我国土地增值税改革与完善的对策建议
摘要
房地产业作为国民经济的重要风向标,它的发展状况与国民经济的发展好坏具有高度的正相关性,因而历来倍受各级政府的普遍关注和高度重视。当前整个房地产市场泡沫严重,房地产开发速度过快,结构不合理,导致房地产价格持续上涨,价格虚高,超过了一般居民的可承受能力。房地产业被公认为暴利行业,作为我国房地产税收体系中调节土地增值收益的唯一税种——土地增值税,在历经了十年的消沉之后,近两年渐渐浮出水面,受到大家的普遍关注,尤其是今年年初国税总局颁布了土地增值税清算令后,作为国家对房地产市场宏观调控的重要举措能否发挥其应有的政策效应呢?
我国推行土地增值税已有十三年,但其运行效果并不理想。财政收入的取得没有达到预期目标,抑制房地产投机、调整房地产市场结构、促进房地产市场稳定健康发展的政策意图也难以很好地实现。本文通过对我国目前土地增值税税制进行分析,从税制设置和税收征管两方面找出土地增值税课税效果不理想的原因,提出改革和完善的的对策,为下一步房地产税制改革提出一些建议。并结合南昌市的征管现状,实证分析土地增值税的税负状况,针对南昌市的实际提出了完善土地增值税征管的措施。
As an important barometer of the national economy, the real estate industry's development of the national economy and the development of quality with a high degree of positive correlation, thus governments at all levels have always been much widespread concern and close attention. The entire real estate market bubble serious, real estate development excessively high speed, an irrational structure, leading to the soaring price of real estate prices down prices, than the general population may be able to sustain. The real estate industry is recognized as excessive profits, as the only tax of China's real estate tax system in regulating land value increment receipts -- the land value increment tax, after a decade in the doldrums after nearly two years gradually surfaced, by the universal concern of everyone, particularly the beginning of this year the National Tax Administration promulgated the soil the value increment tax after the liquidation order, as a national macro-control of the real estate market and an important move to be able to perform its policy effects?
China's implementation of the land value increment tax has been 13 years, but its operating results were not satisfactory. Financial income does not achieve the desired objectives achieved, inhibit real estate speculation, adjusting the real estate market structure, and promote the stable and healthy development of the real estate market policy can hardly good intentions to achieve. Based on China's current land value increment tax system analysis, system setup and management of tax collection to identify two areas of land value increment tax result is not satisfactory reasons, the proposed reform and improve the response, give some suggestions to the next step for the real estate tax reform put forward. Nanchang combined with the collection and management of the status, the empirical analysis of land increment tax situation, in view of the Nanchang's actual proposed improving measures of land value increment tax collection and management.
我国推行土地增值税已有十三年,但其运行效果并不理想。财政收入的取得没有达到预期目标,抑制房地产投机、调整房地产市场结构、促进房地产市场稳定健康发展的政策意图也难以很好地实现。本文通过对我国目前土地增值税税制进行分析,从税制设置和税收征管两方面找出土地增值税课税效果不理想的原因,提出改革和完善的的对策,为下一步房地产税制改革提出一些建议。并结合南昌市的征管现状,实证分析土地增值税的税负状况,针对南昌市的实际提出了完善土地增值税征管的措施。
As an important barometer of the national economy, the real estate industry's development of the national economy and the development of quality with a high degree of positive correlation, thus governments at all levels have always been much widespread concern and close attention. The entire real estate market bubble serious, real estate development excessively high speed, an irrational structure, leading to the soaring price of real estate prices down prices, than the general population may be able to sustain. The real estate industry is recognized as excessive profits, as the only tax of China's real estate tax system in regulating land value increment receipts -- the land value increment tax, after a decade in the doldrums after nearly two years gradually surfaced, by the universal concern of everyone, particularly the beginning of this year the National Tax Administration promulgated the soil the value increment tax after the liquidation order, as a national macro-control of the real estate market and an important move to be able to perform its policy effects?
China's implementation of the land value increment tax has been 13 years, but its operating results were not satisfactory. Financial income does not achieve the desired objectives achieved, inhibit real estate speculation, adjusting the real estate market structure, and promote the stable and healthy development of the real estate market policy can hardly good intentions to achieve. Based on China's current land value increment tax system analysis, system setup and management of tax collection to identify two areas of land value increment tax result is not satisfactory reasons, the proposed reform and improve the response, give some suggestions to the next step for the real estate tax reform put forward. Nanchang combined with the collection and management of the status, the empirical analysis of land increment tax situation, in view of the Nanchang's actual proposed improving measures of land value increment tax collection and management.
引文
[1]靳共元、陈建设,《中国城市土地使用制度探索》,中国财政经济出版社,2004
[2]熊莉,《对完善我国土地增值税的思考》.《集团经济研究》,2006(12)下旬刊
[3]陈多长、毛栋梁,《中国土地增值税制的缺陷与改革对策》,《浙江万里学院学报》,2006年5月
[4]陈荣,《地方税制》,中国财政经济出版社,2006
[5]http://www.worldbydata.com
[6]http,//www.sina.com
[7]楼立明、陈树青.《土地增值税清算政策及其对房地产市场的影响》.《浙江国土资源》2007年(02)
[8]《土地增值税对房地产业的影响》,http://blog.rexian.net.cn
[9]郭桂萍,《关于土地增值税改革的若干思考》,《山东行政学院山东省经济管理干部学院学报》,2004年8月
[10]赵琳,城市土地开发增值收益分配的创新研究,http://www.wanfangdata.com.cn/
11刘植才,《完善土地增值税制度的对策》,《税务研究》,2007(03)
12张群丽,《严征土地增值税的影响》,《当代经济》,2007(04)
13赵琳,《城市土地开发增值收益分配的创新研究》,http://www.wanfingdata.com.cn/
14郭文华,《国外不动产税收制度研究》,《中国大地出版社》,2005
15刘植才,《完善土地增值税制度的对策》,《税务研究》,2007(03)
16邓宏乾,《中国房地产税制研究》,华中师范大学出版社,2000
17张学诞,《中国财产税研究》,http://www.wanfangdata.com.cn/
18李力、周充,《土地增值税的征收应缓行》,《财经科学》,2007(04)
19郭文华,《国外不动产税收制度研究》,中国大地出版社,2005
20陈多长,《中国土地税制的缺陷与改革的设想》,《中国房地产》,2001,(08)
21《论物业税对收入分配的调节作用》,http://www.Junwendq.com
22张祥龙,《我国房地产税收体系改革之研究》,http://www.wanfangdata.com.cn/
23徐彬,《国外物业税经验借鉴及我国开征物业税难点分析》,《理论界》,2005(09).
24耿星,《开征物业税中的评估问题》,《税务研究》,2004(04)
[1]郭文华.国外不动产税收制度研究[M].北京:中图大地出版社2005.
[2]陈荣.地方税制[M].北京:中国财政经济出版社.2006.
[3]禹来.房地产税收与保险[M].武汉:中南理工大学出版社.2000.
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[11]余黎峰,陈宏.试论土地增值税的保留与完善[J].华北水利水电学院学报(社科版).2004(03).
[12]陈宏.完善土地增值税的一个设想[J].税务与经济.2004(01).
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[37]徐彬.国外物业税经验借鉴及我国开征物业税难点分析[J].理论界.2005(09).
[38]吴厚德.开征物业税的背景及对策选择[J]南方经济.2005(10).
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