构建江西国税纳税服务体系的实践与思考
摘要
近年来,纳税服务已经成为世界各国政府现代税收征管的发展趋势。在我国,1996年开始的新一轮税收征管改革将税收征管模式定义为：“以申报纳税和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收、重点稽查、强化管理”以来,各级税务部门在加强税收征管、加大稽查力度的同时,在为纳税人提供服务方面也进行了大量有益的尝试,并取得了一定的成效,使之成为税务机关的法定义务和责任。2002年国家税务总局在征收管理司成立纳税服务处,从而奠定了纳税服务在整个税收体系中的基础性地位。但由于我国长期以来形成的“重管理、轻服务”和“监督打击”型的工作思路根深蒂固,纳税服务没有得到广泛重视和深入研究,相关理论研究不成体系而且成果不多。因此在新形势下,研究纳税服务问题是对我国纳税服务理论体系的一种有益完善和补充。
本文紧紧围绕构建和谐江西国税的主题,借鉴国内纳税服务的成功经验,从江西省国税系统的实际出发,找出目前纳税服务工作中的不足,进一步优化纳税服务,建立组织机构健全、岗位职责清晰、服务措施规范、监督管理有力、考核机制严密、质量测评科学以及具有技术支撑和智力支持的现代纳税服务体系,营造法治、公平、文明、高效的税收环境,促进税收征管质量和效率的提高,规范税务机关和税务人员的纳税服务行为,力求达到规范执法、降低成本,提高征收率、让社会满意的目标,打造“政府放心,纳税人满意”的江西国税特色纳税服务体系。
论文的研究结果不仅对江西国税纳税服务体系的规范和发展具有重要的实践价值,而且对其它省、市(自治区)、甚至全国如何构建现代税务管理的纳税服务体系也具有一定的参考价值。
Tax Service in recent years has become the world development trend of modern tax administration. In China, began in 1996 will be a new round of tax collection and tax administration reform model is defined as:"to report and pay taxes and optimization services, based on a computer network based, centralized collection, focusing on auditing, strengthening management," issued in 2001 the new "Republic of China on Tax Collection and Administration Law" and "Rules" of the tax service gives new meaning, further defined as tax collection and tax services to an administrative act, making the tax authorities of the legal obligations and responsibilities. In 2002, State Administration of Taxation Tax Collection and Management Services Division was established, which laid a tax service in the entire tax system, the basic position. However, due to our long-standing "weight management, light services" and "supervision of combat" type of work thinking deep, the tax service has not been extensive attention and in-depth research, relevant theoretical research results of fragmentation and small. Therefore, in the new situation, the issue of tax services, tax services, our theory is a useful system of improvement and supplement. This paper closely around the theme of building a harmonious Jiangxi tax, learn successful experience of the domestic tax services, tax system from the reality of Jiangxi Province, to find out the current deficiencies in the tax services, tax services to further optimize and establish a sound organizational structure, job responsibilities clear measures to regulate the service, supervision and management of strong, strict evaluation mechanism, the quality of evaluation science and intellectual support with technical support and service the modern tax system, tax authorities and tax officials regulate the behavior of tax services, and create the rule of law, fair and civilized, and efficient tax environment, and promote quality and efficiency of tax collection and improve, and strive to achieve the norms of law enforcement, reduce costs and improve collection rates, satisfaction with the community's
goals, to create "The government assured the taxpayers satisfied" with the tax characteristics of Jiangxi tax service system. Paper's findings not only Jiangxi tax norms and Tax Service in the development of important practical value, but also for other provinces and cities (autonomous regions), and even how to build a modern tax administration, the country's tax service system also has somereferencevalue.
本文紧紧围绕构建和谐江西国税的主题,借鉴国内纳税服务的成功经验,从江西省国税系统的实际出发,找出目前纳税服务工作中的不足,进一步优化纳税服务,建立组织机构健全、岗位职责清晰、服务措施规范、监督管理有力、考核机制严密、质量测评科学以及具有技术支撑和智力支持的现代纳税服务体系,营造法治、公平、文明、高效的税收环境,促进税收征管质量和效率的提高,规范税务机关和税务人员的纳税服务行为,力求达到规范执法、降低成本,提高征收率、让社会满意的目标,打造“政府放心,纳税人满意”的江西国税特色纳税服务体系。
论文的研究结果不仅对江西国税纳税服务体系的规范和发展具有重要的实践价值,而且对其它省、市(自治区)、甚至全国如何构建现代税务管理的纳税服务体系也具有一定的参考价值。
Tax Service in recent years has become the world development trend of modern tax administration. In China, began in 1996 will be a new round of tax collection and tax administration reform model is defined as:"to report and pay taxes and optimization services, based on a computer network based, centralized collection, focusing on auditing, strengthening management," issued in 2001 the new "Republic of China on Tax Collection and Administration Law" and "Rules" of the tax service gives new meaning, further defined as tax collection and tax services to an administrative act, making the tax authorities of the legal obligations and responsibilities. In 2002, State Administration of Taxation Tax Collection and Management Services Division was established, which laid a tax service in the entire tax system, the basic position. However, due to our long-standing "weight management, light services" and "supervision of combat" type of work thinking deep, the tax service has not been extensive attention and in-depth research, relevant theoretical research results of fragmentation and small. Therefore, in the new situation, the issue of tax services, tax services, our theory is a useful system of improvement and supplement. This paper closely around the theme of building a harmonious Jiangxi tax, learn successful experience of the domestic tax services, tax system from the reality of Jiangxi Province, to find out the current deficiencies in the tax services, tax services to further optimize and establish a sound organizational structure, job responsibilities clear measures to regulate the service, supervision and management of strong, strict evaluation mechanism, the quality of evaluation science and intellectual support with technical support and service the modern tax system, tax authorities and tax officials regulate the behavior of tax services, and create the rule of law, fair and civilized, and efficient tax environment, and promote quality and efficiency of tax collection and improve, and strive to achieve the norms of law enforcement, reduce costs and improve collection rates, satisfaction with the community's
goals, to create "The government assured the taxpayers satisfied" with the tax characteristics of Jiangxi tax service system. Paper's findings not only Jiangxi tax norms and Tax Service in the development of important practical value, but also for other provinces and cities (autonomous regions), and even how to build a modern tax administration, the country's tax service system also has somereferencevalue.
引文
①龚经海：《税务顾问在美国》,《税收译从》,2001(3)。
②国家税务总局税收科学研究所：《西方税收理论》,中国财政经济出版社,1997,第83页
③深圳市税务学会编译：《美国税务机构现代化》,2002,第23页
⑤中国社会科学院财政与贸易经济研究所：《中国：启动新一轮税制改革理念转变、政策分析和相关安排》,中国财政经济出版社,2003,第76页
⑥陈捷,《纳税服务的国际比较与借鉴》,《纳税服务理论与实践》,中国税务出版社,2003,第46页。
⑦金人庆,《中国当代税收要论》,人民出版社,2002年版,第101页。
①[英]锡得里克·桑德福主编,许建国等译：《成功税制改革的经验与问题》,中国人民大学出版社,2001,第57页
②姜水英：《中国纳税服务研究》,东北财经大学硕上论文,2000,第24页。
①石恩祥：《为纳税人服务的理论与实践》,载《四川大学学报》,2003(6)
②赵恒群：《试论纳税服务问题》,载《财经问题研究》,2000(6)。
12曾国祥：《中国税收理论前沿》,中国税务出版社,2003,第38页
13葛玲、胡俊坤：《纳税服务内涵分析》,载《中国税务报》,2004-3-16。
14曾国祥：《税收管理学》,中国财政经济出版社,2003,第12页
15高培勇：《税收的宏观视野》,载《税务研究》,2002(3)。
16曾国祥：《中国税收理论前沿》,中国税务出版社,2003,第23页
17国家税务总局：《关于加强纳税服务工作的通知》,国税发[2003]38号
18谢旭人《加强和优化纳税服务构建和谐税收征纳关系》,《中国税务》2007年(12)。
19乔家毕：《在制度创新中推进进纳税服务——对当前纳税服务的实证分析和政策选择》.载《涉外税务》,2003(10)
20国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009
21梁明,《税收流失经济分析》,中国人民大学出版社,2000,第69页
22贾绍毕：《中国税收流失问题研究》,中国财政经济出版社,2002。第69页
3参见国家税务总局：《2003年度纳税服务工作情况通报》。
24参见彭澄译：《香港税务代理结构初探》,《税收译丛》,2000(3)。
26《陕西省国家税务局关于减轻办税负担、优化税收服务的实施意见》,2008年9月4日陕国税发[2008]177号
28《纳税服务手册》2010年4月出版中国税务出版社,第45页
29王飞蔡缝勋,《纳税服务.实践探索》,2009年(2),上海人民出版社,第33页
31国家税务总局：《关于印发<2002年--------2006年中国税收征收管理战略规划纲要>的通知》,国税函[2003]267号。
32国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009
33林国镜：《我们的追求：经济、效率、公平》,《东南外税》2002年(3),第18页
34参见郎志正、翟亚军：《创新理念规范管理》,中国税务报网站,http://www.ctaxnews.net.cn/。
35参见戚鲁：《建设“服务型税务”策略体系的思考》,载《求实》,2003(9)
36曾华,《新形势下纳税服务的理念思考》,2010,第59页
38全国税务办税服务厅人员培训大纲,中国税务出版社,2009年,第9页
39参见国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009
40参见陈大元、熊为、陈俊峰：《完善纳税服务制度拓展纳税服务内容》,《中国税务报》2008-6-1
41参见[美]詹姆斯·A·菲茨西蒙斯、莫娜·J·菲茨西蒙斯著,张金秀、范秀成译：《服务管理——运作、战略与信息技术》,机械工业出版社,2003,第47页
[1]王力：《纳税服务理论与实践》,中国税务出版社,2003年版(1)。
[2]刘楚汉：《建设服务型税务机关》、《经济日报》,2003-2-12。
[3]林国镜：《我们的追求：经济、效率、公平》,《东南外税》2002年(3)。
[4]陈捷：《纳税服务的国际比较与借鉴》,《纳税服务理论与实践》,中国税务出版社,2003。
[5]国家税务总局：谢旭人。《纳税服务丁作规范》与税收征管监督管理、检查工作及税人员廉洁自律简介2005
[6]陈大元、熊为、陈俊峰：《完善纳税服务制度拓展纳税服务内容》,《中国税务报》2008-6-13
[7]梁朋：《税收流失经济分析》,中国人民大学出版社,2000。
[8]刘刚：《提高我国商业银行服务质量的初步研究》,复旦大学硕士论文,2002。
[9]刘军：《优化纳税服务的思考》,载《涉外税务》,2003(4)。
[10]刘丽文：《生产与运作管理》,北大商学网,http://www.beidabiz.eom/o
[11]曾国祥：《税收管理学》,中国财政经济出版社,2003。
[12]赵恒群：《试论纳税服务问题》,载《财经问题研究》,2000(6)。
[13]赵焕臣等：《层次分析法》,科学出版社,1986。
[14]安体富、王海勇：《激励理论与税收不遵从行为研究》,载《中国人民大学学报》,2004(3)。
[15]戚鲁《努力构建服务型税务》,《中国税务》2003(6)。
[16]崔立新：《服务质量评价模型》,经济日报出版社,2003。
[17]范坚：在人民大学2002级MPA税务班讲座的笔记,2003年12月。
[18]付树林：《议优化纳税服务》,《2001年——2002年全国优秀税收科研成果获奖论文集》,中国税务出版社,2003。
[19]高培勇、崔军：《公共部门经济学》,中国人民大学出版社,2001。
[20]高培勇：《税收的宏观视野》,载《税务研究》,2002(3)。
[21]葛玲、胡俊坤：《纳税服务内涵分析》,载《中国税务报》,2004-3-16。
[22]董智：《服务业纳税筹划》,机械工业出版社,2009。
[23]张明林：《最新国家税收政策与企业纳税表住准手册》,中国财政经济出版社,2005。
[24]陈共：《财政学》,中国人民大学出版社,2004。
[25]陈捷：《纳税服务的国际比较与借鉴》,涉外税务,2003(4)。
[26]王飞,蔡建勋：《纳税服务.实践探索》,上海人民出版社,2009(3)。
[27]国家税务总局：《关于加强纳税服务工作的通知》,国税发[2003]38号。
[28]贾绍华：《中国税收流失问题研究》,中国财政经济出版社,2002。
[29]范坚：《论税收中的“为纳税人服务”》,《税务研究》,2001-5-12
[30]李澄怡、杨国辉：《当代政府服务》,南海出版社,1997。
[31]李勇等：《管理从服务开始》,中国经济出版社,2003。
[32][英]锡得里克·桑德福主编,许建国等译：《成功税制改革的经验与问题第3卷：税制改革的更为关键的问题》,中国人民大学出版社,2001。
[33]郎志正、翟亚军：《创新理念规范管理》,中国税务报网站,http://www.ctaxnews.net.cn/。
[34]马海涛：《中国税制》,中国人民大学出版社,2001。
[35]戚鲁：《建设“服务型税务”策略体系的思考》,载《求实》,2003(9)。
[36]乔家华：《在制度创新中推进纳税服务——对当前纳税服务的实证分析和政策选择》,载《涉外税务》,2003(10)。
[37]石恩洋：《为纳税人服务的理论与实践》,载《四川大学学报》,2003(6)。
[38]龚经海译：《税务顾问在美国》,《税收译丛》,2001(3)。
[39][美]哈维·S·罗森：《财政学》,中国人民大学出版社,2000。
[40]国家税务总局：《关于印发<20022006年中国税收征收管理战略规划纲要>的通知》,国税函[2003]267号。
[41]深圳税务学会译：《美国税务机构现代化》,深圳税务学会内部资料,2002。
[42][英]锡得里克·桑德福主编,许建国等译：《成功税制改革的经验与问题第4卷：税制改革的深层次问题》,中国人民大学出版社,2001。
[43]国家税务总局：《2003年度纳税服务工作情况通报》。
[44]王书瑶：《赋税导论》,经济科学出版社,1995。
[45]岳树民、张松：《纳税人的权利和义务》,中国人民大学出版社,2000。
[46]曾国祥：《中国税收理论前沿》,中国税务出版社,2003。
[47]赵永海：《论饭店服务质量评价指标体系的建立和应用》,中国科学技术大学硕士论文,2002。
[48]姚嘉民、李丽凤、于子胜：《优化为纳税人服务的若干问题》,《税务研究》,2002年(12)。
[49]王文彦：《纳税服务工作规范(试行)实施手册》,当代税务出版社,2005。
[50]国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009。
②国家税务总局税收科学研究所：《西方税收理论》,中国财政经济出版社,1997,第83页
③深圳市税务学会编译：《美国税务机构现代化》,2002,第23页
⑤中国社会科学院财政与贸易经济研究所：《中国：启动新一轮税制改革理念转变、政策分析和相关安排》,中国财政经济出版社,2003,第76页
⑥陈捷,《纳税服务的国际比较与借鉴》,《纳税服务理论与实践》,中国税务出版社,2003,第46页。
⑦金人庆,《中国当代税收要论》,人民出版社,2002年版,第101页。
①[英]锡得里克·桑德福主编,许建国等译：《成功税制改革的经验与问题》,中国人民大学出版社,2001,第57页
②姜水英：《中国纳税服务研究》,东北财经大学硕上论文,2000,第24页。
①石恩祥：《为纳税人服务的理论与实践》,载《四川大学学报》,2003(6)
②赵恒群：《试论纳税服务问题》,载《财经问题研究》,2000(6)。
12曾国祥：《中国税收理论前沿》,中国税务出版社,2003,第38页
13葛玲、胡俊坤：《纳税服务内涵分析》,载《中国税务报》,2004-3-16。
14曾国祥：《税收管理学》,中国财政经济出版社,2003,第12页
15高培勇：《税收的宏观视野》,载《税务研究》,2002(3)。
16曾国祥：《中国税收理论前沿》,中国税务出版社,2003,第23页
17国家税务总局：《关于加强纳税服务工作的通知》,国税发[2003]38号
18谢旭人《加强和优化纳税服务构建和谐税收征纳关系》,《中国税务》2007年(12)。
19乔家毕：《在制度创新中推进进纳税服务——对当前纳税服务的实证分析和政策选择》.载《涉外税务》,2003(10)
20国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009
21梁明,《税收流失经济分析》,中国人民大学出版社,2000,第69页
22贾绍毕：《中国税收流失问题研究》,中国财政经济出版社,2002。第69页
3参见国家税务总局：《2003年度纳税服务工作情况通报》。
24参见彭澄译：《香港税务代理结构初探》,《税收译丛》,2000(3)。
26《陕西省国家税务局关于减轻办税负担、优化税收服务的实施意见》,2008年9月4日陕国税发[2008]177号
28《纳税服务手册》2010年4月出版中国税务出版社,第45页
29王飞蔡缝勋,《纳税服务.实践探索》,2009年(2),上海人民出版社,第33页
31国家税务总局：《关于印发<2002年--------2006年中国税收征收管理战略规划纲要>的通知》,国税函[2003]267号。
32国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009
33林国镜：《我们的追求：经济、效率、公平》,《东南外税》2002年(3),第18页
34参见郎志正、翟亚军：《创新理念规范管理》,中国税务报网站,http://www.ctaxnews.net.cn/。
35参见戚鲁：《建设“服务型税务”策略体系的思考》,载《求实》,2003(9)
36曾华,《新形势下纳税服务的理念思考》,2010,第59页
38全国税务办税服务厅人员培训大纲,中国税务出版社,2009年,第9页
39参见国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009
40参见陈大元、熊为、陈俊峰：《完善纳税服务制度拓展纳税服务内容》,《中国税务报》2008-6-1
41参见[美]詹姆斯·A·菲茨西蒙斯、莫娜·J·菲茨西蒙斯著,张金秀、范秀成译：《服务管理——运作、战略与信息技术》,机械工业出版社,2003,第47页
[1]王力：《纳税服务理论与实践》,中国税务出版社,2003年版(1)。
[2]刘楚汉：《建设服务型税务机关》、《经济日报》,2003-2-12。
[3]林国镜：《我们的追求：经济、效率、公平》,《东南外税》2002年(3)。
[4]陈捷：《纳税服务的国际比较与借鉴》,《纳税服务理论与实践》,中国税务出版社,2003。
[5]国家税务总局：谢旭人。《纳税服务丁作规范》与税收征管监督管理、检查工作及税人员廉洁自律简介2005
[6]陈大元、熊为、陈俊峰：《完善纳税服务制度拓展纳税服务内容》,《中国税务报》2008-6-13
[7]梁朋：《税收流失经济分析》,中国人民大学出版社,2000。
[8]刘刚：《提高我国商业银行服务质量的初步研究》,复旦大学硕士论文,2002。
[9]刘军：《优化纳税服务的思考》,载《涉外税务》,2003(4)。
[10]刘丽文：《生产与运作管理》,北大商学网,http://www.beidabiz.eom/o
[11]曾国祥：《税收管理学》,中国财政经济出版社,2003。
[12]赵恒群：《试论纳税服务问题》,载《财经问题研究》,2000(6)。
[13]赵焕臣等：《层次分析法》,科学出版社,1986。
[14]安体富、王海勇：《激励理论与税收不遵从行为研究》,载《中国人民大学学报》,2004(3)。
[15]戚鲁《努力构建服务型税务》,《中国税务》2003(6)。
[16]崔立新：《服务质量评价模型》,经济日报出版社,2003。
[17]范坚：在人民大学2002级MPA税务班讲座的笔记,2003年12月。
[18]付树林：《议优化纳税服务》,《2001年——2002年全国优秀税收科研成果获奖论文集》,中国税务出版社,2003。
[19]高培勇、崔军：《公共部门经济学》,中国人民大学出版社,2001。
[20]高培勇：《税收的宏观视野》,载《税务研究》,2002(3)。
[21]葛玲、胡俊坤：《纳税服务内涵分析》,载《中国税务报》,2004-3-16。
[22]董智：《服务业纳税筹划》,机械工业出版社,2009。
[23]张明林：《最新国家税收政策与企业纳税表住准手册》,中国财政经济出版社,2005。
[24]陈共：《财政学》,中国人民大学出版社,2004。
[25]陈捷：《纳税服务的国际比较与借鉴》,涉外税务,2003(4)。
[26]王飞,蔡建勋：《纳税服务.实践探索》,上海人民出版社,2009(3)。
[27]国家税务总局：《关于加强纳税服务工作的通知》,国税发[2003]38号。
[28]贾绍华：《中国税收流失问题研究》,中国财政经济出版社,2002。
[29]范坚：《论税收中的“为纳税人服务”》,《税务研究》,2001-5-12
[30]李澄怡、杨国辉：《当代政府服务》,南海出版社,1997。
[31]李勇等：《管理从服务开始》,中国经济出版社,2003。
[32][英]锡得里克·桑德福主编,许建国等译：《成功税制改革的经验与问题第3卷：税制改革的更为关键的问题》,中国人民大学出版社,2001。
[33]郎志正、翟亚军：《创新理念规范管理》,中国税务报网站,http://www.ctaxnews.net.cn/。
[34]马海涛：《中国税制》,中国人民大学出版社,2001。
[35]戚鲁：《建设“服务型税务”策略体系的思考》,载《求实》,2003(9)。
[36]乔家华：《在制度创新中推进纳税服务——对当前纳税服务的实证分析和政策选择》,载《涉外税务》,2003(10)。
[37]石恩洋：《为纳税人服务的理论与实践》,载《四川大学学报》,2003(6)。
[38]龚经海译：《税务顾问在美国》,《税收译丛》,2001(3)。
[39][美]哈维·S·罗森：《财政学》,中国人民大学出版社,2000。
[40]国家税务总局：《关于印发<20022006年中国税收征收管理战略规划纲要>的通知》,国税函[2003]267号。
[41]深圳税务学会译：《美国税务机构现代化》,深圳税务学会内部资料,2002。
[42][英]锡得里克·桑德福主编,许建国等译：《成功税制改革的经验与问题第4卷：税制改革的深层次问题》,中国人民大学出版社,2001。
[43]国家税务总局：《2003年度纳税服务工作情况通报》。
[44]王书瑶：《赋税导论》,经济科学出版社,1995。
[45]岳树民、张松：《纳税人的权利和义务》,中国人民大学出版社,2000。
[46]曾国祥：《中国税收理论前沿》,中国税务出版社,2003。
[47]赵永海：《论饭店服务质量评价指标体系的建立和应用》,中国科学技术大学硕士论文,2002。
[48]姚嘉民、李丽凤、于子胜：《优化为纳税人服务的若干问题》,《税务研究》,2002年(12)。
[49]王文彦：《纳税服务工作规范(试行)实施手册》,当代税务出版社,2005。
[50]国家税务总局：《全国2010-2012年纳税服务工作规划》,2009。