交通企业内部审计监督研究
摘要
内部审计是在本单位主要负责人或者权力机构的领导下，由单位内部设置的独立审计机构和配备的专职审计人员，根据有关法规、制度，采用一定的程序和方法，独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。它的目的是促进加强经济管理和实现经济目标。
交通企业建立内部审计制度始于1984年。近20年来，交通企业为了适应企业改革和发展的需要，按照“产权清晰、责任明确、政企分开、管理科学”的目标和“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的要求，基本建立了内部审计制度，并从内部审计实践中意识到了内部审计监督的重要性、必要性、有效性。实践证明，建立健全内部审计制度对于加强企业经营管理、防范经营风险、提高经济效益是非常必要的。
本文紧紧围绕“交通企业内部审计监督研究”这一主题，从理论和实践两方面总结分析了国内外企业内部审计监督的发展历程，肯定了交通企业内部审计取得的成效，分析了交通企业内部审计存在的问题，并运用审计学、管理学和现代企业制度的相关理论，提出了完善和规范交通企业内部审计监督的基本思路和主要措施。文章首先通过比较系统的介绍国外企业特别是西方发达国家企业内部审计实践及特点，得出对我国交通企业建立内部审计制度的启示，然后结合我国交通企业内部审计的发展现状进行实证分析，指出我国交通企业内部审计存在的问题和缺陷，指出了今后的发展趋势。在此基础上，进一步提出了加强交通企业内部审计的指导思想、基本原则以及对内部审计监督的地位、职能、作用的新认识。在加强和完善交通企业内部审计监督的主要措施方面，围绕“人、法、技”建设和内部审计应注意的一些问题，提出了提高审计队伍建设、加强内部审计法规制度建设、改善内部审计技术手段、实现监督与服务并举、规范内部审计管理以及正确处理内部审计的几个关系等措施。
通过研究，本人希望为交通企业内部审计工作的发展做些努力，为交通企业内部审计实践提供一些有价值的参考资料。
Internal auditing is a behavior led by major principals or authorities, undertaken by an independent auditing agency and professional auditors, under related regulations and system, adopted by certain methods and procedures to supervise and evaluate the authenticity, validity and benefit of fiscal, financing and economic activities of an enterprise and its affiliated organizations. Aim of internal audit is to enhance economic management and realize economic goal.
System for communications enterprises internal auditing began in 1984. During recent twenty years, to accommodate the need for renovation and development, under the aim of "clear property right, definite responsibility, government and enterprises separation, and reasonable management", and the requirement of "self management, self benefit-lose, self development, and self restriction", communications enterprises have established internal auditing system, and realized its importance, necessity and effectiveness of internal auditing and supervision. Experience proved that it is very necessary to establish internal auditing system in order to reinforce enterprises management, avoid operating risks, and improve profits.
This thesis focuses on the theme of "Research on communications enterprises internal auditing", summarizes development progress of internal auditing and supervision at home and abroad, affirms achievement won by communications enterprises internal auditing, analyzes problems existing in internal auditing, and proposes basic methods to improve and regulate communications enterprises internal auditing. By introducing experience and characteristics of internal auditing in western countries, the thesis, first of all, induces revelation for Chinese internal auditing. Secondly, with analysis on present development of Chinese communications enterprises internal auditing, points out problems and bugs existing and proposes its development trend in the future. On this basis, the author suggests further guidance idea and principle for communications enterprises internal auditing, and its understand on role of internal auditing. In terms of reinforcing and improving communications enterprises internal auditing, finally,
the author suggests solution on improving auditors, reinforcing construction of internal auditing regulation, regulating internal auditing management and taking order with different aspects of internal auditing.
Through this research, the author hopes to improve both theoretical and practical knowledge, besides, to make contributions to communications enterprises internal auditing, and to provide valuable information for that as well.
交通企业建立内部审计制度始于1984年。近20年来，交通企业为了适应企业改革和发展的需要，按照“产权清晰、责任明确、政企分开、管理科学”的目标和“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束”的要求，基本建立了内部审计制度，并从内部审计实践中意识到了内部审计监督的重要性、必要性、有效性。实践证明，建立健全内部审计制度对于加强企业经营管理、防范经营风险、提高经济效益是非常必要的。
本文紧紧围绕“交通企业内部审计监督研究”这一主题，从理论和实践两方面总结分析了国内外企业内部审计监督的发展历程，肯定了交通企业内部审计取得的成效，分析了交通企业内部审计存在的问题，并运用审计学、管理学和现代企业制度的相关理论，提出了完善和规范交通企业内部审计监督的基本思路和主要措施。文章首先通过比较系统的介绍国外企业特别是西方发达国家企业内部审计实践及特点，得出对我国交通企业建立内部审计制度的启示，然后结合我国交通企业内部审计的发展现状进行实证分析，指出我国交通企业内部审计存在的问题和缺陷，指出了今后的发展趋势。在此基础上，进一步提出了加强交通企业内部审计的指导思想、基本原则以及对内部审计监督的地位、职能、作用的新认识。在加强和完善交通企业内部审计监督的主要措施方面，围绕“人、法、技”建设和内部审计应注意的一些问题，提出了提高审计队伍建设、加强内部审计法规制度建设、改善内部审计技术手段、实现监督与服务并举、规范内部审计管理以及正确处理内部审计的几个关系等措施。
通过研究，本人希望为交通企业内部审计工作的发展做些努力，为交通企业内部审计实践提供一些有价值的参考资料。
Internal auditing is a behavior led by major principals or authorities, undertaken by an independent auditing agency and professional auditors, under related regulations and system, adopted by certain methods and procedures to supervise and evaluate the authenticity, validity and benefit of fiscal, financing and economic activities of an enterprise and its affiliated organizations. Aim of internal audit is to enhance economic management and realize economic goal.
System for communications enterprises internal auditing began in 1984. During recent twenty years, to accommodate the need for renovation and development, under the aim of "clear property right, definite responsibility, government and enterprises separation, and reasonable management", and the requirement of "self management, self benefit-lose, self development, and self restriction", communications enterprises have established internal auditing system, and realized its importance, necessity and effectiveness of internal auditing and supervision. Experience proved that it is very necessary to establish internal auditing system in order to reinforce enterprises management, avoid operating risks, and improve profits.
This thesis focuses on the theme of "Research on communications enterprises internal auditing", summarizes development progress of internal auditing and supervision at home and abroad, affirms achievement won by communications enterprises internal auditing, analyzes problems existing in internal auditing, and proposes basic methods to improve and regulate communications enterprises internal auditing. By introducing experience and characteristics of internal auditing in western countries, the thesis, first of all, induces revelation for Chinese internal auditing. Secondly, with analysis on present development of Chinese communications enterprises internal auditing, points out problems and bugs existing and proposes its development trend in the future. On this basis, the author suggests further guidance idea and principle for communications enterprises internal auditing, and its understand on role of internal auditing. In terms of reinforcing and improving communications enterprises internal auditing, finally,
the author suggests solution on improving auditors, reinforcing construction of internal auditing regulation, regulating internal auditing management and taking order with different aspects of internal auditing.
Through this research, the author hopes to improve both theoretical and practical knowledge, besides, to make contributions to communications enterprises internal auditing, and to provide valuable information for that as well.
引文
1．徐政旦、朱荣恩．现代内部审计学．北京：中国审计出版社，1997
2．王耕，胡安明．现代审计理论与实务．北京：经济科学出版社，2000
3．徐政旦等．审计研究前沿．上海：上海财经大学出版社，2002
4．世界审计史．北京：企业管理出版社，1996
5．“十五”交通审计工作意见．交通审计法规汇编(1994-2001)，2001
6．中华人民共和国审计法．交通审计法规汇编(1994-2001)，2001
7．审计署关于内部审计工作工作的规定．中国内部审计，2003(4)
8．翁美丽，许炎盛，陈耘．管理审计在企业发展中的作用．中国审计，2003(23)
9．乔鹏，杨宝刚．会计信息系统审计．北京：科学出版社，2003
10．周勤业，尤家荣，达世华．审计．上海：上海三联书店，1996
11．李树华．审计独立性的提高与审计市场的背离．上海：上海三联书店，2000
12．蔡传炳．交通审计案例．北京：人民交通出版社，1998
13．周灿龄，张勇．美国现代内部审计．北京：中国石化出版社，1995
14．王光远．管理审计理论．北京：中国人民大学出版社，1996
15．李洪．现代企业管理．北京：中国检察出版社，1997
16．行业财务会计制度全书．北京：中国审计出版社，2000
17．杨树滋．内部审计是现代企业制度中不可缺少的重要组成部分．审计研究，1998(1)
18．王光远．关于现代会计审计科学的若干重大问题．审计研究，2000(1)
19．张建军．现代内部审计发展的方向—参与管理．审计研究，1997(6)
20．廖洪，李德文．我国国家审计理论研究的回顾与思考．审计研究，2002(3)
21．李运键．职业判断在重大会计舞弊审计中的作用．财会通讯，2002(2)
22．项俊波．论我国审计体制的改革与重构．博士学位论文，2002
23．刘力云．关于绩效审计的几点思考．博士学位论文，2001
24．孙宝厚．审计机关应当监督和利用社会审计组织对国有企业审计的成果。博士学位论文，2001
25．陈汉文．审计委员会制度的嬗变与思考．中国财经报，2001
26．汤谷良．财务控制新论．会计研究，2000(3)
27．陈汉文，李若山．内部审计独立性与审计过程五要素．审计理论与实践，1993(6)
28．张以宽．论可持续发展战略与中国环境审计制度．审计研究，2003(1)
29．吴杰，李年青．HSE审计：内部审计的新领域．中国内部审计，2003(3)
30．杜兴强．审计全新思路：战略系统审计模式．中国审计，2003(7)
31．陈卫星．实证方法在审计研究中的应用．审计研究，1998(2)
32．高林．关于提高审计工作质量和水平的思考．审计研究，2002(3)
33．宋常．舞弊及其审计问题的若干思考．审计研究，2001(4)
34. Louis Braitta. JR. The Audit Committee Handbook. Third Edition, John Wiley&Sons, Inc, USA. 1999
35. Scidler. Symbolism and Communication in the Auditor's Report, 1974
36．李若山．审计安全——国外审计诉讼案例，1998
37．周莉，张谦等译．哈佛学不到．北京：中国审计出版社，1992
38．中国内部审计学会编译．国际内部审计师协会．内部审计实务标准(1993修订)．北京：中国审计出版社，1998
39．．瓦茨(Ross．Watts)和齐默尔曼(Jer01dL．Zimmerman)．实证会计理论．黄世忠，陈少华，刘海彬等译
40．．莫茨(R．K．Mauts)，夏拉夫(H．A．Sharaf)．The Philosophy of Auditing(审计理论结构)．文硕，肖泽忠等译．北京：中国商业出版社，1990
41．美国会计学会(AAA)．A Statement of Basic Auditing Concepts，1972
42. C. W. Schandel. Theory of Auditing. Evaluation, Investigation, and Judgement, 1978
43. David Flint. Philosophy and Principles of Auditing, An Introduction. Macmillan Education Ltd, 1988
44. Committee on Basic Auditing Concepts. A Statement of Basic Auditing Concepts. American Accounting Association, 1973
45. Michael Sherer and David Kent. Auditing and Accountability, Pitman Booka Ltd, 1983
46. Charles W. Gerstanberg. Financial Organization and Management of Business. New York Prentice-Hall. Inc, 1997
47. Christopher J. Moon, Mike Otley. Corporate Governance in the Asia Pacific Region. Mechanism for Reconciling Stakeholder Interest. Euro-AsJa Journal of Management, Vol. 12 Jan. 1997
48. Nicholas Dimsdale. Market and Corporate Governance. Oxford University Press Inc. New York, 1994
2．王耕，胡安明．现代审计理论与实务．北京：经济科学出版社，2000
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11．李树华．审计独立性的提高与审计市场的背离．上海：上海三联书店，2000
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13．周灿龄，张勇．美国现代内部审计．北京：中国石化出版社，1995
14．王光远．管理审计理论．北京：中国人民大学出版社，1996
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22．项俊波．论我国审计体制的改革与重构．博士学位论文，2002
23．刘力云．关于绩效审计的几点思考．博士学位论文，2001
24．孙宝厚．审计机关应当监督和利用社会审计组织对国有企业审计的成果。博士学位论文，2001
25．陈汉文．审计委员会制度的嬗变与思考．中国财经报，2001
26．汤谷良．财务控制新论．会计研究，2000(3)
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28．张以宽．论可持续发展战略与中国环境审计制度．审计研究，2003(1)
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32．高林．关于提高审计工作质量和水平的思考．审计研究，2002(3)
33．宋常．舞弊及其审计问题的若干思考．审计研究，2001(4)
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35. Scidler. Symbolism and Communication in the Auditor's Report, 1974
36．李若山．审计安全——国外审计诉讼案例，1998
37．周莉，张谦等译．哈佛学不到．北京：中国审计出版社，1992
38．中国内部审计学会编译．国际内部审计师协会．内部审计实务标准(1993修订)．北京：中国审计出版社，1998
39．．瓦茨(Ross．Watts)和齐默尔曼(Jer01dL．Zimmerman)．实证会计理论．黄世忠，陈少华，刘海彬等译
40．．莫茨(R．K．Mauts)，夏拉夫(H．A．Sharaf)．The Philosophy of Auditing(审计理论结构)．文硕，肖泽忠等译．北京：中国商业出版社，1990
41．美国会计学会(AAA)．A Statement of Basic Auditing Concepts，1972
42. C. W. Schandel. Theory of Auditing. Evaluation, Investigation, and Judgement, 1978
43. David Flint. Philosophy and Principles of Auditing, An Introduction. Macmillan Education Ltd, 1988
44. Committee on Basic Auditing Concepts. A Statement of Basic Auditing Concepts. American Accounting Association, 1973
45. Michael Sherer and David Kent. Auditing and Accountability, Pitman Booka Ltd, 1983
46. Charles W. Gerstanberg. Financial Organization and Management of Business. New York Prentice-Hall. Inc, 1997
47. Christopher J. Moon, Mike Otley. Corporate Governance in the Asia Pacific Region. Mechanism for Reconciling Stakeholder Interest. Euro-AsJa Journal of Management, Vol. 12 Jan. 1997
48. Nicholas Dimsdale. Market and Corporate Governance. Oxford University Press Inc. New York, 1994