外籍人员个人所得税征管问题研究
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摘要
近年来,随着经济全球化和我国对外开放程度的不断提升,进入我国境内任职和从事经营活动的外籍人员不断增加。这些外籍人员缴纳的个人所得税占整个地方涉外地方税的比重也日益增大。但是由于外籍人员流动性较大,涉及的个人所得税政策较为复杂,给外籍人员正确判断纳税义务和税务机关进行税源监控带来一定难度,个人所得税漏报漏缴现象时有发生,关于外企、外籍员工偷逃税款的消息频频见诸报端。如何加强外籍人员个人所得税征管工作,日益成为广大税务工作者在新形势下面临的一个新课题。
本文以外籍人员个人所得税征管问题为研究对象,首先介绍了个人所得税的相关理论与政策法规,并进一步介绍了外籍人员个人所得税征管问题的现状:税源难发现;外籍人员个人所得收入核实困难;偷逃税现象比较普遍;对外籍人员的动态管理能力不强等。经过对外籍人员个人所得税征管问题的成因从理论和实践方面加以分析,提出了我国改进外籍人员个人所得税征管的具体对策。
For the past few years, with economic globalization and the continuous improvement of China's opening to the outside world, the number of the foreign staff who entered service in China and engaged in business activities has been increased. The proportion of the individual income tax paid by these foreign nationals accounted for the entire local foreign-related local taxes was also increasing. However, because of the relatively high mobility of foreign staff and the complicated individual income tax policy, the foreign nationals had some difficulties to judge the tax liability correctly and the tax authorities also had some problems to monitor sources of tax revenue, the income tax was often omitted. Therefore, how to strengthen the individual income tax collection and management of foreign nationals has increasingly become a new task of the broad masses of workers in the Inland Revenue under this new situation.
Based on the foreign nationals' individual income tax collection and management issues in Changsha City, this thesis first introduces the theory and relevant policies and regulations of individual income tax and further sums up the individual income tax collection and management of the foreign nationals in Changsha City of the status quo: Difficult to find sources of tax revenue; difficult to verify foreign nationals' individual income; the phenomenon of tax evasion is rather widespread; the dynamic management capability of the foreign nationals is not strong and so on. After analyzed the causes of the tax collection and management problem of foreign national's individual income tax theoretically and practically, this paper put forward some concret countermeasures of improving the tax collection and management of foreign national's individual income tax in China.
本文以外籍人员个人所得税征管问题为研究对象,首先介绍了个人所得税的相关理论与政策法规,并进一步介绍了外籍人员个人所得税征管问题的现状:税源难发现;外籍人员个人所得收入核实困难;偷逃税现象比较普遍;对外籍人员的动态管理能力不强等。经过对外籍人员个人所得税征管问题的成因从理论和实践方面加以分析,提出了我国改进外籍人员个人所得税征管的具体对策。
For the past few years, with economic globalization and the continuous improvement of China's opening to the outside world, the number of the foreign staff who entered service in China and engaged in business activities has been increased. The proportion of the individual income tax paid by these foreign nationals accounted for the entire local foreign-related local taxes was also increasing. However, because of the relatively high mobility of foreign staff and the complicated individual income tax policy, the foreign nationals had some difficulties to judge the tax liability correctly and the tax authorities also had some problems to monitor sources of tax revenue, the income tax was often omitted. Therefore, how to strengthen the individual income tax collection and management of foreign nationals has increasingly become a new task of the broad masses of workers in the Inland Revenue under this new situation.
Based on the foreign nationals' individual income tax collection and management issues in Changsha City, this thesis first introduces the theory and relevant policies and regulations of individual income tax and further sums up the individual income tax collection and management of the foreign nationals in Changsha City of the status quo: Difficult to find sources of tax revenue; difficult to verify foreign nationals' individual income; the phenomenon of tax evasion is rather widespread; the dynamic management capability of the foreign nationals is not strong and so on. After analyzed the causes of the tax collection and management problem of foreign national's individual income tax theoretically and practically, this paper put forward some concret countermeasures of improving the tax collection and management of foreign national's individual income tax in China.
引文
[1]隋洪明.《论西方现代税法原则对我国税制改革的启示》,山东社会科学,2005年09期
[2]Lewis,A..An Empirical Assessment of Tax Mentality Public Finance,Vol.34.
[3]Friedland,N.,Maital,S.and Rutendberg.A.,A Simulation of Income Tax Evasion.
[4]Roth,J.A.,Scholz,J.T.,and Witte.A.D.,taxpayer Compliance
[5]Wells,S.C.State Tax Amnesty Programs on the Rebound.Journal of State Taxation(2002),20,4,60-69
[6]Andreoni,J.,Erard,B.and Feinstein,J.Tax Complicance..Journal of Economica Literature(1998).818-60
[7]Abe Greenbaum.Tax Administration.A.Compatative Look at Information Gathering Powers
[8]郭淡.个人所得税流失的成因及强化征管的对策.吉林财税.[J].2002年第12期.
[9]黄慧敏.个人所得税流失的制度考察.税务与经济.[J].2001年第4期.
[10]邓子基.税种结构研究[M].中国税务出版社,2000年版.
[11]岳树民.中国税制优化的理论分析[M].北京:中国人民大学出版社,2003.
[12]杨斌.治税的效率与公平[M.]经济科学出版社,1999年版.
[13]韩芳.完善我国个人所得税制度的探讨.税务研究.[J].Zool年第9期.
[14]李平、梁学平.我国个人所得税流失的成因及治理探析.[J].财经理论与实践,2002,(11).
[15]李大明.我国税收征管模式改革的回顾与评析.涉外税务闭.2001年第10期.
[16]平晓峰.从组织管理学角度分析税务管理的组织结构.税务研究闭.2002年第2期.
[17]董根泰.从新制度经济学看我国税收征管的优化.税务研究.[J].2003年第4期.
[18]刘军.信息不对称理论与税收征管改革.[J].涉外税务,1997,(10).
[19]刘颖.如何可解决信息不对称问题.[N].中国税务报,2002-12-24.
[20]张兰奇、李丽娜,《外籍人员个人所得税的征管漏洞不容忽视》,经济工作导刊,2000年第13期
[21]李麟.《外籍人员个人所得税征管存在的问题及对策》,涉外税务,2001年第1期
[22]苗国俊.《外籍人员个人所得税征管现状以及加强征管的几点建议》,涉外税务,2002年第5期
[23]陈新胜.《外籍人员个税征管中存在的问题浅析》,税收科技,2002年第2期
[24]李堃.《外籍人员个人所得税征管问题分析》,吉林省经济管理干部学院学报,2004年第2期
[25]侯平、张海波、徐自强.《加强外籍人员个人所得税征管》,涉外税务,2007年第7期
[26]侣海林.《国际税收情报交换学习手册》
[27][美]西蒙斯“Personal Income Taxation”University of Chicago Press,Chicago,1938年,第50页。转引自[英]安东尼·B·阿特金森、I美}约瑟夫·E·斯蒂格利茨著《公共经济学》,蔡红南、许斌、邹华明译,上海三联书店,上海人民出版社,1994年9月第1版,第322页。
[28]孙春艳.《税收的“劫富济贫”悖论》,经营者,2007年第10期
[29]何倩.《青岛市外籍人员个人所得税征管问题及对策》,山东社会科学,2006年第11期
[30]广东省地方税收研究会课题组.《外籍人员所得税征管亟待加强—以广州开发区为例》,涉外税务,2005年第11期
[31]王琪敏、赵林、张晓璞、王琦.《外籍人员个人所得税管理存在的问题及对策——以四川省为例》,涉外税务,2005年第6期
[32]周平.《透视我国个人所得税弊端,政府法治》,2007年第11期
[33]邹杨.《浅析个人所得税法存在的问题》,辽宁经济职业技术学院(辽宁经济管理干部学院学报),2007年第2期
[34]靳蕾.《浅谈对外籍个人所得税的征管》,济宁师范专科学校学报,2005年第6期
[35]麻彦春、邵学峰.《论税收征管技术创新》,税务与经济,2006年第2期
[36]司训练、陈英.《我国个人所得税改革的理论和实践分析》,价格理论与实践,2005年第7期
[37]诺思《制度、制度变迁与经济绩效》.[M].刘守英译.上海:上海三联书店,1994,p3.
[38]Kaldor.Nicholas.1962.Report on Turkish Tax Systerm
[39]于柏青.《税务管理中的信息不对称问题》,《税务研究》2002年第7期
[40]李胜良著.《纳税人行为解析》,东北财经大学出版社2001年1月出版
[41]陈培培.《刍议西方税收公平原则》,内蒙古科技与经济,2007年第10期
[42]熊英.《试论媒介人力资源管理中的激励机制与约束机制》,2006年第5期
[43]岳军平.《改进我国个人所得税法律制度探讨》,商业时代,2007年第17期
[44]林秀香.《信息不对称条件下如何做好税收征管》,税务研究,2005年第3期
[45]许黄达主编、岳树民著.《中国税制优化的理论分析》,中国人民大学出版社2003年2月出版
[46]魏玉.《论信息化条件下税收征管的新模式》,中国管理信息化,2005年第4期
[47]肖萍.《借鉴美国经验完善我国个人所得税制度》,科教文汇(中旬刊),2007年第3期
[48]秦超.《加强外籍人员个人所得税征管》,合作经济与科技,2007年第3期
[49]梅仁旺.《电子商务条件下的税收征管问题研究》,商场现代化,2007年7月(中旬刊),总第509期
[50]王少华.《加强基层国税队伍业务素质创新的思考》,人才资源开发,2006年第4期
[51]张卫.肖国富、徐晨.《提高当前税收行政执法水平对策研究》,学术交流,2006年第2期
[2]Lewis,A..An Empirical Assessment of Tax Mentality Public Finance,Vol.34.
[3]Friedland,N.,Maital,S.and Rutendberg.A.,A Simulation of Income Tax Evasion.
[4]Roth,J.A.,Scholz,J.T.,and Witte.A.D.,taxpayer Compliance
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[10]邓子基.税种结构研究[M].中国税务出版社,2000年版.
[11]岳树民.中国税制优化的理论分析[M].北京:中国人民大学出版社,2003.
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[15]李大明.我国税收征管模式改革的回顾与评析.涉外税务闭.2001年第10期.
[16]平晓峰.从组织管理学角度分析税务管理的组织结构.税务研究闭.2002年第2期.
[17]董根泰.从新制度经济学看我国税收征管的优化.税务研究.[J].2003年第4期.
[18]刘军.信息不对称理论与税收征管改革.[J].涉外税务,1997,(10).
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[20]张兰奇、李丽娜,《外籍人员个人所得税的征管漏洞不容忽视》,经济工作导刊,2000年第13期
[21]李麟.《外籍人员个人所得税征管存在的问题及对策》,涉外税务,2001年第1期
[22]苗国俊.《外籍人员个人所得税征管现状以及加强征管的几点建议》,涉外税务,2002年第5期
[23]陈新胜.《外籍人员个税征管中存在的问题浅析》,税收科技,2002年第2期
[24]李堃.《外籍人员个人所得税征管问题分析》,吉林省经济管理干部学院学报,2004年第2期
[25]侯平、张海波、徐自强.《加强外籍人员个人所得税征管》,涉外税务,2007年第7期
[26]侣海林.《国际税收情报交换学习手册》
[27][美]西蒙斯“Personal Income Taxation”University of Chicago Press,Chicago,1938年,第50页。转引自[英]安东尼·B·阿特金森、I美}约瑟夫·E·斯蒂格利茨著《公共经济学》,蔡红南、许斌、邹华明译,上海三联书店,上海人民出版社,1994年9月第1版,第322页。
[28]孙春艳.《税收的“劫富济贫”悖论》,经营者,2007年第10期
[29]何倩.《青岛市外籍人员个人所得税征管问题及对策》,山东社会科学,2006年第11期
[30]广东省地方税收研究会课题组.《外籍人员所得税征管亟待加强—以广州开发区为例》,涉外税务,2005年第11期
[31]王琪敏、赵林、张晓璞、王琦.《外籍人员个人所得税管理存在的问题及对策——以四川省为例》,涉外税务,2005年第6期
[32]周平.《透视我国个人所得税弊端,政府法治》,2007年第11期
[33]邹杨.《浅析个人所得税法存在的问题》,辽宁经济职业技术学院(辽宁经济管理干部学院学报),2007年第2期
[34]靳蕾.《浅谈对外籍个人所得税的征管》,济宁师范专科学校学报,2005年第6期
[35]麻彦春、邵学峰.《论税收征管技术创新》,税务与经济,2006年第2期
[36]司训练、陈英.《我国个人所得税改革的理论和实践分析》,价格理论与实践,2005年第7期
[37]诺思《制度、制度变迁与经济绩效》.[M].刘守英译.上海:上海三联书店,1994,p3.
[38]Kaldor.Nicholas.1962.Report on Turkish Tax Systerm
[39]于柏青.《税务管理中的信息不对称问题》,《税务研究》2002年第7期
[40]李胜良著.《纳税人行为解析》,东北财经大学出版社2001年1月出版
[41]陈培培.《刍议西方税收公平原则》,内蒙古科技与经济,2007年第10期
[42]熊英.《试论媒介人力资源管理中的激励机制与约束机制》,2006年第5期
[43]岳军平.《改进我国个人所得税法律制度探讨》,商业时代,2007年第17期
[44]林秀香.《信息不对称条件下如何做好税收征管》,税务研究,2005年第3期
[45]许黄达主编、岳树民著.《中国税制优化的理论分析》,中国人民大学出版社2003年2月出版
[46]魏玉.《论信息化条件下税收征管的新模式》,中国管理信息化,2005年第4期
[47]肖萍.《借鉴美国经验完善我国个人所得税制度》,科教文汇(中旬刊),2007年第3期
[48]秦超.《加强外籍人员个人所得税征管》,合作经济与科技,2007年第3期
[49]梅仁旺.《电子商务条件下的税收征管问题研究》,商场现代化,2007年7月(中旬刊),总第509期
[50]王少华.《加强基层国税队伍业务素质创新的思考》,人才资源开发,2006年第4期
[51]张卫.肖国富、徐晨.《提高当前税收行政执法水平对策研究》,学术交流,2006年第2期