燃油税制度的国际比较及政策选择
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摘要
2009年1月1日,《成品油价税费改革方案》在我国正式实施,这标志着孕育了14年之久的燃油税正式在我国开征、。我国燃油税的开征,为我们提供了一系列的研究课题,比如我国燃油税政策的完善问题,我国燃油税开征会给我国汽车产业带来哪些影响。本文的写作目的也正是针对上述两个问题进行一定的分析和论述。
首先,本文对燃油税的相关基本理论进行了一定的分析,包括燃油税的界定、燃油税开征的必要性分析以及燃油税的税负转嫁效应等。在对燃油税进行界定时,本文分析了两种不同的燃油税定义,并对其进行了一定的比较。在这之后,本文结合相关经济学模型对我国开征燃油税的必要性进行了详细的分析。接着本文分析了燃油税的环境保护效应和税负转嫁效应,并通过对我国开征燃油税后油价变化情况的介绍,得出了我国燃油税主要由消费者承担的结论。
其次,本文在对我国的燃油税政策进行了相关分析的基础上,将我国的燃油税政策与一些发达国家的燃油税政策进行了比较,并以此为依据,提出了完善我国燃油税政策的思路。在对我国燃油税政策的分析中,本文主要评述了我国燃油税政策的征税对象、征收环节、征税方式和税率的选择,并分析了我国燃油税政策作此选择的原因。接着本文对一些发达国家的燃油税制度进行了介绍,然后将我国的燃油税制度与这些国家进行了一定的比较,找出了值得我们借鉴的宝贵经验。在通过对发达国家的燃油税政策目标进行分析后,本文为我国燃油税制度的进一步发展提供了方向,即向着突出节能、环保的燃油税政策目标前进。结合我国燃油税制度的发展目标和发达国家的先进经验,笔者认为我国的燃油税政策在税率选择、征税对象选择、燃油税收入的分配机制、燃油税税款的使用管理和对非公路用油的补贴等方面需要进一步完善。
最后,本文在分析了燃油税开征对我国汽车产业的影响的基础上,为在燃油税制度下的我国汽车产业提出了一定的应对策略。在分析开征燃油税对我国汽车产业的影响时,笔者选取了从燃油税开征对我国汽车消费影响的角度,进而分析出燃油税开征对我国汽车产业的影响,并得出了以下结论：一是燃油税的开征将有利于我国汽车产业结构的调整和改善；二是燃油税的开征将给我国自主品牌汽车的发展带来新的机遇；三是燃油税的开征有利于汽车在我国的普及；四是燃油税的开征将给我国新能源汽车的研发带来极大的推动。在分析完燃油税开征对我国汽车业的影响后,笔者给燃油税制度下的我国汽车产业给出了以下几个应对之策：一是加大经济型车和微型车的开发；二是加强对柴油轿车的研制与运用；三是强化对新能源汽车的发展。
The policy of fuel tax has been put into effect officially in China on January 1, 2009. It provides us with some new research topics, such as the improvement of the policy of fuel tax in our country, the impact of the policy of fuel tax in the automobile industry. The main purpose of this paper is precisely to analyze these two issues.
First of all, I will analyze the basic theory of fuel tax, including the definition of fuel tax, the necessity of levying fuel tax and the tax shifting of our country's fuel tax.
Secondly, I will analyze the improvement of the policy of fuel tax in our county and give some advice. After comparing the policy of our country's fuel tax with other developed countries'policy, I find that there are some deficiencies in our country's policy of fuel tax. In order to solve these problems, I will give some advice.
Finally, I will analyze the impact of the policy of fuel tax in the automobile industry. Through the analysis of the automotive consumer market, we can find that the introduction of fuel tax would bring about some impact on the automotive industry. So, I will provide some strategic choices to our country's automobile industry.
首先,本文对燃油税的相关基本理论进行了一定的分析,包括燃油税的界定、燃油税开征的必要性分析以及燃油税的税负转嫁效应等。在对燃油税进行界定时,本文分析了两种不同的燃油税定义,并对其进行了一定的比较。在这之后,本文结合相关经济学模型对我国开征燃油税的必要性进行了详细的分析。接着本文分析了燃油税的环境保护效应和税负转嫁效应,并通过对我国开征燃油税后油价变化情况的介绍,得出了我国燃油税主要由消费者承担的结论。
其次,本文在对我国的燃油税政策进行了相关分析的基础上,将我国的燃油税政策与一些发达国家的燃油税政策进行了比较,并以此为依据,提出了完善我国燃油税政策的思路。在对我国燃油税政策的分析中,本文主要评述了我国燃油税政策的征税对象、征收环节、征税方式和税率的选择,并分析了我国燃油税政策作此选择的原因。接着本文对一些发达国家的燃油税制度进行了介绍,然后将我国的燃油税制度与这些国家进行了一定的比较,找出了值得我们借鉴的宝贵经验。在通过对发达国家的燃油税政策目标进行分析后,本文为我国燃油税制度的进一步发展提供了方向,即向着突出节能、环保的燃油税政策目标前进。结合我国燃油税制度的发展目标和发达国家的先进经验,笔者认为我国的燃油税政策在税率选择、征税对象选择、燃油税收入的分配机制、燃油税税款的使用管理和对非公路用油的补贴等方面需要进一步完善。
最后,本文在分析了燃油税开征对我国汽车产业的影响的基础上,为在燃油税制度下的我国汽车产业提出了一定的应对策略。在分析开征燃油税对我国汽车产业的影响时,笔者选取了从燃油税开征对我国汽车消费影响的角度,进而分析出燃油税开征对我国汽车产业的影响,并得出了以下结论：一是燃油税的开征将有利于我国汽车产业结构的调整和改善；二是燃油税的开征将给我国自主品牌汽车的发展带来新的机遇；三是燃油税的开征有利于汽车在我国的普及；四是燃油税的开征将给我国新能源汽车的研发带来极大的推动。在分析完燃油税开征对我国汽车业的影响后,笔者给燃油税制度下的我国汽车产业给出了以下几个应对之策：一是加大经济型车和微型车的开发；二是加强对柴油轿车的研制与运用；三是强化对新能源汽车的发展。
The policy of fuel tax has been put into effect officially in China on January 1, 2009. It provides us with some new research topics, such as the improvement of the policy of fuel tax in our country, the impact of the policy of fuel tax in the automobile industry. The main purpose of this paper is precisely to analyze these two issues.
First of all, I will analyze the basic theory of fuel tax, including the definition of fuel tax, the necessity of levying fuel tax and the tax shifting of our country's fuel tax.
Secondly, I will analyze the improvement of the policy of fuel tax in our county and give some advice. After comparing the policy of our country's fuel tax with other developed countries'policy, I find that there are some deficiencies in our country's policy of fuel tax. In order to solve these problems, I will give some advice.
Finally, I will analyze the impact of the policy of fuel tax in the automobile industry. Through the analysis of the automotive consumer market, we can find that the introduction of fuel tax would bring about some impact on the automotive industry. So, I will provide some strategic choices to our country's automobile industry.
引文
① 孙泽生、宋玉华,《中国的燃油税改革意义、措施与前景——兼论(能源法征求意见稿)的若干问题》,国际石油经济,2008年第8期。
① 钟飞腾、林峰, 《石油中国》,北京：中国工商联合出版社,2006年版序。
② 冯英杰, 《节能减排压力仍然巨大》,中国汽车报,2007年第9期。
① 唐昊曦, 《燃油税改革带来的思考》,合作经济与科技,2009年9月号上(总第376期)。
① 王长寿,冯煜雯, 《燃油税开征的环境经济学分析》,西安财经学院学报,2009第22卷第1期。
① 本部分内容来源于中华人民共和国国家发展和改革委员会网站。
② 孙超,《实施燃油税面临的若干问题研究》,吉林大学硕士论文,2007年。
① 孙超, 《实施燃油税面临的若干问题研究》,吉林大学硕士论文,2007年。
① 刘英姿、饶立新, 《美国联邦燃油税征收政策及对我国的启示》,税务研究,2003年第9期。
② 张筱梅, 《国外燃油税征收情况》,专用汽车,2009年第1期。
① 刘英姿、饶立新, 《美国联邦燃油税征收政策及对我国的启示》,税务研究,2003年第9期。
② 王勍, 《几国燃油税征收情况》,价格与市场,2009年第1期。
③ 王向坤, 《燃油税的国际比较和借鉴》,中国总会计师,2009年第2期。
①《海外燃油税征收情况》,证券日报,2008年12月5日第A04版。
②王向坤, 《燃油税的国际比较和借鉴》,中国总会计师,2009年第2期。
①张京，《燃油税改革的分析》，税务研究，2006年第12期
①朱洪仁，《燃油税开征的国际比较及我国的政策选择》，财经研究，2000年第3期。
①孙超, 《实施燃油税面临的若干问题研究》吉林大学硕士论文,2007年。
① 梁铖, 《浅析燃油税出台的必要性—以轿车产业为研究对象》,技术与市场,2008年第8期。
① 黄闽, 《燃油税助推新能源汽车产业》,企业科技与发展,2009年第1期。
①刘巧兰, 《燃油税改革对我国汽车业的影响》,研究与探讨,2009年第3期。
[1]Fuel Taxation Inquiry, Fuel Taxation International Experience [R], Background Paper,2001
[2]Don Fullerton and Sarah E.West, Can Taxes on Cars and on Gasoline Mimics an Unavailable Tax on Emissions [J], Environmental Economics and Management,135-157,2002(43)
[3]Parry W H and Small K A, Does Britain Or the United States have the right gasoline tax? [J], Resources for the Future Discussion Paper 02-12,2002
[4]Robert Puentes and Ryan Prince, Fueling Transportation Finance:A Primer on the Gas Tax, The Booking Institution Series on Transportation Reform March 2003
[5]Ian.W.H. Parry, Comparing the efficiency of alternative policies for reducing traffic congestion [J], Public Economics,333-362,2002(85)
[6]http://www.stats.gov.cn/tjsj/ndsj72008/indexch.htm中华人民共和国国家统计局网站：中国统计年鉴(2008)
[7]http://www.mps.gov.cn/n16/n85753/n85870/index.html公安部交通管理局网站统计信息
[8]哈维·S·罗森,赵志耘译,财政学(第六版)[M],中国人民大学出版社,2003年7月第1版
[9]哈尔·R.范里安,费方域等译,微观经济学：现代观点(第六版)[M],上海三联书店、上海人民出版社,2006年3月第1版
[10]高鸿业,西方经济学(微观部分)[Z],中国人民大学出版社,2004年9月第3版
[11]王国清、朱明熙、刘蓉,国家税收[Z],西南财经大学出版社,2001年8月第1版
[12]王国清、程谦,财政学[Z],西南财经大学出版社,2000年8月第1版
[13]王国清、周克清,开征燃油税的立法博弈[J],福建税务,2000年第11期
[14]刘巧兰,燃油税改革对我国汽车业的影响[J],研究与探讨,2009年第3期
[15]黄闽,燃油税助推新能源汽车产业[J],企业科技与发展,2009年第1期
[16]梁铖,浅析燃油税出台的必要性一以轿车产业为研究对象[J],技术与市场,2008年第8期
[17]孙超,实施燃油税面临的若干问题研究[D],吉林大学,2007
[18]朱洪仁,燃油税开征的国际比较及我国的政策选择[J],财经研究,2000年第3期
[19]张京,燃油税改革的分析[J],税务研究,2006年第12期
[20]王向坤,燃油税的国际比较和借鉴[J],中国总会计师,2009年第2期
[21]海外燃油税征收情况[N],证券日报,2008年12月5日第A04版
[22]刘英姿、饶立新,美国联邦燃油税征收政策及对我国的启示[J],税务研究,2003年第9期
[23]王勃,几国燃油税征收情况[J],价格与市场,2009年第1期
[24]张筱梅,国外燃油税征收情况[J],专用汽车,2009年第1期
[25]王长寿,冯煜雯,燃油税开征的环境经济学分析[J],西安财经学院学报,2009第22卷第1期
[26]唐昊曦,燃油税改革带来的思考[J],合作经济与科技,2009年9月号上(总第376期)
[27]钟飞腾、林峰,石油中国[M],北京：中国工商联合出版社,2006年版序
[28]冯英杰,节能减排压力仍然巨大[J],中国汽车报,2007年第9期
[29]孙泽生、宋玉华,中国的燃油税改革意义、措施与前景——兼论《能源法征求意见稿》的若干问题[J],国际石油经济,2008年第8期
[30]钟虹、王德成、谭春梅,国际燃油税政策目标分析与评价[J],中国农业大学学报(社会科学版),2006年第2期
[31]杨淼,我国征收燃油税的可行性分析[J],天府新论,2007年第6期
[32]尹宪国,刍探燃油税的开征[J],财会月刊,2008年第2期
[33]孙磊、陶俊杰,燃油税刺激“小排量”轿车[J],新财经,2005年第3期
[34]李永钧,油价走高催生小排量车[J],上海汽车,2005年第6期
[35]刘向、杨爱国、刘立伟,外国都市离不开小排量汽车[J],中国经贸导刊,2005年第9期
[36]http://www.ndrc.gov.cn/rvsgkfa/中华人民共和国国家发展和改革委员会网站
① 钟飞腾、林峰, 《石油中国》,北京：中国工商联合出版社,2006年版序。
② 冯英杰, 《节能减排压力仍然巨大》,中国汽车报,2007年第9期。
① 唐昊曦, 《燃油税改革带来的思考》,合作经济与科技,2009年9月号上(总第376期)。
① 王长寿,冯煜雯, 《燃油税开征的环境经济学分析》,西安财经学院学报,2009第22卷第1期。
① 本部分内容来源于中华人民共和国国家发展和改革委员会网站。
② 孙超,《实施燃油税面临的若干问题研究》,吉林大学硕士论文,2007年。
① 孙超, 《实施燃油税面临的若干问题研究》,吉林大学硕士论文,2007年。
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① 刘英姿、饶立新, 《美国联邦燃油税征收政策及对我国的启示》,税务研究,2003年第9期。
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[4]Robert Puentes and Ryan Prince, Fueling Transportation Finance:A Primer on the Gas Tax, The Booking Institution Series on Transportation Reform March 2003
[5]Ian.W.H. Parry, Comparing the efficiency of alternative policies for reducing traffic congestion [J], Public Economics,333-362,2002(85)
[6]http://www.stats.gov.cn/tjsj/ndsj72008/indexch.htm中华人民共和国国家统计局网站：中国统计年鉴(2008)
[7]http://www.mps.gov.cn/n16/n85753/n85870/index.html公安部交通管理局网站统计信息
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[9]哈尔·R.范里安,费方域等译,微观经济学：现代观点(第六版)[M],上海三联书店、上海人民出版社,2006年3月第1版
[10]高鸿业,西方经济学(微观部分)[Z],中国人民大学出版社,2004年9月第3版
[11]王国清、朱明熙、刘蓉,国家税收[Z],西南财经大学出版社,2001年8月第1版
[12]王国清、程谦,财政学[Z],西南财经大学出版社,2000年8月第1版
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[16]梁铖,浅析燃油税出台的必要性一以轿车产业为研究对象[J],技术与市场,2008年第8期
[17]孙超,实施燃油税面临的若干问题研究[D],吉林大学,2007
[18]朱洪仁,燃油税开征的国际比较及我国的政策选择[J],财经研究,2000年第3期
[19]张京,燃油税改革的分析[J],税务研究,2006年第12期
[20]王向坤,燃油税的国际比较和借鉴[J],中国总会计师,2009年第2期
[21]海外燃油税征收情况[N],证券日报,2008年12月5日第A04版
[22]刘英姿、饶立新,美国联邦燃油税征收政策及对我国的启示[J],税务研究,2003年第9期
[23]王勃,几国燃油税征收情况[J],价格与市场,2009年第1期
[24]张筱梅,国外燃油税征收情况[J],专用汽车,2009年第1期
[25]王长寿,冯煜雯,燃油税开征的环境经济学分析[J],西安财经学院学报,2009第22卷第1期
[26]唐昊曦,燃油税改革带来的思考[J],合作经济与科技,2009年9月号上(总第376期)
[27]钟飞腾、林峰,石油中国[M],北京：中国工商联合出版社,2006年版序
[28]冯英杰,节能减排压力仍然巨大[J],中国汽车报,2007年第9期
[29]孙泽生、宋玉华,中国的燃油税改革意义、措施与前景——兼论《能源法征求意见稿》的若干问题[J],国际石油经济,2008年第8期
[30]钟虹、王德成、谭春梅,国际燃油税政策目标分析与评价[J],中国农业大学学报(社会科学版),2006年第2期
[31]杨淼,我国征收燃油税的可行性分析[J],天府新论,2007年第6期
[32]尹宪国,刍探燃油税的开征[J],财会月刊,2008年第2期
[33]孙磊、陶俊杰,燃油税刺激“小排量”轿车[J],新财经,2005年第3期
[34]李永钧,油价走高催生小排量车[J],上海汽车,2005年第6期
[35]刘向、杨爱国、刘立伟,外国都市离不开小排量汽车[J],中国经贸导刊,2005年第9期
[36]http://www.ndrc.gov.cn/rvsgkfa/中华人民共和国国家发展和改革委员会网站