作业成本法在制造企业中的应用研究
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摘要
本文对作业成本法的最新理论及应用实践进行了系统分析,通过比较作业成本法与传统成本法的联系和区别,得出作业成本法与传统成本法都有其相适应的环境和特定条件,两种成本核算体系中对直接费用的处理一致,两者相互融合是一种现实的成本核算体系,但是作业成本法由于先汇集各个作业中心消耗的各种资源,再将各作业中心的成本按各自的作业动因单独计算其分配率,最后把该作业的成本分配到每一种产品,因此更具有准确性。在当今企业对成本控制的要求以及市场竞争的加剧,如何控制和分配间接费用对企业决策来讲更有其重要性,作业成本法适应了这种要求;本文又通过对我国制造企业实施作业成本法进行必要性和可行性分析研究,以及在国内外应用的现状分析得出在我国制造企业中开展作业成本法很有必要;之后本文结合我国制造企业在实施作业成本法过程中存在的问题进行了深入研究,提出作业成本法核算体系的设计原则、业务程序和内部控制要点,这对实际工作有现实的指导意义;最后为进一步推进作业成本法在我国的实施,又进一步对作业成本法在上电电气集团的实施进行了应用实践研究,总结了成功实施作业成本法的关键因素和推广措施。
In this paper, the latest theory and pratical application about the manufecturing cost accounting method is analysed systematically. By comparing the manufecturing cost accounting method and the traditional cost accounting method, it is indentified that both methods requir their suitable environments and special situations. According to both methods the process to direct expense is the same, and the both methods connected with each other is a whole cost accounting system, but the manufecturing cost accounting method is more accurate for collecting all consumed resource by all manufecturing centres and allocating the manufecturing cost to every product by its individual rate gained through its motivation. Today, it is more important for enterprises to control and allocate indirect expense because of requiring about cost controlling and raising market compentence, then the manufecturing cost accounting method fit these requirings. And in this paper, it is concluded that it is very necessary for manufecturing enterprises in our country to use the manufecturing cost accounting method by analysing and researching the necessity and feasibility of the manufecturing cost accounting method, and by analysing application of this method all over the world. And then, in this paper, connecting with the problems occurred during the process of the application of the manufecturing cost accounting method, the research is advanced deeply, and it is pointed out that the designing principle, transaction procedures and internal controls of the the manufecturing cost accounting method, and it is meaningful for guiding the practice. Finally for promoting indeed the application of the manufecturing cost accounting method in our country, more much research and application about the manufecturing cost accounting method is advanced in shanghai electricity instrument group, and the key elements and measures for expanding the manufecturing cost accounting method are summerized.
In this paper, the latest theory and pratical application about the manufecturing cost accounting method is analysed systematically. By comparing the manufecturing cost accounting method and the traditional cost accounting method, it is indentified that both methods requir their suitable environments and special situations. According to both methods the process to direct expense is the same, and the both methods connected with each other is a whole cost accounting system, but the manufecturing cost accounting method is more accurate for collecting all consumed resource by all manufecturing centres and allocating the manufecturing cost to every product by its individual rate gained through its motivation. Today, it is more important for enterprises to control and allocate indirect expense because of requiring about cost controlling and raising market compentence, then the manufecturing cost accounting method fit these requirings. And in this paper, it is concluded that it is very necessary for manufecturing enterprises in our country to use the manufecturing cost accounting method by analysing and researching the necessity and feasibility of the manufecturing cost accounting method, and by analysing application of this method all over the world. And then, in this paper, connecting with the problems occurred during the process of the application of the manufecturing cost accounting method, the research is advanced deeply, and it is pointed out that the designing principle, transaction procedures and internal controls of the the manufecturing cost accounting method, and it is meaningful for guiding the practice. Finally for promoting indeed the application of the manufecturing cost accounting method in our country, more much research and application about the manufecturing cost accounting method is advanced in shanghai electricity instrument group, and the key elements and measures for expanding the manufecturing cost accounting method are summerized.
引文
[1]杨春兰、肖宁《探究企业作业成本管理》会计之友2006年第7期上
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4P17
[1]孟焰,西方现代管理会计的发展及其对我国的启示,经济科学出版社,1997
[2]李延喜、马琳,基于经济增加值的作业成本法的框架与应用,大连理工大学学报(社会科学版),2004.3
[1]曹向屯,论作业成本法,经济师,2006.9
[2]王广宇、丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P17
[3]徐凤菊,基于ABCM的企业成本管理集成系统研究,武汉理工大学出版社,2006.7,P21
[1]徐凤菊,基于ABCM的企业成本管理集成系统研究,武汉理工大学出版社,2006.07,P52
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P11-P15
[1]龙丽霞,试论作业成本法在我国应用的可行性,江西有色金属,2005.6
[1]龙丽霞,试论作业成本法在我国应用的可行性,江西有色金属,2005.6
[1]王广宇、丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006年4月,
[1]郑文辉,作业成本法在我国企业的应用分析,郑州航空工业管理学院学报,2001.9
[1]付亮,浅析作业成本法的运用,湖北成人教育学院学报,2006.11
[1]雷蔚青,从洛铜集团看作业成本法在我国的应用,温州职业技术学院学报,2007.3
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P38-P40
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P40-P42
[1]彼得·特尼(Peter B.BTurney),作业管理的第一本书,中国财政经济出版社,2006.6
[2]蔡壁洪,作业成本法的运用及应注意的问题,特区财会,2001.7
[3]陈虹、颜廷标,邯钢以成本为核心的管理思想的普遍性与特殊性,财务与会计,2001.4
[4]付亮,浅析作业成本法的运用,湖北成人教育学院学报,2006.11
[5]海峰,企业管理集成的理论与方法,武汉理工大学,2001.1
[6]何次琴,沙钢坚持招投标降低采购成本的做法,财务与会计,2000.5
[7]胡玉明,作业管理的基本特点及其在管理上的重大开拓性,当代财经,1994.8
[8]胡奕明,作业成本法、ABM在我国企业的自发形成与发展,会计研究,2001.3
[9]ITPris,H..ABC Technologies:a business methodology foundation for analytic applications,International Data Corporation 1998
[10]姜鸿雁,.http://www.kingdee.com,金蝶K/3产品事业部
[11]焦跃华、袁天荣,论战略成本管理的基本思想与方法,会计研究,2001.2
[12]Kaplan,R.S..In defense of activity-based cost management Accounting Novomber 1992
[13]凯瑟琳娜·斯滕詹、乔·斯滕詹著、吕洪雁译,成本管理精要,中国人民大学出版社,2004.7
[14]刘海民,试论邯钢“模拟市场核算”对管理会计的贡献,会计研究,2000.4
[15]刘疆、周波,关于作业成本法在我国的应用环境分析,上海会计,2001.12
[16]刘敬芝,二十一世纪管理会计的创新与发展,河北经贸大学学报,2000.1
[17]凌翔、胡长青,21世纪会计发展展望,特区财会,2000.1
[18]李晓艳,作业会计对传统会计成本观的突破,财会月刊,2000.2
[19]李显君,管理之本:结构与整合,中国经济出版社,2004.1
[20]李延喜、马琳,基于经济增加值的作业成本法的框架与应用,大连理工大学学报(社会科学版),2004.3
[21]罗宾·库伯、罗伯特·卡普兰著、王立彦等译,成本管理系体设计教程与案例,东北财经大学出版社,2003.6
[22]罗飞,成本会计,高等教育出版社,2000.9
[23]孟焰,西方现代管理会计的发展及其对我国的启示,经济科学出版社,1997
[24]Malma,T..Activity-based costing systems.The Management Accountant,September 1995
[25]Mcgowan,A.Impacts of ABCM on job performance and environment.Journal of Cost Management,March 1999
[26]欧佩玉、王平心,作业分析法及其在我国先进制造企业的应用,会计研究,2000.2
[27]欧阳清,我国成本管理改革的回顾和展望,会计研究,1998.5
[28]屈成鹰、沈艺峰,作业成本法:厦门三德兴公司应用的实地研究,财务与会计,2001.4
[29]孙菊生、曹玉珊,目标成本规划解析--兼议邯钢经验与目标成本规划的区别,会计研究,2000.5
[30]石美娟,作业成本法应用原因--来自我国上市公司的案例,企业研究2006.3
[31]Technology Marketing,SAP AG.,R/3 the R/3-OROS integration.SAP ag,October 1998
[32]托马斯·约翰逊、罗伯特·卡普兰、金马工作室译,管理会计兴衰史,清华大学出版社,2004.4
[33]Turney,P.B.B..The ABC performance breakthrough:how to succeed with activity-based costing.Cost Technology,Inc 1991
[34]王峰,作业成本法在管理上的应用,河北财会,2001.2
[35]王耕、王志庆、成进、高文庆、鲍方、千频,战略成本管理在国有制造企业中应用的探索--兼论作业成本法(1)、(2),会计研究,2000.9
[36]王广宇、丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4
[37]王平心,作业成本计算理论与应用研究,东北财经大学出版社,2001.7
[38]王书海,基于作业成本的成本管理研究及应用,天津工业大学论文选编,2006.5
[39]夏鑫,煤炭企业基于管理的作业成本核算应用研究,河北工业大学学报,2003.3
[40]徐凤菊,基于ABCM的企业成本管理集成系统研究,武汉理工大学出版社,2006.7
[41]薛随云、韦勇钢、王智辉、张靖,作业成本法在工业施工项目中的应用,人民交通出版社,2007.10
[42]杨春兰、肖宁,探究企业作业成本管理,会计之友,2006.7上
[43]阎达伍、陆正飞,论财务战略的相对独立性-兼论财务战略及财务战略管理的基本特征,会计研究,2000.9
[44]张刚,作业成本法与传统成本法的比较与运用,财会月刊,2001.6
[45]赵红梅,作业成本法的应用与实践,中国总会计师,2006.10
[46]张明明,邯钢管理信息化建设的实践与特点,财务与会计,2001.3
[47]张云亭,顶级财务总监,上海财经大学出版社,2002.3
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4P17
[1]孟焰,西方现代管理会计的发展及其对我国的启示,经济科学出版社,1997
[2]李延喜、马琳,基于经济增加值的作业成本法的框架与应用,大连理工大学学报(社会科学版),2004.3
[1]曹向屯,论作业成本法,经济师,2006.9
[2]王广宇、丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P17
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[1]徐凤菊,基于ABCM的企业成本管理集成系统研究,武汉理工大学出版社,2006.07,P52
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P11-P15
[1]龙丽霞,试论作业成本法在我国应用的可行性,江西有色金属,2005.6
[1]龙丽霞,试论作业成本法在我国应用的可行性,江西有色金属,2005.6
[1]王广宇、丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006年4月,
[1]郑文辉,作业成本法在我国企业的应用分析,郑州航空工业管理学院学报,2001.9
[1]付亮,浅析作业成本法的运用,湖北成人教育学院学报,2006.11
[1]雷蔚青,从洛铜集团看作业成本法在我国的应用,温州职业技术学院学报,2007.3
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P38-P40
[1]王广宇,丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4,P40-P42
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[10]姜鸿雁,.http://www.kingdee.com,金蝶K/3产品事业部
[11]焦跃华、袁天荣,论战略成本管理的基本思想与方法,会计研究,2001.2
[12]Kaplan,R.S..In defense of activity-based cost management Accounting Novomber 1992
[13]凯瑟琳娜·斯滕詹、乔·斯滕詹著、吕洪雁译,成本管理精要,中国人民大学出版社,2004.7
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[17]凌翔、胡长青,21世纪会计发展展望,特区财会,2000.1
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[22]罗飞,成本会计,高等教育出版社,2000.9
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[24]Malma,T..Activity-based costing systems.The Management Accountant,September 1995
[25]Mcgowan,A.Impacts of ABCM on job performance and environment.Journal of Cost Management,March 1999
[26]欧佩玉、王平心,作业分析法及其在我国先进制造企业的应用,会计研究,2000.2
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[28]屈成鹰、沈艺峰,作业成本法:厦门三德兴公司应用的实地研究,财务与会计,2001.4
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[30]石美娟,作业成本法应用原因--来自我国上市公司的案例,企业研究2006.3
[31]Technology Marketing,SAP AG.,R/3 the R/3-OROS integration.SAP ag,October 1998
[32]托马斯·约翰逊、罗伯特·卡普兰、金马工作室译,管理会计兴衰史,清华大学出版社,2004.4
[33]Turney,P.B.B..The ABC performance breakthrough:how to succeed with activity-based costing.Cost Technology,Inc 1991
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[35]王耕、王志庆、成进、高文庆、鲍方、千频,战略成本管理在国有制造企业中应用的探索--兼论作业成本法(1)、(2),会计研究,2000.9
[36]王广宇、丁华明,作业成本管理-内部改进与价值评估的企业方略,清华大学出版社,2006.4
[37]王平心,作业成本计算理论与应用研究,东北财经大学出版社,2001.7
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[39]夏鑫,煤炭企业基于管理的作业成本核算应用研究,河北工业大学学报,2003.3
[40]徐凤菊,基于ABCM的企业成本管理集成系统研究,武汉理工大学出版社,2006.7
[41]薛随云、韦勇钢、王智辉、张靖,作业成本法在工业施工项目中的应用,人民交通出版社,2007.10
[42]杨春兰、肖宁,探究企业作业成本管理,会计之友,2006.7上
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[46]张明明,邯钢管理信息化建设的实践与特点,财务与会计,2001.3
[47]张云亭,顶级财务总监,上海财经大学出版社,2002.3