基于价值链的企业全面预算管理研究
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摘要
全面预算管理最早产生于上世纪20年代在美国杜邦公司、通用汽车公司,在此之后它很快被广泛运用到了现代工商企业当中,并成为了一种标准作业程序。计划、协调生产是预算管理的最初职能,后来发展成为现在的具有控制、激励、评价等多种功能的一种综合贯彻企业方针的管理机制,处于企业内部控制的核心地位。随着我国市场经济体制的建立和发展,企业管理控制的目标从完成计划生产目标,逐渐转移到实现企业价值最大化上来。全面预算管理在实践中被一些企业大力推行,取得了一定成就,但是随着经济环境的变化和发展,传统的全面预算管理在企业的应用过程中存在着一些不易察觉的消极作用,也存在着不少问题。如:预算管理缺乏整合思想;预算管理缺乏明确的战略指导;达不到合理配置企业资源和实现企业价值最大化的目标。关于价值链领域的研究,学者们较多的是将各种新的管理思想、管理方式和信息化管理与价值链管理相结合来开展的。
基于价值链理论的全面预算的研究尚处于初期阶段,学者们的研究为我们勾画出了基于价值链理论的预算的基本轮廓,体系和预算编制的模式,但是他们在预算编制过程中较多的注重了企业内部价值链对企业年度预算的影响,对横向、纵向价值链在企业预算编制的应用研究不够深入,对预算编制过程的探讨不够细致,另外更缺少具体详细的案例分析。为了解决全面预算管理过程中出现的问题,补充和完善这一全面预算管理管理模式,本文引入基于价值链的理论,来探讨企业的全面预算管理。
本文内容主要分为五章,第一章是绪论部分;第二章主要写的是传统全面预算管理存在的问题及成因分析;第三章主要写基于价值链全面预算管理的可行性,包括价值链理论、全面预算理论,并引出基于价值链的全面预算理论,归纳了基于价值链的全面预算管理的优越性;第四章主要写基于价值链企业全面预算管理的框架,包括基于价值链的企业全面预算管理的编制和基于价值链全面预算管理的执行、分析与控制等内容;第五章主要结合案例来写基于价值链企业全面预算管理。
Overall budget management is the future income and expenditure of a certain period of time to plan an economic management activities, internal control system are an important part. Since the age of twenty-first century on a comprehensive budget management at the United States DuPont, General Motors Corporation, after being elected, this approach quickly became a modern large-scale industrial and commercial enterprise of the standard operating procedures. From the initial plan, coordinate production, to develop into both the current control, motivation, evaluation and other functions of an integrated strategic approach to implement the enterprise management mechanism, which at the core of enterprise internal control location. As China's market economy and development, enterprise management and control of the target species from the completion of production, production plans, gradually shifted to achieve up to maximize enterprise value. Comprehensive budget management in practice, some enterprises have been vigorously implemented, has made some achievements, but with the changes in the economic environment and development, the traditional comprehensive budget management in the enterprise application of the process there are some negative effects can not easily be detected, there are many problems. Such as: lack of integration of budget management thought; budget management the lack of clear strategic guidance; less than the rational allocation of corporate resources and achieve the goal of maximizing enterprise value. About value chain research in the field, scholars are more various new management thought, management and information management and value chain management to carry out.
About the value chain on the budget information has been collected in my view, the value chain based on the theory of the overall budget of the research is still at the early stage of their research for us to outline the value chain based on the theory of the basic outline of the budget, and budgeting system model, But they in the budget process more focused on the three value chain enterprise value chain-to-business impact of the annual budget of horizontal, vertical value chain in the enterprise Applied Research budget is not deep enough, in the budgetary process and of insufficient meticulous, and the other the lack of specific case studies.
This paper is divided into five chapters, the first chapter is introduction; it is included the problems of traditional budget management and the causes of problems in the second chapter. The third chapter mainly is talked about the probability of based on the value chain have a overall budget management, including the theory of value chain and overall budget, analyze the probability of based on the value chain have a overall budget management. The chapter IV consists mainly of enterprises based on the value chain framework of a comprehensive budget management, including those based on value chain management, enterprise-wide budget preparation and the value chain based on the implementation of a comprehensive budget management, analysis and control of the content. The last chapter of paper analyze overall budget management based on chain by the typical case.
基于价值链理论的全面预算的研究尚处于初期阶段,学者们的研究为我们勾画出了基于价值链理论的预算的基本轮廓,体系和预算编制的模式,但是他们在预算编制过程中较多的注重了企业内部价值链对企业年度预算的影响,对横向、纵向价值链在企业预算编制的应用研究不够深入,对预算编制过程的探讨不够细致,另外更缺少具体详细的案例分析。为了解决全面预算管理过程中出现的问题,补充和完善这一全面预算管理管理模式,本文引入基于价值链的理论,来探讨企业的全面预算管理。
本文内容主要分为五章,第一章是绪论部分;第二章主要写的是传统全面预算管理存在的问题及成因分析;第三章主要写基于价值链全面预算管理的可行性,包括价值链理论、全面预算理论,并引出基于价值链的全面预算理论,归纳了基于价值链的全面预算管理的优越性;第四章主要写基于价值链企业全面预算管理的框架,包括基于价值链的企业全面预算管理的编制和基于价值链全面预算管理的执行、分析与控制等内容;第五章主要结合案例来写基于价值链企业全面预算管理。
Overall budget management is the future income and expenditure of a certain period of time to plan an economic management activities, internal control system are an important part. Since the age of twenty-first century on a comprehensive budget management at the United States DuPont, General Motors Corporation, after being elected, this approach quickly became a modern large-scale industrial and commercial enterprise of the standard operating procedures. From the initial plan, coordinate production, to develop into both the current control, motivation, evaluation and other functions of an integrated strategic approach to implement the enterprise management mechanism, which at the core of enterprise internal control location. As China's market economy and development, enterprise management and control of the target species from the completion of production, production plans, gradually shifted to achieve up to maximize enterprise value. Comprehensive budget management in practice, some enterprises have been vigorously implemented, has made some achievements, but with the changes in the economic environment and development, the traditional comprehensive budget management in the enterprise application of the process there are some negative effects can not easily be detected, there are many problems. Such as: lack of integration of budget management thought; budget management the lack of clear strategic guidance; less than the rational allocation of corporate resources and achieve the goal of maximizing enterprise value. About value chain research in the field, scholars are more various new management thought, management and information management and value chain management to carry out.
About the value chain on the budget information has been collected in my view, the value chain based on the theory of the overall budget of the research is still at the early stage of their research for us to outline the value chain based on the theory of the basic outline of the budget, and budgeting system model, But they in the budget process more focused on the three value chain enterprise value chain-to-business impact of the annual budget of horizontal, vertical value chain in the enterprise Applied Research budget is not deep enough, in the budgetary process and of insufficient meticulous, and the other the lack of specific case studies.
This paper is divided into five chapters, the first chapter is introduction; it is included the problems of traditional budget management and the causes of problems in the second chapter. The third chapter mainly is talked about the probability of based on the value chain have a overall budget management, including the theory of value chain and overall budget, analyze the probability of based on the value chain have a overall budget management. The chapter IV consists mainly of enterprises based on the value chain framework of a comprehensive budget management, including those based on value chain management, enterprise-wide budget preparation and the value chain based on the implementation of a comprehensive budget management, analysis and control of the content. The last chapter of paper analyze overall budget management based on chain by the typical case.
引文
①迈克尔·波特(著),陈小悦(译).竞争优势[M].北京:华夏出版社,1997.
②张继焦.价值管链理[M].中国物价出版社,2001年
①王建峰.全面预算管理在企业实施中相关问题研究[D],东北财经大学硕士学位论文,2007年10月
①蒋驭.基于价值链理论的企业预算编制研究,西南财经大学硕士论文,2007年4月
①胡俊南,徐晓阳.国内外企业全面预算管理实施中存在的难点[J].财会月刊(理论),2007(2):80.
①董淑兰,张焕诚等.企业全面预算管理存在的问题与对策[J].中国农业会计,2008(2):21.
①韦德洪,池昭梅.对全面预算管理应用的调查与分析[J].财会月刊,2004:11.
①迈克尔·波特(著),陈小悦(译).竞争优势[M].北京:华夏出版社,1997.
②李梅.价值链管理:企业持续发展的必然之路[C].山东:英才高职论坛,2008(10):41.
①张继焦.价值链管理优化业务流程与组织提升企业综合竞争能力[M].北京:中国物价出版社,2001:4-5.
①陈湘州,李俊仙.构建以价值链分析为基础的预算管理系统[J].现代商业,2006(10):144.
①潘爱香,高晨.全面预算管理[M].杭州:浙江人民出版社,2001,10.
①谢建英.基于生命周期的企业全面预算管理模式探讨[J].财会通讯(理论),2008年(7) :15
①王晓娟.XX公司全面预算管理评价[D].重庆大学,2007,10.
②周驾华.基于价值链的全面预算管理初探[J].中国集体经济,2008(1):146.
①宋燕、李小燕.基于价值链的全面预算管理[J].财会通讯,2006(8):28.
①于富生.价值链会计研究——基于时空维度的会计管路框架重构[M].北京:中国人民大学出版社,2002:119.
①冯凯芸.企业集团全面预算管理问题研究[D],暨南大学,2006,5.
①王震.基于价值链理论的顾客价值管理研究,吉林大学硕士学位论文,2007年7月
①注:本章主要参考了:Ronald W.Hilton著,耿建新等译:《管理会计》,北京:机械工业出版社,2000年;于富生、张敏等著,《价值链会计研究》,北京:中国人民大学出版社,2003年;中国注册会计师协会主编,《财务管理》,北京:经济科学出版社,2008等。
[1] Robert. S Kaplan. The Evolution of Management Accounting [J] .The Accounting Review, 1987, (7).
[2] HojkB, ErikssonK, JohansonJ. Creating Value Through Mutual Commitment to Business Network Relation-ships[J].Strategic Management Journal, 1999, 20:467～486
[3] Hansen, S. C,Otley, D.T, and Van der Stede, W. A. Practice Developments in Budgeting: An Overview and Research Perspective [J] .Journal of Management Accounting Research, 2003, (15) :95-116 .
[4] Kenton B Walker. The Effects of a Budget-Based Incentive Compensation Scheme on the Budgeting Behavior of Managers and Subordinates [J] .Journal of Management Accounting research. 1999:56-210.
[5] Covaleski, M. A,EvansⅢ, J. H, Luft, J. L. Budgeting Research: Three Theoretical Perspectives and Criteria for Selective Integration [J] .Journal of Management Accounting Research, 2003, Vol. 15:3-49.
[6] Paraguayan. The Impact of Technology on the Quality-value-loyalty Chain: a Research Agenda,Journal of the Academy of Marketing Science[J].2000(1),p156-174;
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[8] Jotter and whirl. Relationship marketing from a Value System Perspective. International Journal of service Industry Management, 1994(5), 64-73.
[9] Copper, Robin, and Kaplan, Robert S. Activity-Based System: Measuring the Cost of Resource Usage [J] .Accounting Horizons, 1992, (9).
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[11]迈克尔·波特(著),陈小悦(译).《竞争优势》[M].北京:华夏出版社,1997年
[12]杰罗尔德秤,齐默尔曼著.决策与会计控制[M].东北财经大学出版社,2000年
[13]张继焦.价值管链理[M].中国物价出版社, 2001年
[14]张长胜.全面预算管理[M].北京大学出版杜. 2006年11月
[15]侯龙文,侯岩,何瑛.现代全面预算管理[M].经济管理出版社.2005年10月
[16]用友《集中》编写组,集团财务管理解决方案[M].机械工业出版社.2006年3月
[17]胡俊南,徐晓阳.国内外企业全面预算管理实施中存在的难点[J].财会月刊(理论),2007年第2期
[18]邹怡雯,伍伟.销售导向的全面预算管理模式运用[J].财会月刊(理论),2008年第3期
[19]杨波.浅析全面预算管理体系在企业中的运用[J].财会通讯(理论),2008年第8期
[20]丁日佳,崔树德.企业全面预算管理框架构建[J].财会通讯(理论),2007年第11期
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[22]谢建英.基于生命周期的企业全面预算管理模式探讨[J].财会通讯(理论), 2008年第7期
[23]李天侠.对基于价值链会计预算编制的思考[J].价值工程, 2005年第11期
[24]张瑞君,殷建红.基于价值链的动态预算管理研究[J].会计研究, 2006年第1期
[25]王福胜,王季冬,程晋忠.基于价值链的企业预算管理.哈尔滨商业大学学报(社会科学版), 2006年第2期
[26]吕晖,伍新明.价值链预算管理探讨[J].中国乡镇企业会计, 2006年第3期
[27]李永梅.基于价值链的预算管理研究[J].会计之友, 2006年第4期
[28]王东清,陈小梅.多视角价值链预算管理模式探析.财会通讯(综合版), 2007年第1期
[29]韩韦,梅世强.企业价值链预算编制方法研究.内蒙古农业大学学报(社会科学版) 2007年第4期
[30]许汉友,岳峰.基于价值链的集团公司全面预算管理模式的设计与实施[J].改革与战略, 2007年第12期
[31]王迪.基于价值链的预算管理探析[J].会计之友, 2008年第3期
[32]荣凤芝.引入作业基础预算强化全面预算管理[J].会计之友,2008年第8期
[33]李玉明.我国企业全面预算管理机制的优化设计[J].企业家天地·理论版, 2007年第3期
[34]张庆龙.提升企业全面预算管理理念的八大规律[J].会计之友, 2008年第4期
[35]姚长兴.试论企业全面预算管理体系[J].工业审计与会计, 2007年第4期
[36]田钊平.核心竞争力与加入WTO后我国中小企业的发展[J].北方经贸, 2002年第11期
[37]任新建,赵炳新.虚拟价值链的理论与应用[J].山东省工会管理干部学院学报, 2002年第2期
[38]张淑云,俞雪华.集团公司资金管理的新视角——价值链理论[J].中国管理信息化(综合版), 2006年第12期
[39]李晓兵.价值链会计之理论研究[J].财会月刊, 2006年第9期
[40]吴宪立,张帆,朱胜.换股比率确定的非财务信息量化研究——基于企业价值创造与价值评估的角度[J].财经论丛, 2006年第5期
[41]梁星,田志莹,吴慧香.中外全面预算管理比较[J].财会通讯(学术版), 2006年2期
[42]孙锐.电子商务价值链与企业联盟策略[J].商业研究, 2003,(23)
[43]周驾华.基于价值链的全面预算管理初探[J].中国集体经济,2008年P146
[44]宋燕.基于价值链的全面预算管理模式的构建一以中国乐凯胶片企业集团为例[D].2007年
[45]李彦.基于价值链的企业财务战略研究[D].西南财经大学硕士学位论文,2007年4月
[46]谢荣.基于价值链的现金流管理研究—以A公司为例[D].2007年5月
[47]蒋驭.基于价值链理论的企业预算编制研究[D].西南财经大学硕士学位论文,2007年4月
[48]叶红.基于价值链分析的动态预算管理探索[D].西安建筑科技大学硕士学位论文2008年5月
[49]王晓娟.XX公司全面预算管理评价[D],重庆大学硕士学位论文,2007年10月
[50]王震.基于价值链理论的顾客价值管理研究[D],吉林大学硕士学位论文,2007年5月
②张继焦.价值管链理[M].中国物价出版社,2001年
①王建峰.全面预算管理在企业实施中相关问题研究[D],东北财经大学硕士学位论文,2007年10月
①蒋驭.基于价值链理论的企业预算编制研究,西南财经大学硕士论文,2007年4月
①胡俊南,徐晓阳.国内外企业全面预算管理实施中存在的难点[J].财会月刊(理论),2007(2):80.
①董淑兰,张焕诚等.企业全面预算管理存在的问题与对策[J].中国农业会计,2008(2):21.
①韦德洪,池昭梅.对全面预算管理应用的调查与分析[J].财会月刊,2004:11.
①迈克尔·波特(著),陈小悦(译).竞争优势[M].北京:华夏出版社,1997.
②李梅.价值链管理:企业持续发展的必然之路[C].山东:英才高职论坛,2008(10):41.
①张继焦.价值链管理优化业务流程与组织提升企业综合竞争能力[M].北京:中国物价出版社,2001:4-5.
①陈湘州,李俊仙.构建以价值链分析为基础的预算管理系统[J].现代商业,2006(10):144.
①潘爱香,高晨.全面预算管理[M].杭州:浙江人民出版社,2001,10.
①谢建英.基于生命周期的企业全面预算管理模式探讨[J].财会通讯(理论),2008年(7) :15
①王晓娟.XX公司全面预算管理评价[D].重庆大学,2007,10.
②周驾华.基于价值链的全面预算管理初探[J].中国集体经济,2008(1):146.
①宋燕、李小燕.基于价值链的全面预算管理[J].财会通讯,2006(8):28.
①于富生.价值链会计研究——基于时空维度的会计管路框架重构[M].北京:中国人民大学出版社,2002:119.
①冯凯芸.企业集团全面预算管理问题研究[D],暨南大学,2006,5.
①王震.基于价值链理论的顾客价值管理研究,吉林大学硕士学位论文,2007年7月
①注:本章主要参考了:Ronald W.Hilton著,耿建新等译:《管理会计》,北京:机械工业出版社,2000年;于富生、张敏等著,《价值链会计研究》,北京:中国人民大学出版社,2003年;中国注册会计师协会主编,《财务管理》,北京:经济科学出版社,2008等。
[1] Robert. S Kaplan. The Evolution of Management Accounting [J] .The Accounting Review, 1987, (7).
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[4] Kenton B Walker. The Effects of a Budget-Based Incentive Compensation Scheme on the Budgeting Behavior of Managers and Subordinates [J] .Journal of Management Accounting research. 1999:56-210.
[5] Covaleski, M. A,EvansⅢ, J. H, Luft, J. L. Budgeting Research: Three Theoretical Perspectives and Criteria for Selective Integration [J] .Journal of Management Accounting Research, 2003, Vol. 15:3-49.
[6] Paraguayan. The Impact of Technology on the Quality-value-loyalty Chain: a Research Agenda,Journal of the Academy of Marketing Science[J].2000(1),p156-174;
[7] Kaplan, R.S & Norton, D.P. Using the ba1aneed scorecard as strategic Management System [J]. Harvard Business Review, 1996(1): 75-85.
[8] Jotter and whirl. Relationship marketing from a Value System Perspective. International Journal of service Industry Management, 1994(5), 64-73.
[9] Copper, Robin, and Kaplan, Robert S. Activity-Based System: Measuring the Cost of Resource Usage [J] .Accounting Horizons, 1992, (9).
[10] Overview and Research Perspective [J] .Journal of Management Accounting Research, 2003, Vol.15:95-116.
[11]迈克尔·波特(著),陈小悦(译).《竞争优势》[M].北京:华夏出版社,1997年
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[14]张长胜.全面预算管理[M].北京大学出版杜. 2006年11月
[15]侯龙文,侯岩,何瑛.现代全面预算管理[M].经济管理出版社.2005年10月
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[18]邹怡雯,伍伟.销售导向的全面预算管理模式运用[J].财会月刊(理论),2008年第3期
[19]杨波.浅析全面预算管理体系在企业中的运用[J].财会通讯(理论),2008年第8期
[20]丁日佳,崔树德.企业全面预算管理框架构建[J].财会通讯(理论),2007年第11期
[21]曾义,李翼恒.基于网络的全面预算管理系统分析[J].财会通讯(理论), 2008年第3期
[22]谢建英.基于生命周期的企业全面预算管理模式探讨[J].财会通讯(理论), 2008年第7期
[23]李天侠.对基于价值链会计预算编制的思考[J].价值工程, 2005年第11期
[24]张瑞君,殷建红.基于价值链的动态预算管理研究[J].会计研究, 2006年第1期
[25]王福胜,王季冬,程晋忠.基于价值链的企业预算管理.哈尔滨商业大学学报(社会科学版), 2006年第2期
[26]吕晖,伍新明.价值链预算管理探讨[J].中国乡镇企业会计, 2006年第3期
[27]李永梅.基于价值链的预算管理研究[J].会计之友, 2006年第4期
[28]王东清,陈小梅.多视角价值链预算管理模式探析.财会通讯(综合版), 2007年第1期
[29]韩韦,梅世强.企业价值链预算编制方法研究.内蒙古农业大学学报(社会科学版) 2007年第4期
[30]许汉友,岳峰.基于价值链的集团公司全面预算管理模式的设计与实施[J].改革与战略, 2007年第12期
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[34]张庆龙.提升企业全面预算管理理念的八大规律[J].会计之友, 2008年第4期
[35]姚长兴.试论企业全面预算管理体系[J].工业审计与会计, 2007年第4期
[36]田钊平.核心竞争力与加入WTO后我国中小企业的发展[J].北方经贸, 2002年第11期
[37]任新建,赵炳新.虚拟价值链的理论与应用[J].山东省工会管理干部学院学报, 2002年第2期
[38]张淑云,俞雪华.集团公司资金管理的新视角——价值链理论[J].中国管理信息化(综合版), 2006年第12期
[39]李晓兵.价值链会计之理论研究[J].财会月刊, 2006年第9期
[40]吴宪立,张帆,朱胜.换股比率确定的非财务信息量化研究——基于企业价值创造与价值评估的角度[J].财经论丛, 2006年第5期
[41]梁星,田志莹,吴慧香.中外全面预算管理比较[J].财会通讯(学术版), 2006年2期
[42]孙锐.电子商务价值链与企业联盟策略[J].商业研究, 2003,(23)
[43]周驾华.基于价值链的全面预算管理初探[J].中国集体经济,2008年P146
[44]宋燕.基于价值链的全面预算管理模式的构建一以中国乐凯胶片企业集团为例[D].2007年
[45]李彦.基于价值链的企业财务战略研究[D].西南财经大学硕士学位论文,2007年4月
[46]谢荣.基于价值链的现金流管理研究—以A公司为例[D].2007年5月
[47]蒋驭.基于价值链理论的企业预算编制研究[D].西南财经大学硕士学位论文,2007年4月
[48]叶红.基于价值链分析的动态预算管理探索[D].西安建筑科技大学硕士学位论文2008年5月
[49]王晓娟.XX公司全面预算管理评价[D],重庆大学硕士学位论文,2007年10月
[50]王震.基于价值链理论的顾客价值管理研究[D],吉林大学硕士学位论文,2007年5月