基于内部控制的国有企业经济责任审计研究
|
摘要
经济责任审计是希望通过建立有效的经营者制衡机制，从而解决现阶段国有企业普遍存在的代理人风险问题我国国有企业处于内部法人治理结构不完善外部市场竞争机制不健全的状况下，经济责任审计作为对国有企业领导者约束监督的重要组成部分，在国有企业经营管理过程中起到重要作用随着经济责任审计不断发展与扩大，其已不再单单是国家审计的审计范畴，本文将国有企业内部审计与经济责任审计创新的联系起来，阐述内部审计机构开展经济责任审计的必要性重要性及可操作性
本文从阐述企业治理内部控制与经济责任审计的关系为出发点，希望以此说明内部审计与经济责任审计的相互促进作用，为本文的创作奠定理论基础在坚实的理论基础之上，本文又以某国有煤炭企业为例，建立了内部经济责任审计的指标体系，为实际工作提供了参考依据
Economic Responsibility Audit is the hope that through the establishment ofeffective restriction mechanism for business operators, so as to solve universal existenceagent risks of the present stage state-owned enterprises. The state-owned enterprises ofour country is in the conditions that the internal corporate governance structure is notperfect, the external market competition mechanism is not sound, so EconomicResponsibility Audit as an important part of the constraint supervision of the leaders ofthe state-owned enterprises plays an important role in the process. Along with theEconomic Responsibility Audit continuous development and expansion, which is notonly the national audit in the audit category. the paper would connect state-ownedenterprise internal audit and economic responsibility audit innovation together,expounding the internal audit institutions conduct of Economic Responsibility Audit ofthe necessity, the importance and the maneuverability.
This paper from the corporate governance, internal control and EconomicResponsibility Audit relationship as the starting point, hopes to show internal audit andEconomic Responsibility Audit of the mutual stimulative action, for the creation of thispaper lays theoretical foundation. Above the solid theoretical foundation, this paper witha state-owned coal enterprise as the example, establishes the internal economicresponsibility audit index system, in order to provide reference for actual work.
本文从阐述企业治理内部控制与经济责任审计的关系为出发点，希望以此说明内部审计与经济责任审计的相互促进作用，为本文的创作奠定理论基础在坚实的理论基础之上，本文又以某国有煤炭企业为例，建立了内部经济责任审计的指标体系，为实际工作提供了参考依据
Economic Responsibility Audit is the hope that through the establishment ofeffective restriction mechanism for business operators, so as to solve universal existenceagent risks of the present stage state-owned enterprises. The state-owned enterprises ofour country is in the conditions that the internal corporate governance structure is notperfect, the external market competition mechanism is not sound, so EconomicResponsibility Audit as an important part of the constraint supervision of the leaders ofthe state-owned enterprises plays an important role in the process. Along with theEconomic Responsibility Audit continuous development and expansion, which is notonly the national audit in the audit category. the paper would connect state-ownedenterprise internal audit and economic responsibility audit innovation together,expounding the internal audit institutions conduct of Economic Responsibility Audit ofthe necessity, the importance and the maneuverability.
This paper from the corporate governance, internal control and EconomicResponsibility Audit relationship as the starting point, hopes to show internal audit andEconomic Responsibility Audit of the mutual stimulative action, for the creation of thispaper lays theoretical foundation. Above the solid theoretical foundation, this paper witha state-owned coal enterprise as the example, establishes the internal economicresponsibility audit index system, in order to provide reference for actual work.
引文
中共中央国务院.ǎ全民所有制工业企业厂长工作条例,1986.6.
ǎ中华人民共和国审计法第二十五条,2006.2.
ǎ十七大报告,2007.10.
李强.国有企业公司治理与内部控制的互动研究.湖南大学,2006.10
Yamamoto,K.&Masayuki,W. Performance Auditing in the Central Government of Japan [J].FinancialAccountability&Management,1989,5(4):109-118
INCOSAL. General Statement of XII Incosai on Performance Audit [J].Audit of Public Enterprise&AuditQuality,1986
张崇荣.乡镇长经济责任审计评价指标体系研究—以浙江诸暨乡镇调研为例.浙江大学硕士毕业论文,2007.4
张崇荣.乡镇长经济责任审计评价指标体系研究—以浙江诸暨乡镇调研为例.浙江大学硕士毕业论文,2007.4
耿建新．国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计探讨的新视角[J]．审计研究，2001ξ05ο：17-22．
谢立.胡玉明．基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J]．审计研究.2005ξ03ο：34-37．
张相洲，于保和.经济责任审计中内部控制评审[J].审计研究，2001ξ3ο：62-64
朱锦云.经济责任审计[M].大连：东北财经大学出版社，2002
范晓勇.经济责任审计强化对权利运行的监督[J].中国审计，2006
胡玉明.基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J]，审计研究，2005，3第34-37页
高强，马丽莹解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J]审计月刊，2008.01
高强，马丽莹解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J]审计月刊，2008.01
高强，马丽莹解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J]审计月刊，2008.01
于保和经济责任审计研究[D]大连:东北财经大学博士论文，2003.6
雷雯，陈玉洁领导干部任期经济责任审计及风险防范[M]北京企业管理出版社，2006.9
陈波经济责任审计的若干基本理论问题[J]审计研究，2005.5
中共中央办公厅国务院办公厅.ǎ国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定,1995.5
国务院.ǎ经济责任审计条例ξ征求意见稿ο,2008.4
姜彦秋．谈谈经济责任审计[J]．审计研究，1999ξ05ο：22-25．
于保和经济责任审计研究[D]大连:东北财经大学博士论文，2003.6
彭振威企业经济责任审计若干问题的探析[J]审计研究，2005.02
简燕玲，辛旭经济责任审计有关问题的探讨[J]审计研究，2006.01
刘颖斐，余玉苗宪政视角下的党政领导干部经济责任审计[J]审计研究，2007.03
徐贵春国有宏立公司内部审计研究[D]兰州大学硕士论文，2010.4
王光远受托管理责任与管理审计[M]北京:中国时代经济出版社，2004.01
w.w.cooper, kohler s dictionary for accountants (6th edition)(prentice-hall, inc1983).
蔡春，刘学华绩效审计论[M]北京:中国时代经济出版社，2006.06.
熊国飞国企经营者任期经济责任审计评价的研究[D]华东交通大学,2008.
COSO.ǎ企业风险管理——整合框架.东北财经大学出版社,方红星王宏译.
ǎ企业内部控制基本规范第一章第三条
COSO.ǎ企业风险管理——整合框架.东北财经大学出版社,方红星王宏译
吴敬琏.现代公司与企业改革[M].天津：天津人民出版社,1994.
李维安.现代企业治理研究[M].北京：中国人民大学出版社,2000.
叶陈云.公司内部控制[M].机械工业出版社,2009年第一版.
王莉卿.事业单位内部经济责任审计研究[D].硕士学位论文.长安大学,2008.5.
徐雪林，郭长水.经济责任审计对象研究[J]．审计研究,2005ξ04ο：80-83．
王莉卿.事业单位内部经济责任审计研究[D].硕士学位论文.长安大学,2008.5.
邵和平.企业经营者经济责任审计评价方法研究[D].吉林大学硕士学位论文,2008年4月.
徐贵春.国有宏立公司内部经济责任审计研究[D].兰州大学学位论文,2010年4月.
张楚堂,论审计风险的概念[J],审计研究，2001,2.
[1]中共中央国务院.ǎ全民所有制工业企业厂长工作条例,1986.6.
[2] ǎ中华人民共和国审计法第二十五条,2006.2.
[3] ǎ十七大报告,2007.10.
[4] Yamamoto,K.&Masayuki,W. Performance Auditing in the Central Governmentof Japan [J].Financial Accountability&Management,1989,5(4):109-118.
[5] INCOSAL.General Statement of XII Incosai on Performance Audit [J].Audit ofPublic Enterprise&Audit Quality,1986.
[6]张崇荣.乡镇长经济责任审计评价指标体系研究—以浙江诸暨乡镇调研为例[D].浙江大学硕士毕业论文,2007.4.
[7]耿建新．国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计探讨的新视角[J]．审计研究,2001ξ05ο：17-22.
[8]谢立，胡玉明．基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J]．审计研究,2005ξ03ο：34-37.
[9]张相洲,于保和.经济责任审计中内部控制评审[J].审计研究，2001ξ3ο：62-64.
[10]朱锦云.经济责任审计[M].大连：东北财经大学出版社，2002.
[11]范晓勇.经济责任审计强化对权利运行的监督[J].中国审计，2006.
[12]胡玉明.基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J].审计研究,2005,3第34-37页.
[13]高强,马丽莹.解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J].审计月刊,2008.01.
[14]于保和.经济责任审计研究[D].大连:东北财经大学博士论文,2003.6.
[15]中共中央办公厅国务院办公厅.ǎ国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定.1995.5.
[16]国务院.ǎ经济责任审计条例ξ征求意见稿ο.2008.4.
[17]雷雯，陈玉洁.领导干部任期经济责任审计及风险防范[M].北京企业管理出版社,2006.9.
[18]陈波.经济责任审计的若干基本理论问题[J].审计研究，2005.5.
[19]姜彦秋.谈谈经济责任审计[J].审计研究,1999ξ05ο：22-25.
[20]彭振威.企业经济责任审计若干问题的探析[J].审计研究,2005.02.
[21]简燕玲,辛旭.经济责任审计有关问题的探讨[J].审计研究,2006.01.
[22]刘颖斐,余玉苗.宪政视角下的党政领导干部经济责任审计[J].审计研究,2007.03.
[23]徐贵春.国有宏立公司内部审计研究[D].兰州大学硕士论文,2010.4.
[24]王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京:中国时代经济出版社,2004.01.
[25] w.w.cooper, kohler’s dictionary for accountants [J](6th edition)(prentice-hall, inc1983).
[26]蔡春,刘学华.绩效审计论[M].北京:中国时代经济出版社,2006.06.
[27] stewart, J.D. the role of information in public accountability.In issues in publicsector accounting [J]. Edited by A. Hopwood and C.Tomkins, Oxford: publicallan publishers Ltd,1984.P.14.
[28]熊国飞.国企经营者任期经济责任审计评价的研究[D].华东交通大学,2008.
[29]ǎ企业内部控制基本规范第一章第三条.
[30] COSO.ǎ企业风险管理——整合框架.东北财经大学出版社.方红星王宏译.
[31]吴敬琏.现代公司与企业改革.天津：天津人民出版社,1994.
[32]李维安.现代企业治理研究.北京：中国人民大学出版社.2000.
[33]叶陈云.公司内部控制[M].机械工业出版社,2010年第一版.
[34]李连华．企业治理结构与内部控制的链接与互动[J]．会计研究，2010，ξ6ο：64-69.
[35]邵和平.企业经营者经济责任审计评价方法研究[D].吉林大学硕士学位论文,2008年4月.
[36]徐贵春.国有宏立公司内部经济责任审计研究[D].兰州大学硕士论文,2010.4.
[37]张楚堂.论审计风险的概念[J].审计研究,2001,2.
[38]曾照富.试论内审中的经济责任审计[M].财税科技,2011年第26期.
[39]王莉卿.事业单位内部经济责任审计研究[D].硕士学位论文.长安大学,2008.5.
[40]徐雪林,郭长水.经济责任审计对象研究[J].审计研究,2008ξ04ο：80-83.
[41]李强.国有企业公司治理与内部控制的互动研究[D].湖南大学硕士，2009.10.
[42]窦岗.强化经济责任审计浅析[J].ǎ金卡工程(经济与法),2009.01.20.
[43]张勇.经济责任审计理论研究述评——基于国内1987至2007年研究的分析[J].ǎ审计研究,2009.05.28.
[44]刘梅.经济责任审计规范化研究[J].ǎ商业研究,2008.05.25.
[45]鞠亚辉.任期经济责任审计质量控制[J].ǎ商业经济,2010-03-10.
[46]黄亮. ERM框架下高校风险管理体系构建研究[J].ǎ财会通讯,2010.04.20.
[47]段光林.风险管理理论对降低税收执法风险的启示[J]ǎ.税务研究,2008.05.01.
[48]http://www.pinggu.com/index.php?doc-innerlink-%e9%a3%8e%e9%99%a9%e7%ae%a1%e7%90%86.
[49]卢秋晶,唐洋.从内部控制到风险管理——COSO两个整合框架的比较分析[J].ǎ重庆工学院学报(社会科学版),2007.09.25.
[50]樊行健,付洁.企业风险管理与内部控制[J].ǎ会计之友(上旬刊),2007.10.05.
[51] Thomas E. Vermeer, K. Raghunandan and Dana A. Forgione. The Composition ofNonprofit Audit Committees [J]. Accounting Horizons, March2006:125.
[52] Robert S.Kaplan,David P.Norton,the balanced scorecard:measure that driveperformance [J]. Harvard Business Review,1992:71-79.
[53] Tracy Long. This Year''s Model: influences on board and director evaluation[J].Corporate Governance,2006,14(6):547-557.
[54] Jenny Goodwin．A comparison of internal audit in the private and publicsectors[J]．Managerial Auditing Journal Vol.19No.5，2004，640-650.
[55] Felix Pomeranz．The US General Accounting Office Is freedom of audit accessimperiled[J]．Managerial Auditing Journal2004，394-399.
[56] Berle，Means．The Modern Corporation and Private Property[J]．New YorkMacmillan，1932.
ǎ中华人民共和国审计法第二十五条,2006.2.
ǎ十七大报告,2007.10.
李强.国有企业公司治理与内部控制的互动研究.湖南大学,2006.10
Yamamoto,K.&Masayuki,W. Performance Auditing in the Central Government of Japan [J].FinancialAccountability&Management,1989,5(4):109-118
INCOSAL. General Statement of XII Incosai on Performance Audit [J].Audit of Public Enterprise&AuditQuality,1986
张崇荣.乡镇长经济责任审计评价指标体系研究—以浙江诸暨乡镇调研为例.浙江大学硕士毕业论文,2007.4
张崇荣.乡镇长经济责任审计评价指标体系研究—以浙江诸暨乡镇调研为例.浙江大学硕士毕业论文,2007.4
耿建新．国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计探讨的新视角[J]．审计研究，2001ξ05ο：17-22．
谢立.胡玉明．基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J]．审计研究.2005ξ03ο：34-37．
张相洲，于保和.经济责任审计中内部控制评审[J].审计研究，2001ξ3ο：62-64
朱锦云.经济责任审计[M].大连：东北财经大学出版社，2002
范晓勇.经济责任审计强化对权利运行的监督[J].中国审计，2006
胡玉明.基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J]，审计研究，2005，3第34-37页
高强，马丽莹解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J]审计月刊，2008.01
高强，马丽莹解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J]审计月刊，2008.01
高强，马丽莹解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J]审计月刊，2008.01
于保和经济责任审计研究[D]大连:东北财经大学博士论文，2003.6
雷雯，陈玉洁领导干部任期经济责任审计及风险防范[M]北京企业管理出版社，2006.9
陈波经济责任审计的若干基本理论问题[J]审计研究，2005.5
中共中央办公厅国务院办公厅.ǎ国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定,1995.5
国务院.ǎ经济责任审计条例ξ征求意见稿ο,2008.4
姜彦秋．谈谈经济责任审计[J]．审计研究，1999ξ05ο：22-25．
于保和经济责任审计研究[D]大连:东北财经大学博士论文，2003.6
彭振威企业经济责任审计若干问题的探析[J]审计研究，2005.02
简燕玲，辛旭经济责任审计有关问题的探讨[J]审计研究，2006.01
刘颖斐，余玉苗宪政视角下的党政领导干部经济责任审计[J]审计研究，2007.03
徐贵春国有宏立公司内部审计研究[D]兰州大学硕士论文，2010.4
王光远受托管理责任与管理审计[M]北京:中国时代经济出版社，2004.01
w.w.cooper, kohler s dictionary for accountants (6th edition)(prentice-hall, inc1983).
蔡春，刘学华绩效审计论[M]北京:中国时代经济出版社，2006.06.
熊国飞国企经营者任期经济责任审计评价的研究[D]华东交通大学,2008.
COSO.ǎ企业风险管理——整合框架.东北财经大学出版社,方红星王宏译.
ǎ企业内部控制基本规范第一章第三条
COSO.ǎ企业风险管理——整合框架.东北财经大学出版社,方红星王宏译
吴敬琏.现代公司与企业改革[M].天津：天津人民出版社,1994.
李维安.现代企业治理研究[M].北京：中国人民大学出版社,2000.
叶陈云.公司内部控制[M].机械工业出版社,2009年第一版.
王莉卿.事业单位内部经济责任审计研究[D].硕士学位论文.长安大学,2008.5.
徐雪林，郭长水.经济责任审计对象研究[J]．审计研究,2005ξ04ο：80-83．
王莉卿.事业单位内部经济责任审计研究[D].硕士学位论文.长安大学,2008.5.
邵和平.企业经营者经济责任审计评价方法研究[D].吉林大学硕士学位论文,2008年4月.
徐贵春.国有宏立公司内部经济责任审计研究[D].兰州大学学位论文,2010年4月.
张楚堂,论审计风险的概念[J],审计研究，2001,2.
[1]中共中央国务院.ǎ全民所有制工业企业厂长工作条例,1986.6.
[2] ǎ中华人民共和国审计法第二十五条,2006.2.
[3] ǎ十七大报告,2007.10.
[4] Yamamoto,K.&Masayuki,W. Performance Auditing in the Central Governmentof Japan [J].Financial Accountability&Management,1989,5(4):109-118.
[5] INCOSAL.General Statement of XII Incosai on Performance Audit [J].Audit ofPublic Enterprise&Audit Quality,1986.
[6]张崇荣.乡镇长经济责任审计评价指标体系研究—以浙江诸暨乡镇调研为例[D].浙江大学硕士毕业论文,2007.4.
[7]耿建新．国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计探讨的新视角[J]．审计研究,2001ξ05ο：17-22.
[8]谢立，胡玉明．基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J]．审计研究,2005ξ03ο：34-37.
[9]张相洲,于保和.经济责任审计中内部控制评审[J].审计研究，2001ξ3ο：62-64.
[10]朱锦云.经济责任审计[M].大连：东北财经大学出版社，2002.
[11]范晓勇.经济责任审计强化对权利运行的监督[J].中国审计，2006.
[12]胡玉明.基于科学发展观的国有企业领导干部离任审计[J].审计研究,2005,3第34-37页.
[13]高强,马丽莹.解析经济责任审计的起点—谈经济责任的含义与界定[J].审计月刊,2008.01.
[14]于保和.经济责任审计研究[D].大连:东北财经大学博士论文,2003.6.
[15]中共中央办公厅国务院办公厅.ǎ国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定.1995.5.
[16]国务院.ǎ经济责任审计条例ξ征求意见稿ο.2008.4.
[17]雷雯，陈玉洁.领导干部任期经济责任审计及风险防范[M].北京企业管理出版社,2006.9.
[18]陈波.经济责任审计的若干基本理论问题[J].审计研究，2005.5.
[19]姜彦秋.谈谈经济责任审计[J].审计研究,1999ξ05ο：22-25.
[20]彭振威.企业经济责任审计若干问题的探析[J].审计研究,2005.02.
[21]简燕玲,辛旭.经济责任审计有关问题的探讨[J].审计研究,2006.01.
[22]刘颖斐,余玉苗.宪政视角下的党政领导干部经济责任审计[J].审计研究,2007.03.
[23]徐贵春.国有宏立公司内部审计研究[D].兰州大学硕士论文,2010.4.
[24]王光远.受托管理责任与管理审计[M].北京:中国时代经济出版社,2004.01.
[25] w.w.cooper, kohler’s dictionary for accountants [J](6th edition)(prentice-hall, inc1983).
[26]蔡春,刘学华.绩效审计论[M].北京:中国时代经济出版社,2006.06.
[27] stewart, J.D. the role of information in public accountability.In issues in publicsector accounting [J]. Edited by A. Hopwood and C.Tomkins, Oxford: publicallan publishers Ltd,1984.P.14.
[28]熊国飞.国企经营者任期经济责任审计评价的研究[D].华东交通大学,2008.
[29]ǎ企业内部控制基本规范第一章第三条.
[30] COSO.ǎ企业风险管理——整合框架.东北财经大学出版社.方红星王宏译.
[31]吴敬琏.现代公司与企业改革.天津：天津人民出版社,1994.
[32]李维安.现代企业治理研究.北京：中国人民大学出版社.2000.
[33]叶陈云.公司内部控制[M].机械工业出版社,2010年第一版.
[34]李连华．企业治理结构与内部控制的链接与互动[J]．会计研究，2010，ξ6ο：64-69.
[35]邵和平.企业经营者经济责任审计评价方法研究[D].吉林大学硕士学位论文,2008年4月.
[36]徐贵春.国有宏立公司内部经济责任审计研究[D].兰州大学硕士论文,2010.4.
[37]张楚堂.论审计风险的概念[J].审计研究,2001,2.
[38]曾照富.试论内审中的经济责任审计[M].财税科技,2011年第26期.
[39]王莉卿.事业单位内部经济责任审计研究[D].硕士学位论文.长安大学,2008.5.
[40]徐雪林,郭长水.经济责任审计对象研究[J].审计研究,2008ξ04ο：80-83.
[41]李强.国有企业公司治理与内部控制的互动研究[D].湖南大学硕士，2009.10.
[42]窦岗.强化经济责任审计浅析[J].ǎ金卡工程(经济与法),2009.01.20.
[43]张勇.经济责任审计理论研究述评——基于国内1987至2007年研究的分析[J].ǎ审计研究,2009.05.28.
[44]刘梅.经济责任审计规范化研究[J].ǎ商业研究,2008.05.25.
[45]鞠亚辉.任期经济责任审计质量控制[J].ǎ商业经济,2010-03-10.
[46]黄亮. ERM框架下高校风险管理体系构建研究[J].ǎ财会通讯,2010.04.20.
[47]段光林.风险管理理论对降低税收执法风险的启示[J]ǎ.税务研究,2008.05.01.
[48]http://www.pinggu.com/index.php?doc-innerlink-%e9%a3%8e%e9%99%a9%e7%ae%a1%e7%90%86.
[49]卢秋晶,唐洋.从内部控制到风险管理——COSO两个整合框架的比较分析[J].ǎ重庆工学院学报(社会科学版),2007.09.25.
[50]樊行健,付洁.企业风险管理与内部控制[J].ǎ会计之友(上旬刊),2007.10.05.
[51] Thomas E. Vermeer, K. Raghunandan and Dana A. Forgione. The Composition ofNonprofit Audit Committees [J]. Accounting Horizons, March2006:125.
[52] Robert S.Kaplan,David P.Norton,the balanced scorecard:measure that driveperformance [J]. Harvard Business Review,1992:71-79.
[53] Tracy Long. This Year''s Model: influences on board and director evaluation[J].Corporate Governance,2006,14(6):547-557.
[54] Jenny Goodwin．A comparison of internal audit in the private and publicsectors[J]．Managerial Auditing Journal Vol.19No.5，2004，640-650.
[55] Felix Pomeranz．The US General Accounting Office Is freedom of audit accessimperiled[J]．Managerial Auditing Journal2004，394-399.
[56] Berle，Means．The Modern Corporation and Private Property[J]．New YorkMacmillan，1932.