间接税理论及我国间接税的改革完善
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摘要
论文共包括五部分内容：
第一部分：间接税的基本知识。主要阐述了间接税的三个基础知识点。一是间接税的内涵和外延。二是间接税的税收归宿。在用平衡预算归宿和差异性归宿这两个概念具体阐述间接税税收归宿的基础上，又对间接税税收归宿分析的两种常用方法，即局部均衡分析和一般均衡分析作了具体阐述。三是间接税税制。首先，关于税制模式，主要是对周转税模式、销售税和消费税结合模式、增值税和消费税结合模式进行比较分析，为间接税的模式选择提供理论依据。其次，关于税制结构，主要是从间接税税制的内部结构及其在中央和地方的分布结构这两方面分析。
第二部分：间接税的公平与效率。间接税的公平主要是在间接税机会标准、效益标准和受益标准分析的基础上，又从这三方面对其分别阐述。间接税的效率，主要是阐述了效率损失和效率改进。对于效率损失，具体又采用局部均衡和一般均衡两种方法分析。对于效率改进，则从外部成本商品和外部受益商品两方面进行分析。最后，笔者提出了公平与效率两者能实现内在的统一。
第三部分：对我国间接税的全面分析。首先对我国的间接税进行了历史考察，从1950年建立税制到1994年的全面税制改革，我国间接税经历了不断改革、不断完善的过程。进而又客观评价了间接税在我国税制结构中的重要地位。接着又阐述了间接税在不同时期对我国经济的调节作用。最后从各个主要税种分析了我国间接税目前存在的问题。
第四部分：进一步改革和完善我国间接税的建议。国际间接税改革的成功经验会对我国间接税改革起到很好的借鉴作用。因各国的具体国情不同，作者对发达国家和发展中国家分别介绍、总结经验。在此基础上，结合我国当前的实际，对我国间接税各主要税种的改革提出了具体的政策建议。
第五部分：间接税改革的配套工作。间接税改革是一项联系各方面改革的改革，因此搞好间接税改革，还必须做好一系列的配套工作。这一部分主要从间接税与直接税的比例关系、直接税税种的改革、税费改革等几方面进行阐述。
The article totally insists of five parts:
Part 1 mainly expounds three basic knowledge of indirect tax. The first is intension and extension of indirect tax. The second is indirect tax incidence. On the basis of using two conceptions namely balanced budget incidence and different incidence, it analyses indirect tax incidence and also expounds partial equilibrium analysis and general equilibrium analysis of indirect tax incidence. The third is indirect tax system. As for the pattern of indirect tax system, it comparatively analyses turnover tax pattern, sale tax and consumption tax pattern, value added tax and consumption tax pattern, expecting to offer a theoretical precondition for choosing the pattern of indirect tax system. As for the structure of indirect tax, it's carried out in two aspects, interior structure and distribution structure.
Part 2 is the research on equity and efficiency of indirect tax. The analysis of indirect tax equity is carried out on the basis of opportunity criterion, utility criterion and benefits-received criterion. Efficiency, mainly expounds efficiency losses and efficiency improvements. The author adopts partial equilibrium and general equilibrium to analyse efficiency losses. Concerning efficiency improvements, it analyses from exterior cost commodities and exterior beneficial commodities. Then the author put forward that equity and efficiency can go to internal unity.
Part 3 deals with a comprehensive study of our country's indirect tax. Firstly, it makes an historical review of indirect tax. From establishing tax system in 1950 to complete reformation in 1994, indirect tax went through a process of unceasing reformation and improvements. Secondly, it objectively evaluates an important status of indirect tax in the structure of tax system. Thirdly, it expounds an adjusting effect of indirect tax in different period. Finally, it analyses the main problems of the current indirect tax.
Part 4 is specific suggestions on further reforming and improving indirect tax. Successful experience of international indirect tax reformation will be useful to our's reformation. Owing to the different conditions of each country, it expounds respectively developed countries and developing countries. Considering our country's realities, it poses suggestions on reforming indirect tax.
Part 5 is about auxiliary work of the indirect tax reformation. It must be done well. This part expounds with emphasis the proportion relationship of indirect tax and direct tax, the direct tax reformation and changing fee into tax.
第一部分：间接税的基本知识。主要阐述了间接税的三个基础知识点。一是间接税的内涵和外延。二是间接税的税收归宿。在用平衡预算归宿和差异性归宿这两个概念具体阐述间接税税收归宿的基础上，又对间接税税收归宿分析的两种常用方法，即局部均衡分析和一般均衡分析作了具体阐述。三是间接税税制。首先，关于税制模式，主要是对周转税模式、销售税和消费税结合模式、增值税和消费税结合模式进行比较分析，为间接税的模式选择提供理论依据。其次，关于税制结构，主要是从间接税税制的内部结构及其在中央和地方的分布结构这两方面分析。
第二部分：间接税的公平与效率。间接税的公平主要是在间接税机会标准、效益标准和受益标准分析的基础上，又从这三方面对其分别阐述。间接税的效率，主要是阐述了效率损失和效率改进。对于效率损失，具体又采用局部均衡和一般均衡两种方法分析。对于效率改进，则从外部成本商品和外部受益商品两方面进行分析。最后，笔者提出了公平与效率两者能实现内在的统一。
第三部分：对我国间接税的全面分析。首先对我国的间接税进行了历史考察，从1950年建立税制到1994年的全面税制改革，我国间接税经历了不断改革、不断完善的过程。进而又客观评价了间接税在我国税制结构中的重要地位。接着又阐述了间接税在不同时期对我国经济的调节作用。最后从各个主要税种分析了我国间接税目前存在的问题。
第四部分：进一步改革和完善我国间接税的建议。国际间接税改革的成功经验会对我国间接税改革起到很好的借鉴作用。因各国的具体国情不同，作者对发达国家和发展中国家分别介绍、总结经验。在此基础上，结合我国当前的实际，对我国间接税各主要税种的改革提出了具体的政策建议。
第五部分：间接税改革的配套工作。间接税改革是一项联系各方面改革的改革，因此搞好间接税改革，还必须做好一系列的配套工作。这一部分主要从间接税与直接税的比例关系、直接税税种的改革、税费改革等几方面进行阐述。
The article totally insists of five parts:
Part 1 mainly expounds three basic knowledge of indirect tax. The first is intension and extension of indirect tax. The second is indirect tax incidence. On the basis of using two conceptions namely balanced budget incidence and different incidence, it analyses indirect tax incidence and also expounds partial equilibrium analysis and general equilibrium analysis of indirect tax incidence. The third is indirect tax system. As for the pattern of indirect tax system, it comparatively analyses turnover tax pattern, sale tax and consumption tax pattern, value added tax and consumption tax pattern, expecting to offer a theoretical precondition for choosing the pattern of indirect tax system. As for the structure of indirect tax, it's carried out in two aspects, interior structure and distribution structure.
Part 2 is the research on equity and efficiency of indirect tax. The analysis of indirect tax equity is carried out on the basis of opportunity criterion, utility criterion and benefits-received criterion. Efficiency, mainly expounds efficiency losses and efficiency improvements. The author adopts partial equilibrium and general equilibrium to analyse efficiency losses. Concerning efficiency improvements, it analyses from exterior cost commodities and exterior beneficial commodities. Then the author put forward that equity and efficiency can go to internal unity.
Part 3 deals with a comprehensive study of our country's indirect tax. Firstly, it makes an historical review of indirect tax. From establishing tax system in 1950 to complete reformation in 1994, indirect tax went through a process of unceasing reformation and improvements. Secondly, it objectively evaluates an important status of indirect tax in the structure of tax system. Thirdly, it expounds an adjusting effect of indirect tax in different period. Finally, it analyses the main problems of the current indirect tax.
Part 4 is specific suggestions on further reforming and improving indirect tax. Successful experience of international indirect tax reformation will be useful to our's reformation. Owing to the different conditions of each country, it expounds respectively developed countries and developing countries. Considering our country's realities, it poses suggestions on reforming indirect tax.
Part 5 is about auxiliary work of the indirect tax reformation. It must be done well. This part expounds with emphasis the proportion relationship of indirect tax and direct tax, the direct tax reformation and changing fee into tax.
引文
1.岳树民.中国税制优化的理论分析.北京：中国人民大学出版社，2003
2.邓力平.经济全球化、WTO与现代税收发展.北京：中国税务出版社，2000
3.邓子基.税种结构研究.北京：中国税务出版社，2000.
4.财政部注册会计师考试委员会办公室.税法.北京：经济科学出版社.2003
5.刘蓉.税式支出的经济分析.四川：西南财经大学出版社，2000
6.张伟.中国税收与GDP的分配.北京：人民出版社，1999
7.李万甫.商品课税经济分析.北京：中国财政经济出版社，1998
8.[美]斯蒂芬?R?小刘易斯.寻求发展的税收：原则与应用.北京：中国财政经济出版社，1998年
9.许建国.中国经济发展中的税收政策.北京：中国财政经济出版社，1998
10.国家税务总局，税收科学研究所.西方税收理论.北京：中国财政经济出版社，1997
11.叶子荣.税收分配与税制结构研究.四川：西南财经大学出版社，1997
12.张志超.当代西方国家税收.山西：山西经济出版社，1997
13.刘植才.当代中国财政与税收.天津：天津人民出版社，1995
14.王传纶、高培勇.当代西方财政经济理论.北京：商务印书馆，1995
15.胡怡建.经济转轨中的间接税——理论分析和制度设计.北京：中国财政经济出版社，1995年
16.郭庆旺、苑新丽、夏文丽.当代西方税收学.大连：东北财经大学出版社，1994
17.马栓友.税收结构与经济增长的实证分析：兼论我国的最优直接税/间接税结构.经济理论与经济管理，2001（7）
18.黄红英.欧盟的间接税.中国对外贸易，2000（12）
19.贾康.入世与税制改革.广东财政，2002（1）
20.刘植才，刘荣.现行营业税存在的问题及改革方向.税务研究，2001（6）
21.侯梦蟾.商品课税转嫁问题辨析.财贸经济，1996（2）
22.胡怡建.最优间接税模式及其选择.财经研究，1995（8）
23.胡怡建.中国间接税制改革发展趋势.财经研究，1995（6）
24.王国华，张美中.WTO和中国税制改革.财政研究，2002（1）
25.陈锋.增值税征税范围的国际比较与思考.中央财经大学学报，2002（1）
26.安福仁.论新世纪初的中国税制改革.财经问题研究，2002（1）
27.黄彦.扩散增值税范围分析及启示.价格与市场，2002（1）
28.阎坤.“入世”后增值税面临的挑战和对策.财政研究，2002（1）
29.司新山.优化税制结构的思考.税收与企业，2001（10）
30.陈逢书.浅谈城市维护建设税改革.中国财经信息资料，2001（6）
31.陈莉.城市维护建设税改革探析.贵州财经学院学报，2001（4）
32.田明华，郑春藩等.对一次性木筷征收消费税政策的分析.中国林业企业， 2001（3）
33.陈少英.浅议消费税的完善.税收与企业，2001（2）
34.黄海军，李剑锋.美国的消费税制及对我国的借鉴.涉外税务，2001（2）
35.谭泽湘.消费税怎么改？.广东财政.2001（1）
36.陆全芳，许建国.关于我国城市维护建设税的几点思考.中国税务，2000（7）
37.王乔，伍云峰.商品课税理论与我国商品税制的完善.江西财经大学学报， 2000（6）
38.邢树东.税制优化理论条件下我国商品课税的合理规划---:兼论商品(劳务)税的主体税种.税务与经济，1998（6）
39.朱广俊.优化税制结构的理论思考.经济研究，1998（4）
40.郭庆旺.最适商品课税论.财经问题研究，1997（6）
41.Harvey.S.Rosen.PublicFinance.RichardD.Irwin.Inc.Second dition.1988
42.James .Simon and Christopher Nobes.The Economics of Taxation. Philip AllanPublishers Limited.1987.
43.Aron.H.J.From.Value-AddedTaxes.EuropeanExperience.BrookingInstitude. 1985
2.邓力平.经济全球化、WTO与现代税收发展.北京：中国税务出版社，2000
3.邓子基.税种结构研究.北京：中国税务出版社，2000.
4.财政部注册会计师考试委员会办公室.税法.北京：经济科学出版社.2003
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6.张伟.中国税收与GDP的分配.北京：人民出版社，1999
7.李万甫.商品课税经济分析.北京：中国财政经济出版社，1998
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10.国家税务总局，税收科学研究所.西方税收理论.北京：中国财政经济出版社，1997
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29.司新山.优化税制结构的思考.税收与企业，2001（10）
30.陈逢书.浅谈城市维护建设税改革.中国财经信息资料，2001（6）
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32.田明华，郑春藩等.对一次性木筷征收消费税政策的分析.中国林业企业， 2001（3）
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34.黄海军，李剑锋.美国的消费税制及对我国的借鉴.涉外税务，2001（2）
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37.王乔，伍云峰.商品课税理论与我国商品税制的完善.江西财经大学学报， 2000（6）
38.邢树东.税制优化理论条件下我国商品课税的合理规划---:兼论商品(劳务)税的主体税种.税务与经济，1998（6）
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