税收征收管理精细化研究
摘要
自从国家税务总局局长谢旭人在2004年全国税收征管工作会议上提出，要加强科学化、精细化管理，提高税收征管的质量和效率后，我国税收征管工作就拉开了科学化、精细化管理的序幕。近两年全国税务系统开展精细化管理的探索层出不穷。但我国税收征管精细化管理缺少理论指导，大多是从某一方面进行探讨，明显缺少系统的提炼和总结。笔者用逻辑分析的方法和系统论的分析方法，就税收征管精细化管理的背景、实质内涵、特点、要求、原则、目标、以及实施的路径选择进行了系统的阐述，展示了精细化管理理念下税收征管工作的进取蓝图，为税务部门全面开展精细化管理提供了系统的思维。
本文的谋篇布局是：
一、精细化管理在税收领域的提出．通过了解世界500强对精细化管理的运用和理解，清楚精细化管理的原始意义。
二、税收精细化管理的科学涵义。主要研究税收精细化管理的基本内涵、要求、特点、原则、目标以及实施的方法。
三、研究目前税收精细化管理存在的问题。指出当前征管活动中欠精细存在的五大问题，并从原因上进行了深入分析。
四、研究税收部门实施精细化管理的路径选择。对税收精细化管理从理论的高度，从系统论的角度进行了阐述。
五、税收部门精细化管理应注意的几个问题。影响实施精细化管理有四大因素，因此要处理好四大关系
本文的创新之处在于：通过对税收精细化管理的系统研究，积极探索和掌握税收征管工作规律，为运用现代管理方法和信息化手段，建立健全税收征管制度体系，优化业务流程，不断提高管理效能提供了系统和明确的路径选择。
The work of revenue levy and administration in our country has opened a prelude to scientific and elaborate administration since Mr. Xie Xuren, director of state general tax bureau proposed reinforcing scientific and elaborate administration and improving the efficiency of revenue levy and administration on the national meeting about revenue levy and administration in 2004.Our elaborate administration of revenue levy lacks theory guidance even though researches on it have emerged in endlessly during the past two years. Most of the researches have just been done from one way or another. They are obviously short of systemic abstraction and summarization. Applying logical analysis and systematical theory approaches, the writer expatiates on background,connotation,characteristics,requirements,principles,goals and routes of the revenue levy elaborate administration, shows a blueprint of revenue levy and administration on elaborate administration principle ,which offers systematical thought for tax administration to develop elaborate administration in all round.
Outline of the dissertation:
Chapter One Introducing the topic of elaborate administration in the revenue levy field. Try to grasp the original meaning of elaborate administration through getting to know the top 500 of the world 's applying and understanding of elaborate administration.
Chapter Two Scientific connotation of the revenue levy elaborate administration. This chapter focuses on the study on connotation、requirements、characteristics、principles、goals and routes of the revenue levy elaborate administration.
Chapter Three Have a study on the problems in the work of the revenue levy elaborate administration at present. Point out five main problems in the revenue levy and administration due to lack of elaboration.
Chapter Four Have a research on the tax administration's routes of the revenue levy elaborate administration. Elaborate on revenue levy elaborate administration in view of a systematic theory.
Chapter Five Several problems should be paid attention to in the work of the revenue levy elaborate administration. There are four main factors which may have influences on the operation of revenue levy elaborate administration. So we should deal with four relations properly.
The innovation of this dissertation :
Explore and grasp rules of revenue levy and administration by systematic researching into revenue levy elaborate administration. Offer systematic and specific routes for applying modern administration methods and informatization approaches to build revenue levy administration system ,to optimize operation flow and improve administration efficiency.
本文的谋篇布局是：
一、精细化管理在税收领域的提出．通过了解世界500强对精细化管理的运用和理解，清楚精细化管理的原始意义。
二、税收精细化管理的科学涵义。主要研究税收精细化管理的基本内涵、要求、特点、原则、目标以及实施的方法。
三、研究目前税收精细化管理存在的问题。指出当前征管活动中欠精细存在的五大问题，并从原因上进行了深入分析。
四、研究税收部门实施精细化管理的路径选择。对税收精细化管理从理论的高度，从系统论的角度进行了阐述。
五、税收部门精细化管理应注意的几个问题。影响实施精细化管理有四大因素，因此要处理好四大关系
本文的创新之处在于：通过对税收精细化管理的系统研究，积极探索和掌握税收征管工作规律，为运用现代管理方法和信息化手段，建立健全税收征管制度体系，优化业务流程，不断提高管理效能提供了系统和明确的路径选择。
The work of revenue levy and administration in our country has opened a prelude to scientific and elaborate administration since Mr. Xie Xuren, director of state general tax bureau proposed reinforcing scientific and elaborate administration and improving the efficiency of revenue levy and administration on the national meeting about revenue levy and administration in 2004.Our elaborate administration of revenue levy lacks theory guidance even though researches on it have emerged in endlessly during the past two years. Most of the researches have just been done from one way or another. They are obviously short of systemic abstraction and summarization. Applying logical analysis and systematical theory approaches, the writer expatiates on background,connotation,characteristics,requirements,principles,goals and routes of the revenue levy elaborate administration, shows a blueprint of revenue levy and administration on elaborate administration principle ,which offers systematical thought for tax administration to develop elaborate administration in all round.
Outline of the dissertation:
Chapter One Introducing the topic of elaborate administration in the revenue levy field. Try to grasp the original meaning of elaborate administration through getting to know the top 500 of the world 's applying and understanding of elaborate administration.
Chapter Two Scientific connotation of the revenue levy elaborate administration. This chapter focuses on the study on connotation、requirements、characteristics、principles、goals and routes of the revenue levy elaborate administration.
Chapter Three Have a study on the problems in the work of the revenue levy elaborate administration at present. Point out five main problems in the revenue levy and administration due to lack of elaboration.
Chapter Four Have a research on the tax administration's routes of the revenue levy elaborate administration. Elaborate on revenue levy elaborate administration in view of a systematic theory.
Chapter Five Several problems should be paid attention to in the work of the revenue levy elaborate administration. There are four main factors which may have influences on the operation of revenue levy elaborate administration. So we should deal with four relations properly.
The innovation of this dissertation :
Explore and grasp rules of revenue levy and administration by systematic researching into revenue levy elaborate administration. Offer systematic and specific routes for applying modern administration methods and informatization approaches to build revenue levy administration system ,to optimize operation flow and improve administration efficiency.
引文
① 谢旭人：《完善体制 夯实基础 全面提高税收征管水平》，《中国税务年鉴》2005年第21页
② 罗纳德．哈里．科斯．道格拉斯．c．诺思等：财产权利与制度变迁_产权学派与新制度学派译文集[M]，上海三联书店，第213页
① 詹姆斯·P沃麦克等：《改变世界的机器》，商务印书馆，第121页
② 詹姆斯·P沃麦克、丹尼尔·T琼斯：《精细思想——消灭浪费，创造则富》，商务印书馆，第213页
① 谢旭人：《完善体制 夯实基础 全面提高税收征管水平》，《中国税务年鉴》，2005年第23页
① 张成福，党秀云：《公共管理学》，中国人民大学出版社第12页
① 杨斌：《现实文化与财税改革制度选择》，《涉外税收》2002年第2期第1页
① 董根泰：《从新制度经济学看我国税收征管的优化》，《税务研究》，2003年第4期第32页
② 桂新社，李志军：《增值各偷税方式与税收管理对策》，《税收研究资料》，2007年第2期第64页
① 徐萍：《论税收征管的效益》，《财经科学》2003年第6期P118
② 杨国林：《影响税收征管质量的原因及对策》，《税务研究》2004年第10期81页
① 张芳：《以人本管理思想指导我国税收征管》，江南大学学报2005年12月第4卷第6期63页
① 邓力平：《不对称信息和税收理论研究：回顾和展望》，《税务研究》2003第5期第40页
② 杨斌：《选择征管模式的原则》，《税务研究》2000年第3期第52页
① 葛元力：《流程再造理论在税收管理领域中的应用》，《税务研究》2003年第2期第65-66页．
[1] 谢旭人：《全面加强税收科学化、精细化管理》，国家税务总局网站，2005-05-24．
[2] 刘勇：《全面加强税收管理努力提高实现税收又好又快地发展》，湖北省国家税务局网站，2007-01-24．
[3] 甘华鸣：《业务流程》，中国国际广播出版社2004年版．
[4] 吴俊培：《公共财政研究文集》，经济科学出版社2000年版．
[5] 邓子基：《财政理论专著研究》，中国经济出版社2000年版．
[6] 贾绍华：《中国税收流失问题研究》，经济科学出版社2000年版．
[7] 金人庆：《中国当代税收要论》，人民出版社，2002年．
[8] 国家税务总局办公厅：《中国税收理论与实践》，中国税务出版社会性2003年．
[9] 《2002年—2006年中国税收征管战略规划纲要》．
[10] 葛元力：《流程再造理论在税收管理领域中的应用》税务研究，2003，第2期．
[11] 夏杰长：《经济发展与财税政策》，北京：中国城市出版社，2002．
[12] 扈景芳：《加强税收精细化管理提高税收执法水平》，法律教育网，2005-07-10．
[13] 程安亭：《抓住工作重点努力实现税收管理精细化》，国家税务总局网站，2005-05-241．
[14] 郭瑞轩，钟欣：《信息化：为精细化管理提供有力支撑》，国家税务总局网，2004-12-291．
[15] 国家信息化测评中心：《云南地税迈入数字时代》，2002-7-291．
[16] 《云南国税局为数据安全进行招标》中国计算机用户，2004-03-291．
[17] 刘尊涛，孔雪梅：《计算机在美国税收征管中的应用及启示》，《涉外税务》2002年第10期．
[18] 罗章旭，张峰：《美国税收征管及启示》，《涉外税务》，1997年第3期．
[19] 孙承：《美国税收征管的几个显著特征》，《吉林财税》，2000年第1期．
[20] 藏县文译：美国的税收征管改革——美国国家税务局局长答，《税务》杂志记者问《涉外税务》，1994年第6期．
[21] 《2006年-中国税务年鉴》．
[22] 铁卫，周宝湘：《税收支持技术创新的理论依据及作用点》，《税务研究》，2007年第1期．
[23] 崔兴芳等：《税收征管效率提高测算及对税收增长的影响》，《税务研究》，2006年4期．
[24] 徐锦辉：《建立精细化管理的税源监控体系》，《税务研究》，2006年7期．
[25] 郭永利：《税收管理中的寻租行为》，《税务研究》，2006年11期．
[26] 龚兵：《税收收入质量核心评价指标初控》，《税收研究资料》，2006年第12期．
[27] 《2006年-湖北国税年鉴》．
[28] (美国)拉塞尔·M·林登：《无缝隙政府——公共部门再造指南》，中国人民大学出版社2003年版．
[29] (美国)戴维·奥斯本／彼得·普拉斯特里克：《摈弃官僚制：政府再造的五项战略》，中国人民大学出版社2000年版．
[30] (加拿大)加里斯·摩根：《驾驭变革的浪潮》，中国人民大学出版社．
[31] (美国)劳伦斯·霍普：《管理团队》，企业管理出版社．
[32] 唐纳·A．马灿、托马斯·H．达文波特、提姆·迪克森：《信息管理》，中国社会科学出版社2002年版．
[33] (美)拉塞尔·M·林登．无缝隙政府——公共部门再造指南[M]．北京：中国人民大学出版社，2002．
[34] (英)简·莱恩．新公共管理[M]．北京：中国青年出版社，2004.
[35] (美)戴维·奥斯本，彼德·普拉斯特里克．《摒弃官僚制：政府再造的五项战略》[M]．谭功莱，刘霞译．北京：中国人民大学出版社．还有国家税务总局网站 湖北省国家税务局内部网站大量文献
② 罗纳德．哈里．科斯．道格拉斯．c．诺思等：财产权利与制度变迁_产权学派与新制度学派译文集[M]，上海三联书店，第213页
① 詹姆斯·P沃麦克等：《改变世界的机器》，商务印书馆，第121页
② 詹姆斯·P沃麦克、丹尼尔·T琼斯：《精细思想——消灭浪费，创造则富》，商务印书馆，第213页
① 谢旭人：《完善体制 夯实基础 全面提高税收征管水平》，《中国税务年鉴》，2005年第23页
① 张成福，党秀云：《公共管理学》，中国人民大学出版社第12页
① 杨斌：《现实文化与财税改革制度选择》，《涉外税收》2002年第2期第1页
① 董根泰：《从新制度经济学看我国税收征管的优化》，《税务研究》，2003年第4期第32页
② 桂新社，李志军：《增值各偷税方式与税收管理对策》，《税收研究资料》，2007年第2期第64页
① 徐萍：《论税收征管的效益》，《财经科学》2003年第6期P118
② 杨国林：《影响税收征管质量的原因及对策》，《税务研究》2004年第10期81页
① 张芳：《以人本管理思想指导我国税收征管》，江南大学学报2005年12月第4卷第6期63页
① 邓力平：《不对称信息和税收理论研究：回顾和展望》，《税务研究》2003第5期第40页
② 杨斌：《选择征管模式的原则》，《税务研究》2000年第3期第52页
① 葛元力：《流程再造理论在税收管理领域中的应用》，《税务研究》2003年第2期第65-66页．
[1] 谢旭人：《全面加强税收科学化、精细化管理》，国家税务总局网站，2005-05-24．
[2] 刘勇：《全面加强税收管理努力提高实现税收又好又快地发展》，湖北省国家税务局网站，2007-01-24．
[3] 甘华鸣：《业务流程》，中国国际广播出版社2004年版．
[4] 吴俊培：《公共财政研究文集》，经济科学出版社2000年版．
[5] 邓子基：《财政理论专著研究》，中国经济出版社2000年版．
[6] 贾绍华：《中国税收流失问题研究》，经济科学出版社2000年版．
[7] 金人庆：《中国当代税收要论》，人民出版社，2002年．
[8] 国家税务总局办公厅：《中国税收理论与实践》，中国税务出版社会性2003年．
[9] 《2002年—2006年中国税收征管战略规划纲要》．
[10] 葛元力：《流程再造理论在税收管理领域中的应用》税务研究，2003，第2期．
[11] 夏杰长：《经济发展与财税政策》，北京：中国城市出版社，2002．
[12] 扈景芳：《加强税收精细化管理提高税收执法水平》，法律教育网，2005-07-10．
[13] 程安亭：《抓住工作重点努力实现税收管理精细化》，国家税务总局网站，2005-05-241．
[14] 郭瑞轩，钟欣：《信息化：为精细化管理提供有力支撑》，国家税务总局网，2004-12-291．
[15] 国家信息化测评中心：《云南地税迈入数字时代》，2002-7-291．
[16] 《云南国税局为数据安全进行招标》中国计算机用户，2004-03-291．
[17] 刘尊涛，孔雪梅：《计算机在美国税收征管中的应用及启示》，《涉外税务》2002年第10期．
[18] 罗章旭，张峰：《美国税收征管及启示》，《涉外税务》，1997年第3期．
[19] 孙承：《美国税收征管的几个显著特征》，《吉林财税》，2000年第1期．
[20] 藏县文译：美国的税收征管改革——美国国家税务局局长答，《税务》杂志记者问《涉外税务》，1994年第6期．
[21] 《2006年-中国税务年鉴》．
[22] 铁卫，周宝湘：《税收支持技术创新的理论依据及作用点》，《税务研究》，2007年第1期．
[23] 崔兴芳等：《税收征管效率提高测算及对税收增长的影响》，《税务研究》，2006年4期．
[24] 徐锦辉：《建立精细化管理的税源监控体系》，《税务研究》，2006年7期．
[25] 郭永利：《税收管理中的寻租行为》，《税务研究》，2006年11期．
[26] 龚兵：《税收收入质量核心评价指标初控》，《税收研究资料》，2006年第12期．
[27] 《2006年-湖北国税年鉴》．
[28] (美国)拉塞尔·M·林登：《无缝隙政府——公共部门再造指南》，中国人民大学出版社2003年版．
[29] (美国)戴维·奥斯本／彼得·普拉斯特里克：《摈弃官僚制：政府再造的五项战略》，中国人民大学出版社2000年版．
[30] (加拿大)加里斯·摩根：《驾驭变革的浪潮》，中国人民大学出版社．
[31] (美国)劳伦斯·霍普：《管理团队》，企业管理出版社．
[32] 唐纳·A．马灿、托马斯·H．达文波特、提姆·迪克森：《信息管理》，中国社会科学出版社2002年版．
[33] (美)拉塞尔·M·林登．无缝隙政府——公共部门再造指南[M]．北京：中国人民大学出版社，2002．
[34] (英)简·莱恩．新公共管理[M]．北京：中国青年出版社，2004.
[35] (美)戴维·奥斯本，彼德·普拉斯特里克．《摒弃官僚制：政府再造的五项战略》[M]．谭功莱，刘霞译．北京：中国人民大学出版社．还有国家税务总局网站 湖北省国家税务局内部网站大量文献