时间驱动作业成本法在ADBC银行中的运用研究
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摘要
随着全球金融市场一体化的进程加快和通讯技术及计算机网络的发展，银行的业务已经变得非常复杂，银行管理者越来越意识到成本信息的重要性。时间驱动作业成本核算是从作业成本核算方法的发展延伸，它能够准确、详细地提供银行各个业务成本信息，适应银行个性化管理，促使银行开展盈利能力分析和预算管理。因此，研究时间驱动作业成本核算在银行中的应用具有重要意义。
本文介绍了时间驱动作业成本核算相关基本原理，分析了ADBC银行作为一个政策性银行实施时间驱动作业成本法的可行性，结合传统成本核算方法对ADBC银行的影响，分析ADBC银行引入时间驱动作业成本核算的意义并指出应注意的问题。通过ADBC银行某支行财会部门实例，分析ADBC银行引入时间驱动作业成本核算的相关问题，力求将时间驱动作业成本核算引入ADBC银行日常会计核算中，以帮助银行管理者实现成本管理。
With the acceleration of global financial market integration and the development ofcommunication technology and computer network, banks’ business have become morecomplex, and banking managers are aware of the great importance of cost information.Time-driven activity-based costing is an extension and development from costaccounting method, which provides accurate and detailed cost information of allbanking business, adapts to banking individual management and impels banks to launchprofitability analysis and budget management. Therefore, it is significant to study theapplication of time drive of Activity-Based Costing in banking.
This paper introduces the fundamental principles of activity-based cost accounting,analyses the feasibility of ADBC, as a policy bank, implementing the above mentionedcosting as well as the significance of introducing such kind of method. It also points outthe possible problems by combining with the influence of traditional cost accountingmethod. Through the example of financial department of a sub-branch, the paperanalyses the relevant problems which will arise when introducing the temporal driveoperation cost accounting, in order to operate it in daily accounting, so as to assist thebanking supervisors in realizing the cost management.
本文介绍了时间驱动作业成本核算相关基本原理，分析了ADBC银行作为一个政策性银行实施时间驱动作业成本法的可行性，结合传统成本核算方法对ADBC银行的影响，分析ADBC银行引入时间驱动作业成本核算的意义并指出应注意的问题。通过ADBC银行某支行财会部门实例，分析ADBC银行引入时间驱动作业成本核算的相关问题，力求将时间驱动作业成本核算引入ADBC银行日常会计核算中，以帮助银行管理者实现成本管理。
With the acceleration of global financial market integration and the development ofcommunication technology and computer network, banks’ business have become morecomplex, and banking managers are aware of the great importance of cost information.Time-driven activity-based costing is an extension and development from costaccounting method, which provides accurate and detailed cost information of allbanking business, adapts to banking individual management and impels banks to launchprofitability analysis and budget management. Therefore, it is significant to study theapplication of time drive of Activity-Based Costing in banking.
This paper introduces the fundamental principles of activity-based cost accounting,analyses the feasibility of ADBC, as a policy bank, implementing the above mentionedcosting as well as the significance of introducing such kind of method. It also points outthe possible problems by combining with the influence of traditional cost accountingmethod. Through the example of financial department of a sub-branch, the paperanalyses the relevant problems which will arise when introducing the temporal driveoperation cost accounting, in order to operate it in daily accounting, so as to assist thebanking supervisors in realizing the cost management.
引文
[1]孟大耿，基于ABC与EVA法的银行产品成本核算研究，现代经济信息，2009年
[2] Hilton,R.W, Managerial accounting: creating value in a dymamic businessenvironment, NY:McGraw-Hill/Irwin,2005
[3]陈道斌，管理会计——科学管理与决策工具,中国金融出版，2010年5月版
[4] Robert S.Kaplan， Steven R.Anderson，时间驱动作业成本法，商务印书馆，2010年7月版
[5] JY (Lim, Ji Young)， MJ (Kim, Mi Ja)，Park, CG (Park, Chang Gi), Analysis ofCost and Efficiency of a Medical Nursing Unit Using Time-Driven Activity-BasedCosting，journal of Korean academy of nursing, Aug2011
[6] M (Schulze, Manuel), S (Seuring, Stefan), C (Ewering, Christian)，Applyingactivity-based costing in a supply chain environment, international journal ofprofuction economics, Feb2012
[7]胡玉明，作业管理的基本特点及其在管理上的重大开拓性，当代财经，1994年第8期
[8]陈虹遐，时间驱动标准作业成本法研究，天津大学学位论文，2006年12月
[9]秦晓萌,孙翠丽，时间驱动作业成本法在商业银行的应用浅探，财会通讯(理财版)，2007年第07期
[10]傅美芳，费峰，冯正，朱文英，陈建国，许岩,内部转移价格在医院部门成本分配中的应用——以时间驱动作业成本法为基础,卫生经济研究，2010年12期
[11]杨头平，刘志学,基于时间驱动作业成本法的企业物流成本核算——基于时间驱动作业成本法，当代经济,2008年24期
[12]颜少华,论时间驱动作业成本法在保险公司的应用，保险职业学院学报，2010年4期
[13]刘天雄，易技跃,浅谈时间驱动作业成本法在火力发电企业的应用,商业会计,上半月-2010年9期
[14]谢莉莉，李黎,浅谈TDABC方法与企业ERP系统的整合，中国集体经济，2010年34期
[15]赵娟莹，基于时间驱动作业成本法的ICC模型研究，天津科技大学学位论文，2009年2月
[16]朱璇，张田田,作业成本法理论发展与应用研究综述，财会通讯，2011年第12期
[17]王平心，作业成本计算理论与应用研究,东北时经大学出版社，2001年7月版
[18]查尔斯·T·亨格瑞，斯坎特·M·达塔，乔治·福斯特，成本与管理会计第11版，中国人民大学出版社，2004年7月版
[19]陈玉清，基于时间驱动因素的两种作业成本法的分析比较，东北大学学报(社会科学版)，2005年9月
[20]闫永菊，时间驱动作业成本核算在商业银行的应用,中国经贸,2011年第18期
[21]丁友刚，卢敏珠，甘慧希[译], Kaplan访谈系列之十——将时间添加进作业成本法,会计之友,2011年6期
[22]王倩，褚繁,时间驱动作业成本法在物流企业中的应用,经济技术协作信息，2010年24期
[23]裴学增,时间驱动作业成本管理研究,湖南大学学位论文,2010
[24]张红国,时间驱动作业成本法应用实例分析,中国乡镇企业会计，2009年8期
[25]邓明君，罗文兵，龙艳,时间驱动作业成本核算体系设计,财会月刊（理论版）,2008年8期
[26]刘义鹃，张欢,基于时间驱动的价值链成本控制案例研究,阜阳师范学院学报（社会科学版），2011年2期
[27]周伟,基于标准成本的估时作业成本法改进研究，兰州大学学位论文，2010年
[28]罗晓蕾,时间驱动作业成本法研究，物流技术，2010年3期
[29]陈伟，郭荣丽，项有志，马红军，商业银行推行作业成本法的动因选择,金融会计,2004年第二期
[30] Anthony A.Athinson，Management Accounting Sixth Edition,清华大学出版社，2011年11月版。
[31]龙俊波,估时作业成本法在电信企业的应用分析，北京邮电大学学位论文，2012年
[32] Khataie Amir H., Bulgak Akif A., Segovia Juan J, Activity-Based Costing andManagement applied in a hybrid Decision Support System for order management,decision support systems, Dec2011
[33] Bank, McIlrath, Utilizing Time-Driven Activity-Based Costing in theEmergency Department, annals of emergency medicine, Sep2009
[34]卢根喜，商业银行推行作业成本法的难点、重点和突破点，金融会计，2003年第12期
[35]邓晓鹰，作业成本法及在新新公司的应用探索，华南理工大学学位论文，2006年
[36]吴革，作业成本法述评：技术、实施和后果，管理会计研究第二卷，人民大学出版社，2009年12月
[37]夯实基础支“三农”团结创新谋发展—中国农业发展银行财务管理团队建设纪实，中国总会计师，2011年12月
[38]王敏，我国农业发展银行面临的问题与对策，改革之窗，2012年第一期
[39]吴佩帮，中国农业发展银行改革与发展研究，当代经济，2012年6月
[40]张春燕，商业银行作业成本发的应用分析,企业改革与管理,2007年第8期
[41] Askarany Davood, Yazdifar Hassan, Askary Saeed,Supply chain management,activity-based costing and organisational factors, international journal of prouctiongeconomics, Oct2010
[42] Manoj Anand, B S Sahay, Subhashish Saha，Activity based cost managementpractices in India: an empirical study， Decision，2005No.1
[43]刘欢,时间驱动作业成本发在X卷烟物流配送中心的应用探索，山西物流成本管理，2011年
[44]丁雪慧,作业成本法及应用研究，河北大学学位论文，2005年
[45] Demeere N，Stouthuysen K，Roodhooft F,Time-driven activity-based costingin an outpatient clinic environment: development, relevance and managerial impact，Health policy,2009
[46]杨怀德，作业成本制度-银行再造的必然选择，金融改革，2005年第9期
[47]白云，作业成本法在我国商业银行的应用研究，对外经济贸易大学学位论文,2007年
[48] Kee R, Schmidt C,A comparative analysis of utilizing activity-based costingand the theory of constraints for making product-mix decisions, international journal ofprouctiong economics, Jan2000
[2] Hilton,R.W, Managerial accounting: creating value in a dymamic businessenvironment, NY:McGraw-Hill/Irwin,2005
[3]陈道斌，管理会计——科学管理与决策工具,中国金融出版，2010年5月版
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[34]卢根喜，商业银行推行作业成本法的难点、重点和突破点，金融会计，2003年第12期
[35]邓晓鹰，作业成本法及在新新公司的应用探索，华南理工大学学位论文，2006年
[36]吴革，作业成本法述评：技术、实施和后果，管理会计研究第二卷，人民大学出版社，2009年12月
[37]夯实基础支“三农”团结创新谋发展—中国农业发展银行财务管理团队建设纪实，中国总会计师，2011年12月
[38]王敏，我国农业发展银行面临的问题与对策，改革之窗，2012年第一期
[39]吴佩帮，中国农业发展银行改革与发展研究，当代经济，2012年6月
[40]张春燕，商业银行作业成本发的应用分析,企业改革与管理,2007年第8期
[41] Askarany Davood, Yazdifar Hassan, Askary Saeed,Supply chain management,activity-based costing and organisational factors, international journal of prouctiongeconomics, Oct2010
[42] Manoj Anand, B S Sahay, Subhashish Saha，Activity based cost managementpractices in India: an empirical study， Decision，2005No.1
[43]刘欢,时间驱动作业成本发在X卷烟物流配送中心的应用探索，山西物流成本管理，2011年
[44]丁雪慧,作业成本法及应用研究，河北大学学位论文，2005年
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[46]杨怀德，作业成本制度-银行再造的必然选择，金融改革，2005年第9期
[47]白云，作业成本法在我国商业银行的应用研究，对外经济贸易大学学位论文,2007年
[48] Kee R, Schmidt C,A comparative analysis of utilizing activity-based costingand the theory of constraints for making product-mix decisions, international journal ofprouctiong economics, Jan2000