水资源保护税税制之研究
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摘要
水资源是人类赖以生存与发展的重要资源，是不可替代的资源。当今世界各国都面临着水资源短缺和水资源污染，如何保护水资源是当今社会所面临的一个重要课题。本文运用经济分析法(实证和规范)和比较研究法，从水资源价价值理论出发，对水资源保护税进行经济分析和法律分析，来论证水资源保护税是保护水资源的必然选择与要求，并对水资源保护税可能对社会经济各方面所产生的效果进行分析，并比较了国外水资源保护税税制的优缺点，在这些基础上提出构建我国的水资源保护税的设想，以期促进我国水资源的保护和税收法律制度的完善。
本文除引言、结论外，共分五章，全文五万多字。
引言 开门见山地点明本文所要探讨的主要问题，指出本文研究的实践价值和理论意义。
第一章水资源保护税税制之基础 首先对本文要研究的水资源进行界定，并分析其内容，从内容进而分析水资源价值理论的基础，最后说明提出水资源价值理论的意义。
第二章水资源保护税税制经济与法律分析 首先对水资源保护税进行经济分析，因外部性产生市场失灵，需要政府干涉市场机制，继而比较政府所采用的三种手段：税收、行政管制(标准排放)和排污许可权交易之间的优劣，从经济上系统阐述税收手段在水资源保护方面的独特优势。其次对水资源保护税进行法律分析，主要从生存权、环境权、公平价值理论、国家安全和可持续发展方面进行系统的阐述，从权利义务角度来说明采取水资源保护税的必然性，并对权利义务进行分配。
第三章水资源保护税之经济效果 对水资源保护税所可能产生的各种影响和效果进行分析，主要分析了对消费的影响、对就业的效果、对竞争力的影响、对收入分配的影响进行详尽的分析和探讨，并结合实际情况分析水资源保护税可能对我国产生的影响。
第四章国外水资源保护税税制比较研究 主要介绍荷兰、德国、法国的水资源保护税制，并对这些税制进行评价，指出不足之处和可借鉴之处，以供构建我国水资源保护税税制参考。
第五章我国水资源保护税税制之构建 首先介绍建立我国水资源保护税制之必要性与可行性；其次对我国水资源保护税的性质进行确定，其定性为环境资源保护税，这就为我国水资源保护税制的构建确定了总体的原则；最后，从税基、
税收主体、课税对象、计税依据、纳税环节、税率、税收优惠等各个环节对我国
水资源保护税进行自己粗浅的构想。
总结 概括本文的主要内容和笔者的主要观点。
Water resources are important resources of human surviving and developing. All over the world are facing water shortage and water pollution. How to protect water resources is a important project. In this thesis, by way of economic analysis and comparative study, from the perspective of value of water resources, the author analyses the protect-water-resources tax by economic study and legal study. This prove that protect-water-resources tax is necessary, and author also analyses this tax could affect social and economic aspect. On the base of these analyses, the author then put forward to construct Chinese protects -water -resources tax.
This thesis is composed of five chapters except for the preface and the conclusion, They are as follows:
Preface is about the main issues that are to be discussed in the thesis. The practical value and theoretical is significance and also be pointed out.
Chapter one is foundation of tax system of protect-water-resources. Firstly author define the water resources, and then analyses its contents. From the contents, the author analyses foundational theory of value of water resources. Finally, the author put forward the significance of value of water resources.
Chapter two presents the economic and legal analysis of protects -water-resources tax. First, the author analyses protect-water-resources tax by economic study, then compares and distinguishes three way of government management. After analyzing the advantages and disadvantages of them, the author demonstrate that protect-water -resources tax is best of all. Second, the author analyses protect -water-resources tax by legal study, from survival right, environmental right, value of fair, security and substantial development.
Chapter three is concern about economic effect of protect-water -resources. The author analyses effect of consume, employment, competition and income distribution.
Chapter four is about comparative study of foreign tax system of
protect-water-resources. The author study protects-water-resources tax of Holland, German and France. The author study their disadvantages and advantages. This study provide some advices for china to construct protect-water-resources tax.
Chapter five is about construction of tax system of protect-water -resources. At first author put forward the necessary and feasible to construct Chinese tax system of protect-water-resources. Secondly, author define the character of protect-water-resources tax. Finally, author put forward the tax system of protect-water-system.
Conclusion is mainly about the main idea of the author.
本文除引言、结论外，共分五章，全文五万多字。
引言 开门见山地点明本文所要探讨的主要问题，指出本文研究的实践价值和理论意义。
第一章水资源保护税税制之基础 首先对本文要研究的水资源进行界定，并分析其内容，从内容进而分析水资源价值理论的基础，最后说明提出水资源价值理论的意义。
第二章水资源保护税税制经济与法律分析 首先对水资源保护税进行经济分析，因外部性产生市场失灵，需要政府干涉市场机制，继而比较政府所采用的三种手段：税收、行政管制(标准排放)和排污许可权交易之间的优劣，从经济上系统阐述税收手段在水资源保护方面的独特优势。其次对水资源保护税进行法律分析，主要从生存权、环境权、公平价值理论、国家安全和可持续发展方面进行系统的阐述，从权利义务角度来说明采取水资源保护税的必然性，并对权利义务进行分配。
第三章水资源保护税之经济效果 对水资源保护税所可能产生的各种影响和效果进行分析，主要分析了对消费的影响、对就业的效果、对竞争力的影响、对收入分配的影响进行详尽的分析和探讨，并结合实际情况分析水资源保护税可能对我国产生的影响。
第四章国外水资源保护税税制比较研究 主要介绍荷兰、德国、法国的水资源保护税制，并对这些税制进行评价，指出不足之处和可借鉴之处，以供构建我国水资源保护税税制参考。
第五章我国水资源保护税税制之构建 首先介绍建立我国水资源保护税制之必要性与可行性；其次对我国水资源保护税的性质进行确定，其定性为环境资源保护税，这就为我国水资源保护税制的构建确定了总体的原则；最后，从税基、
税收主体、课税对象、计税依据、纳税环节、税率、税收优惠等各个环节对我国
水资源保护税进行自己粗浅的构想。
总结 概括本文的主要内容和笔者的主要观点。
Water resources are important resources of human surviving and developing. All over the world are facing water shortage and water pollution. How to protect water resources is a important project. In this thesis, by way of economic analysis and comparative study, from the perspective of value of water resources, the author analyses the protect-water-resources tax by economic study and legal study. This prove that protect-water-resources tax is necessary, and author also analyses this tax could affect social and economic aspect. On the base of these analyses, the author then put forward to construct Chinese protects -water -resources tax.
This thesis is composed of five chapters except for the preface and the conclusion, They are as follows:
Preface is about the main issues that are to be discussed in the thesis. The practical value and theoretical is significance and also be pointed out.
Chapter one is foundation of tax system of protect-water-resources. Firstly author define the water resources, and then analyses its contents. From the contents, the author analyses foundational theory of value of water resources. Finally, the author put forward the significance of value of water resources.
Chapter two presents the economic and legal analysis of protects -water-resources tax. First, the author analyses protect-water-resources tax by economic study, then compares and distinguishes three way of government management. After analyzing the advantages and disadvantages of them, the author demonstrate that protect-water -resources tax is best of all. Second, the author analyses protect -water-resources tax by legal study, from survival right, environmental right, value of fair, security and substantial development.
Chapter three is concern about economic effect of protect-water -resources. The author analyses effect of consume, employment, competition and income distribution.
Chapter four is about comparative study of foreign tax system of
protect-water-resources. The author study protects-water-resources tax of Holland, German and France. The author study their disadvantages and advantages. This study provide some advices for china to construct protect-water-resources tax.
Chapter five is about construction of tax system of protect-water -resources. At first author put forward the necessary and feasible to construct Chinese tax system of protect-water-resources. Secondly, author define the character of protect-water-resources tax. Finally, author put forward the tax system of protect-water-system.
Conclusion is mainly about the main idea of the author.
引文
1、马中主编：《环境与资源经济学家概论》，高等教育出版社，1999年6月第1版。
2、姜文来著：《水资源价值论》，科学出版社，1998年7月第1版。
3、[奥]弗·冯·维塞尔著：《自然价值》，商务印书馆，1982年版。
4、[英]西尼尔著：《政治经济学大纲》，商务印书馆，1986年版。
5、余永定、张宇燕、郑秉文主编：《西方经济学》，经济科学出版社，1997年6月。
6、[美]昆著：《经济学原理》，上册，北京大学出版社，1999年9月第1版。
7、罗勇、曾晓菲著：《环境保护的经济手段》，北京大学出版社，2002年4月第1版。
8、陈泉生著：《可持续发展与法律变革》，法律出版社，2000年9月第1版。
9、马中主编：《环境与资源经济学家概论》，高等教育出版社，1999年6月第1版。
10、[美]爱蒂丝·布朗·魏伊丝著，汪劲、于方、王鑫梅译：《公平地对待未来人类：国际法、共同遗产与世代衡平》，法律出版社，2000年12月第1版。
11、[法]亚历山大·基斯著：《国际环境法》，法律出版社，2000年7月第1版。
12、汪劲著：《环境法律的观念与价值追求》，法律出版社，2000年1月第1版。
13、陈泉生著：《环境法原理》，法律出版社，1997年12月第1版。
14、王明浩、刘健著：《人求水，水求谁》，中国城市出版社，2002年1月第1版。
15、计金标著：《生态税收论》，中国税务出版社，2002年3月第1版。
16、洪银兴主编：《可持续发展经济学》，商务印书馆，2000年10月第1版。
17、李双成、孙文基、宋义武主编：《费改税》，中国审计出版社，2000年第1版。
18、杨金田、葛察忠等编：《环境税的新发展：中国与OECD比较》，中国环境科学出版社，2000年10月第1版。
19、王方华、张向著著：《绿色营销》，山西大学出版社，1998年11月第1版。
20、曹型荣著：《城市水资源的调查利用和预测》，中国环境科学出版社，1998年8月第1版。
21、王曦著：《美国环境保护法》，武汉大学出版社，1995年9月。
22、[美]约瑟夫·A·佩契曼著：《美国税收政策》，北京出版社，1994年3月第1版。
23、谢秋朝、侯芳芳编著：《公共财政学》，中国国际广播出版社，2002年1月第1版。
24、高培勇著：《西方税收》，中国财政经济出版社，1993年6月第1版。
25、於幼华著：《大陆环保现状分析》，行政院大陆委员会印行，94年9月。
26、洪银兴主编：《可持续发展经济学》，商务印书馆，2000年10，月第1版。
27、林娅著：《环境哲学概论》，中国政法大学出版社，2000年10月第1版。
28、[台]丘昌泰著：《台湾环境管制政策》，淑馨出版社，1995年9月。
29、吕忠梅著：《环境法新视野》，中国政法大学出版社，2000年5月第1版。
30、国家税务总局、税收科学研究所：《西方税收理论》，中国财政出版社，1997年4月第1版。
31、刘剑文主编：《财政税收法》，法律出版社，2001年第11月第1版。
32、卢金凯、杜国桓著：《中国水资源》，地质出版社，1991年12月第1版。
33、水利部南京水文水资源研究所、中国水利水电科学研究院水资源研究所：《21世纪中国水供应》，中国水利水电出版社，1999年6月第1版。
35、夏光著：《环境政策创新》，中国环境科学出版社，2001年8月第1版。
36、蔡守秋主编：《欧盟环境政策法律研究》，武汉大学出版社，2002年6月第1版。
37、沈满洪著：《环境经济手段研究》，中国环境科学出版社，2001年第11月第1版。
38、张坤主编：《环境与可持续发展》，气象出版社，2002年6月第1版。
39、国家环境局科技标准司编：《市场经济与环境保护》，化学工业出版社，2001年10月第1版。
40、中国科学院可持续发展研究组：《2001年中国可持续战略报告》，科学出版社，2001年10月第1版。
41、刘小兵著：《中国税收实体法研究》，上海财经大学出版社，1999年12月第1版。
42、刘义杰编著：《环境生态学概论》，黑龙江人民出版社，2001年10月第1版。
43、于桑岚主编：《环境评价概论》，化学工业出版社，2001年4月第1版。
44、全国人民代表大会环境与资源保护委员会法案室编：《环境资源法律、法规汇编》，中国法制出版社，1997年5月第1版。
45、国家环境保护局：《排污收费制度》，中国环境科学出版社，1994年12月第1版。
46、金瑞林、汪劲著：《中国环境与自然资源立法若干问题研究》，北京大学出版社，1999年7月第1版。
47、[美]平狄克、鲁宾塞尔德著：《微观经济学》，中国人民大学出版社，1997年6月第1版。
48、约翰·D·海主编：《微观经济前沿问题》，中国税务出版社、北京腾图电子出版社，2000年1月第1版。
49、李光玉、宋子良主编：《经济、法律、环境》，科学出版社，2000年5月第1版。
50、[美]亨瑞叫·艾伦主编：《美国税制改革的经济影响》，中国人民大学出版社，2001年1月第1版。
51、[台]丘昌泰著：《台湾环境管制政策》，淑馨出版社，1995年9月。
52、袁振字、朱青、何乘才、高培勇编著：《税收经济学》，中国人民大学出版社，1995年8月第1版。
53、王保树主编：《经济法原理》，社会科学文献出版社，1999年7月第1版。
54、[美]理查德·A·波斯纳著：《法律的经济分析》，中国大百科全书出版社，1997年6月第1版。
55、[美]马克思·韦伯著：《论经济与社会中的法律》，中国大百科全书出版社，1998年9月第1版。
56、[日]原田尚彦著，于敏译：《环境法》，法律出版社，1999年4月第1版。
57、[日]北野弘久著，陈刚、杨建广等译：《税法学原理》，中国检察出版社，2001年1月第1版。
58、瑞东、秋真：《今年老百姓关注的税收热点》，载《财政与税务》，2002年第5期。
59、张会萍、邓力平：《跨国外部性、环境税与国际税收协调》，载《涉外税务》，2001年第9期。
60、余跃军、高利红：《<水法>中的水资源保护制度研究》，载《环境资源法论丛》第2卷，2002年4月第1版。
61、刘孟全；《实施西部大开发战略中应采取的几个税收对策》，载《税务研究》，2001年第1期。
62、刘雨生：《中国环境现状及存在的问题》，载《经济与法律》，2000年8月。
63、焦泉、曹克：《论海峡两岸排污费征收法规之异同》，载《南京经济学院报》，1999年第2期。
64、刘鸿志：《新时期全国水污染防治工作的分析和建议》，载《环境保护》2002年第2期。
65、贾爱玲：《环境管理中引入绿色税制的构想》，载《环境保护》2002年第10期。
66、戚德良：《以色列节水富国之策》，载《生态环境与保护》，中国人民大学书报资料中心，2001年第1期。
67、简锦红：《OECD绿色税制改革经验对我国之启示》，载《台、港、澳及海外财政、金融》，中国人民大学书报资料中心，2001年第7期。
68、《环境保护法规：征收排污费暂行办法》，摘自．www.envir.online.sn.cn/law，2002年4月15日。
69、[法]卡罗琳·伦敦著，张若思译：《欧盟利用经济手段保护环境所涉及的法律问题》，载《外国法评议》，1999年第1期。
70、黄丽霞：《关于生态税收建设的几点思考》，载《税务与经济》，2001年第6期。
71、高吉喜：《新世纪生态枋环境管理的理论与方法》，载《环境保护》2002年第7期。
72、王景东、许文、吴灼亮：《论我国环境税收制度的构建》，载《税务与经济》，2000年第1期。
73、刘波：《关于环境管理中“费改税”的构想》，载《经济法学、劳动法学》，2002年第4期。
74、李建良：《永续发展与国家责任》，载《台北大学法学论丛》第46期。
75、曲格平：《关注生态安全之一：生态环境问题已经成为国家安全的热门话题》，载《环境保护》，2002年第5期。
76、金兆丰、王健：《我国污水回用现状及发展趋势》，载《环境保护》，2001年第11期。
77、彭清涛、王力：《污水回用的原则及途径》，载《环境保护》，2001年第11期。
78、李宝娟：《中国环保产业及市场发的初步分析》，载《环境保护》，2002年第8期。
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80、谭立：《中国环保投融资机制的新格局》，载《环境保护》，2002年第8期。
81、作者：Jeffery A·McNeely，曾岩译：《淡水资源管理—从冲突到合作》，载《IUCN—世界自然保护联盟通讯》，1999年4月。
82、丁彩霄：《生态环境补偿机制的探索》，载《中国环境监测》2002年10月。
83、王金凯：《国外生态税制政策动向及对我国之启示》，载《台、港、澳及海外财政、金融》，2000年第2期。
84、杨维娟、周登阳：《环境保护是经济成长的绊脚石?—以两部门的内生成长模型探讨之》，载《经济论文》，中央研究院经济研究所，27：3(1999)。
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86、徐志：《荷兰的环境税及其借鉴》，载《涉外税务》，1999年第12期。
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88、王乐：《给你三十个保护环境的理由》，载《生态环境与保护》，2002年第10期，中国人民大学书报资料中心。
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3、《Environmental related taxes: Issue and strategies》，摘自www.oecd.org/environmental.policies and instruments，2002年12月28日。
4、Wei-Chuan Yang and Deng-Yang chou：《Pollution and Market Structures》，载《经济论文业刊(Taiwan Economic Review)》，28：4(2000)，国立台湾大学经济学系出版社。
1、www.voa.com。
2、www.oecd.org。
3、www.chinaenvironment.com/。
4、www.nju.edu.cn。
5、www.ericsson.com.cn/roadshow/protect-water.htm。
6、www.ec.gc.ca。
7、http://210.34.5.88/yearbook2001。
8、www.law.ntu.edu.tw。
9、www.lib.hqu.edu.cn。
10、http://wrm.hre.ntou.edu.tw。
11、http://e-info.org.tw/issue/water。
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4、宗永明：《发展循环经济，促进可持续发展》，摘自《中国环境报》，2003年3月31日第2版。
2、姜文来著：《水资源价值论》，科学出版社，1998年7月第1版。
3、[奥]弗·冯·维塞尔著：《自然价值》，商务印书馆，1982年版。
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21、王曦著：《美国环境保护法》，武汉大学出版社，1995年9月。
22、[美]约瑟夫·A·佩契曼著：《美国税收政策》，北京出版社，1994年3月第1版。
23、谢秋朝、侯芳芳编著：《公共财政学》，中国国际广播出版社，2002年1月第1版。
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27、林娅著：《环境哲学概论》，中国政法大学出版社，2000年10月第1版。
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46、金瑞林、汪劲著：《中国环境与自然资源立法若干问题研究》，北京大学出版社，1999年7月第1版。
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58、瑞东、秋真：《今年老百姓关注的税收热点》，载《财政与税务》，2002年第5期。
59、张会萍、邓力平：《跨国外部性、环境税与国际税收协调》，载《涉外税务》，2001年第9期。
60、余跃军、高利红：《<水法>中的水资源保护制度研究》，载《环境资源法论丛》第2卷，2002年4月第1版。
61、刘孟全；《实施西部大开发战略中应采取的几个税收对策》，载《税务研究》，2001年第1期。
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