公共支出的人本绩效预算研究
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摘要
在公共部门经济学和管理学的发展过程中,公共支出效率一直是理论研究的重要内容,也是世界范围内预算制度改革与实践发展所遵循的逻辑主线。围绕着这一主题,政府的预算理念也逐步向前发展：从单式预算到复式预算,从增量预算到零基预算,从项目预算到绩效预算。目前绩效预算虽然在国外一些国家正如火如荼地展开,在我们国家的一些地区也正在试点,但综合国内外有关绩效预算的理论和实践,我们发现当人们在探讨如何提高政府预算绩效时,其出发点和落脚点都集中于预算的供给方(即政府)而缺少对预算需求方(即公众)的必要关注。即使关注于预算的供给方——政府也是从整体上而言,没有细化到组成政府部门的人员。这样,导致政府在预算编制过程中对人即无论是作为预算支出对象的人还是预算编制主体的人都缺乏必要的关注,而这有可能导致预算编制无法实现“以人为本”和“科学发展”。进一步来说,在政府行使其“为人民服务”的天职时,却忽略了“人民”的偏好与需求,其服务的质量与效果也将会大大折扣。基于此,我们提出了“人本绩效预算”的概念,强调“人本管理”与“绩效预算”的一种有机结合即“人本导向”+“责任导向”+“结果导向”的预算。
在人本绩效预算概念范围的界定下,我们对人本绩效预算理论进行了一般分析,分别从人本绩效预算的目标、人本绩效预算的原则、人本绩效预算的特点、人本绩效预算实施的影响因素和人本绩效预算评价体系等方面给出了人本绩效预算的大体理论内容。在对人本绩效预算的目标进行分析时,我们特别强调了预算管理的人本化、绩效化和民主化三个维度,并认为预算管理的人本化理念即强化服务“顾客导向”的预算观念更符合“代表最广大人民根本利益”和建设“和谐社会”的指导思想,是人本绩效预算区别于其他绩效预算的关键。在对人本绩效预算编制的原则进行分析时,我们特别强调了公众需求导向性原则、公共支出人本原则、公共支出绩效原则和绩效指标设计原则。而这些原则又可以进一步细化,如公众需求导向性原则包括公众优先、公众选择和公众满意度三原则,公共支出人本原则又包括公开透明和民主、民生、民享原则,等等。在对人本绩效预算的特点进行分析时,我们给出了重视公共需求、讲求绩效评价、注重激励约束、更加法制透明以及强调“三向”结合的特点。虽然上述有关人本绩效预算理论的分析内容还不是很深入,但是它基本上涵盖了人本绩效预算的主要理论内容,为我们今后人本绩效预算的进一步研究打下了一定的理论基础。
在对人本绩效预算相关理论内容分析的基础上,文中最后给出了人本绩效预算管理框架的设计。鉴于绩效预算框架在我国还没有建立起来,因此我们所建立的人本绩效预算框架也是一种粗线条的勾勒,仅是将人本理念融入到绩效预算框架中的一种尝试。这一人本绩效预算框架大体由六部分构成,分别是人本绩效预算的核心内容、人本绩效预算的编制方法和手段以及保障机制、人本绩效预算的执行、人本绩效预算的评价以及人本绩效问责与人本绩效激励。在设计人本绩效预算的核心内容时,我们建立了一个包括公共需求管理体系、公共部门人本绩效管理体系、公共支出人本绩效评价体系、公共支出人本绩效预算编制体系和公共支出人本绩效审计体系为主要内容的“五位一体”的理论体系。这一根据国外绩效预算的相关理论和实践并结合我国当前绩效预算的试点情况以及财政部对绩效预算改革的要求所提出来的人本绩效预算的理论体系,既是对绩效预算改革内容的进一步提炼,也是对绩效预算改革的进一步推动。在设计人本绩效预算的实现模式时,我们考虑到人本绩效预算编制的复杂性和挑战性,提出在实施人本绩效预算过程中遵循先易后难分三步走的改革思路,先针对某些重大项目开展预算支出人本绩效评价,在此基础上对某一部门编制人本绩效预算,在总结经验和教训的基础上实现对政府编制人本绩效预算的最终目标。在人本绩效问责与人本绩效激励制度的设计中,我们阐述了绩效问责与政府财务信息公开以及我国人本绩效预算问责制度的设计,这些制度设计内容包括划分组织和个人的职责、建立和完善问责法律制度体系、实现问责主体的多元化并建立完善问责制度的支撑系统。
In the development process of economics and management under the public sector, the efficiency of public expenditure not only has been an important theoretical study, but also the mainlly logical line which to follow in the practice of bugeting system reform around the world. With this theme, the government's budget is also making the progressive development:from a Single-type Budget to a Multiple-type budget, from the Incremental Budget to Zero-base Budget, from the Project Budget to Performance Budgeting. While Performance Budgeting is in full swing in some foreign countries, and is also making experiment in some parts of our country, but by synthesizing domestic and foreign performance budgeting theory and practice, we found that when people are exploring how to improve the performance of the government budget, its starting point and purpose of the budget have focused on the supply side (ie the Government) and pay no attention on budgetary demand side (the public).Even if the focus on the supply side of the Governmen budget is also from the whole, there is no detailed aspects to a government departments. In this way, it will led the government in the budget preparation process to the people whether they are the object as a budget expenditure or the main body to make budget pay no necessary attention., which could lead to budget preparation can not be achieved "People-oriented" and "Scientific Development". Furthermore, when the governmen exercise its "Serve the People" as the bounden duty, they were ignored "the people" of the preferences and needs, so the quality and effectiveness of its services will also be a significant discount. Based on this, we have proposed a "People-performance Budgeting" concept, stressing that "People-oriented Management" and "Performance Budget" as an organic combination of that People-oriented+Responsibility-oriented +Results-oriented budget.
With the concept of People-performance Budgeting in the human scope of this definition, we have a general analysis to this People-performance Budgeting management theory including it's objectives, principle, characteristics, influence factors, and evaluation system. In the analysis to the objectives of People-performance Budgeting, we place special emphasis on "People-oriented", "Performance-oriented" and "Democratization" in three dimensions, strengthening the "People-oriented" as the "customer-oriented" in the budget more in line with the concept of "represent the fundamental interests of the overwhelming majority of the people". All these are the key differences from other performance budgeting. In the analysis to the principles of People-performance Budgeting, we particularly stress the expenditure principle of "Public Demand-oriented", principle of "People-oriented", principle of performance, and principles of designing performance indicators. These principles can also be further refined, such as public "Demand-oriented" principles including the public priority, public choice and public satisfaction with the three principles of "People-oriented" of public expenditure also including an openness, transparence and democracy, and so on. In the analysis to the characteristics of budget management, we give great importance to public demand, cost effectiveness and evaluation, incentive and constraint-oriented and more transparent legal system. While the above theory of the "People-oriented" of the performance of the budget is not very in-depth, but it basically covers the main theory contents of People-performance Budgeting, and lay a theoretical foundation for the future study.
With the analysis on the theory of People-performance Budgeting, we finally give a framework for the design of People-performance Budgeting management.In view of the Performance Budgeting framework has not yet been established in China, so the People-performance Budgeting framework we created is also a broad-brush outline, only an attempt making the people-oriented idea into Performance Budgeting. This group of People-performance Budgeting framework includes six parts, namely, the content of People-performance Budgeting, the processes and tools, as well as safeguard mechanism of People-performance Budgeting, the execution and evaluation of People-performance Budgeting, as well as accountability and incentives of People-performance Budgeting. In the designing of the management content of People-performance Budgeting, we have established a system including demand mangement system, people-performance management system of public sector, people-performance evaluation system of public expenditure, budget making and auditing system of People-performance Budgeting. This "five in one" theoretical system is based on foreign-related theory and practice of performance budgeting in conjunction with the pilot of China's current situation and the requirements of the Ministry of Finance on the performance of the budget. In the designing of the implementation model of the People-performance Budgeting, we put forward the reform ideas with three steps taking into account the complexity and cahllenge of the People-performance Budgeting. First, we make performance evaluation for some major projects budget expenditure. Second, we make People-performance Budgeting for a particular sector with the first step's base. Finally, with the experiences and lessons learned from the first two steps, we make the People-performance Budgeting of the whole governments. In the designing of accountability and incentives of People-performance Budgeting, we explained the openness of performance accountability and government financial information, as well as the designing of the government accountability system including the delineation of the responsibilities of organizations and individuals to establish and improve the accountability system, the legal system of the accountability and the support system.
在人本绩效预算概念范围的界定下,我们对人本绩效预算理论进行了一般分析,分别从人本绩效预算的目标、人本绩效预算的原则、人本绩效预算的特点、人本绩效预算实施的影响因素和人本绩效预算评价体系等方面给出了人本绩效预算的大体理论内容。在对人本绩效预算的目标进行分析时,我们特别强调了预算管理的人本化、绩效化和民主化三个维度,并认为预算管理的人本化理念即强化服务“顾客导向”的预算观念更符合“代表最广大人民根本利益”和建设“和谐社会”的指导思想,是人本绩效预算区别于其他绩效预算的关键。在对人本绩效预算编制的原则进行分析时,我们特别强调了公众需求导向性原则、公共支出人本原则、公共支出绩效原则和绩效指标设计原则。而这些原则又可以进一步细化,如公众需求导向性原则包括公众优先、公众选择和公众满意度三原则,公共支出人本原则又包括公开透明和民主、民生、民享原则,等等。在对人本绩效预算的特点进行分析时,我们给出了重视公共需求、讲求绩效评价、注重激励约束、更加法制透明以及强调“三向”结合的特点。虽然上述有关人本绩效预算理论的分析内容还不是很深入,但是它基本上涵盖了人本绩效预算的主要理论内容,为我们今后人本绩效预算的进一步研究打下了一定的理论基础。
在对人本绩效预算相关理论内容分析的基础上,文中最后给出了人本绩效预算管理框架的设计。鉴于绩效预算框架在我国还没有建立起来,因此我们所建立的人本绩效预算框架也是一种粗线条的勾勒,仅是将人本理念融入到绩效预算框架中的一种尝试。这一人本绩效预算框架大体由六部分构成,分别是人本绩效预算的核心内容、人本绩效预算的编制方法和手段以及保障机制、人本绩效预算的执行、人本绩效预算的评价以及人本绩效问责与人本绩效激励。在设计人本绩效预算的核心内容时,我们建立了一个包括公共需求管理体系、公共部门人本绩效管理体系、公共支出人本绩效评价体系、公共支出人本绩效预算编制体系和公共支出人本绩效审计体系为主要内容的“五位一体”的理论体系。这一根据国外绩效预算的相关理论和实践并结合我国当前绩效预算的试点情况以及财政部对绩效预算改革的要求所提出来的人本绩效预算的理论体系,既是对绩效预算改革内容的进一步提炼,也是对绩效预算改革的进一步推动。在设计人本绩效预算的实现模式时,我们考虑到人本绩效预算编制的复杂性和挑战性,提出在实施人本绩效预算过程中遵循先易后难分三步走的改革思路,先针对某些重大项目开展预算支出人本绩效评价,在此基础上对某一部门编制人本绩效预算,在总结经验和教训的基础上实现对政府编制人本绩效预算的最终目标。在人本绩效问责与人本绩效激励制度的设计中,我们阐述了绩效问责与政府财务信息公开以及我国人本绩效预算问责制度的设计,这些制度设计内容包括划分组织和个人的职责、建立和完善问责法律制度体系、实现问责主体的多元化并建立完善问责制度的支撑系统。
In the development process of economics and management under the public sector, the efficiency of public expenditure not only has been an important theoretical study, but also the mainlly logical line which to follow in the practice of bugeting system reform around the world. With this theme, the government's budget is also making the progressive development:from a Single-type Budget to a Multiple-type budget, from the Incremental Budget to Zero-base Budget, from the Project Budget to Performance Budgeting. While Performance Budgeting is in full swing in some foreign countries, and is also making experiment in some parts of our country, but by synthesizing domestic and foreign performance budgeting theory and practice, we found that when people are exploring how to improve the performance of the government budget, its starting point and purpose of the budget have focused on the supply side (ie the Government) and pay no attention on budgetary demand side (the public).Even if the focus on the supply side of the Governmen budget is also from the whole, there is no detailed aspects to a government departments. In this way, it will led the government in the budget preparation process to the people whether they are the object as a budget expenditure or the main body to make budget pay no necessary attention., which could lead to budget preparation can not be achieved "People-oriented" and "Scientific Development". Furthermore, when the governmen exercise its "Serve the People" as the bounden duty, they were ignored "the people" of the preferences and needs, so the quality and effectiveness of its services will also be a significant discount. Based on this, we have proposed a "People-performance Budgeting" concept, stressing that "People-oriented Management" and "Performance Budget" as an organic combination of that People-oriented+Responsibility-oriented +Results-oriented budget.
With the concept of People-performance Budgeting in the human scope of this definition, we have a general analysis to this People-performance Budgeting management theory including it's objectives, principle, characteristics, influence factors, and evaluation system. In the analysis to the objectives of People-performance Budgeting, we place special emphasis on "People-oriented", "Performance-oriented" and "Democratization" in three dimensions, strengthening the "People-oriented" as the "customer-oriented" in the budget more in line with the concept of "represent the fundamental interests of the overwhelming majority of the people". All these are the key differences from other performance budgeting. In the analysis to the principles of People-performance Budgeting, we particularly stress the expenditure principle of "Public Demand-oriented", principle of "People-oriented", principle of performance, and principles of designing performance indicators. These principles can also be further refined, such as public "Demand-oriented" principles including the public priority, public choice and public satisfaction with the three principles of "People-oriented" of public expenditure also including an openness, transparence and democracy, and so on. In the analysis to the characteristics of budget management, we give great importance to public demand, cost effectiveness and evaluation, incentive and constraint-oriented and more transparent legal system. While the above theory of the "People-oriented" of the performance of the budget is not very in-depth, but it basically covers the main theory contents of People-performance Budgeting, and lay a theoretical foundation for the future study.
With the analysis on the theory of People-performance Budgeting, we finally give a framework for the design of People-performance Budgeting management.In view of the Performance Budgeting framework has not yet been established in China, so the People-performance Budgeting framework we created is also a broad-brush outline, only an attempt making the people-oriented idea into Performance Budgeting. This group of People-performance Budgeting framework includes six parts, namely, the content of People-performance Budgeting, the processes and tools, as well as safeguard mechanism of People-performance Budgeting, the execution and evaluation of People-performance Budgeting, as well as accountability and incentives of People-performance Budgeting. In the designing of the management content of People-performance Budgeting, we have established a system including demand mangement system, people-performance management system of public sector, people-performance evaluation system of public expenditure, budget making and auditing system of People-performance Budgeting. This "five in one" theoretical system is based on foreign-related theory and practice of performance budgeting in conjunction with the pilot of China's current situation and the requirements of the Ministry of Finance on the performance of the budget. In the designing of the implementation model of the People-performance Budgeting, we put forward the reform ideas with three steps taking into account the complexity and cahllenge of the People-performance Budgeting. First, we make performance evaluation for some major projects budget expenditure. Second, we make People-performance Budgeting for a particular sector with the first step's base. Finally, with the experiences and lessons learned from the first two steps, we make the People-performance Budgeting of the whole governments. In the designing of accountability and incentives of People-performance Budgeting, we explained the openness of performance accountability and government financial information, as well as the designing of the government accountability system including the delineation of the responsibilities of organizations and individuals to establish and improve the accountability system, the legal system of the accountability and the support system.
引文
①Gilmour, John B., and David Lewis.2006. Does Performance Budgeting Work? An Examination of the office of Management and Budget's PART Scores. Public Administration Revies,66(5), pp742-752.
②邓毅.绩效预算制度研究.华中科技大学博士学位论文,2008年。
③见财政部关于印发《文教行政财务管理和经费使用效益考核办法(试行)》的通知,财文字[1995]530号。
④见财政部关于印发《文教行政财务管理和经费使用效益考核办法》的通知,财公字[1998]234号。
⑤见财政部关于印发《中央级行政经费项目支出绩效考评管理办法》的通知,财行字[2003]108号。
⑥见财政部关于印发《中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法》的通知,财教字[2005]149号。
⑦见财政部关于印发《中央部门预算支出绩效考评管理试行办法》的通知,财预字[2005]8号。
⑧见湖北省财政厅关于印发《湖北省省级部门预算项目支出绩效考评管理试行办法》的通知,鄂财行资发[2005]5号。
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② Denhardt R. B.& J. V. Denhardt.2000. The New Public Service:Serving rather than Steering. Public Administration Review, Vol(60):549-559.
③所谓“善政”,大体相当于英文所说的"Good Government"(可直译为“良好的政府”或“良好的治理”)。其内容,无论是在中国还是在外国,在古代还是在现代,都基本类似,一般都包括以下几个要素：严明的法度、清廉的官员、很高的行政效率和良好的行政服务。
① Jack Diamond.2005. Establishing a Performance Management Framework for Government. Presupuesto Y Gasto Publico 40/2005, pp.159-183.
② Leibenstein, H.1966, Allocative Efficiency vs. X-Efficiency. American Economic Review, Vol.56 (June), pp.392-415
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①“绩效考评”又称为“绩效评价”和“绩效评估”等。与“绩效考评”相联系的概念是“绩效衡量(Performance Measurement)",很多绩效预算相关文献将二者不进行区分,本文中二者有严格意义上的区别。应该说绩效考评的内涵和外延更广,它包含绩效衡量,只有在对预算和管理的结果按照相关指标进行量化、衡量的基础上才能进行主观评价。因此,绩效衡量侧重于客观现实情况,而绩效考评则是绩效衡量的进一步发展即在其基础上加上了人的价值判断。与它们相联系的还有“绩效信息(Performance Information)"是指有关绩效衡量与考评的一切数据、结论和信息等。
②Shah(沙安文).地方政府绩效评估框架,载沙安文、沈春丽主编《地方政府与地方财政建设》论文集,中信出版社2005年版,535-545页。
③徐仁辉.绩效评估与绩效预算,国家政策季刊(台北),2004(6)：21-36.
④财政部预算司.绩效预算和支持绩效考评研究,中国财政经济出版社,2007,44页。
①“人本管理”有企业和政府之分。企业人本管理的本意是不同于“见物不见人”或把人作为工具、手段的传统管理模式,而是在深刻认识人在社会经济活动中的作用的基础上,突出人在管理中的地位,实现以人为中心的管理。其中心思想是建立以人为本的约束激励机制,最大限度发挥人的创造性和服务潜能,为企业服务,为企业创造利润服务。而政府人本管理的涵义不同于企业人本管理,政府的人本管理的概念是：政府以关注民生,满足公共需要为目的,发挥政府部门公务人员的最大服务潜力,建立以人为本的管理服务体系。我们在此所指的人本管理是政府人本管理。
② Denhardt, Robert.B. and Janet V. DenHardt, J. V.2003. The New Public Service:Serving, not Steering, New York:Armonk.
③ Marc Holzer, Kathe Callahan.1998. Government at work: best practices and model programs. Sage Publications.
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③ Kelly, Janet.2003. The long view:Lasting (and fleeting) reforms in public budgeting in the twentieth century. Journal of Public Budgeting, Accounting and Financial Management.15(2):309-326
④同上。
⑤ Willoughby, Katherine G., and Julia Melkers.2000. Implementing PBB:Conflicting Views of Success.'Tublic Budgeting and Finance (Spring).20(1):105-120.
① Julia Melkers, Katherine Willoughby.2004. Staying the Course:The Use of Performance Measurement in State Governments. In Jonathan D. Breul and CarlMoravitz. Integrating Performance and Budgets:The Budget Office of Tomorrow. New York: Rowman and Littlefield Publishers Inc,:86-91.
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③邓毅.绩效预算制度研究.华中科技大学2008年博士学位论文。
④萨缪尔森均衡是福利经济学中的基本概念,由萨缪尔森在其模型中给出。由于萨缪尔森模型既考虑了公共产品供给又考虑私人产品供给,因此又被称为公共产品供给的一般均衡模型。该模型认为在资源和技术既定的情况下,满足帕累托效率的公共产品和私人产品供给数量的条件是所有消费者的公共产品对私人产品的边际替代率之和等于公共产品对私人产品的边际转换率。
⑤王桂娟.从公共产品到绩效预算的经济学分析,财政研究,2007(9)：2-6.
⑥邓毅.绩效预算制度研究.华中科技大学2008年博士学位论文。
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①陈志楣、陈拓.公共需求的传递和满足机制研究,北京工商大学学报(社会科学版),2007(1)：18-23.
②见下面论述的政府规模扩张理论。
③这里所说的支出最小化是指以最低的成本满足公共需要,即可以增加其可支配的资源。
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①转引自徐刚.预算管理中的人本管理特征,审计月刊,2007(10)：34-37.
②预算管理的激励约束机制的建立在本文的6.6章节中将有详细论述。
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①如下所述,我国只是初步建立了预算会计制度体系,并没有形成真正意义上以公布政府部门财务状况的政府财务报告制度。
②陈穗红,金介辉,石英华.政府会计权责发生制的应用,财政研究,2004(11)：23-26.
①陈穗红,金介辉,石英华.政府会计权责发生制的应用,财政研究,2004(11)：23-26.
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①马骏.中国公共预算改革的目标选择：近期目标与远期目标,中央财经大学学报,2005(10)：11-16.
②张成福、党秀云,公共管理学,中国人民大学出版社,2001年.
③同上
①杨笑妮,“顾客导向”政府绩效评估研究,中国海洋大学硕士学位论文,2007年.
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②平衡计分法是20世纪90年代企业管理中逐步采用的一种方法,其内容包括从财务状况、顾客服务、内部流程、学习与成长四个维度,对组织多重目标绩效进行考评,该方法后来被广泛应用到公共部门支出绩效评价中。平衡记分卡法以发展战略为核心,从财务状况、顾客服务、内部流程和学习与成长四个维度对组织绩效进行考评。其操作流程是：明晰组织使命、发展战略和重要的绩效领域；从财务状况、顾客服务、内部流程、学习与成长四个维度确定各个领域目标；分解目标并根据目标设定具体绩效评价指标；根据绩效指标确定工作方案和任务；对绩效进行跟踪评估并进行修正完善；调动一切资源确保战略和使命的完成。利用平衡计分法,在编制人本绩效预算时,可以从顾客服务(公众满意度)、财务状况(预算支出)、管理过程(投入产出效果)、学习与成长(行为人满意度)四个维度进行绩效评价
①孔志峰、高小萍.浅议中国特色绩效预算改革的内容与产品,财政监督,2007(11)：21-23.
① Ingraham, Patricia W, Joyce, Philip G-& Donahue.2003. Amy Kneedler·Government Performance:Why Management Matters-Baltimore:Johns Hopkins University Press, p15.
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②预算绩效目标即实施绩效预算所要实现的目标。设定一个财政年度内完成且可以进行绩效评价的目标,是年度绩效计划的主要内容。传统的绩效预算强调绩效目标是否实现的结果,而人本绩效预算更强调这一结果是否令公众满意。
①Peter Bridgman and Glyn Davis.2000. The Australian Policy Handbook (Second Edition). Allen & Unwin Press. P.129.
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①卓越.政府绩效管理导论,清华大学出版社,2006年,118页.
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②卓越.政府绩效管理导论,清华大学出版社,2006年,118页.
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①2005年,财政部研究制定了《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》；2006年,财政部选定了农业部“农业科技跨越计划”等4个项目进行绩效考评试点；2007年,财政部选择了教育部“高校建设节约型社会”等6个项目继续进行绩效考评试点。此外,地方各级财政部门与部门预算单位也制定了一系列绩效考评工作规范,并逐步扩大改革试点范围。
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[4]财政部关于印发《中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法》的通知,财教字[2005]149号。
[5]财政部关于印发《中央部门预算支出绩效考评管理试行办法》的通知,财预字[2005]8号。
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②邓毅.绩效预算制度研究.华中科技大学博士学位论文,2008年。
③见财政部关于印发《文教行政财务管理和经费使用效益考核办法(试行)》的通知,财文字[1995]530号。
④见财政部关于印发《文教行政财务管理和经费使用效益考核办法》的通知,财公字[1998]234号。
⑤见财政部关于印发《中央级行政经费项目支出绩效考评管理办法》的通知,财行字[2003]108号。
⑥见财政部关于印发《中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法》的通知,财教字[2005]149号。
⑦见财政部关于印发《中央部门预算支出绩效考评管理试行办法》的通知,财预字[2005]8号。
⑧见湖北省财政厅关于印发《湖北省省级部门预算项目支出绩效考评管理试行办法》的通知,鄂财行资发[2005]5号。
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③所谓“善政”,大体相当于英文所说的"Good Government"(可直译为“良好的政府”或“良好的治理”)。其内容,无论是在中国还是在外国,在古代还是在现代,都基本类似,一般都包括以下几个要素：严明的法度、清廉的官员、很高的行政效率和良好的行政服务。
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①“绩效考评”又称为“绩效评价”和“绩效评估”等。与“绩效考评”相联系的概念是“绩效衡量(Performance Measurement)",很多绩效预算相关文献将二者不进行区分,本文中二者有严格意义上的区别。应该说绩效考评的内涵和外延更广,它包含绩效衡量,只有在对预算和管理的结果按照相关指标进行量化、衡量的基础上才能进行主观评价。因此,绩效衡量侧重于客观现实情况,而绩效考评则是绩效衡量的进一步发展即在其基础上加上了人的价值判断。与它们相联系的还有“绩效信息(Performance Information)"是指有关绩效衡量与考评的一切数据、结论和信息等。
②Shah(沙安文).地方政府绩效评估框架,载沙安文、沈春丽主编《地方政府与地方财政建设》论文集,中信出版社2005年版,535-545页。
③徐仁辉.绩效评估与绩效预算,国家政策季刊(台北),2004(6)：21-36.
④财政部预算司.绩效预算和支持绩效考评研究,中国财政经济出版社,2007,44页。
①“人本管理”有企业和政府之分。企业人本管理的本意是不同于“见物不见人”或把人作为工具、手段的传统管理模式,而是在深刻认识人在社会经济活动中的作用的基础上,突出人在管理中的地位,实现以人为中心的管理。其中心思想是建立以人为本的约束激励机制,最大限度发挥人的创造性和服务潜能,为企业服务,为企业创造利润服务。而政府人本管理的涵义不同于企业人本管理,政府的人本管理的概念是：政府以关注民生,满足公共需要为目的,发挥政府部门公务人员的最大服务潜力,建立以人为本的管理服务体系。我们在此所指的人本管理是政府人本管理。
② Denhardt, Robert.B. and Janet V. DenHardt, J. V.2003. The New Public Service:Serving, not Steering, New York:Armonk.
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③邓毅.绩效预算制度研究.华中科技大学2008年博士学位论文。
④萨缪尔森均衡是福利经济学中的基本概念,由萨缪尔森在其模型中给出。由于萨缪尔森模型既考虑了公共产品供给又考虑私人产品供给,因此又被称为公共产品供给的一般均衡模型。该模型认为在资源和技术既定的情况下,满足帕累托效率的公共产品和私人产品供给数量的条件是所有消费者的公共产品对私人产品的边际替代率之和等于公共产品对私人产品的边际转换率。
⑤王桂娟.从公共产品到绩效预算的经济学分析,财政研究,2007(9)：2-6.
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①胡咏梅.社会公共需求增长与政府公共服务研究,贵州大学硕士学位论文,2007.
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②见下面论述的政府规模扩张理论。
③这里所说的支出最小化是指以最低的成本满足公共需要,即可以增加其可支配的资源。
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①转引自徐刚.预算管理中的人本管理特征,审计月刊,2007(10)：34-37.
②预算管理的激励约束机制的建立在本文的6.6章节中将有详细论述。
①张元友.我国地方行政伦理失范原因的浅析,苏州大学硕士学位论文,2007年.
①如下所述,我国只是初步建立了预算会计制度体系,并没有形成真正意义上以公布政府部门财务状况的政府财务报告制度。
②陈穗红,金介辉,石英华.政府会计权责发生制的应用,财政研究,2004(11)：23-26.
①陈穗红,金介辉,石英华.政府会计权责发生制的应用,财政研究,2004(11)：23-26.
②邓毅.绩效预算制度研究,华中科技大学博士学位论文,2008年.
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①马骏.中国公共预算改革的目标选择：近期目标与远期目标,中央财经大学学报,2005(10)：11-16.
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①孔志峰、高小萍.浅议中国特色绩效预算改革的内容与产品,财政监督,2007(11)：21-23.
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②预算绩效目标即实施绩效预算所要实现的目标。设定一个财政年度内完成且可以进行绩效评价的目标,是年度绩效计划的主要内容。传统的绩效预算强调绩效目标是否实现的结果,而人本绩效预算更强调这一结果是否令公众满意。
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①2005年,财政部研究制定了《中央部门预算支出绩效考评管理办法(试行)》；2006年,财政部选定了农业部“农业科技跨越计划”等4个项目进行绩效考评试点；2007年,财政部选择了教育部“高校建设节约型社会”等6个项目继续进行绩效考评试点。此外,地方各级财政部门与部门预算单位也制定了一系列绩效考评工作规范,并逐步扩大改革试点范围。
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②徐元善,楚德江.绩效管理：行政问责制的新发展,中国行政管理,2007(11)：29-31.
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[3]财政部关于印发《中央级行政经费项目支出绩效考评管理办法》的通知,财行字[2003]108号。
[4]财政部关于印发《中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法》的通知,财教字[2005]149号。
[5]财政部关于印发《中央部门预算支出绩效考评管理试行办法》的通知,财预字[2005]8号。
[6]湖北省财政厅关于印发《湖北省省级部门预算项目支出绩效考评管理试行办法》的通知,鄂财行资发[2005]5号。