在我国发展船舶融资租赁业的税收法律瓶颈与解决方案
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摘要
近年来,船舶融资租赁方式因其自身的优势开始被我国航运企业广泛运用,但由于我国现行的税收法律制度未能预见到这种创新型船舶融资交易方式的特殊性,由此成为我国船舶融资租赁业发展的瓶颈。本文通过实务调研以及研究,从船舶融资租赁的法律特征以及交易结构入手,分析了在船舶融资租赁交易环节中的税收负担及其阻碍性,并结合国内外税收政策的比较,针对我国船舶融资租赁业的发展瓶颈提出解决方案。
本文共有四个章节。
第一章从船舶融资租赁的定义、法律特征、交易环节中所承担的税负问题对船舶融资租赁进行了释义。第二章是本文的重点章节,主要分析了船舶融资租赁的法律瓶颈,即我国现行的税收法律制度对发展我国船舶融资租赁业的制约。第三章简单介绍了国外税收政策对发展其船舶融资租赁业的扶持。第四章则通过上述三个章节的分析比较,针对税收政策提出建议,以为解决我国船舶融资租赁业的发展瓶颈提供方案。
Currently, ship financial leasing is widely utilized by domestic shipping enterprises for its unique advantages. However, the current tax policy failed to foresee the particularity of this innovative ship financing mode and become the bottleneck of its development. The thesis, based on ship financial leasing tax theory and policy study, through its definition and legal feature, analyzes the tax burden and impediment in the ship financial leasing business. Compared with the international tax policies, the thesis will provide some policy recommendations to promote the development of ship financial leasing industry in China.
In a whole, the thesis is composed of four chapters. The first chapter would give a basic knowledge on what the ship financial leasing is through its definition and legal feature; also enumerate the tax burden in the ship financial leasing business. The second chapter is the focal point of the whole thesis, which analyzes the legal bottleneck of ship financial leasing in China, that is, the current tax policy impedes the development of Chinese ship financial leasing industry. The third chapter briefly introduces how the foreign tax policies to support their ship financial leasing development. The last chapter, combined with the contents of the whole thesis, provides some suggestions to break through the tax bottleneck.
本文共有四个章节。
第一章从船舶融资租赁的定义、法律特征、交易环节中所承担的税负问题对船舶融资租赁进行了释义。第二章是本文的重点章节,主要分析了船舶融资租赁的法律瓶颈,即我国现行的税收法律制度对发展我国船舶融资租赁业的制约。第三章简单介绍了国外税收政策对发展其船舶融资租赁业的扶持。第四章则通过上述三个章节的分析比较,针对税收政策提出建议,以为解决我国船舶融资租赁业的发展瓶颈提供方案。
Currently, ship financial leasing is widely utilized by domestic shipping enterprises for its unique advantages. However, the current tax policy failed to foresee the particularity of this innovative ship financing mode and become the bottleneck of its development. The thesis, based on ship financial leasing tax theory and policy study, through its definition and legal feature, analyzes the tax burden and impediment in the ship financial leasing business. Compared with the international tax policies, the thesis will provide some policy recommendations to promote the development of ship financial leasing industry in China.
In a whole, the thesis is composed of four chapters. The first chapter would give a basic knowledge on what the ship financial leasing is through its definition and legal feature; also enumerate the tax burden in the ship financial leasing business. The second chapter is the focal point of the whole thesis, which analyzes the legal bottleneck of ship financial leasing in China, that is, the current tax policy impedes the development of Chinese ship financial leasing industry. The third chapter briefly introduces how the foreign tax policies to support their ship financial leasing development. The last chapter, combined with the contents of the whole thesis, provides some suggestions to break through the tax bottleneck.
引文
1李智慧:《上海国际航运中心建设问题研究》,[学位论文],上海师范大学,2010年。
2芮雪:《船舶融资租赁:什么让你怀才不遇?》,载《航运交易公报》2010年第18期。
3孙琦:《我国融资租赁存在的问题及对策探讨》,载《现代商业》2008年第2期。
4刘星:《浅谈船舶融资租赁》,载《金卡工程:经济与法》2010年第3期。
5金融时报:《融资性售后回租税收新政解困融资租赁业》,载http://news.cm.hc360.com/2010/09/300957239313.shtml。最后访问日期:2010年9月30日。
6胡群峰:《船舶售后回租融资模式研究》,载《中国水运》2010年第3期。
7徐新:《船舶融资租赁相关法律问题研究》,[学位论文],华东政法大学,2008年。
8刘丹冰:《论金融租赁的法律调整》,载《现代企业》2002年第10期。
9杨崇慧:《科技型中小企业何如利用好国际融资租赁》,载《江苏科技信息》2006年第2期。
10卞启印:《船舶融资租赁的风险及防范》,载《中国海商年刊》2010年第1期。
11陈俊:《我国商业银行进入融资租赁行为初探》,载《中国人民银行金融研究》2006年。
12孔晓莉:《完善我国流转税制的几点思考》,载《成都行政学院学报》2007年第3期。
14唐毅鸿:《租赁企业营业税税务筹划》,载《特区财会》2003年第6期。
15束晶:《完善我国金融租赁税收政策的探讨》,[学位论文],厦门大学,2009年。
16程钧:《创新融资租赁在中国所面临的机遇和挑战》,[学位论文],上海交通大学,2007年。
17徐双泉:《租赁业的营业税处理》,载《商业会计:下半月》2006年第3期。
18付荣:《制约我国融资租赁业发展的法律瓶颈及其破解》,载《法学》2006年第7期。
19张庆雪:《融资租赁业务中税收筹划的失败案例》,载《财会学习》2007年第12期。
20付荣:《制约我国融资租赁业发展的法律瓶颈及其破解》,载《法学》2006年第7期。
21杨广诣:《我国融资租赁及相关税收政策研究》,[学位论文],苏州大学,2009年。
22张任之:《增值税转型的预期效应分析-江西财政经济状况的研究》,[学位论文],江西财经大学,2009年。
23梁丽霜:《增值税转型对融资租赁企业的影响》,载《国际商务财会》2009年第10期。
24杨广诣:《我国融资租赁及相关税收政策研究》,[学位论文],苏州大学,2009年。
25屈航:《浅析融资租赁业务的纳税筹划》,载《商业会计:上半月》2009年第20期。
26郭德香:《论我国融资租赁立法的完善》,载《商丘师范学院学报》2003年第3期。
27弓晓军:《我国融资租赁行业发展对策浅析》,载《当代经济》2009年第17期。
28游莉:《论我国融资租赁公司风险管理措施的完善》,[学位论文],对外经济贸易大学,2005年。
29王敬花:《增值税转型对融资租赁业的影响》,载《中国物流与采购》2010年第8期。
30陈继红:《中国船籍外移的主要原因及警示》,载《航海技术》2008年第5期。
31张志华:《中外航运业税收制度比较与借鉴》,载《中国水运》2010年第2期。
32杨华龙:《中国船舶海外移籍的原因及对策》,载《水运管理》2002年第1期。
33李阳:《发展船舶融资租赁引领航运事业振兴》,载《中国海事》2009年第9期。
34董欲晓等:《金融租赁再扩容》,载《财经》2010年第10期。
36方怀强:《浅论金融危机形势下地方海运小企业的融资思路》,载《经济师》2009年第4期。
37《国家税务总局公告2010年第13号解读:融资性售后回租业务获税收扶持》,载《中国国际税收研究会》2010年10月21日。
38赵小川:《融资租赁税收瓶颈突破:售后回租明确不征收增值税和营业税》,载《第一财经日报》2010年10月14日。
39张梅:《特殊的租赁形式-售后租回交易浅谈》,载《福建金融管理干部学院学报》2003年第1期。
40胡群峰:《船舶售后回租融资模式研究》,载《中国水运杂志》2009年12月2日。
41汪慧、赵劲松:《船舶融资税收制度的新发展》,载《船舶经济贸易》2010年第11期。
42李南:《船舶开放登记制度经济分析-兼论我国船籍政策取向》,[学位论文],上海海运学院,2002年。
43张建西:《远洋运输企业船舶租赁财务决策研究》,[学位论文],上海海事大学,2006年。
44焦宁泊、钟铭:《英国税务租赁模式与德国KG模式的比较及发展我国船舶融资租赁业务的建议》,载《水运管理》2006年10月第10期第28卷。
45张承捷:《浅议太平海运信托基金对发展我国海运信托基金的启示》,载《中国水运》2008年10月第10期第8卷。
47廖沂:《增值税征税对象选择问题探析》,载《扬州大学税务学院学报》2010年第1期。
48陈苏明:《增值税转型对融资租赁业的影响》,载《涉外税务》2009年第4期。
49王尤贵、李颖:《增值税转型后融资租赁公司适用税收政策分析》,载
52邓卫国:《航运企业船舶融资租赁税收筹划》,载《水运管理》2008年10月第10期第30卷。
53陈姗姗:《我国出口退税问题研究》,[学位论文],东北财经大学,2007年。
54严卫中、唐枫、张华军:《借鉴西方发达国家经验完善我国融资租赁业税收政策》,载《税务研究》2010年10月总第305期。
55赖琬妮:《全球化视野下的融资租赁税收优惠政策》,载《金融法苑》2009年总第79辑。
56郭德香:《中国融资租赁立法构想》,载《郑州经济管理干部学院学报》2003年第2期。
57刘颖妍:《船舶融资租赁模式的研究》,[学位论文],华中科技大学,2006年。
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[9]《金融租赁公司管理办法》
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[11]《营业税税目注释(试行稿)》
[12]《中华人民共和国进出口关税条例》
[13]《中国人民银行、中国银行业监督管理委员会公告[2009]第14号》
[14]《中华人民共和国税收征收管理法》
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