人力资源会计研究
摘要
随着人类跨入21世纪，科学技术的发展愈益呈现出不断加速的总体态势，世界已经进入信息时代，经济全球化趋势日益凸显，知识经济初见端倪，创新浪潮在全球涌动，生产社会化程度不断提高，以知识创新为特征的新经济正在蓬勃兴起。新技术、新材料、新工艺、新观念的不断涌现，为人类开发和利用自然提供了巨大的能力，也为人类自身的发展开辟了更加广阔的前景。人才，特别是创新人才，已经成为生产力发展的核心要素。
知识经济时代，呼唤人力资源会计。其实，人力资源会计早在本世纪60年代就在美国产生了，至今已有40多年历史。为了使人力资源会计应用于实践，中外会计学人作了大量的工作，但至今收效甚微。究其原因，笔者认为要从两个层面看问题，其一，人力资源会计的构建基础是“人力资本观”，这就打破了原会计体系的“资本基本主义”原则，这暂时是不现实的。其二，既然原会计体系暂时不能改变，那么就要改良现在的人力资源会计研究成果，使之适应原会计体系的框架（这是为使人力资源会计应用于实践所付出的成本）。
基于以上考虑，本文就现行的各种人力资源会计模式进行了探讨与评价，提出了笔者的些许浅见。
本文共分五个部分：第一部分论述了人力资源会计的基本范畴，这是探讨人力资源会计必备的基础知识；第二部分至第四部分分别论述了人力资源成本会计模式、人力资源价值会计模式和人力资源权益会计模式。
由于本人才疏学浅，加之时间所限，准备不够，文中疏漏之处一定不少，敬请各位专家、学者、老师和学友批评指正。不胜感激。谢谢！
With the coming of the new century, the development of science and technology has accelerated its speed. The world entered into the Information Era, economic globalization is becoming the trend of future evolution, Knowledge Economy takes up its primary form, innovation waves sweep throughout the whole world, the degree of production socialization continues to rise, and the New Economy, which features in knowledge innovation, springs up. New technology, new material, new techniques, and new ideas have greatly enhanced the potential of mankind to explore and utilize natural resources, and shaped a more promising future for the development of human beings as well. Talented people, especially innovation talents, have become the core element for productivity growth.
The forthcoming Knowledge Economy calls for human resource accounting. In fact, human resource accounting was emerged in the United States as early as in 1960s, which till now has a history of more than 40 years. In order to put human resource accounting into practice, experts on accounting in China and aboard have undertaken large amount of work, no significant progress has been made however. The reasons behind this, the author believes, come from two aspects. First, the foundation of human resource accounting is not compatible with the traditional accounting system. Second, since the traditional accounting system could not be changed for the moment, the present human resource accounting has to be amended to fit into the whole system (It is a cost to apply human resource accounting to practical usage).
Based on the above considerations, this thesis will research and analyze the current patterns of human resource accounting and raise some suggestions.
The whole thesis comprises of five parts. The first part defines the fundamental category of human resource, which is the basic knowledge for further discussion of human resource accounting. The next three parts discuss respectively the patterns of cost accounting, value accounting and cost-benefit of human resource.
知识经济时代，呼唤人力资源会计。其实，人力资源会计早在本世纪60年代就在美国产生了，至今已有40多年历史。为了使人力资源会计应用于实践，中外会计学人作了大量的工作，但至今收效甚微。究其原因，笔者认为要从两个层面看问题，其一，人力资源会计的构建基础是“人力资本观”，这就打破了原会计体系的“资本基本主义”原则，这暂时是不现实的。其二，既然原会计体系暂时不能改变，那么就要改良现在的人力资源会计研究成果，使之适应原会计体系的框架（这是为使人力资源会计应用于实践所付出的成本）。
基于以上考虑，本文就现行的各种人力资源会计模式进行了探讨与评价，提出了笔者的些许浅见。
本文共分五个部分：第一部分论述了人力资源会计的基本范畴，这是探讨人力资源会计必备的基础知识；第二部分至第四部分分别论述了人力资源成本会计模式、人力资源价值会计模式和人力资源权益会计模式。
由于本人才疏学浅，加之时间所限，准备不够，文中疏漏之处一定不少，敬请各位专家、学者、老师和学友批评指正。不胜感激。谢谢！
With the coming of the new century, the development of science and technology has accelerated its speed. The world entered into the Information Era, economic globalization is becoming the trend of future evolution, Knowledge Economy takes up its primary form, innovation waves sweep throughout the whole world, the degree of production socialization continues to rise, and the New Economy, which features in knowledge innovation, springs up. New technology, new material, new techniques, and new ideas have greatly enhanced the potential of mankind to explore and utilize natural resources, and shaped a more promising future for the development of human beings as well. Talented people, especially innovation talents, have become the core element for productivity growth.
The forthcoming Knowledge Economy calls for human resource accounting. In fact, human resource accounting was emerged in the United States as early as in 1960s, which till now has a history of more than 40 years. In order to put human resource accounting into practice, experts on accounting in China and aboard have undertaken large amount of work, no significant progress has been made however. The reasons behind this, the author believes, come from two aspects. First, the foundation of human resource accounting is not compatible with the traditional accounting system. Second, since the traditional accounting system could not be changed for the moment, the present human resource accounting has to be amended to fit into the whole system (It is a cost to apply human resource accounting to practical usage).
Based on the above considerations, this thesis will research and analyze the current patterns of human resource accounting and raise some suggestions.
The whole thesis comprises of five parts. The first part defines the fundamental category of human resource, which is the basic knowledge for further discussion of human resource accounting. The next three parts discuss respectively the patterns of cost accounting, value accounting and cost-benefit of human resource.
引文
1、弗兰霍尔茨著《人力资源管理会计》，上海翻译出版公司，1986年版
2、吴照云著《人力资源经济学》,经济管理出版社,1997年版
3、朱舟著《人力资本投资的成本收益分析》，上海财经大学出版社，1999年版
4、中国会计学会编《人力资源会计专题》，中国财政经济出版社，1999年版
5、张德编著《人力资源开发与管理》，清华大学出版社，1995年版
6、李京文、张国初等著《现代人力资源经济分析》，社会科学文献出版社，1997年版
7、黄卫伟等编著《走出混沌》，人民邮电出版社，1998年版
8、迈克尔·比尔等著《管理人力资本》，华夏出版社，1998年版
9、胡君辰、郑绍濂著《人力资源开发与管理》，复旦大学出版社，1999年版
10、吴国存主编《企业人力资本投资》，经济管理出版社，1999年版
11、朱允华：“关于人力资源会计核算的探讨”,《广东财会》1999年第2期
12、郜敬宇、朱宇航：“关于人力资源会计的构想”，《四川会计》2000年第4期
13、章早力：“人力资源会计研究中三个亟待解决的问题”，《上海会计》1999年第9期
14、李春龙：“人力资源会计探讨”，《北京财会》1999年第9期
15、唐松华：“论人力资源会计”，《财会月刊》1999年第3期
16、宋良荣：“对人力资源会计核算的探讨”，《财会月刊》1998年第4期
17、阎达五、徐国君：“关于资源会计的框架”，《会计研究》1996年第11期
18、张文贤：“人力资源会计的四大难题”，《会计研究》1995年第12期
19、刘大贤：“当前人力资源会计研究存在的几个问题”，《会计研究》1999年第7期
20、周其仁：“市场里的企业：一个人力资本与非人力资本的特别合约”，《经济研究》1996年第6期
21、杜兴强、李文：“人力资源会计的理论基础及其确认与计量”，《会计研究》2000年第6期
2、吴照云著《人力资源经济学》,经济管理出版社,1997年版
3、朱舟著《人力资本投资的成本收益分析》，上海财经大学出版社，1999年版
4、中国会计学会编《人力资源会计专题》，中国财政经济出版社，1999年版
5、张德编著《人力资源开发与管理》，清华大学出版社，1995年版
6、李京文、张国初等著《现代人力资源经济分析》，社会科学文献出版社，1997年版
7、黄卫伟等编著《走出混沌》，人民邮电出版社，1998年版
8、迈克尔·比尔等著《管理人力资本》，华夏出版社，1998年版
9、胡君辰、郑绍濂著《人力资源开发与管理》，复旦大学出版社，1999年版
10、吴国存主编《企业人力资本投资》，经济管理出版社，1999年版
11、朱允华：“关于人力资源会计核算的探讨”,《广东财会》1999年第2期
12、郜敬宇、朱宇航：“关于人力资源会计的构想”，《四川会计》2000年第4期
13、章早力：“人力资源会计研究中三个亟待解决的问题”，《上海会计》1999年第9期
14、李春龙：“人力资源会计探讨”，《北京财会》1999年第9期
15、唐松华：“论人力资源会计”，《财会月刊》1999年第3期
16、宋良荣：“对人力资源会计核算的探讨”，《财会月刊》1998年第4期
17、阎达五、徐国君：“关于资源会计的框架”，《会计研究》1996年第11期
18、张文贤：“人力资源会计的四大难题”，《会计研究》1995年第12期
19、刘大贤：“当前人力资源会计研究存在的几个问题”，《会计研究》1999年第7期
20、周其仁：“市场里的企业：一个人力资本与非人力资本的特别合约”，《经济研究》1996年第6期
21、杜兴强、李文：“人力资源会计的理论基础及其确认与计量”，《会计研究》2000年第6期