我国国有资本经营预算立法研究
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摘要
早在1993年,党的十四届三中全会就明确提出：“建立政府公共预算和国有资产经营预算。”自2007年起,国务院开始在央企试行国有资本经营预算,随后北京、上海、江苏、湖北、云南等省市相继出台国有资本收益管理的相关政策,并有组织地开展资本经营预算试编工作。党的十八大再次提出要“完善各类国有资产管理体制”。
为国有资本经营预算立法,有利于进一步转变政府职能,推动政企分离,落实国有资产出资人在企业中的代表职能,推动公共财政改革；有利于创造不同性质资本的企业公平竞争的市场环境,维护企业作为市场主体的法律地位,从而促进企业技术进步,提高企业核心竞争力；有利于合理配置国有资本,提高国有资本再投资的透明度,提升国有资本经营效率；有利于贯彻《宪法》、《企业国有资产法》的相关规定,保证公民知情权的实现,保障公民对国有资本经营预算进行有效监督。
本文第一部分主要探讨了国有资本经营预算的内涵和性质。首先,本文探讨了资产、国有资产的概念和性质,为研究国有资本经营预算的定义和特点奠定理论基础。其次,本文在分析国有资本经营预算特点的基础上,试图概括其内涵。最后,关于国有资本经营预算的性质,本文立足法学理论,从法律调整范围、法的功能性两角度分析国有资本经营预算与政府公共预算的关系,认为前者应当独立于后者。
文章第二部分主要探讨了国有资本经营预算立法的必要性和可行性。关于国有资本经营预算立法的必要性,本文认为,它是规范国有资本经营收益行为、实现国有资本保值增值、政府实现监管职能以及进一步完善预算法律制度的需要。关于国有资本经营预算立法的可行性,本文认为,我国国有资本经营预算立法具备良好的社会环境；地方政府的立法和实践为国有资本经营预算立法奠定了基础；国外的立法和实践为我国国有资本经营预算立法提供了丰富经验。
文章最后一部分围绕国有资本经营预算立法,就国有资本经营预算的立法模式、立法宗旨、立法原则以及主要内容进行了探讨。首先,关于国有资本经营预算的立法模式,本文在借鉴地方立法实践的基础上,探讨我国当前应当采取的立法模式。其次,从规范国有资本经营预算编制、审批、执行行为；促进社会主义市场经济发展；合理分配国有资本收益和配置资源；维护国家对国有资本的所有者权益四个方面,分析其立法宗旨。再次,从法治性、民主性、科学性三方面去分析立法原则。最后,从国有资本经营预算的立法模式、收支范围、编制、收缴、监管五个方面,对我国国有资本经营预算的主要内容进行了初步设计。
As early as in1993, the third plenary session of the fourteenth of the chinese communist party had suggested to establish the state-owned capital management budget.Beijing, Shanghai, Jiangsu, Hubei, Yunnan and other provinces had produced several policies of the state-owned capital management budget Systematically and carried out capital management budget making following the Sate Council began to try it out Since2007. The State Council released objection of trying out the state-owned capital management which is the sign of beginning to establish the state-owned capital management budget.
The first part of this thesis mainly discuss definition and property of the state-owned capital management budget.Firstly,it has to clearly distinguish it from related concepts.We should know the definition and property of assets and state-owned assets which is the base of it.Moreovor, domestic scholars has different views on the definition and expression of it. Secondly,there are also arguments on the property of the state-owned capital management budget in academia.The focus is whether it should independent of the government public budget or not.There are two representative views:subsidiary theory and independent theory. Subsidiary theory is that the state-owned capital management budget is the important of the government public budget. On the contrary,independent theory is that the state-owned capital management budget should independent of the government public budget. Through analysing the relationship between them from law adjustment scope and legal function I think the former should independent of the latter.
The second part of this thesis mainly discuss the necessity and feasibility of legislation of state-owned capital management budget.On the one hand,there are four points to probe into the necessity of state-owned capital management budget.Firstly,it is necessary to legislate for regulating state-owned capital gains.Secondly, it is helpful to legislate for maintaining and appreciating the value of state-owned assets. Thirdly,it has to legislate for government to achieve regulatory functions. Fourthly,it is helpful to consummate the budget process legal systems.On the other hand, there are three points to probe into the feasibility of state-owned capital management budget.Firstly,it has a good social environment for legislation. Secondly, legislation and practice of local government are based for legislation properly. Thirdly, foreign legislation and practice are also salutary lessons to china.
The last part of this thesis mainly aims to set down the law of state-owned capital management budget included its model and principle as well as purpose and concept.Firstly,I learn from foreign legislative model so as to comment local model in china. Secondly,there are four points to analysis the legislative purpose such as distribute income and allocate resource reasonably, maintaining and appreciating the value of state-owned assets, strengthen government capacity and stabilize socialist market economy. Thirdly, we should stick to the key principles in legislation which are the government by law principle and balance of payments as well as scientific establishment. Fourthly,I present that we should establish this law included balance and collection as well as establishment and supervision.
为国有资本经营预算立法,有利于进一步转变政府职能,推动政企分离,落实国有资产出资人在企业中的代表职能,推动公共财政改革；有利于创造不同性质资本的企业公平竞争的市场环境,维护企业作为市场主体的法律地位,从而促进企业技术进步,提高企业核心竞争力；有利于合理配置国有资本,提高国有资本再投资的透明度,提升国有资本经营效率；有利于贯彻《宪法》、《企业国有资产法》的相关规定,保证公民知情权的实现,保障公民对国有资本经营预算进行有效监督。
本文第一部分主要探讨了国有资本经营预算的内涵和性质。首先,本文探讨了资产、国有资产的概念和性质,为研究国有资本经营预算的定义和特点奠定理论基础。其次,本文在分析国有资本经营预算特点的基础上,试图概括其内涵。最后,关于国有资本经营预算的性质,本文立足法学理论,从法律调整范围、法的功能性两角度分析国有资本经营预算与政府公共预算的关系,认为前者应当独立于后者。
文章第二部分主要探讨了国有资本经营预算立法的必要性和可行性。关于国有资本经营预算立法的必要性,本文认为,它是规范国有资本经营收益行为、实现国有资本保值增值、政府实现监管职能以及进一步完善预算法律制度的需要。关于国有资本经营预算立法的可行性,本文认为,我国国有资本经营预算立法具备良好的社会环境；地方政府的立法和实践为国有资本经营预算立法奠定了基础；国外的立法和实践为我国国有资本经营预算立法提供了丰富经验。
文章最后一部分围绕国有资本经营预算立法,就国有资本经营预算的立法模式、立法宗旨、立法原则以及主要内容进行了探讨。首先,关于国有资本经营预算的立法模式,本文在借鉴地方立法实践的基础上,探讨我国当前应当采取的立法模式。其次,从规范国有资本经营预算编制、审批、执行行为；促进社会主义市场经济发展；合理分配国有资本收益和配置资源；维护国家对国有资本的所有者权益四个方面,分析其立法宗旨。再次,从法治性、民主性、科学性三方面去分析立法原则。最后,从国有资本经营预算的立法模式、收支范围、编制、收缴、监管五个方面,对我国国有资本经营预算的主要内容进行了初步设计。
As early as in1993, the third plenary session of the fourteenth of the chinese communist party had suggested to establish the state-owned capital management budget.Beijing, Shanghai, Jiangsu, Hubei, Yunnan and other provinces had produced several policies of the state-owned capital management budget Systematically and carried out capital management budget making following the Sate Council began to try it out Since2007. The State Council released objection of trying out the state-owned capital management which is the sign of beginning to establish the state-owned capital management budget.
The first part of this thesis mainly discuss definition and property of the state-owned capital management budget.Firstly,it has to clearly distinguish it from related concepts.We should know the definition and property of assets and state-owned assets which is the base of it.Moreovor, domestic scholars has different views on the definition and expression of it. Secondly,there are also arguments on the property of the state-owned capital management budget in academia.The focus is whether it should independent of the government public budget or not.There are two representative views:subsidiary theory and independent theory. Subsidiary theory is that the state-owned capital management budget is the important of the government public budget. On the contrary,independent theory is that the state-owned capital management budget should independent of the government public budget. Through analysing the relationship between them from law adjustment scope and legal function I think the former should independent of the latter.
The second part of this thesis mainly discuss the necessity and feasibility of legislation of state-owned capital management budget.On the one hand,there are four points to probe into the necessity of state-owned capital management budget.Firstly,it is necessary to legislate for regulating state-owned capital gains.Secondly, it is helpful to legislate for maintaining and appreciating the value of state-owned assets. Thirdly,it has to legislate for government to achieve regulatory functions. Fourthly,it is helpful to consummate the budget process legal systems.On the other hand, there are three points to probe into the feasibility of state-owned capital management budget.Firstly,it has a good social environment for legislation. Secondly, legislation and practice of local government are based for legislation properly. Thirdly, foreign legislation and practice are also salutary lessons to china.
The last part of this thesis mainly aims to set down the law of state-owned capital management budget included its model and principle as well as purpose and concept.Firstly,I learn from foreign legislative model so as to comment local model in china. Secondly,there are four points to analysis the legislative purpose such as distribute income and allocate resource reasonably, maintaining and appreciating the value of state-owned assets, strengthen government capacity and stabilize socialist market economy. Thirdly, we should stick to the key principles in legislation which are the government by law principle and balance of payments as well as scientific establishment. Fourthly,I present that we should establish this law included balance and collection as well as establishment and supervision.
引文
① 1993年,党的十四届三中全会就提出：“建立政府公共预算和国有资产经营预算。”《中华人民共和国预算法实施条例》对此作了进一步的规定：“复式预算分为政府公共预算、国有资产经营预算、社会保障预算。”
② 《企业国有资产法》第五十八条规定：国家建立健全国有资本经营预算制度,对取得的国有资本收入及其支出实行预算管理。
① 《关于试行国有资本经营预算的意见》,《国有资产收益收缴管理办法》,《中央国有资本经营预算编报试行办法》。
② 叶秋华、宋凯利、郝刚著：《西方宏观调控法与市场规制法研究》,中国人民大学出版社2005年版,第31页。
① 中共中央马克思恩格斯列宁斯大林著作编译局著：《马克思恩格斯全集》(第23卷),人民出版社2005年版,第122页。
② 郭复初著：《财务通论》,立信会计出版社1997年版,第24页。
① 《意见》规定,国有资本经营预算是政府以所有者身份依法取得国有资本收益,并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算,是政府预算的重要组成部分。
② 李燕：《论建立我国国有资本经营预算制度》,《中央财经大学学报》,2004年第2期。
③ 邓子基：《关于国有资产监管体制改革的几个认识问题》,《福建论坛(人文社会科学版)》,2004年第2期。
④ 欧阳淞：《国有资本经营预算制度的几个基本问题》,《法学家》,2007年第4期。
① 两层指中央和地方,三级指国资委的国有资本经营活动、国有资本运营机构的国有资本经营活动和国有企业的国有资本经营活动。
② 《宪法》第七条规定：“国有经济,即社会主义全民所有制经济,是国民经济中的主导力量。国家保障国有经济的巩固和发展。”
③ 《宪法》第十六条规定：“国有企业在法律规定的范围内有权自主经营。国有企业依照法律规定,通过职工代表大会和其他形式,实行民主管理。”
① 王景升：《国有资本经营预算组织与编制研究》,东北财经大学出版社2010年版,第38页。
① 文宗瑜、刘薇著：《国有资本经营预算管理》,经济科学出版社2007年版,第45页。
① 中国致公党中央委员会：《关于建立国有资本收益管理制度的建议》,《证券日报》,2008年3月5日。
② 邓子基：《论国有资本经营预算》,《产权导论》,2006年第1期。
① 於兴中著：《法治与文明秩序》,中国政法大学出版社,2006年版第121页。
① 高等教育出版社本书编写组著：《马克思主义基本原理概论》,高等教育出版社2010年版第135页。
① 张文显著：《法理学》,法律出版社2007年版,第258页。
① 邓子基主编：《财政学》,中国人民大学出版社2001年版,第28页。
② 刘莘著：《立法法》,北京大学出版社2008年版,第365页。
① 《意见》规定：各级财政部门商国资监管、发展改革等部门编制国有资本经营预算草案,报经本级人民政府批准后下达各预算单位。各预算单位具体下达所监管(或所属)企业的预算,抄送同级财政部门备案。
② 刘永泽、陈艳利、孙光国：《国有资本预算制度的构建目标、原则与基本框架》,《财经问题研究》2010年9月。
1.王传纶,高培勇：《当代西方财政经济理论》,商务印书馆2002年版。
2.张馨：《公共财政论纲》,经济科学出版社1999年版。
3.王金秀、陈志勇：《国家预算管理》,中国人民大学出版社2007年版。
4.刘剑文：《财政税收法》,法律出版社2009年版。
5.沙安文、齐宝元：《政府间财政关系：国际经验评述》,人民出版社2006年版。
6.陈少晖、廖添土：《国有资产管理：制度变迁与改革模式》,社会科学文献出版社2010年版。
7.文宗瑜、刘薇：《国有资本经营预算管理》,经济科学出版社2007年版。
8.刘剑文：《财政税收法》,法律出版社2000版。
9.王景升：《国有资本经营预算组织与编制研究》,东北财经大学出版社2010年版。
10.叶秋华、宋凯利、郝刚：《西方宏观调控法与市场规制法研究》,中国人民大学出版社2005年版。
11.於兴中：《法治与文明秩序》,中国政法大学出版社2006年版。
1.邓连生：《关于加快企业国有资本经营预算立法的几点思考》,《福建理论学习》,2009年第6期。
2.华国庆：《我国国有资本收益若干法律问题研究》,《法学论坛》,2012年第1期。
3.陈少晖,廖添土：《今年来国有资本经营预算研究问题的讨论与反思》,《福建论坛人文社会科学版》,2009年第9期。
4.张国慧、吴作章、王建志：《五省市国有资本经营预算制度试行情况的调查》,《地方财政研究》,2006年第9期。
5.赵尔军：《上海、深圳、北京、武汉、广州国有资本经营预算工作情况及启 示》,《中国农业会计》,2008年第1期。
6.欧阳淞：《国有资本经营预算制度的几个基本问题》,《法学家》,2007年第4期。
7.邓子基：《关于国有资产监管体制改革的几个认识问题》,《福建论坛(人文社会科学版)》,2004年第2期。
8.李燕：《论建立我国国有资本经营预算制度》,《中央财经大学学报》,2004年第2期。
9.王伟：《国有资本经营预算的法学解析》,《经济论坛》,2012年第1期。
10.彭建国：《实施国有资本经营预算制度的重要意义》,《工业审计与会计》,2008年第2期。
11.宋文阁、赵璐：《国有资本经营收益构成确认及收缴管理》,《中外企业》,2009年第2期。
12.王景升：《我国国有资本经营预算的资本性支出管理探讨》,《财经问题研究》,2008年第11期。
13.杜炜：《完善国有资本经营预算制度的几点建议》,《学术论丛》,2009年第5期。
14.陈少晖、朱珍：《民生财政导向下的国有资本经营预算支出研究》,《当代经济研究》,2012年第4期。
15.刘剑文,郭维真：《论我国财政转型与国有资本经营预算制度的建立》,《财贸研究》,2007年第2期。
16.曲卫彬,周燕：《<中央企业国有资本收益收取管理暂行办法>完善的若干建议》,《地方财政研究》,2009年第11期。
17.杨敏、许大华、卞荣华：《从法律视角分析国有资本经营预算与公共财政预算的关系》,《中国财政》,2009年第21期。
18.赖永添,李炜：《国有资本经营预算制度实践中的问题与思考》,《中国财政》,2011年第6期。
19.中国致公党中央委员会：《关于建立国有资本收益管理制度的建议》,《证券日报》,2008年3月5日。
20.陈姿璇、张浩智、关帼瑛：《构建市场经济体制下的分配公平正义利益格局 的思考》,《河北青年管理干部学院学报》,2011年第2期。
21.马乃云：《国外国有企业管理及收益收缴实践对我国的启示》,《财会研究》,2010年第17期。
22.文宗瑜,刘微：《国有资本经营预算如何与公共收支预算对接》,《财政研究》,2008年第1期。
23.何加明：《国有资产与国有资本的辨析》,《四川财政》,2003年第12期。
24.吴国玖：《国有资产收益分红机制的国际比较与借鉴》,《科技创新导报》,2008年第6期。
25.陈艳利：《国有资本经营预算制度的构建：体系框架与难点解析》,《财政研究》,2008年第10期。
26.谢英姿：《国有资本经营预算制度探析》,《特区经济》,2010年第3期。
27.牛晓燕、刘玉平：《公共财政框架下的国有资本经营预算制度研究》,《财会研究》,2011年第20期。
② 《企业国有资产法》第五十八条规定：国家建立健全国有资本经营预算制度,对取得的国有资本收入及其支出实行预算管理。
① 《关于试行国有资本经营预算的意见》,《国有资产收益收缴管理办法》,《中央国有资本经营预算编报试行办法》。
② 叶秋华、宋凯利、郝刚著：《西方宏观调控法与市场规制法研究》,中国人民大学出版社2005年版,第31页。
① 中共中央马克思恩格斯列宁斯大林著作编译局著：《马克思恩格斯全集》(第23卷),人民出版社2005年版,第122页。
② 郭复初著：《财务通论》,立信会计出版社1997年版,第24页。
① 《意见》规定,国有资本经营预算是政府以所有者身份依法取得国有资本收益,并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算,是政府预算的重要组成部分。
② 李燕：《论建立我国国有资本经营预算制度》,《中央财经大学学报》,2004年第2期。
③ 邓子基：《关于国有资产监管体制改革的几个认识问题》,《福建论坛(人文社会科学版)》,2004年第2期。
④ 欧阳淞：《国有资本经营预算制度的几个基本问题》,《法学家》,2007年第4期。
① 两层指中央和地方,三级指国资委的国有资本经营活动、国有资本运营机构的国有资本经营活动和国有企业的国有资本经营活动。
② 《宪法》第七条规定：“国有经济,即社会主义全民所有制经济,是国民经济中的主导力量。国家保障国有经济的巩固和发展。”
③ 《宪法》第十六条规定：“国有企业在法律规定的范围内有权自主经营。国有企业依照法律规定,通过职工代表大会和其他形式,实行民主管理。”
① 王景升：《国有资本经营预算组织与编制研究》,东北财经大学出版社2010年版,第38页。
① 文宗瑜、刘薇著：《国有资本经营预算管理》,经济科学出版社2007年版,第45页。
① 中国致公党中央委员会：《关于建立国有资本收益管理制度的建议》,《证券日报》,2008年3月5日。
② 邓子基：《论国有资本经营预算》,《产权导论》,2006年第1期。
① 於兴中著：《法治与文明秩序》,中国政法大学出版社,2006年版第121页。
① 高等教育出版社本书编写组著：《马克思主义基本原理概论》,高等教育出版社2010年版第135页。
① 张文显著：《法理学》,法律出版社2007年版,第258页。
① 邓子基主编：《财政学》,中国人民大学出版社2001年版,第28页。
② 刘莘著：《立法法》,北京大学出版社2008年版,第365页。
① 《意见》规定：各级财政部门商国资监管、发展改革等部门编制国有资本经营预算草案,报经本级人民政府批准后下达各预算单位。各预算单位具体下达所监管(或所属)企业的预算,抄送同级财政部门备案。
② 刘永泽、陈艳利、孙光国：《国有资本预算制度的构建目标、原则与基本框架》,《财经问题研究》2010年9月。
1.王传纶,高培勇：《当代西方财政经济理论》,商务印书馆2002年版。
2.张馨：《公共财政论纲》,经济科学出版社1999年版。
3.王金秀、陈志勇：《国家预算管理》,中国人民大学出版社2007年版。
4.刘剑文：《财政税收法》,法律出版社2009年版。
5.沙安文、齐宝元：《政府间财政关系：国际经验评述》,人民出版社2006年版。
6.陈少晖、廖添土：《国有资产管理：制度变迁与改革模式》,社会科学文献出版社2010年版。
7.文宗瑜、刘薇：《国有资本经营预算管理》,经济科学出版社2007年版。
8.刘剑文：《财政税收法》,法律出版社2000版。
9.王景升：《国有资本经营预算组织与编制研究》,东北财经大学出版社2010年版。
10.叶秋华、宋凯利、郝刚：《西方宏观调控法与市场规制法研究》,中国人民大学出版社2005年版。
11.於兴中：《法治与文明秩序》,中国政法大学出版社2006年版。
1.邓连生：《关于加快企业国有资本经营预算立法的几点思考》,《福建理论学习》,2009年第6期。
2.华国庆：《我国国有资本收益若干法律问题研究》,《法学论坛》,2012年第1期。
3.陈少晖,廖添土：《今年来国有资本经营预算研究问题的讨论与反思》,《福建论坛人文社会科学版》,2009年第9期。
4.张国慧、吴作章、王建志：《五省市国有资本经营预算制度试行情况的调查》,《地方财政研究》,2006年第9期。
5.赵尔军：《上海、深圳、北京、武汉、广州国有资本经营预算工作情况及启 示》,《中国农业会计》,2008年第1期。
6.欧阳淞：《国有资本经营预算制度的几个基本问题》,《法学家》,2007年第4期。
7.邓子基：《关于国有资产监管体制改革的几个认识问题》,《福建论坛(人文社会科学版)》,2004年第2期。
8.李燕：《论建立我国国有资本经营预算制度》,《中央财经大学学报》,2004年第2期。
9.王伟：《国有资本经营预算的法学解析》,《经济论坛》,2012年第1期。
10.彭建国：《实施国有资本经营预算制度的重要意义》,《工业审计与会计》,2008年第2期。
11.宋文阁、赵璐：《国有资本经营收益构成确认及收缴管理》,《中外企业》,2009年第2期。
12.王景升：《我国国有资本经营预算的资本性支出管理探讨》,《财经问题研究》,2008年第11期。
13.杜炜：《完善国有资本经营预算制度的几点建议》,《学术论丛》,2009年第5期。
14.陈少晖、朱珍：《民生财政导向下的国有资本经营预算支出研究》,《当代经济研究》,2012年第4期。
15.刘剑文,郭维真：《论我国财政转型与国有资本经营预算制度的建立》,《财贸研究》,2007年第2期。
16.曲卫彬,周燕：《<中央企业国有资本收益收取管理暂行办法>完善的若干建议》,《地方财政研究》,2009年第11期。
17.杨敏、许大华、卞荣华：《从法律视角分析国有资本经营预算与公共财政预算的关系》,《中国财政》,2009年第21期。
18.赖永添,李炜：《国有资本经营预算制度实践中的问题与思考》,《中国财政》,2011年第6期。
19.中国致公党中央委员会：《关于建立国有资本收益管理制度的建议》,《证券日报》,2008年3月5日。
20.陈姿璇、张浩智、关帼瑛：《构建市场经济体制下的分配公平正义利益格局 的思考》,《河北青年管理干部学院学报》,2011年第2期。
21.马乃云：《国外国有企业管理及收益收缴实践对我国的启示》,《财会研究》,2010年第17期。
22.文宗瑜,刘微：《国有资本经营预算如何与公共收支预算对接》,《财政研究》,2008年第1期。
23.何加明：《国有资产与国有资本的辨析》,《四川财政》,2003年第12期。
24.吴国玖：《国有资产收益分红机制的国际比较与借鉴》,《科技创新导报》,2008年第6期。
25.陈艳利：《国有资本经营预算制度的构建：体系框架与难点解析》,《财政研究》,2008年第10期。
26.谢英姿：《国有资本经营预算制度探析》,《特区经济》,2010年第3期。
27.牛晓燕、刘玉平：《公共财政框架下的国有资本经营预算制度研究》,《财会研究》,2011年第20期。