现代成本管理研究
|
摘要
随着新产业社会潮流的到来，企业的生产经营环境发生了显著的变化，使得传统的成本管理方法受到了前所未有的冲击。针对这种局面，世界上发达资本主义国家的成本管理理论与实践率先迈出了革新的一步，主要表现为美国“作业成本管理”与日本“成本企画”两大代表模式开始崛起，且目前正逐渐成为主导全球成本管理的主流思潮。
“作业成本管理”和“成本企画”这两种代表模式克服了传统成本管理方法对产品成本信息的扭曲以及对产品成本只注重事中和事后控制而造成的控制效果不佳等弊端，取得了举世瞩目的成效。但二者也存在许多不足之处，而其优点又具有很强的互补性，故本文在对这两种代表模式进行深入分析的基础上，通过吸收它们各自的优点并融合当今一些被证明行之有效的管理思想，构建了一种较为完善的现代成本管理体系。文章最后以此为出发点，对目前在国内具有较大影响的邯钢成本管理模式进行了理论上的分析，并提出了一些改进与完善的建议。
With the arrival of social tideway of new industry, Manufacturing and running environment of enterprise gave obvious change and it made traditional cost management method suffer unprecedented impact. In accordance with this prospect, developed capitalism countries made the first step of innovation on Cost management theory and practice. It mainly showed rising of Activity-Based Cost Management in American and Target Costing in Japan. At present they are turning into main thought of guiding cost management in the world.
Activity-Based Cost Management and Target Costing got rid of distortion of cost information and disappointing control effect because of only emphasizing control after the event for product cost under the traditional cost management method and gained magnificent effect. But they also have many shortcomings, furthermore their merits replenish each other. So in the thesis on the basis of analysizing this two typical patterns, a type of more integrated modern cost management system is built through combining their advantages and merging some modern management thought that is effective by testifying. Finally in the light of this system, I analyze the cost management pattern of HanDan steelworks that has important effect in our country at present theoretically and give some advice about improving and perfecting it.
“作业成本管理”和“成本企画”这两种代表模式克服了传统成本管理方法对产品成本信息的扭曲以及对产品成本只注重事中和事后控制而造成的控制效果不佳等弊端，取得了举世瞩目的成效。但二者也存在许多不足之处，而其优点又具有很强的互补性，故本文在对这两种代表模式进行深入分析的基础上，通过吸收它们各自的优点并融合当今一些被证明行之有效的管理思想，构建了一种较为完善的现代成本管理体系。文章最后以此为出发点，对目前在国内具有较大影响的邯钢成本管理模式进行了理论上的分析，并提出了一些改进与完善的建议。
With the arrival of social tideway of new industry, Manufacturing and running environment of enterprise gave obvious change and it made traditional cost management method suffer unprecedented impact. In accordance with this prospect, developed capitalism countries made the first step of innovation on Cost management theory and practice. It mainly showed rising of Activity-Based Cost Management in American and Target Costing in Japan. At present they are turning into main thought of guiding cost management in the world.
Activity-Based Cost Management and Target Costing got rid of distortion of cost information and disappointing control effect because of only emphasizing control after the event for product cost under the traditional cost management method and gained magnificent effect. But they also have many shortcomings, furthermore their merits replenish each other. So in the thesis on the basis of analysizing this two typical patterns, a type of more integrated modern cost management system is built through combining their advantages and merging some modern management thought that is effective by testifying. Finally in the light of this system, I analyze the cost management pattern of HanDan steelworks that has important effect in our country at present theoretically and give some advice about improving and perfecting it.
引文
[1] 陈胜群．现代成本管理论．1998，中国人民大学出版社
[2] 迈克尔·波特．竞争战略．1997，华夏出版社
[3] 迈克尔·波特．竞争优势．1997，华夏出版社
[4] 张继焦．价值链管理．2001，中国物价出版社
[5] 汤姆森·斯迪克兰德．战略管理，2000，北京大学出版社
[6] 林钢，杜纬清．作业成本法的应用．财务与会计，2000，(1)
[7] 刘毅军，房建昱，张先美．作业管理基础的成本控制探讨．财务与会计，1998，(5)
[8] 李蓉．战略成本动因与企业的成本决策．广东财会，1999，(2)
[9] 马玉珍，马国庆．浅谈作业成本会计的应用．黑龙江财专学报，1999，(1)
[10] 李维新，孙慧玲，张希虹，于江伟．当代管理会计的新发展——作业会计．黑龙江财专学报，1999，(2)
[11] 王耕，王志庆，成进，高文庆，鲍方，干频．战略成本管理在国有制造企业中应用的探索——兼论作业成本法．会计研究，2000，(9)
[12] 朱云，陈工孟．作业成本法在香港应用的调查分析．会计研究，2000，(8)
[13] 杨修发，李杏秋．论作业成本法的战略内涵及其应用．湖南财政与会计，2000，(8)
[14] 余绪缨．简论《孙子兵法》在“战略管理会计”中的应用．会计研究，1997，(2)
[15] 宋学宝．讨伐格兰仕．中外管理，2001，(1)
[16] 王飞．战略管理会计与现代(内部)管理会计的主要区别．财务与会计，2000，(9)
[17] 吴岚．论战略管理会计对现代会计的突破．财会月刊，2000，(8)
[18] 李劲彪．战略管理会计及其挑战．财务与会计，2000，(1)
[19] 余绪缨．企业战略管理与战略管理会计基本理论问题．财务与会计，1999，(8)
[20]陈胜群．论日本成本管理的代表模式——成本企画．会计研究，1997，(4)
[21]孙淑生．竞争性目标成本的确定和管理．中南财经大学学报，2001，(5)
[22]欧阳清．成本会计的发展趋势及我们的对策．财务与会计，1999，(11)
[23]欧佩玉，王平心．作业分析法及其在先进制造企业的应用．会计研究，2000，(2)
[24]张艳辉．美日成本管理模式比较．对外经贸财会，2000，(4)
[25]李勇，谢赤．推行“成本企画”加强企业成本控制．湖南大学学报，2000，(12)
[26]张艳辉．成本性态分析方法与竞争优势战略的选择．财会月刊，2000，(24)
[27]周宝源．略谈战略成本管理的主要方法．财会月刊，2000，(22)
[28]谭勇，毛成杰．浅谈战略成本管理的主要方法．财会月刊，2000，(8)
[29]梁磊．战略成本管理初探．财会月刊，2000，(4)
[30]骆文斌．二十一世纪的成本管理模式初探．上海会计，2000，(10)
[31]张蕊．21世纪管理会计的特征．财会月刊，2001，(2)
[32]余绪缨．半个世纪以来管理会计形成与发展的历史回顾及其新世纪发展的展望．财会通讯，2001，(1)
[33]李春华，申兵．试论企业成本管理的变革与发展．财经理论与实践，2001，(1)
[34]宋建波，周华．战略财务管理：理论整合与应用初探．财会通讯，2001，(1)
[35]祝德凯．论适时生产系统的风险及防范．会计研究，2000，(7)
[36]韩庆兰，王润云．借助Internet构建基于源流管理的成本控制模型．湘潭工学院学报，2001，(2)
[37]郭君，何丽华，吕毅．论传统成本管理的局限性．四川工业学院学报，1998，(1)
[38]郑侨青．浅谈作业成本法与限制理论的综合应用．广东财会，2000，(1)
[39]聂桢．略论战略管理会计与传统管理会计．上海会计，1999，(1)
[40]李连军，王润芳．作业成本法基本原理及应用探讨．财经问题研究，2000，(11)
[41]张爱珠．企业战略成本管理新模式——作业成本管理．对外经贸财会，2000，(3)
[42]王平心，韩新民，靳庆鲁．作业成本计算、作业管理及其在我国应用的现实性．会计研究，1999，(8)
[43]韩寄瀛，杨继良．论邯钢成本管理经验．会计研究，1998，(8)
[44]王寅东．“成本策划”法在我国的产生——邯郸钢铁总厂经验的理论分析．会计研究，1998，(4)
[45]徐政旦，陈胜群．现代成本管理的基本范畴研究．会计研究，1998，(3)
[46]陈胜群．厘清作业成本管理的几个相关范畴财经研究，1997，(2)
[47]陈胜群．经营战术意义上成本元的理论分析．当代财经，1997，(2)
[48]陈胜群．论“成本筑入”．财经研究，1997，(12)
[49]张丽娟．论企业如何推行目标成本管理．辽阳石油化工高等专科学校学报，1999，(12)
[50]何童童．ABC在成本控制中的应用．企业活力，1999，(8)
[51]温玉杰，文昕．信息化对现代成本管理系统的影响分析．学术交流，2000，(2)
[52]谭晓俐，张健波．浅析作业成本管理．中国流通经济，2000，(6)
[53]孙菊生，曹玉珊．目标成本规划解析——兼议邯钢经验与目标成本规划的区别．会计研究，2000，(5)
[54]王荆．浅谈我国航空公司战略成本管理模式的设计．民航经济与技术，1999，(9)
[55]翟文莹．实证会计方法在现代成本管理中的应用．现代财经，2000，(4)
[56]刘子先，李菊栋，万平．成本规划及相关技术在产品设计中的作用分析．工程机械，1999，(5)
[57]盖保中．论管理会计与成本会计的区别．财经贸易，1999，(9)
[58]西村明(日本九州大学)，陈胜群．日本型管理会计的构造与特质上海会计，1998，(11)
[59]Worthy.fords.锋利的日本秘密武器．美国《幸福》杂志，1991，(8)
[60]Cooper. Robin. "Implementing Activity-Based Cost Management-Moving From Analysis To Action" .Institute of Management Accountants
[61]Enrst&Young. "Enrst&Young Guide to Total Cost and Economic Analysis".Prentice-Hall, 1991
[62]Tumey, PeterB. B. "Activity-Based Management-ABM puts ABC Information to work".Management Accounting(IMA),Japan, 1992
[63]Cooper, Robin. "The Rise of Activity-Based Costing Part one:What Is an Activity-Based Cost System?".Journal of Management, Summer 1988
[64]Shank, K.J&Vijay Govindarajan. "Strategic Cost Management-The New Tool for Competitive Advatage. MA, Jan, 1992
[65]Robin Cooper, Regine Slagmulder. "Intergrating Activity-Based Costing and the Theory of Constraints"Management Accounting, Feb, 99
[66]Frank Collins. Activity-Based Costing. Executive Enterprise Publication, 1991
[2] 迈克尔·波特．竞争战略．1997，华夏出版社
[3] 迈克尔·波特．竞争优势．1997，华夏出版社
[4] 张继焦．价值链管理．2001，中国物价出版社
[5] 汤姆森·斯迪克兰德．战略管理，2000，北京大学出版社
[6] 林钢，杜纬清．作业成本法的应用．财务与会计，2000，(1)
[7] 刘毅军，房建昱，张先美．作业管理基础的成本控制探讨．财务与会计，1998，(5)
[8] 李蓉．战略成本动因与企业的成本决策．广东财会，1999，(2)
[9] 马玉珍，马国庆．浅谈作业成本会计的应用．黑龙江财专学报，1999，(1)
[10] 李维新，孙慧玲，张希虹，于江伟．当代管理会计的新发展——作业会计．黑龙江财专学报，1999，(2)
[11] 王耕，王志庆，成进，高文庆，鲍方，干频．战略成本管理在国有制造企业中应用的探索——兼论作业成本法．会计研究，2000，(9)
[12] 朱云，陈工孟．作业成本法在香港应用的调查分析．会计研究，2000，(8)
[13] 杨修发，李杏秋．论作业成本法的战略内涵及其应用．湖南财政与会计，2000，(8)
[14] 余绪缨．简论《孙子兵法》在“战略管理会计”中的应用．会计研究，1997，(2)
[15] 宋学宝．讨伐格兰仕．中外管理，2001，(1)
[16] 王飞．战略管理会计与现代(内部)管理会计的主要区别．财务与会计，2000，(9)
[17] 吴岚．论战略管理会计对现代会计的突破．财会月刊，2000，(8)
[18] 李劲彪．战略管理会计及其挑战．财务与会计，2000，(1)
[19] 余绪缨．企业战略管理与战略管理会计基本理论问题．财务与会计，1999，(8)
[20]陈胜群．论日本成本管理的代表模式——成本企画．会计研究，1997，(4)
[21]孙淑生．竞争性目标成本的确定和管理．中南财经大学学报，2001，(5)
[22]欧阳清．成本会计的发展趋势及我们的对策．财务与会计，1999，(11)
[23]欧佩玉，王平心．作业分析法及其在先进制造企业的应用．会计研究，2000，(2)
[24]张艳辉．美日成本管理模式比较．对外经贸财会，2000，(4)
[25]李勇，谢赤．推行“成本企画”加强企业成本控制．湖南大学学报，2000，(12)
[26]张艳辉．成本性态分析方法与竞争优势战略的选择．财会月刊，2000，(24)
[27]周宝源．略谈战略成本管理的主要方法．财会月刊，2000，(22)
[28]谭勇，毛成杰．浅谈战略成本管理的主要方法．财会月刊，2000，(8)
[29]梁磊．战略成本管理初探．财会月刊，2000，(4)
[30]骆文斌．二十一世纪的成本管理模式初探．上海会计，2000，(10)
[31]张蕊．21世纪管理会计的特征．财会月刊，2001，(2)
[32]余绪缨．半个世纪以来管理会计形成与发展的历史回顾及其新世纪发展的展望．财会通讯，2001，(1)
[33]李春华，申兵．试论企业成本管理的变革与发展．财经理论与实践，2001，(1)
[34]宋建波，周华．战略财务管理：理论整合与应用初探．财会通讯，2001，(1)
[35]祝德凯．论适时生产系统的风险及防范．会计研究，2000，(7)
[36]韩庆兰，王润云．借助Internet构建基于源流管理的成本控制模型．湘潭工学院学报，2001，(2)
[37]郭君，何丽华，吕毅．论传统成本管理的局限性．四川工业学院学报，1998，(1)
[38]郑侨青．浅谈作业成本法与限制理论的综合应用．广东财会，2000，(1)
[39]聂桢．略论战略管理会计与传统管理会计．上海会计，1999，(1)
[40]李连军，王润芳．作业成本法基本原理及应用探讨．财经问题研究，2000，(11)
[41]张爱珠．企业战略成本管理新模式——作业成本管理．对外经贸财会，2000，(3)
[42]王平心，韩新民，靳庆鲁．作业成本计算、作业管理及其在我国应用的现实性．会计研究，1999，(8)
[43]韩寄瀛，杨继良．论邯钢成本管理经验．会计研究，1998，(8)
[44]王寅东．“成本策划”法在我国的产生——邯郸钢铁总厂经验的理论分析．会计研究，1998，(4)
[45]徐政旦，陈胜群．现代成本管理的基本范畴研究．会计研究，1998，(3)
[46]陈胜群．厘清作业成本管理的几个相关范畴财经研究，1997，(2)
[47]陈胜群．经营战术意义上成本元的理论分析．当代财经，1997，(2)
[48]陈胜群．论“成本筑入”．财经研究，1997，(12)
[49]张丽娟．论企业如何推行目标成本管理．辽阳石油化工高等专科学校学报，1999，(12)
[50]何童童．ABC在成本控制中的应用．企业活力，1999，(8)
[51]温玉杰，文昕．信息化对现代成本管理系统的影响分析．学术交流，2000，(2)
[52]谭晓俐，张健波．浅析作业成本管理．中国流通经济，2000，(6)
[53]孙菊生，曹玉珊．目标成本规划解析——兼议邯钢经验与目标成本规划的区别．会计研究，2000，(5)
[54]王荆．浅谈我国航空公司战略成本管理模式的设计．民航经济与技术，1999，(9)
[55]翟文莹．实证会计方法在现代成本管理中的应用．现代财经，2000，(4)
[56]刘子先，李菊栋，万平．成本规划及相关技术在产品设计中的作用分析．工程机械，1999，(5)
[57]盖保中．论管理会计与成本会计的区别．财经贸易，1999，(9)
[58]西村明(日本九州大学)，陈胜群．日本型管理会计的构造与特质上海会计，1998，(11)
[59]Worthy.fords.锋利的日本秘密武器．美国《幸福》杂志，1991，(8)
[60]Cooper. Robin. "Implementing Activity-Based Cost Management-Moving From Analysis To Action" .Institute of Management Accountants
[61]Enrst&Young. "Enrst&Young Guide to Total Cost and Economic Analysis".Prentice-Hall, 1991
[62]Tumey, PeterB. B. "Activity-Based Management-ABM puts ABC Information to work".Management Accounting(IMA),Japan, 1992
[63]Cooper, Robin. "The Rise of Activity-Based Costing Part one:What Is an Activity-Based Cost System?".Journal of Management, Summer 1988
[64]Shank, K.J&Vijay Govindarajan. "Strategic Cost Management-The New Tool for Competitive Advatage. MA, Jan, 1992
[65]Robin Cooper, Regine Slagmulder. "Intergrating Activity-Based Costing and the Theory of Constraints"Management Accounting, Feb, 99
[66]Frank Collins. Activity-Based Costing. Executive Enterprise Publication, 1991