村级财务管理问题研究
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摘要
村级财务管理是指对直接归农民集体占有、支配、管理的各种资产所发生的一切收入、使用、分配等财务活动的核算、计划、监督与控制,它是农村经济的重要组成部分。建设社会主义新农村、构建社会主义和谐社会等“以民为本”战略决策的出台,为农村建设和管理特别是村级财务管理提出了新的使命和要求。
本文以财务控制理论为理论依据,进行村级财务控制研究。发现我国村级财务管理由于制度上的缺陷和管理上的漏洞等多方面的原因,出现了制度不健全、管理不民主、账目混乱、违法违纪现象严重、财会人员素质较低等一系列亟待解决的问题,造成了村级会计村级财务“内部人”控制现象严重,村民民主监督权利虚化,监督未能发挥实效,会计监督职能弱化,财务信息的非公开化或公开化的财务信息可靠性较低等现状,严重阻碍了农村经济社会发展,影响农村社会大局的稳定。
鉴于村级财务管理的特殊性,运用村级财务管理主要模式,包括独立管理模式,会计委派制管理模式,村账乡(镇)代管式财务管理模式,村级财务结算中心式财务管理模式。提出了建立和完善村级财务相关制度,村级会计职业化管理,规范账务处理程序,民主理财,健全配套措施等,以改进村级财务管理混乱现状。
本文由六部分组成。第一部分,从新时期村级财务管理的表现切入,说明了本文的研究目的和意义,总结了国内外的研究动态,阐述了研究方法、研究思路及可能创新之处。第二部分,介绍了村级财务管理的相关理论,对集体财产物资的保值增值和安全完整作了分析。第三部分,讲述了村级财务管理的历史演进,回顾了村级财务管理的发展历程。第四部分,对村级财务管理现状及问题分析,找出问题根源,为问题的解决做出铺垫。
第五部分,针对新时期村级财务管理存在的问题,结合当前实际,提出了化解村级财务管理困境的对策,具体有:建立和完善村级财务相关制度,规范账务处理程序,建立民主管理机制,财会人员培训上岗,顺畅审计监督渠道,提高会计电算化管理。第六部分是本文的结论。
Village-level financial management refers to the daily financial management activities of group proper which belong to the peasantry, including income distribution, using, controlling and so on. Village-level financial management is the foundation of the public finance system in our country, and it is one of the most important parts of financial and economic system in rural area. As the policy that building a new socialist countryside and harmonious socialist society was promulgated, we should rely on the people and work for the well-being of the people, accordingly, there are new missions and requirements in Village-level financial management.
In this paper, I conduct a research on village-level financial control base on financial control theory, and we find lots of problems which caused by the defects of the system and the cracks of management in village-level financial management. Liking imperfections in our management system, undemocratic in management, muddle in the accounts, breaking law and regulation, finance staff with low efficiency and so on, all of these problems demand prompt solution. These problems seriously impeded the economic and social development in rural area, and have bad affects on the stability in countryside.
There are four management models in village-level financial management:⑴Independent Management Model;⑴Accountant Accreditation Management Model;⑶V illage Account Township Hosted Management Model;⑶Financial Settlement Center of Village-level Financial Management Model. In this paper, we put forward some proposals to develop and perfect the management in village-level finance, including setting up and perfect the system of village-level financial management system, professionalizing of village-level accountants, standardizing the procedures of accounting in villages, democratic management, improving the management system and so on.
This paper is consisted by six parts: firstly, making a description on the developing situation which includes the state-of-the art both in our country and in some other countries, and then, illustrate the research techniques, research ideas, main innovations in our work. Secondly, we introduce the systemic theory in village-level financial management, explain what is community property and how to maintain and appreciation the value of community property. Thirdly, we make a description in the historical evolution of village-level financial management. Fourthly, we analysis the important problems that exist in the financial management in rural area, and then, we analysis the possible causes of these problems. Fifthly, we make some suggestions to perfect the financial management in countryside, including the establishment and improvement of village-level financial management system, the standardization of accounting procedures, the establishment of a democratic management mechanism, and the training of auditor and accountants and so on. Finally, we make a summarizing of this paper.
本文以财务控制理论为理论依据,进行村级财务控制研究。发现我国村级财务管理由于制度上的缺陷和管理上的漏洞等多方面的原因,出现了制度不健全、管理不民主、账目混乱、违法违纪现象严重、财会人员素质较低等一系列亟待解决的问题,造成了村级会计村级财务“内部人”控制现象严重,村民民主监督权利虚化,监督未能发挥实效,会计监督职能弱化,财务信息的非公开化或公开化的财务信息可靠性较低等现状,严重阻碍了农村经济社会发展,影响农村社会大局的稳定。
鉴于村级财务管理的特殊性,运用村级财务管理主要模式,包括独立管理模式,会计委派制管理模式,村账乡(镇)代管式财务管理模式,村级财务结算中心式财务管理模式。提出了建立和完善村级财务相关制度,村级会计职业化管理,规范账务处理程序,民主理财,健全配套措施等,以改进村级财务管理混乱现状。
本文由六部分组成。第一部分,从新时期村级财务管理的表现切入,说明了本文的研究目的和意义,总结了国内外的研究动态,阐述了研究方法、研究思路及可能创新之处。第二部分,介绍了村级财务管理的相关理论,对集体财产物资的保值增值和安全完整作了分析。第三部分,讲述了村级财务管理的历史演进,回顾了村级财务管理的发展历程。第四部分,对村级财务管理现状及问题分析,找出问题根源,为问题的解决做出铺垫。
第五部分,针对新时期村级财务管理存在的问题,结合当前实际,提出了化解村级财务管理困境的对策,具体有:建立和完善村级财务相关制度,规范账务处理程序,建立民主管理机制,财会人员培训上岗,顺畅审计监督渠道,提高会计电算化管理。第六部分是本文的结论。
Village-level financial management refers to the daily financial management activities of group proper which belong to the peasantry, including income distribution, using, controlling and so on. Village-level financial management is the foundation of the public finance system in our country, and it is one of the most important parts of financial and economic system in rural area. As the policy that building a new socialist countryside and harmonious socialist society was promulgated, we should rely on the people and work for the well-being of the people, accordingly, there are new missions and requirements in Village-level financial management.
In this paper, I conduct a research on village-level financial control base on financial control theory, and we find lots of problems which caused by the defects of the system and the cracks of management in village-level financial management. Liking imperfections in our management system, undemocratic in management, muddle in the accounts, breaking law and regulation, finance staff with low efficiency and so on, all of these problems demand prompt solution. These problems seriously impeded the economic and social development in rural area, and have bad affects on the stability in countryside.
There are four management models in village-level financial management:⑴Independent Management Model;⑴Accountant Accreditation Management Model;⑶V illage Account Township Hosted Management Model;⑶Financial Settlement Center of Village-level Financial Management Model. In this paper, we put forward some proposals to develop and perfect the management in village-level finance, including setting up and perfect the system of village-level financial management system, professionalizing of village-level accountants, standardizing the procedures of accounting in villages, democratic management, improving the management system and so on.
This paper is consisted by six parts: firstly, making a description on the developing situation which includes the state-of-the art both in our country and in some other countries, and then, illustrate the research techniques, research ideas, main innovations in our work. Secondly, we introduce the systemic theory in village-level financial management, explain what is community property and how to maintain and appreciation the value of community property. Thirdly, we make a description in the historical evolution of village-level financial management. Fourthly, we analysis the important problems that exist in the financial management in rural area, and then, we analysis the possible causes of these problems. Fifthly, we make some suggestions to perfect the financial management in countryside, including the establishment and improvement of village-level financial management system, the standardization of accounting procedures, the establishment of a democratic management mechanism, and the training of auditor and accountants and so on. Finally, we make a summarizing of this paper.
引文
①数据来源于刘玉河著的《农村财务管理中存在的问题与对策》,《经济论坛》2005年第19期,第128页
②来源于荆新、王化成和刘俊彦编著的《财务管理学》,中国人民大学出版社,2006出版,第19页—25页。
③出自朱向华著的《完善农村财政管理体制促进农村税费改革》,发表于《中国农业会计》2002年第11期,第37—40页。
④来源于尹献科著的《探索农村财务管理模式,强化农经管理监督职能》,发表于《河南农业》,2008第6期,32页。
⑤参照丁元霖编著的《财务管理》中的定义,立信会计出版社2006出版,第8-12页。
⑦本观点来自贾世芳、苏日贺著的《农村财务全程监督管理办法初探》,发表于期刊《农村经营管理》,2005年第8期,第45页。
⑧本概念来自于李评著的《村财委托乡代理当提倡》,发表于期刊《农村财务会计》2005第8期,第16页。
⑨参考了斯蒂格勒著的《地方政府功能的适用范围》,黄挺胜译,上海,二联书店,1995,第112-123页。
⑩崔立松在他的文章《农村财务管理的主要模式及其利弊浅析》中提到了人民公社试行办法的几点内容,发表于《农村经营管理》,2006第7期。
王树春著的《中国农村集体经济制度变迁的历史及其趋势》,天津商学院学报,2003年1月第23卷第1期
付军著的《税费改革后农村财务管理的调查与思考》,发表于《中国农业会计》,2003年第9期,23至27页。
由潘长胜在他的文章《全面提高农村财务管理水平》中提出,发表于《江苏农村经济》,2005第6期,第45-46页。
任志炜著的《构建五种机制规范农村财务管理》,发表于期刊《农村经营管理》2005第1期,第18至21页。
吕南、孙利琼、陈零祯著的《从经济学角度分析农村基层组织会计信息失真的根源》,发表于《农村经济》,2005第11期,第118-120页。
刘朝阳在他的《村账镇管中存在的问题不容忽视》中提出,发表于《中国监察》,2006年第15期,第51至54页。
谢振莲和秦福利在他们的文章中《村集体经济组织财务管理存在的问题及对策》提出,发表于《财会月刊》,2005第11期,第23页到27页。
胡雪城在其文章《如何调动村干部的积极性》,发表于《组织人事学研究》,2001第3期,第20-21页。
张旭光在其文章《论村民代表会议制度及其安排》中提出,浙江学刊,2001年第1期,第66-69页。
[1]丁元霖.财务管理.上海:立信会计出版社,2006,8-12
[2]荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学.北京:中国人民大学出版社,2006,19-25
[3]荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学.北京:中国人民大学出版社,2006,14-18
[4]丁元霖.财务管理.上海:立信会计出版社,2006,22-28
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[102]谢振莲,秦福利.村集体经济组织财务管理存在的问题及对策[J].财会月刊,2005,(11).
②来源于荆新、王化成和刘俊彦编著的《财务管理学》,中国人民大学出版社,2006出版,第19页—25页。
③出自朱向华著的《完善农村财政管理体制促进农村税费改革》,发表于《中国农业会计》2002年第11期,第37—40页。
④来源于尹献科著的《探索农村财务管理模式,强化农经管理监督职能》,发表于《河南农业》,2008第6期,32页。
⑤参照丁元霖编著的《财务管理》中的定义,立信会计出版社2006出版,第8-12页。
⑦本观点来自贾世芳、苏日贺著的《农村财务全程监督管理办法初探》,发表于期刊《农村经营管理》,2005年第8期,第45页。
⑧本概念来自于李评著的《村财委托乡代理当提倡》,发表于期刊《农村财务会计》2005第8期,第16页。
⑨参考了斯蒂格勒著的《地方政府功能的适用范围》,黄挺胜译,上海,二联书店,1995,第112-123页。
⑩崔立松在他的文章《农村财务管理的主要模式及其利弊浅析》中提到了人民公社试行办法的几点内容,发表于《农村经营管理》,2006第7期。
王树春著的《中国农村集体经济制度变迁的历史及其趋势》,天津商学院学报,2003年1月第23卷第1期
付军著的《税费改革后农村财务管理的调查与思考》,发表于《中国农业会计》,2003年第9期,23至27页。
由潘长胜在他的文章《全面提高农村财务管理水平》中提出,发表于《江苏农村经济》,2005第6期,第45-46页。
任志炜著的《构建五种机制规范农村财务管理》,发表于期刊《农村经营管理》2005第1期,第18至21页。
吕南、孙利琼、陈零祯著的《从经济学角度分析农村基层组织会计信息失真的根源》,发表于《农村经济》,2005第11期,第118-120页。
刘朝阳在他的《村账镇管中存在的问题不容忽视》中提出,发表于《中国监察》,2006年第15期,第51至54页。
谢振莲和秦福利在他们的文章中《村集体经济组织财务管理存在的问题及对策》提出,发表于《财会月刊》,2005第11期,第23页到27页。
胡雪城在其文章《如何调动村干部的积极性》,发表于《组织人事学研究》,2001第3期,第20-21页。
张旭光在其文章《论村民代表会议制度及其安排》中提出,浙江学刊,2001年第1期,第66-69页。
[1]丁元霖.财务管理.上海:立信会计出版社,2006,8-12
[2]荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学.北京:中国人民大学出版社,2006,19-25
[3]荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学.北京:中国人民大学出版社,2006,14-18
[4]丁元霖.财务管理.上海:立信会计出版社,2006,22-28
[5]田中禾,南星恒.村级财务管理模式选择.农村财务会计.2003(12)
[6]李评.村财委托乡代理当提倡.农村财务会计,2005,(8):16
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[10]何业东,胡涛.委托代理理论述评.山西财经大学学报,2002,(3):17-33
[11]高建兵.委托代理关系与会计控制权浅论.财会月刊,2000,(4):35-39
[12]史金平.现代企业的委托代理.经济史,2000,(2):18-23
[13]土斌.委托代理理论、交易成本与审计体质.财会研究,2006, (11):75-78
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