我国区域性税负差异与区域经济非均衡增长的相关性研究
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摘要
地区税收负担是某地区在一定时期内所征收的所有税款总额占该地区当期国内生产总值的比重。它处于税收理论的核心地位,直接关系着社会利益分配格局,是发挥税收经济杠杆作用的着力点。在我国,由于内部禀赋和外部环境等诸多差异,地区之间存在明显的经济非均衡现象,地区税负水平也存在较大差异。具体而言,税收负担偏高的省区,除直辖市外,主要集中在经济欠发达的西部地区;税收负担较低的省区,则多集中于经济发达的东部地区。这显然有悖于基本的经济规律和税收原则,将会引起地区间经济差异的不断扩大,形成发达地区更发达、落后地区更落后的不利局面。中央税收优惠政策不合理是造成区域税负差异的原因之一,但更主要的影响来自于东部地区地方政府高度的制度创新和组织能力,东部和西部地方政府间税收优惠条例数量和税收征缴力度的差异是地区间税负差异的主要成因。本文研究结论是:地区间税收制度差异导致地区税负差异,地区税负差异进一步加剧区域经济就非均衡增长。那么,要缩小地区间经济差异,实现区域经济均衡增长,就应该从均衡地区间制度供给,同化经济发展环境开始着手,地方政府正是这个均衡过程的行动主体。
本文首先定义税收负担相关概念,合理划分经济区域,并对现阶段我国区域性税负差异和经济非均衡增长情况进行简要分析;其次,通过对1994年税制改革以来全国、东部、中部及西部的大量统计数据归类整理,及在此基础上进行的对我国三大经济区域经济发展情况和税收负担分布的实证分析,证明两者间的反向变动关系,进而得出结论区域性税负差异是造成区域间经济非均衡增长的原因之一;最后,从地方政府制度创新能力的视角诠释区域税负差异成因,得出结论:要缩小东西部地区的经济差距,西部地区地方政府应大胆进行制度创新,积极推动实际税收负担的降低。
The tax burden is the proportion, which is the sum of total tax divided by GDP .The tax burden is the core and soul of taxation policy and the point of exerting tax economic lever, which relates to the distribution of social benefit directly. In China, regional disequilibrium growth always very obviously, because of the regional difference of internal and external reasons. The tax burden is also different among the three regions. Specifically, provinces of high tax burden expect the four municipalities are concentrate in western backward areas. It is obviously contrary to economic law and tax rule, and will increase the further difference among regions. The result is rich will be richer and poor will be poorer. The unfair policy of state tax is one reason of regional economic disequilibrium growth and the difference of tax burden. The main reason is the difference of institution innovation between local government in east and west. Conclusion is that the difference in innovation is the reason of regional economic disequilibrium growth. So, the innovation balance is the protection of economic equilibrium growth. Local governments must reduce the regional difference of innovation, then the equilibrium growth is possible.
At first, this article defines the tax burden and the division of region. Then do a brief analysis of the level of tax burden and regional economic disequilibrium growth. Try to prove the correlation between different tax burden and disequilibrium growth of regional economics through the truth analysis of a great quantity data. Then do interpret the disequilibrium growth from the institutional point of view. Conclusion is the west local government should try the institutional innovation bravely, to cut down the lever of local tax burden.
本文首先定义税收负担相关概念,合理划分经济区域,并对现阶段我国区域性税负差异和经济非均衡增长情况进行简要分析;其次,通过对1994年税制改革以来全国、东部、中部及西部的大量统计数据归类整理,及在此基础上进行的对我国三大经济区域经济发展情况和税收负担分布的实证分析,证明两者间的反向变动关系,进而得出结论区域性税负差异是造成区域间经济非均衡增长的原因之一;最后,从地方政府制度创新能力的视角诠释区域税负差异成因,得出结论:要缩小东西部地区的经济差距,西部地区地方政府应大胆进行制度创新,积极推动实际税收负担的降低。
The tax burden is the proportion, which is the sum of total tax divided by GDP .The tax burden is the core and soul of taxation policy and the point of exerting tax economic lever, which relates to the distribution of social benefit directly. In China, regional disequilibrium growth always very obviously, because of the regional difference of internal and external reasons. The tax burden is also different among the three regions. Specifically, provinces of high tax burden expect the four municipalities are concentrate in western backward areas. It is obviously contrary to economic law and tax rule, and will increase the further difference among regions. The result is rich will be richer and poor will be poorer. The unfair policy of state tax is one reason of regional economic disequilibrium growth and the difference of tax burden. The main reason is the difference of institution innovation between local government in east and west. Conclusion is that the difference in innovation is the reason of regional economic disequilibrium growth. So, the innovation balance is the protection of economic equilibrium growth. Local governments must reduce the regional difference of innovation, then the equilibrium growth is possible.
At first, this article defines the tax burden and the division of region. Then do a brief analysis of the level of tax burden and regional economic disequilibrium growth. Try to prove the correlation between different tax burden and disequilibrium growth of regional economics through the truth analysis of a great quantity data. Then do interpret the disequilibrium growth from the institutional point of view. Conclusion is the west local government should try the institutional innovation bravely, to cut down the lever of local tax burden.
引文
[1]中国税务学会学术研究委员会.西部大开发战略与税收政策研究[M].北京:中国税务出版社.2004,90.
[1]周桂权.中国地区税负水平差异研究[D.山东大学.2005年.
[1]陈迅、周焯华等.中国税制[M].北京:科学出版社.2005,18.
[2]陈迅、周焯华等.中国税制[M].北京:科学出版社.2005,18.
[3]张伦俊.《税收与经济增长关系的数量分析》.北京:中国经济出版社.2006,103.
[1]安体富、孙玉栋.《中国税收负担与税收政策研究》,北京:中国税务出版社.2006,14.
[2]本部分内容参见孙玉栋.《中国税收负担问题研究》,北京:中国人民大学出版社.2006,16.
[1]王洛林、魏后凯.国西部大开发政策[M].北京:经济管理出版社.2003,69-72.
[2]注:上划中央的“两税收入”指消费税和增值税的75%.
[3]王洛林、魏后凯.《中国西部大开发政策》.北京:经济管理出版社.2003,71.
[1]孙玉栋.中国税收负担问题研究[M].北京:中国人民大学出版社,2006,144.
[2]西藏税负最低为7.75%,由于其特殊而不具可比性,故被排除在外:另外河南税负水平偏低是由其农业大省的产业机构决定的.
[3]根据《中国财政年鉴》(1995-2007年)和《中国经济年鉴》(2008)相关数据计算得出,详细信息见附表1:1994年-2007年各省际税负水平汇总表.
[1]孙玉栋.中国税收负担问题研究[M].北京:中国人民大学出版社.2006,150.
[1]贾康、阎坤、鄢晓发.总部经济、地区间税收竞争与税收转移[J].财政与税收,2007:2.
[2]贾康、阎坤、鄢晓发.总部经济、地区间税收竞争与税收转移[J].财政与税收,2007:2.
[1]彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M],北京:中国财政经济出版社.2005,23.
[2]胡鞍钢.地区与发展:西部开发新战略[M].北京:中国计划出版社.2001,56.
[1]李永友、树海.我国地区税负差异与地区经济差异[J].财经问题研究,2005:9.
[1]具体数据参见附表2:1994-2008年东、中、西部地区人均GDP汇总表.
[2]彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M].北京:中国财政经济出版社.2005,25.
[1]彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M].北京:中国财政经济出版社,2005,25.
[1]上海财经大学公共政策研究中心编.2008中国财政发展报告-构建和谐社会的财政政策研究[M].上海:上海财经大学出版社,2008.562.
[1]郭岚.中国区域差异与区域经济协调发展研究[M].成都:四川出版集团.2008,171.
[1][美]诺斯著,刘守英等.制度、制度变迁与经济绩效[M].上海三联书店、上海人民出版社.1994,49.
[2]North,DC."The Evolution of Efficient Markets",in J.J.James and M.Thomas(eds),Capitalism in Context,Chicago and London:University of Chicago Press,1994.
[3]国家发展计划委员会政策法规司编.西部大开发战略研究[M].北京:中国物价出版社.2000年,109.
[1]王永康、郑魁浩.沿海开放地区创新研究[M].杭州:浙江大学出版社.2003,76.
[1]《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发[2000]33号)
[2]《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国发办[2001]73号)
[3]江世银.西部大开发新选择-从政策倾斜到战略性产业结构布局[M].中国人民大学出版社.2005,155-156.
[4]杨瑞龙.论我国制度变迁与制度选择目标的冲突及协调.经济研究,1994:05.
[1]现任中共云南省委常委、昆明市委书记
[2]参见《媒体仇和不是真实的我》,《中国青年报》,2009年1月23日。
[3]2000-2007年间,西藏没有出台有关财税优惠的地方法规和规章,更详细信息见附表.
[1][美]诺斯著、刘守英.制度、制度变迁与经济绩效.上海三联书店、上海人民出版社.1994,50.
[2]白永秀.两部大开发中的体制创新战略研究[M].经济科学出版社.2004,200.
[1]严汉坟.制度创新与区域经济发展-西部经济发展中制度创新主体角色定位及转换.经济科学出版社.2005,133-134.
[1]中国税务学会学术研究委员会.两部大开发战略与税收政策研究[M].北京:中国税负出版社.2002.99.
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[13]刘溶沧、夏杰长.论促进地区经济协调发展的财政政策[J].财贸经济,1998(04).
[14]孙玉栋.中国税收负担问题研究[M].北京:中国人民大学出版社.2006.
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[16]安体富、岳树民.宏观税负影响因素分析[J].税务与经济,1999(04).
[17]安体富、岳树民.我国宏观税负水平的分析判断及其调整[J].经济研究,1999(03).
[18]安体富、林鲁宁。宏观税负实证分析与税收政策取向[J].经济理论与经济管理,2002(05).
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[23]周桂权.中国地区税负水平差异研究[D.山东大学.2005年.
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[25]张伦俊.地区经济发展与宏观税负水平的差异分析[J].数量经济技术经济研究,200l (10).
[26]张伦俊.地区税收负担与经济发展的均衡分析[J].统计研究,200l(09).
[27]张伦俊.宏观税负与经济增长关系的影响分析[J].数理统计与管理,2005(06).
[28]张伦俊.结构调整中的税收与经济增长关系[J].统计研究,2005(01).
[29]张伦俊.税收与GDP等主要经济指标的数量关系[J].税务研究,2005(07).
[30]张伦俊.税收与GDP等主要经济指标的影响分析[J].现代经济探讨,2003(03).
[31]张伦俊.税收与经济增长关系的数量分析[M].北京:中国经济出版社.2006.
[32]张阳、雷良海.我国地区间税收负担差异分析[J].税务研究,2002(12).
[33]李永友、丛树海.我国地区税负差异与地区经济差异[J].财经问题研究,2005(09).
[34]杨瑞龙.论我国制度变迁与制度选择目标的冲突及协调[J].经济研究,1994(05).
[35]沈坤荣、马俊.中国经济增长的“俱乐部收敛”特征及其成因研究[J].经济研究,2002(01).
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[40]诺斯[美]著、刘守英等译.制度、制度变迁与经济绩效[M].上海三联书店.1994.
[41]贾康、阎坤、鄢晓发.总部经济、地区间税收竞争与税收转移[M].财政与税收,2007(02).
[42]郭庆旺.中国区域经济趋同与差异的因素贡献分析[J].财贸经济,2006(03).
[43]郭庆旺.税收与经济发展[M].北京:中国财政经济出版社.1995.
[44]郭庆旺.税收增长对经济增长的负面冲击[J].经济理论与经济管理,2004(08).
[45]郭岚.中国区域差异与区域经济协调发展研究[M].成都:四川出版集团.2008.
[46]黄少敏.计量经济学入门[M].北京:北京大学出版社.2004.
[47]彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M].北京:中国财政经济出版社.2005.
[48]窦玲.制度供给差异对区域经济差异的影响[M].北京:中国财政经济出版社.2008.
[49]潘贤掌、黄耀军.我国地区税负差异及其影响的实证分析[J].经济研究,1998(11).
[50]魏后凯.我国地区工业增长因素分析[J].财政问题研究,1997(05).
[51]North,DC.The Evolution of Efficient Markets,in J.J.James and M.Thomas (eds),Capitalism in Context,Chicago and London:University of Chicago Press,1994.
[52]Plosser,C.I.The Search for Growth,in Federal Reserve of Kansas City Symposium Series,Policies for Long-run Economic Growth,1992.
[53]Scully,G.W.Tax Rate,Tax Revenues and Economic Growth[P].Policy Report No198,,National Center for Policy Analysis,1991.
[1]周桂权.中国地区税负水平差异研究[D.山东大学.2005年.
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[2]陈迅、周焯华等.中国税制[M].北京:科学出版社.2005,18.
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[2]本部分内容参见孙玉栋.《中国税收负担问题研究》,北京:中国人民大学出版社.2006,16.
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[1]李永友、树海.我国地区税负差异与地区经济差异[J].财经问题研究,2005:9.
[1]具体数据参见附表2:1994-2008年东、中、西部地区人均GDP汇总表.
[2]彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M].北京:中国财政经济出版社.2005,25.
[1]彭月兰.促进区域经济协调发展的财政政策[M].北京:中国财政经济出版社,2005,25.
[1]上海财经大学公共政策研究中心编.2008中国财政发展报告-构建和谐社会的财政政策研究[M].上海:上海财经大学出版社,2008.562.
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[1]王永康、郑魁浩.沿海开放地区创新研究[M].杭州:浙江大学出版社.2003,76.
[1]《国务院关于实施西部大开发若干政策措施的通知》(国发[2000]33号)
[2]《国务院办公厅转发国务院西部开发办关于西部大开发若干政策措施实施意见的通知》(国发办[2001]73号)
[3]江世银.西部大开发新选择-从政策倾斜到战略性产业结构布局[M].中国人民大学出版社.2005,155-156.
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[14]孙玉栋.中国税收负担问题研究[M].北京:中国人民大学出版社.2006.
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[16]安体富、岳树民.宏观税负影响因素分析[J].税务与经济,1999(04).
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[27]张伦俊.宏观税负与经济增长关系的影响分析[J].数理统计与管理,2005(06).
[28]张伦俊.结构调整中的税收与经济增长关系[J].统计研究,2005(01).
[29]张伦俊.税收与GDP等主要经济指标的数量关系[J].税务研究,2005(07).
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[32]张阳、雷良海.我国地区间税收负担差异分析[J].税务研究,2002(12).
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[35]沈坤荣、马俊.中国经济增长的“俱乐部收敛”特征及其成因研究[J].经济研究,2002(01).
[36]沈坤荣.税收竞争、地区博弈及其增长绩效[J].经济研究,2006(06).
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[42]郭庆旺.中国区域经济趋同与差异的因素贡献分析[J].财贸经济,2006(03).
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