会计信息失真问题研究
摘要
本文对会计信息失真问题进行研究。从判断会计信息失真的标准入手，界定了会计信息失真的概念。然后从会计学科自身和学科以外，两方面分析了引起会计信息失真的原因。内因有三点：一是会计理论，即会计作为一个信息系统是建立在会计假设基础之上的，一旦假设不成立，必然导致会计信息失真。二是会计准则中的缺陷及准则制定的滞后性特点，如：确认上采用权责发生制，而权利和责任一旦不落实则导致会计信息失真；计量上采用历史成本，而物价的变动等使得历史成本与实际产生差距；报告上要靠资产负债表、损益表与现金流量表三表并重才能全面清晰地反映财务状况，但由于公允价值的引入，稳健性原则的运用等，使得各表之间的逻辑发生变化，数据不能衔接，使报表使用者难以判断。此外各国会计准则的不同规定也直接影响到会计信息的可用性。三是准则执行过程中的盈余操纵现象，会计人员的估计和判断，不同会计政策的选择，会得出不同的报表信息，文章列举了具体案例并对实务中的难点(合并会计报表)加以分析。外因有两个，一是有效市场假说和股东价值最大化的企业经营目标，使得企业有操纵利润的动机。二是公司治理的缺陷和审计等外部约束不力，使得企业有操纵利润的条件。据此得出结论会计信息失真不可避免，只能做到力求真实。最后进行了如何完善会计准则、如何强化外部约束的对策分析。
引文
1．葛家澍、裘宗舜，《会计信息—会计热点问题》，中国财政经济出版社1999。
2．葛家澍、刘峰，《会计学导论》(第二版)，立信会计出版社1999。
3．葛家澍、林志军，《现代西方会计理论》，厦门大学出版社2001。
4．陈荣奎，《公司财务管理》，厦门大学出版社2001。
5．汪祥耀，《会计准则的发展、透视、比较与展望》，厦门大学出版社2001。
6．曲晓辉、陈少华、杨金忠，《会计准则研究—借鉴与反思》，厦门大学出版社1999。
7．常勋，《高级财务会计》，辽宁人民出版社2001。
8．陈汉文，《证券市场与会计监管》，中国财政经济出版社2001。
9．曲晓辉、齐平茹，“论会计政策的选择原则”，《会计研究》1999．2。
10．谢德仁，“财务报表的逻辑：瓦解与重构”，《会计研究》，2001．10。
11．罗炳勤、张友富，“企业操纵利润的几种方式”，《中国乡镇企业会计》，2001．10。
12．陈至武、杨林，“谁揭穿安然”，《财经》，2002．1。
13．黄世忠，“论资不抵债子公司的报表合并问题”，《会计研究》，2002．1。
14．冯淑萍，“国际会计准则理事会咨询委员会第三次会议有关情况及体会”，《会计研究》，2002．5。
15．余恕莲、毛洪涛，“合并报表会计方法的理论结构”，《会计研究》，2001．5。
16．刘健、黄菊珊，“《对商誉的再认识》质疑”，《会计研究》，1999．2。
17．薛云奎，“论当代会计学科的发展与变革”，《会计研究》，1998．1。
18．陈卫星，“知识经济与会计创新”，《会计研究》，1998．10。
19．储一均、林华，“合并会计方法的信息质量比较”，《会计研究》，2001．10。
20．利维特，“数字游戏”，《会计研究》，1999．4。
21．潘晓江，“安然公司破产与美国会计危机”，《会计研究》，2002．4。
22．卢永华、杨晓军，“公允价值计量属性研究”，《会计研究》，2000．4。
2．葛家澍、刘峰，《会计学导论》(第二版)，立信会计出版社1999。
3．葛家澍、林志军，《现代西方会计理论》，厦门大学出版社2001。
4．陈荣奎，《公司财务管理》，厦门大学出版社2001。
5．汪祥耀，《会计准则的发展、透视、比较与展望》，厦门大学出版社2001。
6．曲晓辉、陈少华、杨金忠，《会计准则研究—借鉴与反思》，厦门大学出版社1999。
7．常勋，《高级财务会计》，辽宁人民出版社2001。
8．陈汉文，《证券市场与会计监管》，中国财政经济出版社2001。
9．曲晓辉、齐平茹，“论会计政策的选择原则”，《会计研究》1999．2。
10．谢德仁，“财务报表的逻辑：瓦解与重构”，《会计研究》，2001．10。
11．罗炳勤、张友富，“企业操纵利润的几种方式”，《中国乡镇企业会计》，2001．10。
12．陈至武、杨林，“谁揭穿安然”，《财经》，2002．1。
13．黄世忠，“论资不抵债子公司的报表合并问题”，《会计研究》，2002．1。
14．冯淑萍，“国际会计准则理事会咨询委员会第三次会议有关情况及体会”，《会计研究》，2002．5。
15．余恕莲、毛洪涛，“合并报表会计方法的理论结构”，《会计研究》，2001．5。
16．刘健、黄菊珊，“《对商誉的再认识》质疑”，《会计研究》，1999．2。
17．薛云奎，“论当代会计学科的发展与变革”，《会计研究》，1998．1。
18．陈卫星，“知识经济与会计创新”，《会计研究》，1998．10。
19．储一均、林华，“合并会计方法的信息质量比较”，《会计研究》，2001．10。
20．利维特，“数字游戏”，《会计研究》，1999．4。
21．潘晓江，“安然公司破产与美国会计危机”，《会计研究》，2002．4。
22．卢永华、杨晓军，“公允价值计量属性研究”，《会计研究》，2000．4。