我国国库集中收付制度改革研究
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摘要
自20世纪90年代末期开始试点和推行的中国国库集中收付制度改革,无论是在广度上或是在深度上都突破了传统管理模式,并积累了一些成功的经验。同时也要看到,中国国库集中收付制度改革是一项开拓性的新工作,是一项制度创新,仍需要在实践中加以完善。根据中国国库集中收付制度暴露出的种种问题和财政改革的发展趋势,本文试图就深化国库集中收付制度改革问题提出自己的一些主张和建议。
本文共分八章,主要研究思路和研究内容如下：
第一章是导论,主要从宏观上说明本文的选题意义、前人研究成果,具体结构安排,以及论文的创新与不足。
第二章论述国库集中收付制度的基本理论,包括：公共财政理论、委托代理理论、博弈论等,并结合中国实际作了相关性的阐述。
第三章是对中国国库管理制度的实证分析,重点分析了国库管理制度改革路径的变化,并总结了改革的成效以及仍然存在的一些问题。
第四章介绍国外主要国家的国库集中收付制度状况,重点是比较各国具体做法、特征及其对中国的启示。
第五章论述中国国库集中收付制度改革的目标、实现改革的基本模式、深化改革的主要原则以及实现中长期改革的基本思路。
中国现阶段实施国库集中收付改革,不能照搬西方模式,必须开辟一条符合中国实际情况的改革之路,具体改革可以分近期和中长期两个阶段。第六章从近期改革的角度,提出具体的改革路径。主要包括：加强相关环节的科学化精细化管理,完善收入收缴制度改革,继续完善国库集中支付制度改革等。第七章则从中长期的视角分析中国集中收付制度改革的思路和措施,包括：进一步健全全国国库法规制度、健全国库集中收付信息系统建设、改革预算会计制度、完善国库监督约束机制等。
鉴于国库集中收付制度改革是一项复杂的系统工程,涉及面广、工作量大,第八章专门探讨了国库集中收付制度改革中应注意的相关问题,包括：国库集中收付与会计集中核算的融合,国库集中收付改革与财政综合预算改革的协调,国库集中支付改革与收入制度改革的配合,国库集中收付改革与新的收支分类体系的对接,以及国库集中收付改革与中央银行、税务部门横向联网等。
Chinese Treasury Single Account reform started at the end of 1990s and has been gradually and deeply developed. This reform has broken through the traditional management models in terms of both the length and depths, and also we have accumulated a lot of successful experience. At same time we realize that the Treasury Single Account reform is a kind of creative and initiative new area, is a systematic creation, We need to make the system function better through continuous practice. According to different challenges exposed and the developing trend of financial reform, this paper makes efforts to work out some proposals and suggestions regarding how to deepen Chinese Treasury Single Account reform.
There are eight chapters, main research method and idea are as following:
Chapter One is Introduction, indicating the main idea of the whole paper, research outcome of previous research, concrete structural arrangement, and also the initiation as well as deficiency of the paper.
Chapter Two discusses the fundamental theory of Treasury Single Account System, including public finance theory, game theory, etc. it identifies the relevance with the Chinese practice.
Chapter Three is about the case study of Chinese treasury management system, analyzing the road change of Chinese treasury management reform, summarizing the success of the reform as well as existing challenges.
Chapter Four introduces the foreign countries'situation, priority is comparison of different country practice, specialty and enlightenment to China.
Chapter Five explicates the goal of Chinese Single Account System, the fundamental model, main principles to deepen reform and chief thoughts to realize the reform for the medium and long run.
At present, to establish its Single Account System, China should not totally follow the western pattern, but need to initiate a reforming road which is in accordance with Chinese situation, it can be divided into two periods, one is short-term, the other is long run. Chapter Six proposes concrete reform road from the perspective of short term reform, mainly includes:strengthen scientific and solid management on relevant procedures, improve the receivable system, continuously improve the Single Account System. Chapter Seven analyzes the main idea and measurements from the perspective of medium and long term, includes:further strengthen treasury law system, build treasury information system, reform government accounting, construct the supervision and controlling system.
Chapter Eight specially discusses some problems related the Treasury Account system, includes:how to coincide the treasury account management with accounting system, how to coordinate the treasury reform with financial comprehensive budget reform, how to manage the treasury reform with income distribution reform, and the co-network of the treasury System with the central bank and taxation department.
本文共分八章,主要研究思路和研究内容如下：
第一章是导论,主要从宏观上说明本文的选题意义、前人研究成果,具体结构安排,以及论文的创新与不足。
第二章论述国库集中收付制度的基本理论,包括：公共财政理论、委托代理理论、博弈论等,并结合中国实际作了相关性的阐述。
第三章是对中国国库管理制度的实证分析,重点分析了国库管理制度改革路径的变化,并总结了改革的成效以及仍然存在的一些问题。
第四章介绍国外主要国家的国库集中收付制度状况,重点是比较各国具体做法、特征及其对中国的启示。
第五章论述中国国库集中收付制度改革的目标、实现改革的基本模式、深化改革的主要原则以及实现中长期改革的基本思路。
中国现阶段实施国库集中收付改革,不能照搬西方模式,必须开辟一条符合中国实际情况的改革之路,具体改革可以分近期和中长期两个阶段。第六章从近期改革的角度,提出具体的改革路径。主要包括：加强相关环节的科学化精细化管理,完善收入收缴制度改革,继续完善国库集中支付制度改革等。第七章则从中长期的视角分析中国集中收付制度改革的思路和措施,包括：进一步健全全国国库法规制度、健全国库集中收付信息系统建设、改革预算会计制度、完善国库监督约束机制等。
鉴于国库集中收付制度改革是一项复杂的系统工程,涉及面广、工作量大,第八章专门探讨了国库集中收付制度改革中应注意的相关问题,包括：国库集中收付与会计集中核算的融合,国库集中收付改革与财政综合预算改革的协调,国库集中支付改革与收入制度改革的配合,国库集中收付改革与新的收支分类体系的对接,以及国库集中收付改革与中央银行、税务部门横向联网等。
Chinese Treasury Single Account reform started at the end of 1990s and has been gradually and deeply developed. This reform has broken through the traditional management models in terms of both the length and depths, and also we have accumulated a lot of successful experience. At same time we realize that the Treasury Single Account reform is a kind of creative and initiative new area, is a systematic creation, We need to make the system function better through continuous practice. According to different challenges exposed and the developing trend of financial reform, this paper makes efforts to work out some proposals and suggestions regarding how to deepen Chinese Treasury Single Account reform.
There are eight chapters, main research method and idea are as following:
Chapter One is Introduction, indicating the main idea of the whole paper, research outcome of previous research, concrete structural arrangement, and also the initiation as well as deficiency of the paper.
Chapter Two discusses the fundamental theory of Treasury Single Account System, including public finance theory, game theory, etc. it identifies the relevance with the Chinese practice.
Chapter Three is about the case study of Chinese treasury management system, analyzing the road change of Chinese treasury management reform, summarizing the success of the reform as well as existing challenges.
Chapter Four introduces the foreign countries'situation, priority is comparison of different country practice, specialty and enlightenment to China.
Chapter Five explicates the goal of Chinese Single Account System, the fundamental model, main principles to deepen reform and chief thoughts to realize the reform for the medium and long run.
At present, to establish its Single Account System, China should not totally follow the western pattern, but need to initiate a reforming road which is in accordance with Chinese situation, it can be divided into two periods, one is short-term, the other is long run. Chapter Six proposes concrete reform road from the perspective of short term reform, mainly includes:strengthen scientific and solid management on relevant procedures, improve the receivable system, continuously improve the Single Account System. Chapter Seven analyzes the main idea and measurements from the perspective of medium and long term, includes:further strengthen treasury law system, build treasury information system, reform government accounting, construct the supervision and controlling system.
Chapter Eight specially discusses some problems related the Treasury Account system, includes:how to coincide the treasury account management with accounting system, how to coordinate the treasury reform with financial comprehensive budget reform, how to manage the treasury reform with income distribution reform, and the co-network of the treasury System with the central bank and taxation department.
引文
①苏明主编,则政理论研究[M],中国时代经济出版社,第1版,2005年。
②中国人民银行国库局,国库理论与实务[M],中国金融出版社,第1版,2008年。
③詹静涛,现代财政国库管理制度理论与实践[J],财政研究,2006年第4期。
①董文超,中国国库的概况和管理体制[J],预算会计研究通讯,1994年第8期。
②张通,关于建立现代国库制度的思路[J],财税与会计,2001年第1期。
③王雍君,中国国库体系的改革：从分散化到集中化[J],财贸经济,2003年第5期。
④黄挹卿,国库的历史发展及改革的思考[J],预算管理与会计,1998年第5期。
⑤阎坤、周雪飞,发达国际国库制度的考察与借鉴[J],北京财会,2003年第2期。
⑥马海涛主持,国库集中收付制度问题研究[M],经济科学出版社,第1版,2004年。
⑦吴娇,经合组织国家的国库管理及启示[J],外国经济与管理,2000年第8期。
⑧袁星侯,中西国库单一账户比较研究[J],改革,2001年第4期。
⑨赵鹏华、朱苏荣,意大利、挪威的国库管理模式与启示[J],预算管理与会计,2000 年第3期。
⑩张通,关于我国进行国库集中支付制度改革的思考[J],财政研究,2000年第5期。
①张继珍,关于我国国库集中支付制度改革的思考[J],财贸研究,2001年第6期。
②寇铁军、孙晓峰,建立国库集中支付制度的基本分析[J],东北财经大学学报,2002年第4期。
③田发、宋友春,构建国库集中支付监督制约机制——委托代理理论框架下的分析[J],中央财经大学学报,2004年第12期。
④弓韵、朱旭东,我国国库支付制度的演进及其效率评价[J],统计与决策,2006年第17期。
⑤康玉科、赵榆森主编,财政国库集中支付[M],陕西科学技术出版社,第1版,2007年。
⑥王永利,关于实行国库集中支付制度的思考[J].商业经济,2008年第5期。
①冯明东,正确引导会计集中核算向国库集中支付过渡[J],中国农业会计,2004年第10期;成蓉晖、曹湘平,会计集中核算评述[J],财会月刊,2006年第1期：马晓岚,会计集中核算向国库集中支付转轨的必要性[J],财会月刊2005年第6期。
②俞雪花,浅谈国库集中支付基础上的政府会计集中管理制度[J],中国财经信息资料,2004年第25期：翟湘,会计集中核算与国库集中支付并轨及对策[J],会计之友,2006年第3期。
①任芳,“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考[J],财会通讯(综合版),2005年第8期;叶茂乐,国库集中支付制与会计集中核算制相互融合的构想[J],中国财政研究资料,2004年第20期：王浩生,会计集中核算与国库集中支付两种制度的有效融合[J],
②丁韵,对会计集中核算与国库集中支付融合的认识和思考[J],商业会记,2006年第1期;刘晓力,国库集中支付与会计集中核算新课题研究[J],会计之友,2004年第2期；南京市财政会计学会课题组,国库集中收付(会计集中核算)制度模式探讨[J],财政研究,2003年第12期。
③雷水铁、洪希,会计集中核算制度融入国库集中支付制度探析[J],经济师,2008年第5期。
①王宁,论国库集中支付与会计集中核算的自然融合[J],理论探索,2005年第3期：钟烈英,县级会计集中核算整合进国库集中收付制度值得肯定[J],中国财经信息资料,2005年第31期；叶茂乐,国库集中支付制与会计集中核算制相互融合的构想[J],中国财政研究资料,2004年第20期。②马言志,国库集中支付环境下审计应关注的几个方面[J],审计月刊,2006年第7期。
①余萍等,国库集中支付：审计怎么审[J],中州审计,2003年第8期。
②王敏,国库集中收付制度研究[M],经济科学出版社,第1版,2002年。
③王朝才,国库集中收付制度的理论思考[J],财政研究,2001年第1期。
④李安泽,推行国库集中支付制的四条过渡路径[J],当代财经,2003年第7期。
⑤陈锦业,我国也应建立国库集中收付制度[J],唯实,2005年第7期。
⑥张泽荣,建立和完善国库集中收付制度的思考[J],财会研究,2001年第6期。
⑦贾康等,国库管理体制改革及国库现金管理研究[J],管理世界,2003年第6期。
⑧王雍君,国库改革于政府现金管理[M],中国财政纤济出版社,第1版,2006年。
①黄琦、雷良海,从财政存款计息看我国国库现金管理[J],当代财经,2003年第12期。
②江洋,论“国库单一账户”改革与金融调控的协调[J],当代财经,2002年第12期。
③何明霞,论中国国库单一账户的控制与监管[J],中央财经大学学报[J],2004年第10期。
④王长勇,国库现金管理求变[J],财经,2006年10月4日。
①张馨、杨志勇,当代财政与财政学主流[M],东北财经大学出版社,第1版,2000年,第468页。
①马海涛,试析建立国库集中支付制度[J],财会月刊,2004年第5B期；王燕红,国库集中收付制度问题研究[J],经济研究导刊,2007年第9期。
①关于国外国库管理制度的情况,主要参考马海涛主持,国库集中收付制度问题研究[M],经济科学出版社,第1版,第55—71页,2004年：宋凤轩、宋超,西方国家国库管理制度特点及借鉴[J],经济研究参考,2003年第4期；孟宪琦等,西方国家国库管理制度一瞥[J],经济论坛,2004年第4期：翟钢等,意大利、匈牙利部门预算及国库制度的考察和思考[J],财政研究,2000年第6期。
①贾康等,国库管理体制改革及国库现金管理研究,管理世界,2003年第6期。
①本节内容参考谢旭人,深入贯彻落实科学发展观 着力推进财政科学化精细化管理[J],中国财政,2009年第15期。
①蒋晓风,关于我国预算会计体系改革的探讨,[J],现代商业,2009年第17期。
①王瑛,财政国库动态监控管理若干问题和思考[J],财政研究,2006年第10期。
①马言志,国库集中支付环境下审计应关注的几个方面[J],审计月刊,2006年第7期。
②余萍等,国库集中支付：审计怎么审[J],中州审计,2003年第8期。
①参考财政部预算司,政府收支分类改革问题解答[M],中国财政经济出版社,第1版,2006年。
①按照《国库存款计付利息竹理暂行办法》(财库[2002]62号)的规定,从2003年1月1日起中国人民银行开始对国库存款余额以0.72%活期存款利率向财政部门计付利息。
②贾康,国库管理体制改革及国库现金管理研究,财政部财政科学研究所研究报告,2003(10)。
①张裕平、黄晶,建立国库资金横向联网机制的若干思考[J],海南金融,2004年第9期。
1、苏明主编,财政理论研究[M],中国时代经济出版社,第1版,2005年。
2、中国人民银行国库局,国库理论与实务[M],中国金融出版社,第1版,2008年。
3、詹静涛,现代财政国库管理制度理论与实践[J],财政研究,2006年第4期。
4、董文超,中国国库的概况和管理体制[J],预算会计研究通讯,1994年第8期。
5、张通,关于建立现代国库制度的思路[J],财税与会计,2001年第1期。
6、王雍君,中国国库体系的改革：从分散化到集中化[J],财贸经济,2003年第5期。
7、黄挹卿,国库的历史发展及改革的思考[J],预算管理与会计,1998年第5期。
8、贾康等,国库管理体制改革及国库现金管理研究[J],管理世界,2003年第6期。
9、王雍君,国库改革于政府现金管理[M],中国财政经济出版社,第1版,2006年。
10、黄琦、雷良海,从财政存款计息看我国国库现金管理[J],当代财经,2003年第12期。
11、阎坤、周雪飞,发达国际国库制度的考察与借鉴[J],北京财会,2003年第2期。
12、马海涛主持,国库集中收付制度问题研究[M],经济科学出版社,第1版,2004年。
13、吴娇,经合组织国家的国库管理及启示[J],外国经济与管理,2000年第8期。
14、袁星侯,中西国库单一账户比较研究[J],改革,2001年第4期。
15、赵鹏华、朱苏荣,意大利、挪威的国库管理模式与启示[J],预算管理与会计,2000年第3期。
16、王敏,国库集中收付制度研究[M],经济科学出版社,第1版,2002年。
17、王朝才,国库集中收付制度的理论思考[J],财政研究,2001年第1期。
18、张通,关于我国进行国库集中支付制度改革的思考[J],财政研究,2000年第5期。
19、张继珍,关于我国国库集中支付制度改革的思考[J],财贸研究,2001年第6期。
20、寇铁军、孙晓峰,建立国库集中支付制度的基本分析[J],东北财经大学学报,2002年第4期。
21、田发、宋友春,构建国库集中支付监督制约机制——委托代理理论框架下的分析[J],中央财经大学学报,2004年第12期。
22、马韵、朱旭东,我国国库支付制度的演进及其效率评价[J],统计与决策,2006年第17期。
23、康玉科、赵榆森主编,财政国库集中支付[M],陕西科学技术出版社,第1版,2007年。
24、王永利,关于实行国库集中支付制度的思考[J],商业经济,2008年第5期。
25、马言志,国库集中支付环境下审计应关注的几个方面[J],审计月刊,2006年第7期。
26、余萍等,国库集中支付：审计怎么审[J],中州审计,2003年第8期。
27、李安泽,推行国库集中支付制的四条过渡路径[J],当代财经,2003年第7期。
28、陈锦亚,我国也应建立国库集中收付制度[J],唯实,2005年第7期。
29、张泽荣,建立和完善国库集中收付制度的思考[J],财会研究,2001年第6期。
30、汪洋,论“国库单一账户”改革与金融调控的协调[J],当代财经,2002年第12期。
31、何明霞,论中国国库单一账户的控制与监管[J],中央财经大学学报[J],2004年第10期。
32、王长勇,国库现金管理求变[J],财经,2006年10月4日。
33、冯明东,正确引导会计集中核算向国库集中支付过渡[J],中国农业会计,2004年第10期。
34、成蓉晖、曹湘平,会计集中核算评述[J],财会月刊,2006年第1期。
35、马晓岚,会计集中核算向国库集中支付转轨的必要性[J],财会月刊,2005年第6期。
36、俞雪花,浅谈国库集中支付基础上的政府会计集中管理制度[J],中国财经信息资料,2004年第25期。
37、翟湘,会计集中核算与国库集中支付并轨及对策[J],会计之友,2006年第3期。
38、任芳,“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考[J],财会通讯(综合版),2005年第8期。
39、叶茂乐,国库集中支付制与会计集中核算制相互融合的构想[J],财政研究资料,2004年第20期。
40、王浩生,会计集中核算与国库集中支付两种制度的有效融合[J],
41、丁韵,对会计集中核算与国库集中支付融合的认识和思考[J],商业会计,2006年第1期；
42、刘晓力,国库集中支付与会计集中核算问题研究[J],会计之友,2004年第2期。
43、南京市财政会计学会课题组,国库集中收付(会计集中核算)制度模式探讨[J],财政研究,2003年第12期。
44、雷永铁、洪希,会计集中核算制度融入国库集中支付制度探析[J],经济师,2008年第5期。
45、王宁,论国库集中支付与会计集中核算的自然融合[J],理论探索,2005年第3期。
46、钟烈英,县级会计集中核算整合进国库集中收付制度值得肯定[J],中国财经信息资料,2005年第31期；
47、马海涛,试析建立国库集中支付制度[J],财会月刊,2004年第5B期。
48、贾康等,国库管理体制改革及国库现金管理研究[J],管理世界,2003年第6期。
49、财政部,2007年政府分类收支科目[M],中国财政经济出版社,第1版,2006年。
50、张馨、杨志勇,当代财政与财政学主流[M],东北财经大学出版社,第1版,2000 年。
51、叶晖,设立非税收入汇缴结算户是国库集中收缴的现实选择[J],湖南财经高等专科学校学报,2007年第8期。
52、蒋晓凤,关于我国预算会计体系改革的探讨,[J],现代商业,2009年第17期。
53、张裕平、黄晶,建立国库资金横向联网机制的若干思考[J],海南金融,2004年第9期。
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55、楼继伟主编,中国政府预算：制度、管理与案例[M],中国财政经济出版社,第1版,2002年。
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57、方福前,公共选择理论[M],中国人民大学出版社,第1版,2001年。
58、财政部国库司、国库支付局,财政国库管理制度改革培训教材[M],中国财政经济出版社,第1版,2003年。
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②中国人民银行国库局,国库理论与实务[M],中国金融出版社,第1版,2008年。
③詹静涛,现代财政国库管理制度理论与实践[J],财政研究,2006年第4期。
①董文超,中国国库的概况和管理体制[J],预算会计研究通讯,1994年第8期。
②张通,关于建立现代国库制度的思路[J],财税与会计,2001年第1期。
③王雍君,中国国库体系的改革：从分散化到集中化[J],财贸经济,2003年第5期。
④黄挹卿,国库的历史发展及改革的思考[J],预算管理与会计,1998年第5期。
⑤阎坤、周雪飞,发达国际国库制度的考察与借鉴[J],北京财会,2003年第2期。
⑥马海涛主持,国库集中收付制度问题研究[M],经济科学出版社,第1版,2004年。
⑦吴娇,经合组织国家的国库管理及启示[J],外国经济与管理,2000年第8期。
⑧袁星侯,中西国库单一账户比较研究[J],改革,2001年第4期。
⑨赵鹏华、朱苏荣,意大利、挪威的国库管理模式与启示[J],预算管理与会计,2000 年第3期。
⑩张通,关于我国进行国库集中支付制度改革的思考[J],财政研究,2000年第5期。
①张继珍,关于我国国库集中支付制度改革的思考[J],财贸研究,2001年第6期。
②寇铁军、孙晓峰,建立国库集中支付制度的基本分析[J],东北财经大学学报,2002年第4期。
③田发、宋友春,构建国库集中支付监督制约机制——委托代理理论框架下的分析[J],中央财经大学学报,2004年第12期。
④弓韵、朱旭东,我国国库支付制度的演进及其效率评价[J],统计与决策,2006年第17期。
⑤康玉科、赵榆森主编,财政国库集中支付[M],陕西科学技术出版社,第1版,2007年。
⑥王永利,关于实行国库集中支付制度的思考[J].商业经济,2008年第5期。
①冯明东,正确引导会计集中核算向国库集中支付过渡[J],中国农业会计,2004年第10期;成蓉晖、曹湘平,会计集中核算评述[J],财会月刊,2006年第1期：马晓岚,会计集中核算向国库集中支付转轨的必要性[J],财会月刊2005年第6期。
②俞雪花,浅谈国库集中支付基础上的政府会计集中管理制度[J],中国财经信息资料,2004年第25期：翟湘,会计集中核算与国库集中支付并轨及对策[J],会计之友,2006年第3期。
①任芳,“会计集中核算”向“国库集中支付”转轨的思考[J],财会通讯(综合版),2005年第8期;叶茂乐,国库集中支付制与会计集中核算制相互融合的构想[J],中国财政研究资料,2004年第20期：王浩生,会计集中核算与国库集中支付两种制度的有效融合[J],
②丁韵,对会计集中核算与国库集中支付融合的认识和思考[J],商业会记,2006年第1期;刘晓力,国库集中支付与会计集中核算新课题研究[J],会计之友,2004年第2期；南京市财政会计学会课题组,国库集中收付(会计集中核算)制度模式探讨[J],财政研究,2003年第12期。
③雷水铁、洪希,会计集中核算制度融入国库集中支付制度探析[J],经济师,2008年第5期。
①王宁,论国库集中支付与会计集中核算的自然融合[J],理论探索,2005年第3期：钟烈英,县级会计集中核算整合进国库集中收付制度值得肯定[J],中国财经信息资料,2005年第31期；叶茂乐,国库集中支付制与会计集中核算制相互融合的构想[J],中国财政研究资料,2004年第20期。②马言志,国库集中支付环境下审计应关注的几个方面[J],审计月刊,2006年第7期。
①余萍等,国库集中支付：审计怎么审[J],中州审计,2003年第8期。
②王敏,国库集中收付制度研究[M],经济科学出版社,第1版,2002年。
③王朝才,国库集中收付制度的理论思考[J],财政研究,2001年第1期。
④李安泽,推行国库集中支付制的四条过渡路径[J],当代财经,2003年第7期。
⑤陈锦业,我国也应建立国库集中收付制度[J],唯实,2005年第7期。
⑥张泽荣,建立和完善国库集中收付制度的思考[J],财会研究,2001年第6期。
⑦贾康等,国库管理体制改革及国库现金管理研究[J],管理世界,2003年第6期。
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①马海涛,试析建立国库集中支付制度[J],财会月刊,2004年第5B期；王燕红,国库集中收付制度问题研究[J],经济研究导刊,2007年第9期。
①关于国外国库管理制度的情况,主要参考马海涛主持,国库集中收付制度问题研究[M],经济科学出版社,第1版,第55—71页,2004年：宋凤轩、宋超,西方国家国库管理制度特点及借鉴[J],经济研究参考,2003年第4期；孟宪琦等,西方国家国库管理制度一瞥[J],经济论坛,2004年第4期：翟钢等,意大利、匈牙利部门预算及国库制度的考察和思考[J],财政研究,2000年第6期。
①贾康等,国库管理体制改革及国库现金管理研究,管理世界,2003年第6期。
①本节内容参考谢旭人,深入贯彻落实科学发展观 着力推进财政科学化精细化管理[J],中国财政,2009年第15期。
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①马言志,国库集中支付环境下审计应关注的几个方面[J],审计月刊,2006年第7期。
②余萍等,国库集中支付：审计怎么审[J],中州审计,2003年第8期。
①参考财政部预算司,政府收支分类改革问题解答[M],中国财政经济出版社,第1版,2006年。
①按照《国库存款计付利息竹理暂行办法》(财库[2002]62号)的规定,从2003年1月1日起中国人民银行开始对国库存款余额以0.72%活期存款利率向财政部门计付利息。
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