现金流量表信息分析及实证研究
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摘要
本文主要探讨利用现金流量表的信息来分析企业现金流量状况、财务状况及企业战略管理情况，并结合企业其他报表等相关资料及传统的财务分析成果，从理论和实践上力图构建新的企业现金流量表分析模式。本文主体由四部分组成，第一部分主要论述现金流量表信息分析的理论基础；第二部分主要探讨现金流量表常规分析的体系构建问题；第三部分主要从企业财务状况的全局入手对现金流量表进行分析；第四部分主要从企业战略角度对现金流量表进行更深入的分析。笔者认为，通过对现金流量表的深入透彻的理论分析和实证研究，能够全面了解和掌握作为企业经营活动血液的现金的来源和运用状况，把企业的经营状况、财务状况、战略管理状况同企业的现金流量紧密的联系起来，同时对于完善传统的财务报表分析体系，防止会计信息失真以及充分发挥现金流量管理在企业管理中的重要作用都有积极意义。
This dissertation presents approaches to analyze the cash flow position, the financial position and strategy management of a company through the information from its cash flow statement. It has also shown how to establish a new cash flow analysis model, in both theory and practice, of a company by combining with the conventional accounting analysis results and other relevant company's information. This dissertation consists of four parts. In the first part, demonstrations have been focused on the theoretical foundation of the information analysis in the cash flow statement. Followed by the second part is the structural issue of the conventional analysis in a company's cash flow statement. Then the analysis in a company's cash flow statement has been further made through the whole financial position of the company. In the final part, from the company strategy viewpoint the further discussions have made to indicate the importance of better understanding and management of information from cash flow statement an
alysis. In author's opinion, a good understanding and management of information from the cash flow statement analysis make it possible for a company to better use and manage the cash resource, improve the conventional accounting report analysis system and prevent the false accounting information in order to achieve an effective and successful management in the company's operating, accounting and long term strategy.
This dissertation presents approaches to analyze the cash flow position, the financial position and strategy management of a company through the information from its cash flow statement. It has also shown how to establish a new cash flow analysis model, in both theory and practice, of a company by combining with the conventional accounting analysis results and other relevant company's information. This dissertation consists of four parts. In the first part, demonstrations have been focused on the theoretical foundation of the information analysis in the cash flow statement. Followed by the second part is the structural issue of the conventional analysis in a company's cash flow statement. Then the analysis in a company's cash flow statement has been further made through the whole financial position of the company. In the final part, from the company strategy viewpoint the further discussions have made to indicate the importance of better understanding and management of information from cash flow statement an
alysis. In author's opinion, a good understanding and management of information from the cash flow statement analysis make it possible for a company to better use and manage the cash resource, improve the conventional accounting report analysis system and prevent the false accounting information in order to achieve an effective and successful management in the company's operating, accounting and long term strategy.
引文
1．财政部，2001年修订稿《企业会计准则—现金流量表》。
2．胡光涛、李力、刘月云主编《现金流量表编制、阅读与分析》，西南财经大学出版社，1999年4月第一版。
3．李玉周主编《现金流量表阅读与分析》，西南财经大学出版社，2000年1月第一版。
4．赵胜、杜新建、高松主编《现金流量表设计阅读与分析》，中华工商联合出版社，2000年1月第一版。
5．青岛海尔1999—2001年年度报告。www.sse.com.cn
6．刘学华、李海波编著《现金流量表编制指南》，立信会计出版社，1998年10月第一版。
7．樊彩霞编著《会计信息的阅读与分析》，中国纺织出版社，2001年1月第一版。
8．张保生主编《现金流量表新解》，经济科学出版社，1999年11月第一版。
9．张新民著《企业财务状况质量分析理论研究》，对外经济贸易大学出版社，2001年12月第一版。
10．林勇峰著《现金流动制会计》，中国财政经济出版社，2002年3月第一版。
11．陈丹萍、魏汉洲编著《巧学会计报表分析》，中国审计出版社，1999年8月第一版。
12．杨纪琬、夏冬林著《怎样阅读会计报表》，经济科学出版社，1998年3月第一版。
13．刘妹威著《上市公司虚假会计报表时别技术》，经济科学出版社，2002年4月第一版。
14．胡泳著《海尔中国之竞争战略与核心能力》，海南出版社，2002年9月第一版。
15．张真卿、张嘉兰编著《增进现金流量》，辽宁人民出版社，1999年8月第一版。财政部注册会计师考试委员会办公室编《财务管理》，2002年3月第一版。
16．Franklin J.Plewa,Jr.George T.Friedlob(美)著，李桂荣译《全面理解现金
流》，清华大学出版社，1999年10月第一版。
17．J.Fred Weston Scott Besley Eugene F.Brighham:《EssentiaiS of Managerial Financ》(ELEVEN EDITION)，机械工业出版社，1998年10月第一版。
18．ACCA Diploma in Financiai Management：《财务战略》，刘伟华译，中信出版社，2002年9月第一版。
19．(日)泽 昭人，滨本 明著，冯芳译《现金流量》，中信出版社，2001年1月第一版。
20．陆正飞：《企业发展的财务战略》，东北财经大学出版社，1999第一版。
21．朱康萍：《中美现金流量表会计准则比较》，《财会月刊》，1998第9期。
22．吴华茵：《上市公司的现金流量分析》，www.accgo.com网站。
23．葛家澍：《论现金流量表》，《财会月刊》，1998年第5期。
24．刘淑莲：《现金流量表与企业财务状况分析》，www.accgo.com网站。
25．李呈湘：《采用现金流量表进行企业理财效果的判断》，《上海会计》，2000年第9期。
26．李良巧：《现金流量表的分析与运用》，《特区财会》，1999年第8期。
27．李秀英：《现金流量表分析模式探讨》，《江汉石油学院学报》(武汉)，2000年第3期。
28．陶德：《投资者如何分析现金流量表》，《财会月刊》，2000年第12期。
29．张国林、李江松：《现金流量表分析小议》，《财会月刊》，1999年第1期。
30．马力安：《如何分析我国上市公司的现金流量表》，《财务与会计》，1999年第5期。
31．王参合：《如何分析现金流量表》，《财会月刊》，1999年第1期。
32．梁筱芳：《怎样分析现金流量表》，《财会通讯》，1999年第1期。
33．赵凌：《企业偿债能力财务分析指标的修正》，《上海会计》，2000年第8期。
34．魏涛、汤碧：《上市公司发展战略管理先行》，www.accgo.com网站。
35．崔国萍：《企业成长战略的选择》，www.accgo.com网站。
36．张茂林：《企业战略危机的九大表现》，《企业管理》，1999年第12期。
37．姚文 胡葆青：《从公司年报看财务战略》，《工业会计》，2002年第3期。
38．阎达伍 陆正飞：《论财务战略的相对独立性》，www.accgo.com网站。
39．黄国良 陈建华：《财务管理：企业总体财务战略》，《企业管理》，2002年第7期。
2．胡光涛、李力、刘月云主编《现金流量表编制、阅读与分析》，西南财经大学出版社，1999年4月第一版。
3．李玉周主编《现金流量表阅读与分析》，西南财经大学出版社，2000年1月第一版。
4．赵胜、杜新建、高松主编《现金流量表设计阅读与分析》，中华工商联合出版社，2000年1月第一版。
5．青岛海尔1999—2001年年度报告。www.sse.com.cn
6．刘学华、李海波编著《现金流量表编制指南》，立信会计出版社，1998年10月第一版。
7．樊彩霞编著《会计信息的阅读与分析》，中国纺织出版社，2001年1月第一版。
8．张保生主编《现金流量表新解》，经济科学出版社，1999年11月第一版。
9．张新民著《企业财务状况质量分析理论研究》，对外经济贸易大学出版社，2001年12月第一版。
10．林勇峰著《现金流动制会计》，中国财政经济出版社，2002年3月第一版。
11．陈丹萍、魏汉洲编著《巧学会计报表分析》，中国审计出版社，1999年8月第一版。
12．杨纪琬、夏冬林著《怎样阅读会计报表》，经济科学出版社，1998年3月第一版。
13．刘妹威著《上市公司虚假会计报表时别技术》，经济科学出版社，2002年4月第一版。
14．胡泳著《海尔中国之竞争战略与核心能力》，海南出版社，2002年9月第一版。
15．张真卿、张嘉兰编著《增进现金流量》，辽宁人民出版社，1999年8月第一版。财政部注册会计师考试委员会办公室编《财务管理》，2002年3月第一版。
16．Franklin J.Plewa,Jr.George T.Friedlob(美)著，李桂荣译《全面理解现金
流》，清华大学出版社，1999年10月第一版。
17．J.Fred Weston Scott Besley Eugene F.Brighham:《EssentiaiS of Managerial Financ》(ELEVEN EDITION)，机械工业出版社，1998年10月第一版。
18．ACCA Diploma in Financiai Management：《财务战略》，刘伟华译，中信出版社，2002年9月第一版。
19．(日)泽 昭人，滨本 明著，冯芳译《现金流量》，中信出版社，2001年1月第一版。
20．陆正飞：《企业发展的财务战略》，东北财经大学出版社，1999第一版。
21．朱康萍：《中美现金流量表会计准则比较》，《财会月刊》，1998第9期。
22．吴华茵：《上市公司的现金流量分析》，www.accgo.com网站。
23．葛家澍：《论现金流量表》，《财会月刊》，1998年第5期。
24．刘淑莲：《现金流量表与企业财务状况分析》，www.accgo.com网站。
25．李呈湘：《采用现金流量表进行企业理财效果的判断》，《上海会计》，2000年第9期。
26．李良巧：《现金流量表的分析与运用》，《特区财会》，1999年第8期。
27．李秀英：《现金流量表分析模式探讨》，《江汉石油学院学报》(武汉)，2000年第3期。
28．陶德：《投资者如何分析现金流量表》，《财会月刊》，2000年第12期。
29．张国林、李江松：《现金流量表分析小议》，《财会月刊》，1999年第1期。
30．马力安：《如何分析我国上市公司的现金流量表》，《财务与会计》，1999年第5期。
31．王参合：《如何分析现金流量表》，《财会月刊》，1999年第1期。
32．梁筱芳：《怎样分析现金流量表》，《财会通讯》，1999年第1期。
33．赵凌：《企业偿债能力财务分析指标的修正》，《上海会计》，2000年第8期。
34．魏涛、汤碧：《上市公司发展战略管理先行》，www.accgo.com网站。
35．崔国萍：《企业成长战略的选择》，www.accgo.com网站。
36．张茂林：《企业战略危机的九大表现》，《企业管理》，1999年第12期。
37．姚文 胡葆青：《从公司年报看财务战略》，《工业会计》，2002年第3期。
38．阎达伍 陆正飞：《论财务战略的相对独立性》，www.accgo.com网站。
39．黄国良 陈建华：《财务管理：企业总体财务战略》，《企业管理》，2002年第7期。