我国社会保障税立法研究
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摘要
社会保障制度对于国家经济发展和社会稳定具有十分重要的作用。社会保障基金是国家重要的战略储备。
我国目前的社会保障制度很不完善,社会保障基金的筹集方式存在缺陷,基金的管理和运作存在巨大的隐患。针对这些问题,笔者试从财税法、社会保障法的角度对如何完善我国的社会保障基金筹集机制进行分析与探讨。
笔者主张社会保障基金应该主要由国家、单位和个人三方合理分担,建议开征社会保障税,制定社会保障税法,完善社会保障基金的筹集、管理和监督制度。
论文包括三部分;
第一部分列举了国内外学者对“社会保障”涵义的不同理解,阐述了笔者对社会保障的认识,并对社会保障基金的筹集模式进行了界定,对基金筹集渠道进行了分析,介绍了社会保障税的起源和发展。
第二部分的主要内容是分析了当前我国社会保障基金筹集机制的现状,指出其存在的问题和不足。阐述了社会保障税和费各自的优势,提出了自己的看法。建议我国开征社会保障税。
第三部分在设置内容、征管方式、基本制度方面借鉴了西方发达国家开征社会保障税的经验,提出了我国社会保障税法的立法原则,定位和构想,提出了社会保障税的具体制度设计。建议颁布《社会保障税法》,并进而对社会保障法律体系的完善和配套改革提出建议。
The establishment and consummation of the social security system is very important to economical development and social stability. Social security fund is important strategic reserve for the country.
At present, our social security system is still very imperfect; there are problems about ways of fund-raising and hidden danger in fund management and operation. In view of above questions, the author tries from the angle of taxation law and social security law to discuss and analyze the social security fund-raising mechanism. The Author advocate that the social security fund-raising mechanism should transform "Paying fees" into "paying taxes", Suggest to levy social security tax and formulate Social security tax law: The author also analyzes how to consummate the system of fund management and operation.
This paper amounts to three chapters:
Chapter one shows different understandings and proposes the author's viewpoint of "social security", then define the concept and channels of social insurance fund-raising, and introduces the social security tax origin and develop,
Chapter two reviews the history of our social security fund-raising system, discusses current difficult and insufficient in fund-raising, introduces the certainty that the tax system of social security in our country legislates, analyzes concepts and characteristics of social security payment and social security tax. The author suggests that our country begins to collect social security tax.
Chapter three interposes content, collection and administration way and studies the experience of western country. Then discusses how to consummate social security fund-raising system. Legislative principles are discussed and tax law is designed thoroughly. At last, the author analyses the main supplementary measure about the tax system of the social security legislation and supporting reforms.
我国目前的社会保障制度很不完善,社会保障基金的筹集方式存在缺陷,基金的管理和运作存在巨大的隐患。针对这些问题,笔者试从财税法、社会保障法的角度对如何完善我国的社会保障基金筹集机制进行分析与探讨。
笔者主张社会保障基金应该主要由国家、单位和个人三方合理分担,建议开征社会保障税,制定社会保障税法,完善社会保障基金的筹集、管理和监督制度。
论文包括三部分;
第一部分列举了国内外学者对“社会保障”涵义的不同理解,阐述了笔者对社会保障的认识,并对社会保障基金的筹集模式进行了界定,对基金筹集渠道进行了分析,介绍了社会保障税的起源和发展。
第二部分的主要内容是分析了当前我国社会保障基金筹集机制的现状,指出其存在的问题和不足。阐述了社会保障税和费各自的优势,提出了自己的看法。建议我国开征社会保障税。
第三部分在设置内容、征管方式、基本制度方面借鉴了西方发达国家开征社会保障税的经验,提出了我国社会保障税法的立法原则,定位和构想,提出了社会保障税的具体制度设计。建议颁布《社会保障税法》,并进而对社会保障法律体系的完善和配套改革提出建议。
The establishment and consummation of the social security system is very important to economical development and social stability. Social security fund is important strategic reserve for the country.
At present, our social security system is still very imperfect; there are problems about ways of fund-raising and hidden danger in fund management and operation. In view of above questions, the author tries from the angle of taxation law and social security law to discuss and analyze the social security fund-raising mechanism. The Author advocate that the social security fund-raising mechanism should transform "Paying fees" into "paying taxes", Suggest to levy social security tax and formulate Social security tax law: The author also analyzes how to consummate the system of fund management and operation.
This paper amounts to three chapters:
Chapter one shows different understandings and proposes the author's viewpoint of "social security", then define the concept and channels of social insurance fund-raising, and introduces the social security tax origin and develop,
Chapter two reviews the history of our social security fund-raising system, discusses current difficult and insufficient in fund-raising, introduces the certainty that the tax system of social security in our country legislates, analyzes concepts and characteristics of social security payment and social security tax. The author suggests that our country begins to collect social security tax.
Chapter three interposes content, collection and administration way and studies the experience of western country. Then discusses how to consummate social security fund-raising system. Legislative principles are discussed and tax law is designed thoroughly. At last, the author analyses the main supplementary measure about the tax system of the social security legislation and supporting reforms.
引文
[1]史探径主编;《社会保障法研究》,法律出版社2000年版29-30页
[2]国际劳工局《社会保障导言》1984年版
[3]杨紫烜、徐杰主编;《经济法学》,北京人学出版社2001年版,467页
[4]郑功成;《论建设有中国特色的社会保障道路》,武汉大学出版社1997年版7-8页
[5]郑功成;《社会保障学-理念、制度、实践和思辩》商务印书馆2000年版11页
[1]左敏 朱德云 李森编著;《社会保障学》经济科学出版社2001年版6页
[1]左敏 朱德云 李森编著;《社会保障学》经济科学出版社2001年版298页
[1]郭士征主编;《社会保险基金管理》上海财经大学出版社2006年26页
(1)郭士征主编《社会保险基金管理》 上海财经大学出版社2006年72页
(1)国家税务总局税收科学研究所编著<外国税制概浏览>中国税务出版社1998年版 24-27页
(1)郑功成;《社会保障学-理念、制度、实践和思辩》商务印书馆2000年版 50页
(2)郑功成;《社会保障学-理念、制度、实践和思辩》商务印书馆2000年版 55页
(3)王爱华;《马克思主义社会保障理论的发展》,载《当代经济研究》,2003年第2期
(1)中共中央宣传部理论局《2007理论热点面对面》学习出版社、人民出版社2007年8月132页
(1)中共中央宣传部理论局《2007理论热点面对面》学习出版社、人民出版社2007年8月130页
(2)《新青年-财经报道》2007年第5期
(1)参见《特别关注;东窗事发+亡羊补牢社保基金你知多少?》,载人民网,http;//theory.people.com.cn/GB/40555/4876675.html
(2)郑秉文;《从国际发展趋势看我国不宜实行社会保障费改税》载《宏观经济研究》2007年第3期
(1)郭士征主编 《社会保障研究》 83页 上海财经大学出版社 2006年版
(1)刘建文;《税法专题研究》,北京大学出版社2002年版,第5页
(2)参见张守文《税法通论》,北京大学出版社2004年版,第41-42页
(3)江平、米键;《罗马法基础》,中国政法人学出版社1987年版,第102页,转引自杨小强《税法总论》,湖南人民出版社,2002年版,11页。
(4)杨小强《税法总论》,湖南人民出版社,2002年版,第12页
(5)董保华;《社会保障的法学观》,北京大出版社2005年版,第197页
(1)胡鞍钢;;《开征社会保障税已具条件》,国务院发展研究中心信息网(http;//www.drcnet.com.cn/NewProduct/expert/showdoc.asp?doc id=128092)
(2)大洋网 广州日报 2006-09-15
(1)刘诚;《不同模式社会保障法律制度的异同及其原因分析》,载《湖北大学学报》(哲社版),2003年第4期。
(1)李传永、戴诗友;《我国社会保障税税制设计的若干问题分析》,载《财政与税务》,2001年第3期。
(2)王玉松;《社会保障制度设计的理论问题与框架分析》,载《复旦学报》(社科版),2003年第4期。
(1)国家税务总局税收科学研究所编著 《外国税制概浏览》中国税务出版社1998年版 52页
(2)邹安霞;《实行“费改税”搭建我国社会保障的新平台》,《黑龙江对外经贸》,2004年第11期。
(1)郑功成;《社会保障学-理念、制度、实践和思辩》商务印书馆2000年版 269页
(1)郭士征;《社会保障研究》 上海财经大学出版社 54页 2006年版
(1)刘永禄、李健;《关于我国社会保障税的政策研究》,《清华大学学报(哲学社会科学版)》,2001年第1期
(1)葛惠娟,张洪珍.《关于开征社会保障税的相关问题的探讨》《市场周刊.财经论坛》,2003年9期.
(2)肖行.《我国社会保障问题讨论综述》《经济理论与经济管理》2002年10期
(1)徐向明、刘晓峰;《开征社会保障税的现实思考》,《税务研究》,2003第5期。
[1].郑功成;《论中国特色的社会保障道路》,武汉大学出版社,1997年版。
[2].刘建文;《税法专题研究》,北京大学出版社,2002年版。
[3].郑功成;《社会保障学》,商务印书馆,2000年版。
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[12].王全兴;《经济法前沿问题研究》,中国检察出版社,2004年版。
[13].张桂琳;《七国社会保障制度研究-兼论我国社会保障制度建设》,中国政法大学出版社,2005版。
[14].刘剑文主编;《财税法学》高等教育出版社,2003年版。
[15].刘剑文主编;《财税法论从》第3卷,法律出版社,2004年版。
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[17].张守文;《税法原理》,北京大学出版社,2001年版。
[18].白群燕、段平利主编;《写给法律人的微观经济学》,法律出版社,2004年 版。
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[22].贾俊玲主编;《劳动法与社会保障法学》,中国劳动社会保障出版社,2005年版。
[23].孙林主编;《写给法律人的经济词汇》,法律出版社,2004年版。
[24].郑功成;《中国社会保障制度变迁与评估》,中国人民大学出版社,2002年版。
[25].王广彬;《公平良善之法律规制-中国社会保障法制探究》,法制出版社,2003年版。
[26].周宝妹;《社会保障法主体研究-以利益平衡理论为视角》,北京大学出版社,2005版。
[27].孙建勇主编;《社会保障基金监管》,中国劳动社会保障出版社,2005年版。
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[29]王玉松;《社会保障制度设计的理论问题与框架分析》,载《复旦学报》(社科版),2003年第4期。
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[1]左敏 朱德云 李森编著;《社会保障学》经济科学出版社2001年版6页
[1]左敏 朱德云 李森编著;《社会保障学》经济科学出版社2001年版298页
[1]郭士征主编;《社会保险基金管理》上海财经大学出版社2006年26页
(1)郭士征主编《社会保险基金管理》 上海财经大学出版社2006年72页
(1)国家税务总局税收科学研究所编著<外国税制概浏览>中国税务出版社1998年版 24-27页
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(2)郑功成;《社会保障学-理念、制度、实践和思辩》商务印书馆2000年版 55页
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(2)《新青年-财经报道》2007年第5期
(1)参见《特别关注;东窗事发+亡羊补牢社保基金你知多少?》,载人民网,http;//theory.people.com.cn/GB/40555/4876675.html
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(4)杨小强《税法总论》,湖南人民出版社,2002年版,第12页
(5)董保华;《社会保障的法学观》,北京大出版社2005年版,第197页
(1)胡鞍钢;;《开征社会保障税已具条件》,国务院发展研究中心信息网(http;//www.drcnet.com.cn/NewProduct/expert/showdoc.asp?doc id=128092)
(2)大洋网 广州日报 2006-09-15
(1)刘诚;《不同模式社会保障法律制度的异同及其原因分析》,载《湖北大学学报》(哲社版),2003年第4期。
(1)李传永、戴诗友;《我国社会保障税税制设计的若干问题分析》,载《财政与税务》,2001年第3期。
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(1)郭士征;《社会保障研究》 上海财经大学出版社 54页 2006年版
(1)刘永禄、李健;《关于我国社会保障税的政策研究》,《清华大学学报(哲学社会科学版)》,2001年第1期
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[37].[英]罗伯特·伊斯特著;《社会保障法》,周长征等译;中国劳动社会保障出版社2003年第1版。
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[40].白景明、张学诞、彭飞著;《社会保障税制国际比较》,中国财政经济出版社1996版。
[41].[日]北野弘久著,《税法学原理》,陈刚、杨建广译;中国检察出版社 2001年版。
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[8].邹安霞;《实行“费改税”搭建我国社会保障的新平台》,《黑龙江对外经贸》,2004年第1I期。
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