风险导向审计的理论体系及应用研究
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摘要
自20世纪60年代以来，审计技术和方法得到了相当大的改进，审计职业界也颁发和修订了一系列准则，审计质量得到了很大提高。但与此同时，世界各国控告审计人员的诉讼案件却急剧增加，审计人员已面临“诉讼爆炸”时代，包括我国也已发生多起重大审计事件。适应这种局面的方式之一，是发展一种新的、多维的审计技术，以缓解审计人员所面临的审计风险。而从审计风险评估入手，综合分析被审计单位各影响因素的风险导向审计因此应运而生，它是对系统导向审计的发展，代表了现代审计方法发展的最新趋势，是社会经济发展的必然要求。
风险导向审计的目标是强调审计战略，要求制定适合被审计单位业务的审计计划，要求不仅应检查与会计系统有关的因素，而且应检查企业的内外各种环境因素；不仅应进行与会计事项有关的个别风险分析，而且应进行涉及各种环境因素的综合风险分析；同时积极采用分析性复核的检查方法。风险导向审计相对系统导向审计最显著的特点是它将客户置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响企业持续经营的因素。从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制要素的内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，把客户的经营风险植入到本身的风险评价中去，并将这种意识贯穿到审计的全过程。
本文从我国实际出发，参考和借鉴了国内外大量关于风险导向审计方面的文献和资料，着重对风险导向审计的理论体系和应用程序及方式进行了系统、深入的探讨，使我们对风险导向审计能有进一步的深刻了解。并且本文还通过对风险导向审计的利弊分析来探讨其在我国发展的可能性、必要性和进行前景展望，具有较强的现实意义。
本文总共分为五部分：
第1部分：风险导向审计的产生及其意义
这一章主要是对风险导向审计的产生和基本特征及意义的阐述。它首先介绍了国内外学者对审计的定义及评价，接着对风险导向审计产生背景作了一定程度的介绍，其中包括对审计方法发展的三个历史阶段的简单介绍和对风险导向审计兴起的原因的详细分析。最后是对风险导向审计概念、特征和意义的认识。该章为本文的进一步深入探讨打好了理论基础。
第2部分：风险导向审计的基本程序和方法
这一章是对风险导向审计应用程序的概括性陈述。它分别从程序和方法两方
面来对风险导向审计做出系统的介绍和解释，以使大家对其有一定程度的感性认
识。同时该章也为本文以下两章对风险导向审计具体程序中审计风险的进一步分
析和管理打下一定理论基础。
第3部分：］／＼险导向审计的审计风险分析
该章是本文的重点和核心部分。由于审计风险分析在风险导向审计中是最为
重要的，因此笔者不惜大量笔墨对审计风险分析进行了详细和深入的探讨。在本
章中，笔者首光是对审计风险的涵义和特征做出一定解释，接着对其与内部控制
和重要性之间的关系进行深入研究，然后详细分析了审计风险的模式以及各组成
要素，最后将其与整个审计过程全面结合起来进行相关分析。出此可见，该章可
以算是本文的精髓或精华部分。
第4部分：风险导向审计的审计风险管理
该章也是本文的重点章节。它比较系统地介绍和分析了风险导向审计的审计
风险管理模式；并分别从审计风险的识别、审计风险的评估和审计风险的处理三
方面对审计风险的管理进行了全面、系统的分析，具有一定的实际应用价值。山
此可见，该章也是本文不可缺少的重要组成部分。
第S部分：风险导向审计的利弊分析以及在我国发展的前景
这一章可以说是本文的升华部分。它首先分析了风险导向审计本身的优越性
和局限性，然后以审计风险在我国的现状为出发点，具体分析和讨论了风险导向
审计在我国发展的可能性和必要性，并对其在我国发展的前景做出了一定的预测
和展望，具有较强的实际意义。
Since the 1960s, the auditing techniques and methods have made considerable improvements, and Auditing Group also issued and emended a series of rules. The quality of Auditing made great progress. On the other hand, the lawsuits accusing auditors all over the world increase rapidly. The auditors have faced "lawsuit explosion" period, and many serious auditing events have happened in our country.
To adapt such a complexion, a new multidimensional auditing mode should be developed. That is Risk-Oriented Auditing, the aim of which is relaxing the risk that auditors faced. It is the development of System-Oriented Auditing and it represents the new tendency of modern auditing methods, so we can consider that it is the inevitable demand of social economic development.
The most notable character of Risk-Oriented Auditing is that it puts the customer in a big economic background and judges the factors that influence persevering operating of the company by stereoscopic observe. It starts from risk assess and comprehensively analyzes all kinds of the factors that influence the enterprise by putting risk consciousness in the whole procedure of auditing.
The text uses a great deal of materials and data on Risk-Oriented Auditing for reference based on the fact of our country, and it systematically and deeply analyzes the theory system and appliance procedure. It also gives some research on the necessity and possibility of the development in our country through the analysis of the advantage and disadvantage of Risk-Oriented Auditing, so it has practical meaning to a certain.
The thesis can be divided into five parts:
Part one: The appearance and meaning of Risk-Oriented Auditing
This part makes some explains to the appearance backgrounds and characters of Risk-Oriented Auditing. It first introduces some representative types of concepts of auditing, then makes some detailed analysis to the causes of Risk-Oriented Auditing, and then explains the characters and meaning of it to us. This part is the conceptual preparation for the study.
Part two: The basic procedure and methods of Risk-Oriented Auditing
This part is the foundational part in the thesis. It generalizes the basic procedure and method of Risk-Oriented Auditing in order to give readers the sensible recognition. It also makes theoretical bases for the deeper study in the following parts.
Part three: The auditing risk-analysis of Risk-Oriented Auditing
This part is the hard core of the thesis. Since the analysis of auditing risk is the most important part of Risk-Oriented Auditing, the writer makes deep and particular discusses to the analysis of risk not spare the pen and ink. So it can be considered as the soul of the thesis.
Part four: The auditing risk-management of Risk-Oriented Auditing
This part is also an important part. In this part, the writer systematically and profoundly analyzes the mode of risk-management. It is the necessary part of the thesis because of its practical value.
Part five: The development foreground of Risk-Oriented Auditing in our country.
This part is the sublimation of the thesis. It analyzes and discusses the advantage and disadvantage of Risk-Oriented auditing and then gives research on the possibility and necessity of developing in our country.
风险导向审计的目标是强调审计战略，要求制定适合被审计单位业务的审计计划，要求不仅应检查与会计系统有关的因素，而且应检查企业的内外各种环境因素；不仅应进行与会计事项有关的个别风险分析，而且应进行涉及各种环境因素的综合风险分析；同时积极采用分析性复核的检查方法。风险导向审计相对系统导向审计最显著的特点是它将客户置于一个大的经济环境中，运用立体观察的理论来判断影响企业持续经营的因素。从企业所处的商业环境、条件到经营方式和管理机制等构成控制要素的内外部各个方面来分析评估审计的风险水平，把客户的经营风险植入到本身的风险评价中去，并将这种意识贯穿到审计的全过程。
本文从我国实际出发，参考和借鉴了国内外大量关于风险导向审计方面的文献和资料，着重对风险导向审计的理论体系和应用程序及方式进行了系统、深入的探讨，使我们对风险导向审计能有进一步的深刻了解。并且本文还通过对风险导向审计的利弊分析来探讨其在我国发展的可能性、必要性和进行前景展望，具有较强的现实意义。
本文总共分为五部分：
第1部分：风险导向审计的产生及其意义
这一章主要是对风险导向审计的产生和基本特征及意义的阐述。它首先介绍了国内外学者对审计的定义及评价，接着对风险导向审计产生背景作了一定程度的介绍，其中包括对审计方法发展的三个历史阶段的简单介绍和对风险导向审计兴起的原因的详细分析。最后是对风险导向审计概念、特征和意义的认识。该章为本文的进一步深入探讨打好了理论基础。
第2部分：风险导向审计的基本程序和方法
这一章是对风险导向审计应用程序的概括性陈述。它分别从程序和方法两方
面来对风险导向审计做出系统的介绍和解释，以使大家对其有一定程度的感性认
识。同时该章也为本文以下两章对风险导向审计具体程序中审计风险的进一步分
析和管理打下一定理论基础。
第3部分：］／＼险导向审计的审计风险分析
该章是本文的重点和核心部分。由于审计风险分析在风险导向审计中是最为
重要的，因此笔者不惜大量笔墨对审计风险分析进行了详细和深入的探讨。在本
章中，笔者首光是对审计风险的涵义和特征做出一定解释，接着对其与内部控制
和重要性之间的关系进行深入研究，然后详细分析了审计风险的模式以及各组成
要素，最后将其与整个审计过程全面结合起来进行相关分析。出此可见，该章可
以算是本文的精髓或精华部分。
第4部分：风险导向审计的审计风险管理
该章也是本文的重点章节。它比较系统地介绍和分析了风险导向审计的审计
风险管理模式；并分别从审计风险的识别、审计风险的评估和审计风险的处理三
方面对审计风险的管理进行了全面、系统的分析，具有一定的实际应用价值。山
此可见，该章也是本文不可缺少的重要组成部分。
第S部分：风险导向审计的利弊分析以及在我国发展的前景
这一章可以说是本文的升华部分。它首先分析了风险导向审计本身的优越性
和局限性，然后以审计风险在我国的现状为出发点，具体分析和讨论了风险导向
审计在我国发展的可能性和必要性，并对其在我国发展的前景做出了一定的预测
和展望，具有较强的实际意义。
Since the 1960s, the auditing techniques and methods have made considerable improvements, and Auditing Group also issued and emended a series of rules. The quality of Auditing made great progress. On the other hand, the lawsuits accusing auditors all over the world increase rapidly. The auditors have faced "lawsuit explosion" period, and many serious auditing events have happened in our country.
To adapt such a complexion, a new multidimensional auditing mode should be developed. That is Risk-Oriented Auditing, the aim of which is relaxing the risk that auditors faced. It is the development of System-Oriented Auditing and it represents the new tendency of modern auditing methods, so we can consider that it is the inevitable demand of social economic development.
The most notable character of Risk-Oriented Auditing is that it puts the customer in a big economic background and judges the factors that influence persevering operating of the company by stereoscopic observe. It starts from risk assess and comprehensively analyzes all kinds of the factors that influence the enterprise by putting risk consciousness in the whole procedure of auditing.
The text uses a great deal of materials and data on Risk-Oriented Auditing for reference based on the fact of our country, and it systematically and deeply analyzes the theory system and appliance procedure. It also gives some research on the necessity and possibility of the development in our country through the analysis of the advantage and disadvantage of Risk-Oriented Auditing, so it has practical meaning to a certain.
The thesis can be divided into five parts:
Part one: The appearance and meaning of Risk-Oriented Auditing
This part makes some explains to the appearance backgrounds and characters of Risk-Oriented Auditing. It first introduces some representative types of concepts of auditing, then makes some detailed analysis to the causes of Risk-Oriented Auditing, and then explains the characters and meaning of it to us. This part is the conceptual preparation for the study.
Part two: The basic procedure and methods of Risk-Oriented Auditing
This part is the foundational part in the thesis. It generalizes the basic procedure and method of Risk-Oriented Auditing in order to give readers the sensible recognition. It also makes theoretical bases for the deeper study in the following parts.
Part three: The auditing risk-analysis of Risk-Oriented Auditing
This part is the hard core of the thesis. Since the analysis of auditing risk is the most important part of Risk-Oriented Auditing, the writer makes deep and particular discusses to the analysis of risk not spare the pen and ink. So it can be considered as the soul of the thesis.
Part four: The auditing risk-management of Risk-Oriented Auditing
This part is also an important part. In this part, the writer systematically and profoundly analyzes the mode of risk-management. It is the necessary part of the thesis because of its practical value.
Part five: The development foreground of Risk-Oriented Auditing in our country.
This part is the sublimation of the thesis. It analyzes and discusses the advantage and disadvantage of Risk-Oriented auditing and then gives research on the possibility and necessity of developing in our country.
引文
[1] P. A. Smnelson: Proof that Properly Anticipated Prices Fluctuate Radomly, Industrial Management Review, 1965(6), pp.41-49.
[2] 迈克尔．查特菲尔德著，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》117页，中国商业出版社，1989。
[3] R. L. Watts and J. L. Zimmerman: Positive Accounting Theory, USA: Prentice-Hall International, 1986, p.215.
[4] H. K. Bakeru and S. A. Haslem: Information Needs of Individual Investors, Journal of Accountancy, Nov., 1973, pp.64-69.
[5] 张维迎：《企业的企业家-契约理论》，北京，上海三联书店、上海人民出版社，1995。
[6] 张军：《现代产权经济学》，第171页，上海三联书店、上海人民出版社，1994。
[7] W. A. Wallace: The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets. New York: Touch Ross, 1980 p.91.
[8] Jack. C. Robertson: Auditing, 8 th., IRWIN, 1996, p.8.
[9] W. A. Wallace: The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets. New York: Touch Ross, 1980.
[10] 王光远：《管理审计理论》，第418页，北京，中国人民大学出版社，1996。
[11] 劳伦斯．A．温巴奇：《90年代的财务报告：势在必改》，载《会计研究》，1997。
[12] David Gwillian: A Survery of Auditing Research, Prence-Hall International in Association with the Institute of Chartered Accountants in England and Wales(1987), pp.45-50.
[13] 迈克尔．查特菲尔德著，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》，中国商业出版社，1989。
[14] 文硕：《世界审计史》，1996年修订本，企业管理出版社。
[15] Robert W. Clarke: Extension of the CPA's Attest Function in Corporate Annual Reports, The Accounting Review, Oct., 1968.
[16] David Print: Philosophy and Principle of Auditing: An Introduction, Macuillan Education Ltd, 1988, p. 15.
[17] Gene Brown: Changing Auditing Objectives and Techniques, Accounting Review, 1962.
[18] G. J. Benston: The Master For Public Accounting Services-Demand, Supply and Regulation, Journal of Accounting and Public Policy.
[19] AICPA: Cohen Report-Introduce Pxii.
[20] AICPA: Improving Business Reporting-A customer Focus, 1995.
[21] Roger Adams: Audit Risk. In: M. Sherer & S. Turley (Eds): Current Issues in Auditing,
Second Edition.
[22] 谢荣：《市场经济条件下的民间审计责任》，上海社会科学研究院出版社，1994。
[23] Larry F. Konrath: Auditing Concepts & Application-A-Risk-Analysis Approach Second Edition, West Info Access, 1993.
[24] 王修歧、刘兵：《制度基础审计与风险基础审计比较研究》，《审计研究》，1997年1月。
[25] Larry F. Konrath: Auditing Concepts & Application-A-Risk-Analysis Approach Second Edition, West Info Access 1993.
[26] 谢荣：《市场经济条件下的民间审计责任》，上海社会科学研究院出版社，1994。
[27] Roger Adams: Audit Risk. In: M. Sherer & S. Turley (Eds): Current Issues in Auditing, Second Edition.
[28] Douglas R. Carmichael: Auditing Concepts and Method: A Guide to Current theory and practice, 1997.
[29] W. W. Cooper, Yuji Ijiri: Kohlers Dictionary for Accountants, 6tn Edition, Prentice-Hall, Inc.
[30] AICPA: Professional Standards As of June 1, 1992.
[31] J. Gangolly: Advanced in Accounting, SupplementJ, JAI Press Inc. 1989.
[32] 《国际审计准则》，张德明译，海天出版社，1996。
[33] A. A. Arens and J. K. Loebbecke: Auditing-An Integrated Approach, Prentice-Hall, Inc.1992.
[34] 文硕：《世界审计史》，1996年修订本，企业管理出版社。
[35] 文硕：《世界审计史》，1996年修订本，企业管理出版社。
[36] 戴铭：《美国内部控制研究发展趋势及借鉴》，《审计经济研究》，1997年3月。
[37] 《正式公告：审计准则说明书第78号》，朱从敏、张艳华译，《审计研究与实践》，1997年8月、9月、10月、11月。
[38] 《中国证券报》，1997年8月31日。
[39] AICPA Board Endorsement, Journal of Accountancy, 1992.
[40] 《中国注册会计师事业发展“九五规划”2010年远景规划》，《注册会计师通讯》，1996。
1、Gene Brown: Changing Auditing Objectives and Techniques, Accounting Review 1962.
2、A. A. Arens and J. K. Loebbecke: Auditing-An Integrated Approach, Prentice-Hall, Inc.1992.
3、Larry F. Konrath: Auditing Concepts & Application-A-Risk-Analysis Approach, Second Edition, West Info Access 1993.
4、Douglas R. Carmichael: Auditing Concepts and Method: A Guide to Current theory and practice 1997.
5、J. Gangolly: Advanced in Accounting, SupplementJ, JAI Press Inc. 1989.
6、Robert W. Clarke: Extension of the CPA's Attest Function in Corporate Annual Reports, The Accounting Review, Oct., 1968.
7、AICPA Board Endorsement, Journal of Accountancy 1992.
8、迈克尔．查特菲尔德著，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》，中国商业出版社，1989年。
9、阿伦斯、洛布贝克：《审计学》，中国审计出版社，2001年。
10、《正式公告：审计准则说明书第78号》朱从敏、张艳华译 《审计研究与实践》 1997年8月、9月、10月、11月。
11、劳伦斯．A．温巴奇：《90年代的财务报告：势在必改》，载《会计研究》1997年。
12、张德明译：《国际审计准则》，海天出版社，1996年。
13、胡春元：《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年；《风险基础审计》，东北财经大学出版社，2000年。
14、王会金：《风险导向审计》，中国审计出版社，2001年。
15、李凤鸣、王会金：《审计技术方法》，北京大学出版社，2001年。
16、刘力云：《审计风险与控制》，中国审计出版社，1999年。
17、石爱中、胡继荣：《审计研究》，经济科学出版社，2001年。
18、李学柔、秦荣生：《国际审计》，中国时代经济出版社，2001年。
19、张维迎：《企业的企业家-契约理论》，北京，上海三联书店、上海人民出版社，1995年。
20、张军：《现代产权经济学》，第171页，上海三联书店、上海人民出版社，1994年。
21、文硕：《世界审计史》，企业管理出版社，1996年修订版。
22、刘长翠：《审计学》，经济科学出版社，2001年。
23、谢荣：《市场经济条件下的民间审计责任》，上海社会科学研究院出版社，1994年。
24、王光远：《管理审计理论》，北京，中国人民大学出版社，1996年。
25、康钟琦：《现代审计学原理》，立信会计出版社，1999年。
26、萧达英等：《国际比较审计》，立信会计出版社，2000年。
27、葛家澍：《会计大典——审计学》，中国财政经济，1999年，
28、戴铭：《美国内部控制研究发展趋势及借鉴》，《审计与经济研究》，1997年3月。
29、戴铭、王涛：《审计风险决策与风险基础审计法浅析》，《审计与经济研究》，1998年1月。
30、吴金育：《风险基础审计模式及应用研究》，《审计与经济研究》，2002年9月。
31、王广明、沈辉：《讨论供给导向的风险基础审计》，《会计研究》，2001年12月。
32、程新生：《谈谈风险基础审计》，《审计研究》，1999年1月。
33、王修歧、刘兵：《制度基础审计与风险基础审计比较研究》，《审计研究》，1997年1月。
34、刘兵：《论风险基础审计的理论基础》，2002年2月。
35、汪明：《风险基础审计初探》，《当代审计》，1999年5月。
36、何燎原：《风险基础审计在我国运用的两点考虑》，《财会月刊》，2000年9月。
37、刘庆元：《论风险基础审计》，《韶关大学学报》，2000年2月。
38、郝哓雁：《论风险基础审计的产生及其优越性》，《中原工学院学报》，2002年7月。
39、惠尚文：《关于风险基础审计的若干思考》，《北京商学院学报》，1998年2月。
40、李洪斌、陈建成：《论风险基础审计》，《广东审计》，2000年12月。
[2] 迈克尔．查特菲尔德著，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》117页，中国商业出版社，1989。
[3] R. L. Watts and J. L. Zimmerman: Positive Accounting Theory, USA: Prentice-Hall International, 1986, p.215.
[4] H. K. Bakeru and S. A. Haslem: Information Needs of Individual Investors, Journal of Accountancy, Nov., 1973, pp.64-69.
[5] 张维迎：《企业的企业家-契约理论》，北京，上海三联书店、上海人民出版社，1995。
[6] 张军：《现代产权经济学》，第171页，上海三联书店、上海人民出版社，1994。
[7] W. A. Wallace: The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets. New York: Touch Ross, 1980 p.91.
[8] Jack. C. Robertson: Auditing, 8 th., IRWIN, 1996, p.8.
[9] W. A. Wallace: The Economic Role of the Audit in Free and Regulated Markets. New York: Touch Ross, 1980.
[10] 王光远：《管理审计理论》，第418页，北京，中国人民大学出版社，1996。
[11] 劳伦斯．A．温巴奇：《90年代的财务报告：势在必改》，载《会计研究》，1997。
[12] David Gwillian: A Survery of Auditing Research, Prence-Hall International in Association with the Institute of Chartered Accountants in England and Wales(1987), pp.45-50.
[13] 迈克尔．查特菲尔德著，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》，中国商业出版社，1989。
[14] 文硕：《世界审计史》，1996年修订本，企业管理出版社。
[15] Robert W. Clarke: Extension of the CPA's Attest Function in Corporate Annual Reports, The Accounting Review, Oct., 1968.
[16] David Print: Philosophy and Principle of Auditing: An Introduction, Macuillan Education Ltd, 1988, p. 15.
[17] Gene Brown: Changing Auditing Objectives and Techniques, Accounting Review, 1962.
[18] G. J. Benston: The Master For Public Accounting Services-Demand, Supply and Regulation, Journal of Accounting and Public Policy.
[19] AICPA: Cohen Report-Introduce Pxii.
[20] AICPA: Improving Business Reporting-A customer Focus, 1995.
[21] Roger Adams: Audit Risk. In: M. Sherer & S. Turley (Eds): Current Issues in Auditing,
Second Edition.
[22] 谢荣：《市场经济条件下的民间审计责任》，上海社会科学研究院出版社，1994。
[23] Larry F. Konrath: Auditing Concepts & Application-A-Risk-Analysis Approach Second Edition, West Info Access, 1993.
[24] 王修歧、刘兵：《制度基础审计与风险基础审计比较研究》，《审计研究》，1997年1月。
[25] Larry F. Konrath: Auditing Concepts & Application-A-Risk-Analysis Approach Second Edition, West Info Access 1993.
[26] 谢荣：《市场经济条件下的民间审计责任》，上海社会科学研究院出版社，1994。
[27] Roger Adams: Audit Risk. In: M. Sherer & S. Turley (Eds): Current Issues in Auditing, Second Edition.
[28] Douglas R. Carmichael: Auditing Concepts and Method: A Guide to Current theory and practice, 1997.
[29] W. W. Cooper, Yuji Ijiri: Kohlers Dictionary for Accountants, 6tn Edition, Prentice-Hall, Inc.
[30] AICPA: Professional Standards As of June 1, 1992.
[31] J. Gangolly: Advanced in Accounting, SupplementJ, JAI Press Inc. 1989.
[32] 《国际审计准则》，张德明译，海天出版社，1996。
[33] A. A. Arens and J. K. Loebbecke: Auditing-An Integrated Approach, Prentice-Hall, Inc.1992.
[34] 文硕：《世界审计史》，1996年修订本，企业管理出版社。
[35] 文硕：《世界审计史》，1996年修订本，企业管理出版社。
[36] 戴铭：《美国内部控制研究发展趋势及借鉴》，《审计经济研究》，1997年3月。
[37] 《正式公告：审计准则说明书第78号》，朱从敏、张艳华译，《审计研究与实践》，1997年8月、9月、10月、11月。
[38] 《中国证券报》，1997年8月31日。
[39] AICPA Board Endorsement, Journal of Accountancy, 1992.
[40] 《中国注册会计师事业发展“九五规划”2010年远景规划》，《注册会计师通讯》，1996。
1、Gene Brown: Changing Auditing Objectives and Techniques, Accounting Review 1962.
2、A. A. Arens and J. K. Loebbecke: Auditing-An Integrated Approach, Prentice-Hall, Inc.1992.
3、Larry F. Konrath: Auditing Concepts & Application-A-Risk-Analysis Approach, Second Edition, West Info Access 1993.
4、Douglas R. Carmichael: Auditing Concepts and Method: A Guide to Current theory and practice 1997.
5、J. Gangolly: Advanced in Accounting, SupplementJ, JAI Press Inc. 1989.
6、Robert W. Clarke: Extension of the CPA's Attest Function in Corporate Annual Reports, The Accounting Review, Oct., 1968.
7、AICPA Board Endorsement, Journal of Accountancy 1992.
8、迈克尔．查特菲尔德著，文硕、董晓柏等译：《会计思想史》，中国商业出版社，1989年。
9、阿伦斯、洛布贝克：《审计学》，中国审计出版社，2001年。
10、《正式公告：审计准则说明书第78号》朱从敏、张艳华译 《审计研究与实践》 1997年8月、9月、10月、11月。
11、劳伦斯．A．温巴奇：《90年代的财务报告：势在必改》，载《会计研究》1997年。
12、张德明译：《国际审计准则》，海天出版社，1996年。
13、胡春元：《审计风险研究》，东北财经大学出版社，1997年；《风险基础审计》，东北财经大学出版社，2000年。
14、王会金：《风险导向审计》，中国审计出版社，2001年。
15、李凤鸣、王会金：《审计技术方法》，北京大学出版社，2001年。
16、刘力云：《审计风险与控制》，中国审计出版社，1999年。
17、石爱中、胡继荣：《审计研究》，经济科学出版社，2001年。
18、李学柔、秦荣生：《国际审计》，中国时代经济出版社，2001年。
19、张维迎：《企业的企业家-契约理论》，北京，上海三联书店、上海人民出版社，1995年。
20、张军：《现代产权经济学》，第171页，上海三联书店、上海人民出版社，1994年。
21、文硕：《世界审计史》，企业管理出版社，1996年修订版。
22、刘长翠：《审计学》，经济科学出版社，2001年。
23、谢荣：《市场经济条件下的民间审计责任》，上海社会科学研究院出版社，1994年。
24、王光远：《管理审计理论》，北京，中国人民大学出版社，1996年。
25、康钟琦：《现代审计学原理》，立信会计出版社，1999年。
26、萧达英等：《国际比较审计》，立信会计出版社，2000年。
27、葛家澍：《会计大典——审计学》，中国财政经济，1999年，
28、戴铭：《美国内部控制研究发展趋势及借鉴》，《审计与经济研究》，1997年3月。
29、戴铭、王涛：《审计风险决策与风险基础审计法浅析》，《审计与经济研究》，1998年1月。
30、吴金育：《风险基础审计模式及应用研究》，《审计与经济研究》，2002年9月。
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