国有资本经营预算性质与管理研究
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摘要
预算是政府的年度财政收支计划,体现了政府活动的范围、方向和政策,是政府管理收支,实现宏观调控的重要工具。我国现行的财政预算制度是在政府的社会经济管理职能和国有资产所有者职能合二为一的基础上建立的,长期以来一直对国有资本经营收支没有单独编列预算和进行管理,这就使得政府的社会公共管理者与国有资产出资者的双重身份、双重职能没有能够得到真正分开,一方面造成国有资产出资人不到位,国有资产监管职能分散,权利、义务和责任不统一,管资产和管人、管事相脱节;另一方面又导致政府对企业进行行政干预,多头管理,影响国有企业现代企业制度的建立。
我国财政改革的基本方向,是建立社会主义公共财政体系。在此种背景下,财政的各方面都要随着公共财政建设的进行而进行相应的变化,这些变化反映在预算方面就是需要建立与之相适应的公共预算体系。我国作为一个建立在生产资料公有制基础上的社会主义国家,政府既是社会行政管理者,又是生产资料所有者,这就要求我们必须建立起专门的国有资本经营预算来全面掌握经营性国有资本的收入、支出、资产和负债,以确保国有资本保值增值和再投资的有计划进行,促进政府职能转换与政企分开、政资分开。虽然早在1993年,党的十四届三中全会就第一次明确提出了“国有资本经营预算”这一概念,国内一些地区也已经开始了探索建立与本地实际相适应的国有资本预算制度的实践,但由于我国公共财政体系建设还在进行之中,相应的国有资产管理、预算管理方面的理论也没有完全定型,因而就如何建立一个科学、合理、符合国情的国有资本经营预算体系,目前理论界和政府相关部门还存在着各种不同看法。国有资本经营预算到底是归属于公共财政预算,还是并列于公共财政预算,不仅关系到国有资本经营预算的性质,而且涉及国有资本经营预算管理等一系列问题。为此,本文拟在梳理分析公共财政概念、内涵等的基础上,立足于公共财政理论的基本原理,结合制度经济学的研究方法,对国有资本经营预算的概念及管理问题进行力所能及的初步研究和探索,并在对国内外国有资本经营预算编制管理情况进行分析比较和总结评价的基础上提出我国国有资本经营预算的制度选择。
本文以国有资本经营预算的性质及管理为研究对象,全文共分六部分,由导论一章及正文五章组成。具体逻辑结构如下。
导论部分主要包括本文的研究背景、选题意义、相关文献综述、论文研究方法及逻辑结构安排等内容。这一部分主要对目前学界关于公共财政概念及其涉及国有资产管理范围、以及国有资本经营预算的性质及管理实务中诸要素的各种观点进行了简单的文献综述,介绍了论文的研究方法及逻辑结构,列举论文的创新点及不足之处。
第一章是国有资本经营预算的概念、性质和意义。本章首先对资产、资本、国有资本和国有资本经营预算等几个相关的概念进行了界定,接着从财政分配所依据的国家权力出发,对公共财政与国有资产管理之间关系的种种观点进行了辨析,接着又分析了国有资产预算内部的构成,指出包括国有资本经营预算在内的国有资产经营预算都是公共财政预算的一个重要组成部分,最后从国有企业改革、建立完善公共预算体系等角度对建立国有资本经营预算制度的意义进行了阐述,进而提出包括国有资本经营预算在内的国有资产经营监督管理体制是建立完善公共财政体制的必要条件。
第二章是国家参与国有资本收益分配的原因分析。主要包括政府拥有国有资产的理论依据、我国国有资产管理体制变迁、国有资本收益的涵义及性质等内容。国有资产管理理论是随着财政理论的发展而相应发展的,本章从西方的市场失灵理论、政府失灵理论、产权经济学、制度经济学及马克思主义政治经济学等多个维度分析了不同社会形态的国家拥有国有资产的理论,然后对社会主义市场经济条件下国有资产的性质和作用进行了分析,提出其应该是一种国家提供和控制的共同资产型准公共品。接下来对我国国有资本管理的历史沿革和现行措施进行了全面考察,进而对国有资本经营预算所要分配的主要对象----国有资本收益的基本涵义、性质和分配理论进行分析。
第三章是国有资本经营预算制度有效性分析。主要内容包括国有资本经营预算的制度环境分析、国有资本经营预算的制度目标体系分析和国有资本经营预算的外部关系等。本章从制度有效性的角度对国有资本经营预算制度的目标体系和所面临的制度环境进行了研究,指出在国有资本经营预算的制度目标体系中,促进全民利益最大化才是制度的最终目标,其余如资产保值增值等目标都只能是次一级的目标。最后从规范公共预算体系的角度,探讨了国有资本经营预算与一般性公共预算、社会保障预算及企业财务预算之间的外部关系及资金往来渠道。
第四章是国内外国有资产管理及预算制度的比较与启示。主要内容包括外国国有资产管理概述、西方发达国家国有资产预算制度、转型国家国有资产预算制度、各国国有资产预算制度的经验借鉴和我国国有资本经营预算的管理实践及借鉴。本章首先选取了有代表性的六个不同国家,对其国有资产经营预算制度及编制管理等进行了简要概述,并在对其各自经验进行总结评价基础上,对我国国有资本经营预算的编制作了有益的借鉴。这些国家都没有建立专门的国有资产经营预算,有关国有资产预算都统一纳入国家财政预算中进行编制,但都十分重视对国有资产管理方面的预算监督,预算透明性、法制性很强,而且一般对涉及国有资产预算实行分类分级管理,注重防止产权变动过程中的国有资产流失,这些都为我国建立国有资本经营预算制度提供了良好的借鉴。最后对现阶段各地区国有资本运营管理模式及国有资本经营预算编制管理情况进行了分析比较和总结评价,指出国有资本经营预算制度必须在理顺产权关系的基础上进行编制,同时应尽快出台相关法律法规对红利收缴、支出管理等内容进行规范。
第五章是我国国有资本经营预算体系构建。主要内容包括国有资本经营预算编制的原则与主体、国有资本经营预算收支内容构成、国有资本经营预算的管理方式和国有资本经营预算的制度环境。本章在前面分析的基础上,对国有资本经营预算从编制原则、编制主体、预算收支内容构成、编制程序、预算执行和监督管理等方面进行了制度设计。并从规范收支管理、改善配套制度等角度对国有资本经营预算的制度环境进行了分析阐述。
本文在整个研究过程中,始终基于公共财政的基础理论和我国国有资产管理现状,按照理论联系实际、实证与规范相结合的研究方法,借鉴国内外先进经验,尽可能地用全新的视角审视和研究公共财政预算体系框架下的国有资本经营预算理论和实际问题,形成了一些具有新意的观点和主张。
一、重新定义了国有资本经营预算的性质与归属,指出其应是公共财政预算的一个组成部分,应在公共财政预算框架内而不是与之相并列地进行研究。现有研究成果在讨论国有资本经营预算时,“单纯政治权力论”认为财政仅限于是国家凭借政治权力进行的分配活动,这在理论上必然导致把国有资产经营管理排除于财政范围之外的结果,尽管实际工作中包括国有资产管理;“单纯财产权力论”强调了国家拥有的财产权力,但却把由此产生的国有经营资本收支活动理解为是以国家为主体的财务活动,这在学术探讨上是可以的,但将其定义成为一种独立于国家财政范围之外的活动,明显缩小了财政的范围;“公共财政论”对财政分配所依赖的各种国家权力采取避而不谈或是存而不论的态度,在对财政概念进行理解时同样把国有资本经营活动排除在外;“双元财政论”则把“国有资本财政”作为一种与公共财政相并列的范畴来讨论。我们认为,由于财政分配本身就具有公共性,市场经济条件下的国家财政就是公共财政,不仅包括国家凭借政治权力所进行的分配活动,而且还包含了国家凭借手中的财产权力所进行的分配活动,因此并不应该存在任何与公共财政相并列的所谓国有资本财政。相应地,国有资本经营预算也应该是属于公共财政预算的一个组成部分,而不能是一个与之相并列的范畴。只有在建立完善包括国有资本经营预算在内的国有资产经营监督管理体制情况下,财政的公共性才能够得到充分体现,公共财政体制也才能真正建立和完善起来。
二、指出社会主义市场经济条件下国有资产就是一种由国家控制和提供的共同资产型准公共品。现有文献在对这一问题进行研究时,或将其定位为是国家所拥有的一切财产,只是从国家所有的角度来认识国有资产,对其在市场经济条件下的定位并没有太多的论述;或只是从国有资产与市场的关系,将其视为是市场经济条件下一种特殊的资源配置方式,但从职能上并未突出它与其他国家国有资产的差异,也没有从整个社会主义理论体系框架的角度,来把握国有资产对于社会主义市场经济体系的意义。本文认为,社会主义初级阶段的国情和经济体制转轨的时代特征是我们研究国有资本管理问题时所必需要考虑的出发点和落脚点,因而与西方市场经济环境下的国有资产不同,我国国有资产不仅仅只是作为一种弥补系统性市场失灵和政府失灵的补充手段,而且还是一种宏观经济调控,传导产业政策,稳步推进渐进式改革的重要政策工具,承担了控制改革次序、追求宏观经济效率等一系列的社会公共职能。此外,传统公共品划分理论中,准公共品一般包括俱乐部型公共产品和共同资源型公共产品两大类,但本文认为,将国有资产归入这两类中的任何一类都是不全面的,都难以对现阶段我国国有资产的功能定位进行科学完整的概括说明,因此可借鉴我国学者从使用价值和提供方式等角度提出的新分类方法,将我国社会主义初级阶段条件下的国有资产定位为是一种由国家拥有和控制的共同资产型准公共品。
三、系统分析了我国国有资本经营预算的制度目标体系构成。现有关于国有资本经营预算制度目标的研究中,或提出的目标过于单一,或目标庞杂而又未分层次,对这一问题尚缺乏系统、深入的分析。本文紧紧抓住公共财政的基本理论,指出国有资本经营预算的目标并不是单一的,而是一个复杂的目标体系,进而认为国有资本经营预算制度的最终目标只能是促进全民利益最大化,而加强对企业预算约束、提高国有资本和国有企业的运营效率、实现国有资本收益的最大化等都只能作为次一个或更次一个层级的目标。
四、提出由于国有资本经营预算本身具有“一身二任”的特点,因此对其在执行中应进行“双重三层次”的监督。由于国有资本经营预算既是公共预算的一部分,同时又是一种出资人性质的预算,预算内容调整性较大,且必须接受出资人及时全面的监督,因此在对其进行监督时,一方面要按照对公共财政预算总的监督要求依法进行,另一方面也要考虑到国有资本经营预算作为一种出资人预算的特点,分别由人大、财政和国资部门对其进行三个层次、双重性质的全面监督。
五、针对国有资本经营预算收支管理中一些技术性问题提出了政策建议。如应根据企业所处行业、企业组织形式、收益性质及企业的实际经营状况等因素,对不同企业分别确定利润上缴比例,这一比例应根据不同的实际情况加以调整和完善等。
本文的不足之处主要体现在以下几个方面:
1.论证的广度、深度不够。国有资本经营预算性质及管理问题涉及到政治学、财政学、会计学和企业管理等多种学科,内容广袤庞杂,加之本人在理论素养、知识结构、实践经验、资料收集和研究方法上力有所限,论文的内容仍有很大的拓展空间,论证的广度和深度也有待进一步加强。
2.实证分析不足。目前我国国有资本经营预算制度尚处于摸索初创阶段,国外由于历史和现实的原因都没有建立独立的国有资本经营预算制度,国内一些地区虽然也进行了一些探索,但在经济发展水平、基础制度建设等方面存在的差异,移植性较差,也难以进行实证分析。
3.同样由于本人知识结构、实践经验及信息处理等方面的局限,文中提出的一些问题和建议的针对性和实用性难免受到影响。
The first thing for setting up public finance system is to explain the concept and connotation of public finance and the relation between the public finance and state-owned asset management. There are many views on the state-owned capital management budget, but only part of them talk state-owned capital management budget as a part of public budget. In fact, national finance under the socialist market economy condition is the public finance, we should study the state-owned capital management budget from the view of public finance.
The paper takes the nature and management of state-owned capital management budget as research project. It has been divided into six parts, including the introductory remarks (the first chapter) and the main text (in the following five chapters).The concrete logical organization is as follows:
The first chapter is the introductory remarks, which mainly elaborates the study background, summarizes different studies on the the public finance's concept and the management of state-owned capital management budget, introduces the research technique and logical structure of this paper, and shows the innovation and the insufficiency of the text.
The second chapter is the concept, the nature and the significance of state-owned capital management budget. The main content includes: the definition of related concept such as asset and capital etc., the nature and significance of state-owned capital management budget.
The third chapter is the reason analysis of country participates in the state-owned capital income assignment. The main content includes: the theory basis that government has state-owned asset, the system vicissitude of state-owned asset in China and the implication and nature of state-owned capital income.
The fourth chapter is the effectiveness analysis on state-owned capital management budget. The main content includes: the system environment analysis on state-owned capital management budget, the system target complex analysis on state-owned capital management budget and the external relation of state-owned capital management budget.
The fifth chapter is the comparasion and enlightenment from domestic and foreign experiences on state-owned asset management budget. The main content includes: the outline of foreign state-owned asset management, the state-owned asset management and budget system in western developed country and transforming country, the learning from the overseas experiences on state-owned asset management and budget system, and the practices and uses for reference on the state-owned capital management budget in some areas in China.
The sixth chapter is the construction of state-owned capital management budget system in our country. The main content includes: the principle and main body on establishment, the revenue and expenditure content, the mode of administration and the system environment of state-owned capital management budget system.
The paper absorbs and borrows the current research results of domestic and international academia. From theory to practice, it forms some innovative points according to the condition of China. These can be mainly manifested in the following aspects:
1. Combing and annotating the public finance's concept and connotation from a new angle. Based on the intrinsic request of socialist market economy, the paper combed the theory viewpoint in public finance's concept and connotation from the angle of the body, the state power rests on, the goal and the function, and analysis the thought of nation behind the views. Not only the politics authority but also the property authority is the national power that the public finance rests on, so there is no independent State-owned Capital finance which is parrelled to the public finance. And the national finance under the socialist market economy condition is the public finance. So the public finance system can only be really constructed by the establishment and consummation of state asset management and supervision system, which including the state-owned capital management budget system.
2. Reexaminating the functional localization of state-owned assets under the socialist market economy condition. The national condition of socialism initial stage and the historical characteristics of economic system switch is the starting point and foothold when we talk about the management of state-owned assets. Not the same as that under the western market economy environment, the state-owned assets in China is a special institutional arrangement between the government and market. It is not only the supplemental methods of systematic market failure and government failure, but also a important policy tool in the advancement of reforms with steady steps, and undertakes a series of social public function. So, as a public institutional arrangement, the function of state-owned assets should be the quasi-public goods.
3. Analyzes systematically the constitution of the complex target system of state-owned capital management budget. The paper point out that the target of the state-owned capital management budget was not a single goal, but a target complex, and the ultimate goal of it is the maximum of public interest.
4. Pointing out that the importance of draw the dual supervision on the execution of state-owned capital management budget. Because of the characteristics as One Body, Two Nature, we should draw the dual supervision on the state-owned capital management budget. Then the paper gives the suggestion that setting up the related organization in the government which in charge of entire supervision on the state-owned capital management budget specially.
5. Giving some policy suggestion in view of some technical question about the management of revenue and expenditure in the state-owned capital management budget.
The deficiency of this article can be mainly manifested in the following aspects:
1. The breadth and depth of the research are insufficient. The nature and management of state-owned capital management budget is a systemic project, which involves extensive content. In addition of my limitations of theory accomplishment、knowledge structure、experience、acquisition of information、research technique, the content of this paper still needs developing, and the breadth and depth of the research should be further enhanced.
2. The empirical analysis is insufficient too. At present, the nature and management of state-owned capital management budget in our country is just at the exploratory stage, there has no independent state-owned capital management budget in other country because of historical and the reality reasons. Although some areas in China has been doing some practice in it, the probability of transplant is bad for the differences in economy development, foundation system construction, so it is difficult for us to do more empirical analysis.
3.Because of my limitations of knowledge structure、experience、acquisition of information, the pertinence and the applicability of proposed countermeasure will be influenced unavoidably.
我国财政改革的基本方向,是建立社会主义公共财政体系。在此种背景下,财政的各方面都要随着公共财政建设的进行而进行相应的变化,这些变化反映在预算方面就是需要建立与之相适应的公共预算体系。我国作为一个建立在生产资料公有制基础上的社会主义国家,政府既是社会行政管理者,又是生产资料所有者,这就要求我们必须建立起专门的国有资本经营预算来全面掌握经营性国有资本的收入、支出、资产和负债,以确保国有资本保值增值和再投资的有计划进行,促进政府职能转换与政企分开、政资分开。虽然早在1993年,党的十四届三中全会就第一次明确提出了“国有资本经营预算”这一概念,国内一些地区也已经开始了探索建立与本地实际相适应的国有资本预算制度的实践,但由于我国公共财政体系建设还在进行之中,相应的国有资产管理、预算管理方面的理论也没有完全定型,因而就如何建立一个科学、合理、符合国情的国有资本经营预算体系,目前理论界和政府相关部门还存在着各种不同看法。国有资本经营预算到底是归属于公共财政预算,还是并列于公共财政预算,不仅关系到国有资本经营预算的性质,而且涉及国有资本经营预算管理等一系列问题。为此,本文拟在梳理分析公共财政概念、内涵等的基础上,立足于公共财政理论的基本原理,结合制度经济学的研究方法,对国有资本经营预算的概念及管理问题进行力所能及的初步研究和探索,并在对国内外国有资本经营预算编制管理情况进行分析比较和总结评价的基础上提出我国国有资本经营预算的制度选择。
本文以国有资本经营预算的性质及管理为研究对象,全文共分六部分,由导论一章及正文五章组成。具体逻辑结构如下。
导论部分主要包括本文的研究背景、选题意义、相关文献综述、论文研究方法及逻辑结构安排等内容。这一部分主要对目前学界关于公共财政概念及其涉及国有资产管理范围、以及国有资本经营预算的性质及管理实务中诸要素的各种观点进行了简单的文献综述,介绍了论文的研究方法及逻辑结构,列举论文的创新点及不足之处。
第一章是国有资本经营预算的概念、性质和意义。本章首先对资产、资本、国有资本和国有资本经营预算等几个相关的概念进行了界定,接着从财政分配所依据的国家权力出发,对公共财政与国有资产管理之间关系的种种观点进行了辨析,接着又分析了国有资产预算内部的构成,指出包括国有资本经营预算在内的国有资产经营预算都是公共财政预算的一个重要组成部分,最后从国有企业改革、建立完善公共预算体系等角度对建立国有资本经营预算制度的意义进行了阐述,进而提出包括国有资本经营预算在内的国有资产经营监督管理体制是建立完善公共财政体制的必要条件。
第二章是国家参与国有资本收益分配的原因分析。主要包括政府拥有国有资产的理论依据、我国国有资产管理体制变迁、国有资本收益的涵义及性质等内容。国有资产管理理论是随着财政理论的发展而相应发展的,本章从西方的市场失灵理论、政府失灵理论、产权经济学、制度经济学及马克思主义政治经济学等多个维度分析了不同社会形态的国家拥有国有资产的理论,然后对社会主义市场经济条件下国有资产的性质和作用进行了分析,提出其应该是一种国家提供和控制的共同资产型准公共品。接下来对我国国有资本管理的历史沿革和现行措施进行了全面考察,进而对国有资本经营预算所要分配的主要对象----国有资本收益的基本涵义、性质和分配理论进行分析。
第三章是国有资本经营预算制度有效性分析。主要内容包括国有资本经营预算的制度环境分析、国有资本经营预算的制度目标体系分析和国有资本经营预算的外部关系等。本章从制度有效性的角度对国有资本经营预算制度的目标体系和所面临的制度环境进行了研究,指出在国有资本经营预算的制度目标体系中,促进全民利益最大化才是制度的最终目标,其余如资产保值增值等目标都只能是次一级的目标。最后从规范公共预算体系的角度,探讨了国有资本经营预算与一般性公共预算、社会保障预算及企业财务预算之间的外部关系及资金往来渠道。
第四章是国内外国有资产管理及预算制度的比较与启示。主要内容包括外国国有资产管理概述、西方发达国家国有资产预算制度、转型国家国有资产预算制度、各国国有资产预算制度的经验借鉴和我国国有资本经营预算的管理实践及借鉴。本章首先选取了有代表性的六个不同国家,对其国有资产经营预算制度及编制管理等进行了简要概述,并在对其各自经验进行总结评价基础上,对我国国有资本经营预算的编制作了有益的借鉴。这些国家都没有建立专门的国有资产经营预算,有关国有资产预算都统一纳入国家财政预算中进行编制,但都十分重视对国有资产管理方面的预算监督,预算透明性、法制性很强,而且一般对涉及国有资产预算实行分类分级管理,注重防止产权变动过程中的国有资产流失,这些都为我国建立国有资本经营预算制度提供了良好的借鉴。最后对现阶段各地区国有资本运营管理模式及国有资本经营预算编制管理情况进行了分析比较和总结评价,指出国有资本经营预算制度必须在理顺产权关系的基础上进行编制,同时应尽快出台相关法律法规对红利收缴、支出管理等内容进行规范。
第五章是我国国有资本经营预算体系构建。主要内容包括国有资本经营预算编制的原则与主体、国有资本经营预算收支内容构成、国有资本经营预算的管理方式和国有资本经营预算的制度环境。本章在前面分析的基础上,对国有资本经营预算从编制原则、编制主体、预算收支内容构成、编制程序、预算执行和监督管理等方面进行了制度设计。并从规范收支管理、改善配套制度等角度对国有资本经营预算的制度环境进行了分析阐述。
本文在整个研究过程中,始终基于公共财政的基础理论和我国国有资产管理现状,按照理论联系实际、实证与规范相结合的研究方法,借鉴国内外先进经验,尽可能地用全新的视角审视和研究公共财政预算体系框架下的国有资本经营预算理论和实际问题,形成了一些具有新意的观点和主张。
一、重新定义了国有资本经营预算的性质与归属,指出其应是公共财政预算的一个组成部分,应在公共财政预算框架内而不是与之相并列地进行研究。现有研究成果在讨论国有资本经营预算时,“单纯政治权力论”认为财政仅限于是国家凭借政治权力进行的分配活动,这在理论上必然导致把国有资产经营管理排除于财政范围之外的结果,尽管实际工作中包括国有资产管理;“单纯财产权力论”强调了国家拥有的财产权力,但却把由此产生的国有经营资本收支活动理解为是以国家为主体的财务活动,这在学术探讨上是可以的,但将其定义成为一种独立于国家财政范围之外的活动,明显缩小了财政的范围;“公共财政论”对财政分配所依赖的各种国家权力采取避而不谈或是存而不论的态度,在对财政概念进行理解时同样把国有资本经营活动排除在外;“双元财政论”则把“国有资本财政”作为一种与公共财政相并列的范畴来讨论。我们认为,由于财政分配本身就具有公共性,市场经济条件下的国家财政就是公共财政,不仅包括国家凭借政治权力所进行的分配活动,而且还包含了国家凭借手中的财产权力所进行的分配活动,因此并不应该存在任何与公共财政相并列的所谓国有资本财政。相应地,国有资本经营预算也应该是属于公共财政预算的一个组成部分,而不能是一个与之相并列的范畴。只有在建立完善包括国有资本经营预算在内的国有资产经营监督管理体制情况下,财政的公共性才能够得到充分体现,公共财政体制也才能真正建立和完善起来。
二、指出社会主义市场经济条件下国有资产就是一种由国家控制和提供的共同资产型准公共品。现有文献在对这一问题进行研究时,或将其定位为是国家所拥有的一切财产,只是从国家所有的角度来认识国有资产,对其在市场经济条件下的定位并没有太多的论述;或只是从国有资产与市场的关系,将其视为是市场经济条件下一种特殊的资源配置方式,但从职能上并未突出它与其他国家国有资产的差异,也没有从整个社会主义理论体系框架的角度,来把握国有资产对于社会主义市场经济体系的意义。本文认为,社会主义初级阶段的国情和经济体制转轨的时代特征是我们研究国有资本管理问题时所必需要考虑的出发点和落脚点,因而与西方市场经济环境下的国有资产不同,我国国有资产不仅仅只是作为一种弥补系统性市场失灵和政府失灵的补充手段,而且还是一种宏观经济调控,传导产业政策,稳步推进渐进式改革的重要政策工具,承担了控制改革次序、追求宏观经济效率等一系列的社会公共职能。此外,传统公共品划分理论中,准公共品一般包括俱乐部型公共产品和共同资源型公共产品两大类,但本文认为,将国有资产归入这两类中的任何一类都是不全面的,都难以对现阶段我国国有资产的功能定位进行科学完整的概括说明,因此可借鉴我国学者从使用价值和提供方式等角度提出的新分类方法,将我国社会主义初级阶段条件下的国有资产定位为是一种由国家拥有和控制的共同资产型准公共品。
三、系统分析了我国国有资本经营预算的制度目标体系构成。现有关于国有资本经营预算制度目标的研究中,或提出的目标过于单一,或目标庞杂而又未分层次,对这一问题尚缺乏系统、深入的分析。本文紧紧抓住公共财政的基本理论,指出国有资本经营预算的目标并不是单一的,而是一个复杂的目标体系,进而认为国有资本经营预算制度的最终目标只能是促进全民利益最大化,而加强对企业预算约束、提高国有资本和国有企业的运营效率、实现国有资本收益的最大化等都只能作为次一个或更次一个层级的目标。
四、提出由于国有资本经营预算本身具有“一身二任”的特点,因此对其在执行中应进行“双重三层次”的监督。由于国有资本经营预算既是公共预算的一部分,同时又是一种出资人性质的预算,预算内容调整性较大,且必须接受出资人及时全面的监督,因此在对其进行监督时,一方面要按照对公共财政预算总的监督要求依法进行,另一方面也要考虑到国有资本经营预算作为一种出资人预算的特点,分别由人大、财政和国资部门对其进行三个层次、双重性质的全面监督。
五、针对国有资本经营预算收支管理中一些技术性问题提出了政策建议。如应根据企业所处行业、企业组织形式、收益性质及企业的实际经营状况等因素,对不同企业分别确定利润上缴比例,这一比例应根据不同的实际情况加以调整和完善等。
本文的不足之处主要体现在以下几个方面:
1.论证的广度、深度不够。国有资本经营预算性质及管理问题涉及到政治学、财政学、会计学和企业管理等多种学科,内容广袤庞杂,加之本人在理论素养、知识结构、实践经验、资料收集和研究方法上力有所限,论文的内容仍有很大的拓展空间,论证的广度和深度也有待进一步加强。
2.实证分析不足。目前我国国有资本经营预算制度尚处于摸索初创阶段,国外由于历史和现实的原因都没有建立独立的国有资本经营预算制度,国内一些地区虽然也进行了一些探索,但在经济发展水平、基础制度建设等方面存在的差异,移植性较差,也难以进行实证分析。
3.同样由于本人知识结构、实践经验及信息处理等方面的局限,文中提出的一些问题和建议的针对性和实用性难免受到影响。
The first thing for setting up public finance system is to explain the concept and connotation of public finance and the relation between the public finance and state-owned asset management. There are many views on the state-owned capital management budget, but only part of them talk state-owned capital management budget as a part of public budget. In fact, national finance under the socialist market economy condition is the public finance, we should study the state-owned capital management budget from the view of public finance.
The paper takes the nature and management of state-owned capital management budget as research project. It has been divided into six parts, including the introductory remarks (the first chapter) and the main text (in the following five chapters).The concrete logical organization is as follows:
The first chapter is the introductory remarks, which mainly elaborates the study background, summarizes different studies on the the public finance's concept and the management of state-owned capital management budget, introduces the research technique and logical structure of this paper, and shows the innovation and the insufficiency of the text.
The second chapter is the concept, the nature and the significance of state-owned capital management budget. The main content includes: the definition of related concept such as asset and capital etc., the nature and significance of state-owned capital management budget.
The third chapter is the reason analysis of country participates in the state-owned capital income assignment. The main content includes: the theory basis that government has state-owned asset, the system vicissitude of state-owned asset in China and the implication and nature of state-owned capital income.
The fourth chapter is the effectiveness analysis on state-owned capital management budget. The main content includes: the system environment analysis on state-owned capital management budget, the system target complex analysis on state-owned capital management budget and the external relation of state-owned capital management budget.
The fifth chapter is the comparasion and enlightenment from domestic and foreign experiences on state-owned asset management budget. The main content includes: the outline of foreign state-owned asset management, the state-owned asset management and budget system in western developed country and transforming country, the learning from the overseas experiences on state-owned asset management and budget system, and the practices and uses for reference on the state-owned capital management budget in some areas in China.
The sixth chapter is the construction of state-owned capital management budget system in our country. The main content includes: the principle and main body on establishment, the revenue and expenditure content, the mode of administration and the system environment of state-owned capital management budget system.
The paper absorbs and borrows the current research results of domestic and international academia. From theory to practice, it forms some innovative points according to the condition of China. These can be mainly manifested in the following aspects:
1. Combing and annotating the public finance's concept and connotation from a new angle. Based on the intrinsic request of socialist market economy, the paper combed the theory viewpoint in public finance's concept and connotation from the angle of the body, the state power rests on, the goal and the function, and analysis the thought of nation behind the views. Not only the politics authority but also the property authority is the national power that the public finance rests on, so there is no independent State-owned Capital finance which is parrelled to the public finance. And the national finance under the socialist market economy condition is the public finance. So the public finance system can only be really constructed by the establishment and consummation of state asset management and supervision system, which including the state-owned capital management budget system.
2. Reexaminating the functional localization of state-owned assets under the socialist market economy condition. The national condition of socialism initial stage and the historical characteristics of economic system switch is the starting point and foothold when we talk about the management of state-owned assets. Not the same as that under the western market economy environment, the state-owned assets in China is a special institutional arrangement between the government and market. It is not only the supplemental methods of systematic market failure and government failure, but also a important policy tool in the advancement of reforms with steady steps, and undertakes a series of social public function. So, as a public institutional arrangement, the function of state-owned assets should be the quasi-public goods.
3. Analyzes systematically the constitution of the complex target system of state-owned capital management budget. The paper point out that the target of the state-owned capital management budget was not a single goal, but a target complex, and the ultimate goal of it is the maximum of public interest.
4. Pointing out that the importance of draw the dual supervision on the execution of state-owned capital management budget. Because of the characteristics as One Body, Two Nature, we should draw the dual supervision on the state-owned capital management budget. Then the paper gives the suggestion that setting up the related organization in the government which in charge of entire supervision on the state-owned capital management budget specially.
5. Giving some policy suggestion in view of some technical question about the management of revenue and expenditure in the state-owned capital management budget.
The deficiency of this article can be mainly manifested in the following aspects:
1. The breadth and depth of the research are insufficient. The nature and management of state-owned capital management budget is a systemic project, which involves extensive content. In addition of my limitations of theory accomplishment、knowledge structure、experience、acquisition of information、research technique, the content of this paper still needs developing, and the breadth and depth of the research should be further enhanced.
2. The empirical analysis is insufficient too. At present, the nature and management of state-owned capital management budget in our country is just at the exploratory stage, there has no independent state-owned capital management budget in other country because of historical and the reality reasons. Although some areas in China has been doing some practice in it, the probability of transplant is bad for the differences in economy development, foundation system construction, so it is difficult for us to do more empirical analysis.
3.Because of my limitations of knowledge structure、experience、acquisition of information, the pertinence and the applicability of proposed countermeasure will be influenced unavoidably.
引文
6许毅:财政学[M],北京:中国财政经济出版社1984年版,第2页。
7转引自胡霞:出资者财务浅论,教育资源站http://www.cjks.cn/articles/jyzyz_lw/2005-11-30/8246_1.htm
8许廷星:关于财政学的对象问题[M],重庆:重庆人民出版社1957年版,第11、12页,转引自王国清:财政基础理论研究[M],北京:中国财经出版社2005年版,第52-53页。
9马克思:道德化的批判和批判化的道德,马克思恩格斯选集第1卷[M],北京:人民出版社1972年版,第170页
10参见王国清、程谦:财政学[M],成都:西南财经大学出版社2000年版,第12-13页。
11邓子基:对国家财政“一体两翼”基本框架的再认识[J],当代财经,2003.6
12王国清:财政基础理论研究[M],中国财政经济出版社2006年版,第61页。
13按照他的观点,这只是从一般的角度而言才提出财政的两种属性分配,如从特殊的角度,财政尚应包括行政管理权力属性的分配和信用权力属性的分配。参见王国清:财政基础理论研究[M],中国财政经济出版社2006年版,第61页。
14参见王国清:财政基础理论研究[M],北京:中国财经出版社2005年版,第53页。
15参见王绍飞:《财政学新论》,北京:中国财政经济出版社1984年版,第10页。
16参见赵秋鑫:财政和财政的本质是两个不同的概念[J],财政研究,1980.5,转引自刘溶沧、杨之刚:财政学论纲[M],北京:经济科学出版社1998年版,第2页。
17何盛明、梁尚敏:财政学[M],北京:中国财政经济出版社1987年版,第17页。
18参见张馨:公共财政的概念与内容浅析[A],高培勇:公共财政:经济学界如是说[M].北京:经济科学出版社2000年版,第43页
19参见王国清:财政基础理论研究[M],北京:中国财政经济出版社2005年版,第66页。
20参见何振一:财政起源刍议[J],财贸经济,1982.3。
21参见张馨、杨志勇、郝连峰、袁东:当代财政与财政学主流[M],大连:东北财经大学出版社2000年版,,第468页。
22邓子基主编:财政学[M],北京:中国人民大学出版社2001年版,第13页
23文宗瑜、刘微:国有资本预算编制和审批.[J]国有资产管理,2005.8
24吴祥云:建立国有资本经营预算的若干思考.[J]当代财经,2005.4
25吴炳贵:关于独立编制国有资本经营预算之我见.[J]国有资产管理,2005.10
26吴树畅:国有资本经营预算初探.[J]国有资产管理,2003.8。
27李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
28夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
29禹滔:建立国有资本经营预算制度的思考.[J].江苏商论,2006.5
30李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
31杨立学:对建立国有资本经营预算的几点认识,荆州市国有资产监督管理委员会网站http://www.jzgzw.gov.cn/news_view.asp?newsid=866
32参见夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
33邓子基:论国有资本经营预算[J].经济学动态,2006.12
34邬建强:关于我市国有资本经营预算的若干思考,武汉市东湖经济技术开发区人民检察院网站,http://www.dhjc.gov.cn/llyj/ll012.htm
35邓聿文:建立国有资本经营预算制度的难点.[J].上海证券报,2007.6.1
36夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
37张伟,吴涓:国有资本经营预算的编制与思考.[J].国有资产管理,2004.11
38武汉市人大常委会预算工作委员会:关于国有资本经营预算的调研情况报告,武汉市人大常委会网站http://www.whrd.gov.cn/data/2006/1227/article_2924.htm
39事实上,在SFAC No.6中,对资产特征(Characteristics of Assets)的说明指出,根据管理意义而限定为资产的项目通常也称为经济资源(economic resourses)。资产的共同特征是服务潜力(service potencial)或未来经济(future economic benefit),即为使用资产的实体提供服务或利益的生产能力,在经营性企业中,这将最终导致企业的净现金流入。因此,资产定义的要点在于某一个体所拥有的能带来未来经济利益的经济资源。参见FASB:Statements of Financial Accounting Concepts No.6,1985,par.25.
40李松森:国有资产管理,北京:经济科学出版社2003年版,第2页
41赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第798页。
42从这个角度出发,在对国有资产进行管理时仅把保值增值作为目标的观点是片面的,对此本文将在后面进一步阐述。
43马克思:资本论,马克思恩格斯全集第23卷[M],北京:人民出版社1972年版,第584页。
44马克思:资本论,马克思恩格斯全集第23卷[M],北京:人民出版社1972年版,第260页。
45按照马克思主义政治经济学的观点,资本和资产实际上是同一经济关系的两个不同方面,其中资本描述的是一种生产关系,而资产是一种生产力,是任何企业进行生产所不可缺少的基础条件,资产和资本的关系体现的就是生产力和生产关系的辩证统一。因此,这里把资本定义为是一种所有者权益。
46李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
47夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
48吴祥云:建立国有资本经营预算的若干思考.[J].当代财经,2005.4
49任可.“中国式分红”——国有资本经营预算方案破题.中国经济周刊.2006.45
50财政部:2006年预算报告专题名词解释,中华人民共和国财政部网站http://www.mof.gov.cn/news/20060306_2268_13018.htm
51邓子基:略论国有资本经营预算[J].地方财政研究,2006.1
52隋军,卓祖航:加快建立国有资本经营预算.[J].发展研究,2005.6
53参见许毅、柳文:建立科学的社会主义初级阶段公共财政理论体系与实际工作规范.[J].财政研究,2004.11
54转引自张馨、杨志勇、郝连峰、袁东:当代财政与财政学主流[M],大连:东北财经大学出版社2000年版,第453页。
55参见张馨,公共财政论纲.[M].经济科学出版社1999年版,第5页。
56参见邓子基:关于公共财政的几点认识.[J].财政研究,2001.7
59陈怀海:国有资本经营预算:国有企业产权改革的财政制度约束.[J].当代经济研究,2005.5
60徐涛:我国国有资产总量去年突破11万亿元.[J],上海证券报,2003.6.5。
62恩格斯:共产主义原理,马克思恩格斯选集第1卷[M],北京:人民出版社1972年版,第312页
63陈达:公共产品的概念、特征、分类和供给主体[J],中国价格监督检查,2006.12.
64刘诗白:市场经济与公共产品[J],经济学家,2007.4
65关于基础性公用品及中小公用品的概念和特征,参见刘诗白:市场经济与公共产品[J],经济学动态,2007.6
66国务院国资委: 2007年1-11月中央企业生产经营情况,国务院国有资产管理委员会网站http://www.sasac.gov.cn/n1180/n1566/n259730/n264243/3685450.html
67参见赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第833-835页
68祁军:国有资产管理[M],广州:广东经济出版社1998年版,第304页
69原祟信,申长平等:国有资产管理理论与实践研究[M].北京:经济科学出版社2004年版,第16页
71李荣融:在中央企业负责人会议上的讲话,中国新闻网,http://www.chinanews.com.cn/cj/kong/news/2007/12-19/1108407.shtml
72祁军:国有资产管理.[M],广州:广东经济出版社1998年版,第161页
73李松森:国有资产管理.[M],北京:经济科学出版社2003年版,第349页
74何加明:国有资本营运新论.[M],成都:西南财经大学出版社2006年版,第240页
75赵复生编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第980页
77参见宋井源等:政府与国有企业的财政关系[M],郑州:黄河水利出版社1987年版,第157页及许廷星主编:社会主义财政学[M],成都,四川教育出版社1987年版,第373-374页。
78宋井源等:政府与国有企业的财政关系[M],郑州:黄河水利出版社1987年版,第162页。
79此外,制定这一政策的原因还可能有:当时以扩大管理者自主权、减少政府干预、强调国有企业相对独立性为特征的国有企业改革思路的延续和体现;在当时尚未建立较规范的公司治理机制的情况下,很难确定一个可以接受的分红比例而又不陷入与企业的一对一谈判中等。参见世界银行:国有企业分红:分多少?分给谁?[A],世界银行政策报告,2005.10.17。
80参见朱啸波:为何再分国企“红利”[J],中国财经报2007年6月16日
81参见世界银行:国有企业分红:分多少?分给谁?[A],世界银行政策报告,2005.10.17。
82王强、张波:我国农村税费制度的有效性分析.[J].税务研究.2005.12
83苏文静:关于适时建立我市国有资本经营预算制度的思考.[J].首都国资.2006.3
84谢茂拾:国有资本运营的预算监管制度集成问题探讨.[J].广东商学院学报.2004.1
85邓子基:略论国有资本经营预算[J].地方财政研究,2006.1
89罗建钢:委托代理:国有资产管理体制创新[M].北京:中国经济出版社2004年版,第110页
90罗建钢:委托代理:国有资产管理体制创新[M].北京:中国经济出版社2004年版,第115页
91原祟信,申长平等:国有资产管理理论与实践研究[M].北京:经济科学出版社2004年版,第75页
92黄少安:国有资产管理概论[M].北京:经济科学出版社2000年版,第28页
93参见赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第1104页
95赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第1128页。
98参见朱少平编著:新体制下的国资管理与国企改革探索[M],北京:中国经济出版社2003年版,第87页
99参见罗建钢:委托代理:国有资产管理体制创新[M].北京:中国经济出版社2004年版,第107-108页
102马龙生:让国企老总的薪酬与价值同步[J],新京报,2004.6.12
103参见北京市国有资产监督管理委员会:关于建立北京市国有资本预算管理体系的通知,京国资产权字[2004]51号
104北京市国有资产经营预算研究课题组:构建国有资产经营预算的研究[J],北京财会,2003.8
106陈军:部分省市国有资本经营预算情况[J],产权管理研究,2004.9
107参见马晓玲:上海构建国有资产经营预算管理体系的初探[J],中国财经信息资料,2000。26
108参见吉林省人民政府:吉林省省直企业国有资本收益收缴办法(试行),吉政发[2004]39号
110人字型理论认为,政府职能是一个“人”字型结构,其中一条线是政府行政管理系统,行使社会管理职能;另一条线是国资管理系统,行使国有资本出资人职能。因此应清晰界定政府的职能定位,做到政企分开。
111赵尔军:上海、深圳、北京、武汉、广州国有资本经营预算工作情况及启示[J],中国农业会计,2008.1
112参见《武汉市关于实施国有资产经营预算试行意见》和《武汉市关于全面开展国有资产经营预算工作的通知》
113参见杭州市财税局:关于厦门等城市国有资产管理体制改革情况的调研, http://www.hzft.gov.cn/news/news-3.asp?info_id=1733&col_id=39
114丛树海、吕建永:关于编制国有资产经营预算的探讨[J],财经问题研究,2001.10
115参见贾康、董敬怡等:国有资本预算的研究,财政部科研所研究报告,2004.22
116吴祥云:建立国有资本经营预算的若干思考.[J].当代财经,2005.4
117李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
118隋军,卓祖航:加快建立国有资本经营预算.[J].发展研究,2005.6
119参见姜爱林,陈海秋:国有资本经营预算编制若干问题综述.[J].地方财政研究,2007.8
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151.张涛、王丽萍:国有资本经营预算与收益管理问题的思考,会计师,2007年第9期
7转引自胡霞:出资者财务浅论,教育资源站http://www.cjks.cn/articles/jyzyz_lw/2005-11-30/8246_1.htm
8许廷星:关于财政学的对象问题[M],重庆:重庆人民出版社1957年版,第11、12页,转引自王国清:财政基础理论研究[M],北京:中国财经出版社2005年版,第52-53页。
9马克思:道德化的批判和批判化的道德,马克思恩格斯选集第1卷[M],北京:人民出版社1972年版,第170页
10参见王国清、程谦:财政学[M],成都:西南财经大学出版社2000年版,第12-13页。
11邓子基:对国家财政“一体两翼”基本框架的再认识[J],当代财经,2003.6
12王国清:财政基础理论研究[M],中国财政经济出版社2006年版,第61页。
13按照他的观点,这只是从一般的角度而言才提出财政的两种属性分配,如从特殊的角度,财政尚应包括行政管理权力属性的分配和信用权力属性的分配。参见王国清:财政基础理论研究[M],中国财政经济出版社2006年版,第61页。
14参见王国清:财政基础理论研究[M],北京:中国财经出版社2005年版,第53页。
15参见王绍飞:《财政学新论》,北京:中国财政经济出版社1984年版,第10页。
16参见赵秋鑫:财政和财政的本质是两个不同的概念[J],财政研究,1980.5,转引自刘溶沧、杨之刚:财政学论纲[M],北京:经济科学出版社1998年版,第2页。
17何盛明、梁尚敏:财政学[M],北京:中国财政经济出版社1987年版,第17页。
18参见张馨:公共财政的概念与内容浅析[A],高培勇:公共财政:经济学界如是说[M].北京:经济科学出版社2000年版,第43页
19参见王国清:财政基础理论研究[M],北京:中国财政经济出版社2005年版,第66页。
20参见何振一:财政起源刍议[J],财贸经济,1982.3。
21参见张馨、杨志勇、郝连峰、袁东:当代财政与财政学主流[M],大连:东北财经大学出版社2000年版,,第468页。
22邓子基主编:财政学[M],北京:中国人民大学出版社2001年版,第13页
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25吴炳贵:关于独立编制国有资本经营预算之我见.[J]国有资产管理,2005.10
26吴树畅:国有资本经营预算初探.[J]国有资产管理,2003.8。
27李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
28夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
29禹滔:建立国有资本经营预算制度的思考.[J].江苏商论,2006.5
30李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
31杨立学:对建立国有资本经营预算的几点认识,荆州市国有资产监督管理委员会网站http://www.jzgzw.gov.cn/news_view.asp?newsid=866
32参见夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
33邓子基:论国有资本经营预算[J].经济学动态,2006.12
34邬建强:关于我市国有资本经营预算的若干思考,武汉市东湖经济技术开发区人民检察院网站,http://www.dhjc.gov.cn/llyj/ll012.htm
35邓聿文:建立国有资本经营预算制度的难点.[J].上海证券报,2007.6.1
36夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
37张伟,吴涓:国有资本经营预算的编制与思考.[J].国有资产管理,2004.11
38武汉市人大常委会预算工作委员会:关于国有资本经营预算的调研情况报告,武汉市人大常委会网站http://www.whrd.gov.cn/data/2006/1227/article_2924.htm
39事实上,在SFAC No.6中,对资产特征(Characteristics of Assets)的说明指出,根据管理意义而限定为资产的项目通常也称为经济资源(economic resourses)。资产的共同特征是服务潜力(service potencial)或未来经济(future economic benefit),即为使用资产的实体提供服务或利益的生产能力,在经营性企业中,这将最终导致企业的净现金流入。因此,资产定义的要点在于某一个体所拥有的能带来未来经济利益的经济资源。参见FASB:Statements of Financial Accounting Concepts No.6,1985,par.25.
40李松森:国有资产管理,北京:经济科学出版社2003年版,第2页
41赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第798页。
42从这个角度出发,在对国有资产进行管理时仅把保值增值作为目标的观点是片面的,对此本文将在后面进一步阐述。
43马克思:资本论,马克思恩格斯全集第23卷[M],北京:人民出版社1972年版,第584页。
44马克思:资本论,马克思恩格斯全集第23卷[M],北京:人民出版社1972年版,第260页。
45按照马克思主义政治经济学的观点,资本和资产实际上是同一经济关系的两个不同方面,其中资本描述的是一种生产关系,而资产是一种生产力,是任何企业进行生产所不可缺少的基础条件,资产和资本的关系体现的就是生产力和生产关系的辩证统一。因此,这里把资本定义为是一种所有者权益。
46李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
47夏林生:编制国有资本经营预算初探.[J].预算管理会计月刊,2005.3
48吴祥云:建立国有资本经营预算的若干思考.[J].当代财经,2005.4
49任可.“中国式分红”——国有资本经营预算方案破题.中国经济周刊.2006.45
50财政部:2006年预算报告专题名词解释,中华人民共和国财政部网站http://www.mof.gov.cn/news/20060306_2268_13018.htm
51邓子基:略论国有资本经营预算[J].地方财政研究,2006.1
52隋军,卓祖航:加快建立国有资本经营预算.[J].发展研究,2005.6
53参见许毅、柳文:建立科学的社会主义初级阶段公共财政理论体系与实际工作规范.[J].财政研究,2004.11
54转引自张馨、杨志勇、郝连峰、袁东:当代财政与财政学主流[M],大连:东北财经大学出版社2000年版,第453页。
55参见张馨,公共财政论纲.[M].经济科学出版社1999年版,第5页。
56参见邓子基:关于公共财政的几点认识.[J].财政研究,2001.7
59陈怀海:国有资本经营预算:国有企业产权改革的财政制度约束.[J].当代经济研究,2005.5
60徐涛:我国国有资产总量去年突破11万亿元.[J],上海证券报,2003.6.5。
62恩格斯:共产主义原理,马克思恩格斯选集第1卷[M],北京:人民出版社1972年版,第312页
63陈达:公共产品的概念、特征、分类和供给主体[J],中国价格监督检查,2006.12.
64刘诗白:市场经济与公共产品[J],经济学家,2007.4
65关于基础性公用品及中小公用品的概念和特征,参见刘诗白:市场经济与公共产品[J],经济学动态,2007.6
66国务院国资委: 2007年1-11月中央企业生产经营情况,国务院国有资产管理委员会网站http://www.sasac.gov.cn/n1180/n1566/n259730/n264243/3685450.html
67参见赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第833-835页
68祁军:国有资产管理[M],广州:广东经济出版社1998年版,第304页
69原祟信,申长平等:国有资产管理理论与实践研究[M].北京:经济科学出版社2004年版,第16页
71李荣融:在中央企业负责人会议上的讲话,中国新闻网,http://www.chinanews.com.cn/cj/kong/news/2007/12-19/1108407.shtml
72祁军:国有资产管理.[M],广州:广东经济出版社1998年版,第161页
73李松森:国有资产管理.[M],北京:经济科学出版社2003年版,第349页
74何加明:国有资本营运新论.[M],成都:西南财经大学出版社2006年版,第240页
75赵复生编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第980页
77参见宋井源等:政府与国有企业的财政关系[M],郑州:黄河水利出版社1987年版,第157页及许廷星主编:社会主义财政学[M],成都,四川教育出版社1987年版,第373-374页。
78宋井源等:政府与国有企业的财政关系[M],郑州:黄河水利出版社1987年版,第162页。
79此外,制定这一政策的原因还可能有:当时以扩大管理者自主权、减少政府干预、强调国有企业相对独立性为特征的国有企业改革思路的延续和体现;在当时尚未建立较规范的公司治理机制的情况下,很难确定一个可以接受的分红比例而又不陷入与企业的一对一谈判中等。参见世界银行:国有企业分红:分多少?分给谁?[A],世界银行政策报告,2005.10.17。
80参见朱啸波:为何再分国企“红利”[J],中国财经报2007年6月16日
81参见世界银行:国有企业分红:分多少?分给谁?[A],世界银行政策报告,2005.10.17。
82王强、张波:我国农村税费制度的有效性分析.[J].税务研究.2005.12
83苏文静:关于适时建立我市国有资本经营预算制度的思考.[J].首都国资.2006.3
84谢茂拾:国有资本运营的预算监管制度集成问题探讨.[J].广东商学院学报.2004.1
85邓子基:略论国有资本经营预算[J].地方财政研究,2006.1
89罗建钢:委托代理:国有资产管理体制创新[M].北京:中国经济出版社2004年版,第110页
90罗建钢:委托代理:国有资产管理体制创新[M].北京:中国经济出版社2004年版,第115页
91原祟信,申长平等:国有资产管理理论与实践研究[M].北京:经济科学出版社2004年版,第75页
92黄少安:国有资产管理概论[M].北京:经济科学出版社2000年版,第28页
93参见赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第1104页
95赵复生主编:公共财政建设与国有资产管理[M],北京:人民日报出版社2004年版,第1128页。
98参见朱少平编著:新体制下的国资管理与国企改革探索[M],北京:中国经济出版社2003年版,第87页
99参见罗建钢:委托代理:国有资产管理体制创新[M].北京:中国经济出版社2004年版,第107-108页
102马龙生:让国企老总的薪酬与价值同步[J],新京报,2004.6.12
103参见北京市国有资产监督管理委员会:关于建立北京市国有资本预算管理体系的通知,京国资产权字[2004]51号
104北京市国有资产经营预算研究课题组:构建国有资产经营预算的研究[J],北京财会,2003.8
106陈军:部分省市国有资本经营预算情况[J],产权管理研究,2004.9
107参见马晓玲:上海构建国有资产经营预算管理体系的初探[J],中国财经信息资料,2000。26
108参见吉林省人民政府:吉林省省直企业国有资本收益收缴办法(试行),吉政发[2004]39号
110人字型理论认为,政府职能是一个“人”字型结构,其中一条线是政府行政管理系统,行使社会管理职能;另一条线是国资管理系统,行使国有资本出资人职能。因此应清晰界定政府的职能定位,做到政企分开。
111赵尔军:上海、深圳、北京、武汉、广州国有资本经营预算工作情况及启示[J],中国农业会计,2008.1
112参见《武汉市关于实施国有资产经营预算试行意见》和《武汉市关于全面开展国有资产经营预算工作的通知》
113参见杭州市财税局:关于厦门等城市国有资产管理体制改革情况的调研, http://www.hzft.gov.cn/news/news-3.asp?info_id=1733&col_id=39
114丛树海、吕建永:关于编制国有资产经营预算的探讨[J],财经问题研究,2001.10
115参见贾康、董敬怡等:国有资本预算的研究,财政部科研所研究报告,2004.22
116吴祥云:建立国有资本经营预算的若干思考.[J].当代财经,2005.4
117李燕:论建立我国国有资本经营预算制度.[J].中央财经大学学报,2004.2
118隋军,卓祖航:加快建立国有资本经营预算.[J].发展研究,2005.6
119参见姜爱林,陈海秋:国有资本经营预算编制若干问题综述.[J].地方财政研究,2007.8
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86.文宗瑜、刘微:国有资本经营预算要关注并解决的若干重大问题,经济研究参考,2008年第4期
87.邓子基:对国家财政“一体两翼”基本框架的再认识,当代财经,2003年第6期
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105.陈军:部分省市国有资本经营预算情况,产权管理研究,2004年第9期
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110.王保平、孙娜:《国务院关于试行国有资本经营预算的意见》解读,人大复印资料-财政与税务,2008年第2期
111.丛树海、吕建永:关于编制国有资产经营预算的探讨,财经问题研究,2001年第10期
112.杨瑞龙:国有资产管理模式的新探索,现代经济探讨,2003年第4期
113.薛东:国有资产收益收缴工作中存在的两个问题,湖北财税(理论版),2002年第6期
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115.陈为因:建立国有资产经营预算的若干思考,国有资产管理,2003年第10期
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123.北京市国有资产监督管理委员会:关于建立北京市国有资本预算管理体系的通知,京国资产权字[2004]51号
124.深圳市国有资产监督管理委员会:深圳市属国有企业国有资产收益管理暂行规定,深府办[2005]27号
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126.王玮:政府预算改革:我国构建公共财政框架的关键,首都经济贸易大学学报,2001年第5期
127.陈达:公共产品的概念、特征、分类和供给主体,中国价格监督检查,2006年第12期.
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137.许雅雯:国有资产经营预算体制的构建:基本框架与收支平衡,福州党校学报,2004年第3期
138.李世聪、周晓蓉、唐莺:国有资本经营预算制度若干问题探讨,财会月刊,2007年第10期
139.张涛、王丽萍:国有资本经营预算与收益管理问题的思考,会计师,2007年第9期
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141.陈怀海:国有资本经营预算:国有企业产权改革的财政制度约束,当代经济研究,2005年第5期
142.刘新文等:国有资本金预算模型构建,商业研究,1999年第12期
143.陈少晖:国有资本财政的职能定位与运行区间研究,当代经济研究,2007年第1期
144.赵白羽:关于建立国有资产经营预算的设想,财经问题研究,1995年第12期
145.张永桂:关于建立国有资本经营预算的几点认识,现代经济探讨,2006年第8期
146.赵秀英:关于编制国有资产经营预算的几个问题,税务与经济,1998年第2期
147.郭宝林:构建公共财政模式下的国有资本经营预算制度,商场现代化,2007年7月上旬刊
148.焦建国:公共财政是建立在现代预算基础上的财政制度———兼评公共财政论争中的几种观点,当代财经,2001年第6期
149.杜西南:建立国有资产经营预算完善复式预算体系,财政预算管理,2003年第7期
150.欧阳淞:国有资本经营预算制度的几个基本问题,法学家,2007年第4期
151.张涛、王丽萍:国有资本经营预算与收益管理问题的思考,会计师,2007年第9期