论加强中小企业税源监控
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摘要
税源监控是贯穿税收征管全过程的一项重要的基础性工作。加强税源监控既是税收征管改革科学化、现代化的必然结果，也是进一步深化征管改革的客观需要。我国的中小企业在国民经济中扮演着重要角色，是我国的主要纳税群体。相对大企业来讲，中小企业共有的一些特点使其在税收上难于征管，中小企业的税源更易于失控，可以说税源监控的难点和薄弱环节在中小企业。然而由于多方面原因，税收理论上对如何发挥税收的调节作用促进中小企业的发展研究较多，而对如何针对中小企业特点，制定出切实可行的加强对中小企业税源监控的措施研究得还不够；税收实践中对重点税源的监控日益受到税务机关的重视，比较而言对中小企业的税源监控还存在诸多空白。
作者结合所学的税收理论知识和税收工作实践经验，在导师的悉心指导下，借鉴有关学术成果，历经一年多时间形成此文。本文紧紧围绕中小企业不利于税收监管的特点，从税收征管实践的角度，力图全面分析中小企业税源监控存在的问题，寻找加强中小企业税源监控的有效途径。本文由以下几部分组成：
导言部分：界定中小企业、税源、税源监控的含义。
第一部分：分析加强中小企业税源监控的必要性。指出加强中小企业税源监控是中小企业自身特点的客观要求，是防止税源流失，实现税收公平与效率原则，促进中小企业发展的必然需要。
第二部分：通过分析我国中小企业税源监控现状和存在的问题，得出必须加强中小企业税源监控工作的结论。
第三部分：归纳了一些国际上进行税源监控有特色的做法，总结了其中对于我国加强中小企业税源监控有借鉴意义的经验。
第四部分：从监控机制、监控能力、法律和政策、征管模式、信息化监控、社会化监控、监控工作的考核等七个方面进行重点分析，力求找到加强中小企业税源监控切实可行的办法。
Supervision and control of tax resources is a fundamental work in tax administration. It is necessary to strengthen the supervision and control of tax resources during the reform of tax administration. Under the current conditions of our country, small and medium-sized enterprises (SMSs) are the main rate paying groups. Comparing with big-sized enterprises, it is difficult to control the SMSs' taxation sources. As a result of many factors, few people concentrated on the research of measures about supervision and control of SMSs' taxation sources.
Thank to the guidance of my tutor, I combined the theoretical and practical experiences of these years to complete this thesis. I tried to make a comprehensive analysis of the problems in supervision and control of SMSs' taxation sources, and search for the effective solutions.
The thesis is made up of the following parts:
Introduction: definitions of SMS, taxation sources, and supervision and control of tax resources
Part one: The necessity of strengthening supervision and control of SMSs' taxation sources
Part two: Analysis of the supervision and control of SMSs' taxation sources and some conclusions
Part three: International experiences
Part four: Analysis of supervision system, supervision ability, law & policy, and etc. and some feasible resolutions.
作者结合所学的税收理论知识和税收工作实践经验，在导师的悉心指导下，借鉴有关学术成果，历经一年多时间形成此文。本文紧紧围绕中小企业不利于税收监管的特点，从税收征管实践的角度，力图全面分析中小企业税源监控存在的问题，寻找加强中小企业税源监控的有效途径。本文由以下几部分组成：
导言部分：界定中小企业、税源、税源监控的含义。
第一部分：分析加强中小企业税源监控的必要性。指出加强中小企业税源监控是中小企业自身特点的客观要求，是防止税源流失，实现税收公平与效率原则，促进中小企业发展的必然需要。
第二部分：通过分析我国中小企业税源监控现状和存在的问题，得出必须加强中小企业税源监控工作的结论。
第三部分：归纳了一些国际上进行税源监控有特色的做法，总结了其中对于我国加强中小企业税源监控有借鉴意义的经验。
第四部分：从监控机制、监控能力、法律和政策、征管模式、信息化监控、社会化监控、监控工作的考核等七个方面进行重点分析，力求找到加强中小企业税源监控切实可行的办法。
Supervision and control of tax resources is a fundamental work in tax administration. It is necessary to strengthen the supervision and control of tax resources during the reform of tax administration. Under the current conditions of our country, small and medium-sized enterprises (SMSs) are the main rate paying groups. Comparing with big-sized enterprises, it is difficult to control the SMSs' taxation sources. As a result of many factors, few people concentrated on the research of measures about supervision and control of SMSs' taxation sources.
Thank to the guidance of my tutor, I combined the theoretical and practical experiences of these years to complete this thesis. I tried to make a comprehensive analysis of the problems in supervision and control of SMSs' taxation sources, and search for the effective solutions.
The thesis is made up of the following parts:
Introduction: definitions of SMS, taxation sources, and supervision and control of tax resources
Part one: The necessity of strengthening supervision and control of SMSs' taxation sources
Part two: Analysis of the supervision and control of SMSs' taxation sources and some conclusions
Part three: International experiences
Part four: Analysis of supervision system, supervision ability, law & policy, and etc. and some feasible resolutions.
引文
1．贾绍华：《中国税收流失问题研究》，中国财政经济出版社，2002年6月版
2．马国强：《税收概论》，中国财政经济出版社，1995年11月版
3．吴旭东、朱晓波、张炜、赵恒群：《税收管理》，中国人民大学出版社，2001年8月版
4．梁朋：《税收流失经济分析》，中国人民大学出版社，2000年11月版
5．国家税务总局征收管理司：《新税收征收管理法及其实施细则释义》，中国税务出版社，2002年9月版
6．方卫平、黄琼：《税收电子化》，上海财经大学出版社、2003年1月版
7．刘磊：《税收控制论》，中国财政经济出版社，1999年版
8．马国强：《税收政策与管理研究文集》，经济科学出版社，2000年1月版
9．苑新丽：《新税制运行中的问题与对策》，《税务与经济》，1998年2期
10．朱晓波：《进一步加强税收户籍管理》，《税务研究》，2001年5期
10．郑俊生：《浅说税收流失的成因及治理》，《税务研究》1999年2期
11．刘刚、顾建忠：《征管模式转换期间税源控管存在的问题及对策》，《税收与企业》，1998年4期
12．秦泮义：《建立信用体系强化税收管理》，《税务研究》，2003年3期
13．山西国家税务局课题组：《关于中小企业税收问题的几点思考》，《税收研究资料》，2003年2期
14．丁一：《对我国纳税申报制度的评析》，《税务研究》，2003年4期
15．宫建设：《解读税源管理存在的问题及对策》，《辽宁地税公告》，2003年1期
16．李大明：《税收征管中的若干问题》，《税务研究》，2001年5期
17．徐富贵：《新模式下税源户管理的问题及对策》，《税务研究》，2000年4期
18．冯林：《深化征管改革的关键在于强化监控机制》，《税收研究资料》，2001年5期
19．刘炜华、孙世杰：《税源监控工作规范化五措施》，《税收与企业》，2000年1期
20．余汉洲：《建立科学严密的税源监控机制的探讨》，《湖北财税》，2002年9期
21．周飞：《中小企业税源监控的难点与对策》，《辽宁地税公告》，2003年1期
22．张文霞、潘旭光：《分类实施——税源监控的有效手段》，《山东税务纵横》，2002年10期
2．马国强：《税收概论》，中国财政经济出版社，1995年11月版
3．吴旭东、朱晓波、张炜、赵恒群：《税收管理》，中国人民大学出版社，2001年8月版
4．梁朋：《税收流失经济分析》，中国人民大学出版社，2000年11月版
5．国家税务总局征收管理司：《新税收征收管理法及其实施细则释义》，中国税务出版社，2002年9月版
6．方卫平、黄琼：《税收电子化》，上海财经大学出版社、2003年1月版
7．刘磊：《税收控制论》，中国财政经济出版社，1999年版
8．马国强：《税收政策与管理研究文集》，经济科学出版社，2000年1月版
9．苑新丽：《新税制运行中的问题与对策》，《税务与经济》，1998年2期
10．朱晓波：《进一步加强税收户籍管理》，《税务研究》，2001年5期
10．郑俊生：《浅说税收流失的成因及治理》，《税务研究》1999年2期
11．刘刚、顾建忠：《征管模式转换期间税源控管存在的问题及对策》，《税收与企业》，1998年4期
12．秦泮义：《建立信用体系强化税收管理》，《税务研究》，2003年3期
13．山西国家税务局课题组：《关于中小企业税收问题的几点思考》，《税收研究资料》，2003年2期
14．丁一：《对我国纳税申报制度的评析》，《税务研究》，2003年4期
15．宫建设：《解读税源管理存在的问题及对策》，《辽宁地税公告》，2003年1期
16．李大明：《税收征管中的若干问题》，《税务研究》，2001年5期
17．徐富贵：《新模式下税源户管理的问题及对策》，《税务研究》，2000年4期
18．冯林：《深化征管改革的关键在于强化监控机制》，《税收研究资料》，2001年5期
19．刘炜华、孙世杰：《税源监控工作规范化五措施》，《税收与企业》，2000年1期
20．余汉洲：《建立科学严密的税源监控机制的探讨》，《湖北财税》，2002年9期
21．周飞：《中小企业税源监控的难点与对策》，《辽宁地税公告》，2003年1期
22．张文霞、潘旭光：《分类实施——税源监控的有效手段》，《山东税务纵横》，2002年10期