支持慈善组织发展的财政制度研究
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摘要
自上世纪70年代以来,西方国家由于经济衰退和“福利病”蔓延,长期奉行的“凯恩斯主义”受到冲击,世界重新站到了十字路口,人们面前似乎出现了三条可供选择的道路。一是以反“凯恩斯主义”面目出现的新自由主义倍受追捧,市场力量重新得到重视,私有化浪潮出现。二是通过对政府治理方式的变革,提高政府效率,多种途径探索实现政府行政改革目标。而“在公共部门的创新方案中,建立伙伴关系是核心要素之一。所要建立的伙伴关系包括社区伙伴(公民与志愿者)、私营部门伙伴、非营利组织(NPO)伙伴等。”三是希望走一条融合政府管制和市场自由优点的第三条道路。无论是向市场要效率的新自由主义,以及着重挖掘政府潜能的新公共管理学派,还是介于两者中间的“第三条道路”,都指向一个事实：需要慈善组织普遍参与各类公共物品和公共服务的提供。因此,国际学术界给予第三部门高度的关注,20世纪70年代以来的研究成果甚至超出过去50年的总和,一个庞大、隐形的“世界第八大经济体”逐渐浮现。私人非营利部门已经成为了提供那些由政府出资服务的主要工具,政府也相应成为提供公共服务的非营利机构的主要资金来源。然而,各国政府支持慈善组织的背景却存有很大差异,在不同国家和领域中,政府支持程度也有所区别。
慈善组织是我国改革开放之后的新事物,直到1995年世界妇女大会期间举行的非政府组织国际论坛,国人对其才有所认知。现阶段社会对慈善组织的关注已经提升到一定高度,是社会各界视野所及的焦点,但其发展速度仍远远滞后经济社会发展需要。我国政府在社会转型的关键时期,积极寻求社会和政府治理的创新。慈善组织在社会治理和承接政府职能方面,具有先天的优势,这也是其自身发展的机遇。地方政府对此已经进行了比较有益的探索,但也仅仅是尝试。政府税收对慈善组织的成长至关重要,但现行慈善组织相关税收政策基本上是1994年税制改革的产物,之后虽然也出台了一些配合其他部门改革的税收政策,但基本上没有超越1994年确立的基本框架。现行税制更多是将慈善组织视为“准政府部门”而给予各方面税收优惠,因此税收制度设计上并没有完全体现慈善组织的公益性。随着慈善组织的发展,其“准政府部门”的角色受到各方面挑战,同时社会经济的变化也对慈善组织税收制度提出了新要求。随着组织内外部环境的诸多变化,必将要求对非营利组织税收制度进行重构。
本文试图理清我国政府财政政策工具和慈善组织内外部环境变化间的关系,总结和深入探析政府向慈善组织购买公共服务的模式及其优缺点,寻找影响社会捐赠的“中国因子”,以及量化我国财政制度对慈善组织发展的激励作用。研究具有一定的理论意义,同时也对实践工作有一定参考和借鉴作用。
我国慈善组织呈波浪式前进,经历了改革开放初期的爆炸式发展,整顿和清理下的恢复和发展,以及政府改革逐步深入下的高潮三个阶段。在慈善组织波澜起伏的背后,可以发现市场经济改革、市民社会兴起以及经济发展是推动慈善组织前进的坚实动力,而某些制度(双重管理体制、税收制度等)因素却是最大变数。这些制度在某一时期起到推动慈善组织发展的作用,而今却已落后于现实的需要。目前,政府职能转型、事业单位改革以及互联网兴起等外部环境的变化已成为推进慈善组织下一步发展的新力量,并有不可阻挡之势。这一强势变化要求政府顺应需求,改革包括慈善组织财政制度在内的相应政策。
我国税收制度对慈善组织所涉各类税收都有不同程度税收优惠设定,如所得税、营业税、增值税和房产税等。但目前相关税收优惠制度存在诸如不成体系、立法层次低、免税资格认定不合理、存在“区别对待”、税收捐赠制度存有缺陷、税收监管不力、滥用税收优惠等一系列问题,阻碍了其功能的发挥。政府对慈善组织的财政支持长期以来都有所缺失,只有少数慈善组织能获得资助。但在政府职能转型和事业单位改革背景下,面对日益增长的社会公共服务需求,越来越多的地方政府向慈善组织购买公共服务,支持慈善组织发展,他们也因此迎来了又一次重大发展机遇。地方政府的探索,为该公共服务供给模式提供了全新经验,当然也还有不少不足之处,比如,公共服务购买不够规范,独立竞争性购买模式有待加强,政府向慈善组织购买公共服务仍然有限等。
论文还对我国慈善组织财政激励制度的效应进行了定量分析。理论上企业规模、税前利润、广告支出以及企业国有性质都会对捐赠产生影响。论文通过对安徽省20]0至2009年27家公布捐赠数据上市公司的分析表明,企业国有性质对社会捐赠的影响最为明显,其次是企业负债比例,最后才是税收优惠,而税前利润和广告支出对企业捐赠影响不显著。由于我国慈善组织财务信息不健全,本文拟通过间接方式来反映税收对我国慈善组织的作用。目前我国存在一个普遍实事：政府对不同的慈善组织在税收优惠的力度上有所不同。本文以政府规定向慈善组织捐赠所享受的扣除比例来表示该组织享有的税收优惠水平,选取2010年江苏省处于捐赠主要流向的扶贫、救灾、教育以及医疗卫生领域的基金会数据作为样本,建立模型检验税收优惠对慈善组织的影响,发现差别的税收待遇的确对慈善组织造成影响,当然也从侧面反映出税收优惠对慈善组织的重要意义。
国外由于不同的法律背景和政治文化,对慈善组织的财政支持有着不同历史传统。美国一直被认为是非营利活动的温床,在英国慈善组织同政府有着长期的合作关系,德国慈善组织所提供的服务占整个社会服务很大一部分,而在韩国政府与慈善组织的关系却较为紧张,政府对慈善组织的支持力度仅达到发展中国家平均水平。虽然支持力度以及两者间的合作关系有所不同,但也有一些共同之处值得我们借鉴。比如,政府与慈善组织合作关系日趋紧密,对慈善组织能力建设的重视等。国外慈善组织税收制度同样有许多可借鉴之处,比如,慈善组织明确的法律地位,分类管理,管理措施可操作性强,利用税收杠杆引导慈善组织活动等。
为了有效支持我国慈善组织,推动慈善事业发展,本文根据实际调查和分析情况,从整体结构到具体措施,尝试提出完善我国支持慈善组织发展的财政制度设计。目前我国慈善组织财政制度问题是结构性的,对其加以改进和完善也是一个环节众多的系统工程。因此,想要财政制度发挥应有的效用,不仅要考虑慈善组织财政制度本身,一些其它因素也要加以考虑,如“双重管理体制”、慈善组织治理、信息披露等。
本文的创新表现在以下两个方面：(1)在政府职能转型与事业单位改革背景下,慈善组织日渐成为政府提供公共服务的重要合作伙伴。然而目前我国慈善组织还不足以真正的承接起政府职能的重任。本文系统的探讨支持慈善组织财政制度,在选题上具有一定新意,同时也对政府职能转型和慈善组织发展具有重要意义。(2)目前仍难以从公开场合获得足够的慈善组织分析数据。因此,本文在调查基础上,通过间接方式来测量我国财政制度对慈善组织的支持情况。这方面的研究让我们对目前慈善组织财政制度运行有一窥究竟的机会。
本文的不足之处表现在以下两个方面：(1)本文在对我国财政制度对慈善组织激励的定量分析方面,由于数据有限,仅使用间接方式来测量。该研究结果离真实的情况可能还有一定的距离。随着慈善组织信息公开化程度的提高,以及测量方法的改进,相信后续研究能对目前研究的不足有所填补。(2)支持慈善组织发展是一个系统工程,它需要各类政策工具配合使用,而且工具之间还会相互影响,本文所研究的财政支持工具只是这一系统的一部分。因此,在对策建议的系统性和可操作性方面还有待加强。
Since the1970s, the "welfare crises" and recession in western countries had affected the status of Keynesian, which pushed the world to the crossroads. Then people seem to have more three choices. The first is the new liberalism which opposes Keynesian, attaches importance to the market forces, and leads to the privatization trend. The second is the way that government raises efficiency by changing means of governance. Partnership is one of the core means. The third is the so-called "Third Way" which combines advantages of governance and the market. Three choices all need charitable organizations to involve in providing all kinds of public goods. Therefore, academic community pay attention to the third sector, and so the amount of research results since the1970s is more than the past50years, which find a massive and invisible "the eighth largest economy in the world". Private non-profit sector have become the main tools to provide those services funded by the government, and the government also have become the main source to fund non-profit organizations. However, both background and level where governments support charitable organizations are different in the world.
Charitable organizations in china came forth after reform and opening up. Chinese people didn't much known about non-profit organization (NPO) until the1995when international NPO forum was held. Now people attach importance to NPO, but their development still lags far behind needs of economy and society. Our government during the key period of social transformation actively seeks governance innovation. Charitable organizations have the advantage in social management and taking over tasks formerly held by government, which makes them get opportunities to develop. Local governments have tried to devolve their tasks upon charitable organizations. The tax system is critical to the growth of charitable organizations, which was constituted during the tax system reform in1994. The current tax system favors charitable organizations for their status of "quasi-government departments, which not fully reflects the public welfare spirit of charitable organizations. With their development, the role of "quasi-governmental departments" is challenged. Changes of society and economy urge charitable organizations to accommodate. This dissertation tries to clear about the relation between finance and tax system and internal and external environment's changes of charitable organizations, summarize and deeply analyze the way that government contract out public goods to charitable organizations and its advantages and disadvantages, look for the unique factors in china which influence social donation, and quantificationally analyze the function that finance and tax systems in China stimulate charitable organizations to grow.
Charitable organizations in china aren't plain sailing, which have experienced explosive growth in the early reform and opening up, recovery during the rectification, and development for the government reform. From their experience we can find that it is economic reform, civil society and economic development to promote the charitable organization solidly, while some system factor is variable, which played an important role during the early period, but now have lagged. At present, the external environment's changes that government and institutions transform and Internet rises have become a new force to urge charitable organizations to grow, which is almost irresistible. So government needs to comply with the changes.
Charitable organizations are favored by the tax system involving in, such as income tax, sales tax, VAT, property tax and so on. However, there are some problems in the preferential tax system including fragmentation of system, low legislative level, unreasonable tax-free qualification, tax discrimination, ineffective supervision, and misuse of preferential tax, which hinders its play. Financial support to charitable organizations from government has long been missing, and only a small number of charitable organizations can be funded. However, in the context of the government transformation and institutions reform, to meet the growing social demand for public services more and more local governments contract public goods out to charitable organizations, which is an opportunity to develop and in favor of them. That local governments explore modes of offering public services provides a new experience, and also shows some issues.
The dissertation also analyzes the effect of the finance&tax system on charitable organizations. In theory, firm size, profit before taxation and advertising expenditures, as well as state-owned identity will impact on the corporate donation. Analysis on the donation data of27listed companies in Anhui Province from2009to2010shows that state-owned identity has the most important effect on corporate donation, followed by the debt ratio, and tax, while profit before taxation and advertising expenses have no obvious effect on corporate donation. The dissertation will indirectly research the role of tax on charitable organizations in China because their financial information is not accessible. Now there is a fact that different charitable organizations are offered different tax. The dissertation will make use of the preferential tax ratio which donors are offered, to represent the preferential tax ratio which charitable organizations are offered, samples the foundations in JiangSu Province in2010involving in poverty alleviation, disaster relief, education and health, tests the impact of preferential tax on charitable organizations, and finally finds that tax discrimination impacts charitable organizations, which also reflects the importance of preferential tax to some extent.
Foreign countries have different historical traditions of funding charitable organizations due to the diverse legal backgrounds and political culture. The United States has always been considered as a hotbed of non-profit activities, British government and charitable organizations have a long-term relationship of cooperation, in Germany charitable organizations provides a large part of public goods, but they are in tension in South Korean, where Government's funding to charitable organizations only reach the average level in developing countries. The level and relations are different in diverse countries, but there are some things in common which we can learn from, such as government-organizations cooperation on the rise, attaching importance to invest in organization capacity. We can also learn from foreign tax system about charitable organizations, such as a clear legal status, category management, operable measures, making use of tax system to guide the charitable organizations.
In order to support charitable organizations, and promote the philanthropy, the dissertation tries to perfect the finance and tax system in terms of overall structure and specific measure, based on survey and analysis. There are structural problems in the system, which to perfect be systems engineering. So by way of playing the role of the system the design considers not only the system itself, but also some other factors such as "dual management system", organization governance, and information disclosure.
Innovation in this article shows in the following two aspects. First, it is significant for society to develop charitable organizations. Especially in the context of government transformation and institutions reform, organizations and government are becoming an important partner to provide public services. However, organizations aren't fully competent for undertaking public goods, which government contracts out. Dissertation systematically researches how finance and tax system supports charitable organizations, which is innovative in respect of topic. Second, it is still difficult to access charitable organizations data. Therefore, the dissertation indirectly measures the degree where system supports organizations on the basis of the investigation, which is conductive to reveal the system running.
The deficiency of this article manifests in the following two aspects. First, the indirect measure can't fully reveal how the finance and tax system urges the charitable organizations to develop. Second, how to support the charitable organizations is a complicated systematic project, which requires the diverse policy tools tied in with. This article researches the finance and tax tools, which is only part of this system, and so the proposals are still remain to be further strengthened in the systemic and operational aspects.
慈善组织是我国改革开放之后的新事物,直到1995年世界妇女大会期间举行的非政府组织国际论坛,国人对其才有所认知。现阶段社会对慈善组织的关注已经提升到一定高度,是社会各界视野所及的焦点,但其发展速度仍远远滞后经济社会发展需要。我国政府在社会转型的关键时期,积极寻求社会和政府治理的创新。慈善组织在社会治理和承接政府职能方面,具有先天的优势,这也是其自身发展的机遇。地方政府对此已经进行了比较有益的探索,但也仅仅是尝试。政府税收对慈善组织的成长至关重要,但现行慈善组织相关税收政策基本上是1994年税制改革的产物,之后虽然也出台了一些配合其他部门改革的税收政策,但基本上没有超越1994年确立的基本框架。现行税制更多是将慈善组织视为“准政府部门”而给予各方面税收优惠,因此税收制度设计上并没有完全体现慈善组织的公益性。随着慈善组织的发展,其“准政府部门”的角色受到各方面挑战,同时社会经济的变化也对慈善组织税收制度提出了新要求。随着组织内外部环境的诸多变化,必将要求对非营利组织税收制度进行重构。
本文试图理清我国政府财政政策工具和慈善组织内外部环境变化间的关系,总结和深入探析政府向慈善组织购买公共服务的模式及其优缺点,寻找影响社会捐赠的“中国因子”,以及量化我国财政制度对慈善组织发展的激励作用。研究具有一定的理论意义,同时也对实践工作有一定参考和借鉴作用。
我国慈善组织呈波浪式前进,经历了改革开放初期的爆炸式发展,整顿和清理下的恢复和发展,以及政府改革逐步深入下的高潮三个阶段。在慈善组织波澜起伏的背后,可以发现市场经济改革、市民社会兴起以及经济发展是推动慈善组织前进的坚实动力,而某些制度(双重管理体制、税收制度等)因素却是最大变数。这些制度在某一时期起到推动慈善组织发展的作用,而今却已落后于现实的需要。目前,政府职能转型、事业单位改革以及互联网兴起等外部环境的变化已成为推进慈善组织下一步发展的新力量,并有不可阻挡之势。这一强势变化要求政府顺应需求,改革包括慈善组织财政制度在内的相应政策。
我国税收制度对慈善组织所涉各类税收都有不同程度税收优惠设定,如所得税、营业税、增值税和房产税等。但目前相关税收优惠制度存在诸如不成体系、立法层次低、免税资格认定不合理、存在“区别对待”、税收捐赠制度存有缺陷、税收监管不力、滥用税收优惠等一系列问题,阻碍了其功能的发挥。政府对慈善组织的财政支持长期以来都有所缺失,只有少数慈善组织能获得资助。但在政府职能转型和事业单位改革背景下,面对日益增长的社会公共服务需求,越来越多的地方政府向慈善组织购买公共服务,支持慈善组织发展,他们也因此迎来了又一次重大发展机遇。地方政府的探索,为该公共服务供给模式提供了全新经验,当然也还有不少不足之处,比如,公共服务购买不够规范,独立竞争性购买模式有待加强,政府向慈善组织购买公共服务仍然有限等。
论文还对我国慈善组织财政激励制度的效应进行了定量分析。理论上企业规模、税前利润、广告支出以及企业国有性质都会对捐赠产生影响。论文通过对安徽省20]0至2009年27家公布捐赠数据上市公司的分析表明,企业国有性质对社会捐赠的影响最为明显,其次是企业负债比例,最后才是税收优惠,而税前利润和广告支出对企业捐赠影响不显著。由于我国慈善组织财务信息不健全,本文拟通过间接方式来反映税收对我国慈善组织的作用。目前我国存在一个普遍实事：政府对不同的慈善组织在税收优惠的力度上有所不同。本文以政府规定向慈善组织捐赠所享受的扣除比例来表示该组织享有的税收优惠水平,选取2010年江苏省处于捐赠主要流向的扶贫、救灾、教育以及医疗卫生领域的基金会数据作为样本,建立模型检验税收优惠对慈善组织的影响,发现差别的税收待遇的确对慈善组织造成影响,当然也从侧面反映出税收优惠对慈善组织的重要意义。
国外由于不同的法律背景和政治文化,对慈善组织的财政支持有着不同历史传统。美国一直被认为是非营利活动的温床,在英国慈善组织同政府有着长期的合作关系,德国慈善组织所提供的服务占整个社会服务很大一部分,而在韩国政府与慈善组织的关系却较为紧张,政府对慈善组织的支持力度仅达到发展中国家平均水平。虽然支持力度以及两者间的合作关系有所不同,但也有一些共同之处值得我们借鉴。比如,政府与慈善组织合作关系日趋紧密,对慈善组织能力建设的重视等。国外慈善组织税收制度同样有许多可借鉴之处,比如,慈善组织明确的法律地位,分类管理,管理措施可操作性强,利用税收杠杆引导慈善组织活动等。
为了有效支持我国慈善组织,推动慈善事业发展,本文根据实际调查和分析情况,从整体结构到具体措施,尝试提出完善我国支持慈善组织发展的财政制度设计。目前我国慈善组织财政制度问题是结构性的,对其加以改进和完善也是一个环节众多的系统工程。因此,想要财政制度发挥应有的效用,不仅要考虑慈善组织财政制度本身,一些其它因素也要加以考虑,如“双重管理体制”、慈善组织治理、信息披露等。
本文的创新表现在以下两个方面：(1)在政府职能转型与事业单位改革背景下,慈善组织日渐成为政府提供公共服务的重要合作伙伴。然而目前我国慈善组织还不足以真正的承接起政府职能的重任。本文系统的探讨支持慈善组织财政制度,在选题上具有一定新意,同时也对政府职能转型和慈善组织发展具有重要意义。(2)目前仍难以从公开场合获得足够的慈善组织分析数据。因此,本文在调查基础上,通过间接方式来测量我国财政制度对慈善组织的支持情况。这方面的研究让我们对目前慈善组织财政制度运行有一窥究竟的机会。
本文的不足之处表现在以下两个方面：(1)本文在对我国财政制度对慈善组织激励的定量分析方面,由于数据有限,仅使用间接方式来测量。该研究结果离真实的情况可能还有一定的距离。随着慈善组织信息公开化程度的提高,以及测量方法的改进,相信后续研究能对目前研究的不足有所填补。(2)支持慈善组织发展是一个系统工程,它需要各类政策工具配合使用,而且工具之间还会相互影响,本文所研究的财政支持工具只是这一系统的一部分。因此,在对策建议的系统性和可操作性方面还有待加强。
Since the1970s, the "welfare crises" and recession in western countries had affected the status of Keynesian, which pushed the world to the crossroads. Then people seem to have more three choices. The first is the new liberalism which opposes Keynesian, attaches importance to the market forces, and leads to the privatization trend. The second is the way that government raises efficiency by changing means of governance. Partnership is one of the core means. The third is the so-called "Third Way" which combines advantages of governance and the market. Three choices all need charitable organizations to involve in providing all kinds of public goods. Therefore, academic community pay attention to the third sector, and so the amount of research results since the1970s is more than the past50years, which find a massive and invisible "the eighth largest economy in the world". Private non-profit sector have become the main tools to provide those services funded by the government, and the government also have become the main source to fund non-profit organizations. However, both background and level where governments support charitable organizations are different in the world.
Charitable organizations in china came forth after reform and opening up. Chinese people didn't much known about non-profit organization (NPO) until the1995when international NPO forum was held. Now people attach importance to NPO, but their development still lags far behind needs of economy and society. Our government during the key period of social transformation actively seeks governance innovation. Charitable organizations have the advantage in social management and taking over tasks formerly held by government, which makes them get opportunities to develop. Local governments have tried to devolve their tasks upon charitable organizations. The tax system is critical to the growth of charitable organizations, which was constituted during the tax system reform in1994. The current tax system favors charitable organizations for their status of "quasi-government departments, which not fully reflects the public welfare spirit of charitable organizations. With their development, the role of "quasi-governmental departments" is challenged. Changes of society and economy urge charitable organizations to accommodate. This dissertation tries to clear about the relation between finance and tax system and internal and external environment's changes of charitable organizations, summarize and deeply analyze the way that government contract out public goods to charitable organizations and its advantages and disadvantages, look for the unique factors in china which influence social donation, and quantificationally analyze the function that finance and tax systems in China stimulate charitable organizations to grow.
Charitable organizations in china aren't plain sailing, which have experienced explosive growth in the early reform and opening up, recovery during the rectification, and development for the government reform. From their experience we can find that it is economic reform, civil society and economic development to promote the charitable organization solidly, while some system factor is variable, which played an important role during the early period, but now have lagged. At present, the external environment's changes that government and institutions transform and Internet rises have become a new force to urge charitable organizations to grow, which is almost irresistible. So government needs to comply with the changes.
Charitable organizations are favored by the tax system involving in, such as income tax, sales tax, VAT, property tax and so on. However, there are some problems in the preferential tax system including fragmentation of system, low legislative level, unreasonable tax-free qualification, tax discrimination, ineffective supervision, and misuse of preferential tax, which hinders its play. Financial support to charitable organizations from government has long been missing, and only a small number of charitable organizations can be funded. However, in the context of the government transformation and institutions reform, to meet the growing social demand for public services more and more local governments contract public goods out to charitable organizations, which is an opportunity to develop and in favor of them. That local governments explore modes of offering public services provides a new experience, and also shows some issues.
The dissertation also analyzes the effect of the finance&tax system on charitable organizations. In theory, firm size, profit before taxation and advertising expenditures, as well as state-owned identity will impact on the corporate donation. Analysis on the donation data of27listed companies in Anhui Province from2009to2010shows that state-owned identity has the most important effect on corporate donation, followed by the debt ratio, and tax, while profit before taxation and advertising expenses have no obvious effect on corporate donation. The dissertation will indirectly research the role of tax on charitable organizations in China because their financial information is not accessible. Now there is a fact that different charitable organizations are offered different tax. The dissertation will make use of the preferential tax ratio which donors are offered, to represent the preferential tax ratio which charitable organizations are offered, samples the foundations in JiangSu Province in2010involving in poverty alleviation, disaster relief, education and health, tests the impact of preferential tax on charitable organizations, and finally finds that tax discrimination impacts charitable organizations, which also reflects the importance of preferential tax to some extent.
Foreign countries have different historical traditions of funding charitable organizations due to the diverse legal backgrounds and political culture. The United States has always been considered as a hotbed of non-profit activities, British government and charitable organizations have a long-term relationship of cooperation, in Germany charitable organizations provides a large part of public goods, but they are in tension in South Korean, where Government's funding to charitable organizations only reach the average level in developing countries. The level and relations are different in diverse countries, but there are some things in common which we can learn from, such as government-organizations cooperation on the rise, attaching importance to invest in organization capacity. We can also learn from foreign tax system about charitable organizations, such as a clear legal status, category management, operable measures, making use of tax system to guide the charitable organizations.
In order to support charitable organizations, and promote the philanthropy, the dissertation tries to perfect the finance and tax system in terms of overall structure and specific measure, based on survey and analysis. There are structural problems in the system, which to perfect be systems engineering. So by way of playing the role of the system the design considers not only the system itself, but also some other factors such as "dual management system", organization governance, and information disclosure.
Innovation in this article shows in the following two aspects. First, it is significant for society to develop charitable organizations. Especially in the context of government transformation and institutions reform, organizations and government are becoming an important partner to provide public services. However, organizations aren't fully competent for undertaking public goods, which government contracts out. Dissertation systematically researches how finance and tax system supports charitable organizations, which is innovative in respect of topic. Second, it is still difficult to access charitable organizations data. Therefore, the dissertation indirectly measures the degree where system supports organizations on the basis of the investigation, which is conductive to reveal the system running.
The deficiency of this article manifests in the following two aspects. First, the indirect measure can't fully reveal how the finance and tax system urges the charitable organizations to develop. Second, how to support the charitable organizations is a complicated systematic project, which requires the diverse policy tools tied in with. This article researches the finance and tax tools, which is only part of this system, and so the proposals are still remain to be further strengthened in the systemic and operational aspects.
引文
①B.萨瓦斯.民营化与公私部门的伙伴关系[M].周志忍.中国人民大学出版社会,2002：1.
①引自萨拉蒙的《公共服务中的伙伴——现代福利国家中政府与非营利组织的关系》简介部分。
②陆学艺.当代中国社会结构与社会建设[N].学习时报,2010-8-30；慈善组织是社会建设中的重要内容,慈善组织的数量和发展水平是社会结构这条腿长短的外在体现和直接表现,解决经济社会发展长短不平衡问题,首先要推动慈善组织健康快速发展。
①王绍光.多元与统一——第三部门国际比较研究[M].杭州：浙江人民出版社,1999：1。
①重富真一.亚洲的国家与NGO[M].东京：明石书店,2001：17-1。
①王名.中国NGO的发展分析[J].管理世界,2002,(8)：30-40。
②包晓岚.基于战略导向和绩效基准的非营利组织预算研究[J／OL].中国知网,2011-12-1。
③王名、贾西津.中国NGO的发展分析[J].管理世界,2002,(8)：30-44。
①刘国翰(2001)在《非营利部门的界定》一文中归纳了四种慈善组织定义方法：剩余界定法；经济核算法：内在性质法和部门列举法。
②王绍光.多元与统一——第三部门国际比较研究[M].杭州：浙江人民出版社,1999：414。
①Jeremy Kendall,2003, The voluntary Sector, Routeledg。
①徐彤武.慈善委员会——英国民间公益性事业的总监管[EB/OL]. http://www.chinalaw. gov.cn/article/dfxx/zffzdt/200706/20070600057144.shtml,2011-12-1。
② Lester M.Salamon,1999, America's Nonprofit Sector:A Primer, Foundation Cente。
①包晓岚.基于战略导向和绩效基准的非营利组织预算研究[J／OL].中国知网,2011-12-1。
② Henry B. Hansmann,1980, "The Role of Nonprofit Enterprise", Yale Law Journal, Vol.89: PP835-901。
③褚松燕.中外非政府组织管理体制比较[M].北京：国家行政学院出版社,2007：1。
①张健：《慈善运作主体》载自杨团、葛道顺.中国慈善发展报告(2009)[M].北京：社会科学文献出版社,2009：109-110。
①杨团.N P O类型界定与理性选择[EB/OL]. http://www.chinanpo.gov.cn/web/ showbulletin,2011-12-3。
②康晓光.转型时期的中国社团[J].中国青年科技,1999(10)：11-1。
③王颖、折晓叶、孙炳耀.社会中间层：改革和中国的社团组织[M].北京：中国发展出版社,1993：43-5。
④张健：《慈善运作主体》载自杨团、葛道顺.中国慈善发展报告(2009)[M].北京：社会科学文献出版社,2009：109-110。
①王颖、折晓叶、孙炳耀.社会中间层：改革和中国的社团组织[M].北京：中国发展出版社,1993：70-70。
②王名.非营利组织管理概论[M].北京：中国人民大学出版社,2002：9。
③萨拉蒙,索可洛斯基.全球公民社会：非营利部门国际指数[M].北京：北京大学出版社,2007：27-28。
①Tony Marshall:《Can We Define the Voluntary Sector》载白：David Bills,Margaret Harris,1996, Voluntary Agencies:Challenges of Organization and management, Macmillan Publisher.
①夏尔·阿列克西德·托维尔.论美国的民主[M].董国良译.北京：商务印书馆,1988：118-120。
①刘容.中国公共物品非营利组织供给研究[DB/OL]中国知网,2011-12-30。
②俞可平.中国公民社会的兴起与治理的变迁[M].北京：社会科学文献出版社,2002：197。
①李凡.静悄悄的革命——中国当代市民社会[M].香港：明镜出版社,1999：278-279。
②王名.中国NGO的发展现状及其政策分析[J].公共管理评论,2007,(1)：133-150。
③陈俊生：《在全国社团工作会议上的讲话》,载自：中国慈善组织年志编辑委员会.中国慈善组织年志1949-2004(下)[M].北京：中国社会出版社,2005：11。
①民政部.社会团体登记管理条例(释义)[M].北京：中国社会出版社,1999：1。
②孟令君.中国慈善组织管理概论[M].北京：中国言实出版社,2001：205。 ①多吉才让：《统一思想,提高认识,加强社会团体和民办非企业单位管理工作——在人国民政厅长社会团体和民办非企业单位管理工作座谈会上的讲话》,载自：中国慈善组织年志编辑委员会.中国慈善组织年志1949-2004(下)[M].北京：中国社会出版社,2005：117。
②吴忠泽.慈善组织管理[P].清华大学发展研究通讯,1999：13。注：这里估计的数据与民政部最后统计公布的数字不一致。
①见《财政部关于印发<中央财政农民专业合作组织发展资金管理暂行办法>的通知》(财农[2004]87号)。
①陆学艺.当代中国社会结构与社会建设[N].学习时报,2010-8-30。
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