我国上市公司会计信息质量与监管研究
摘要
上市公司是证券市场的基石，上市公司会计信息质量问题是证券市场各方关注的焦点，上市公司会计信息的披露监管是证券市场监管的核心。对我国上市公司会计信息的质量与监管研究，不仅具有较高的理论价值，而且具有重大的现实意义。
我国的经济体制正处在从计划经济向市场经济转轨的过程中。本文以此为背景，分析了我国证券市场取得的巨大成就和发展中存在的种种问题，揭示了会计信息质量高低影响着证券市场有效性的发挥，提出了会计信息质量特征和评价体系。以此为基础，本文通过大量数据资料，从总体上分析我国上市公司会计信息质量现状，指出了我国上市公司披露的会计信息在真实可靠性、及时性、充分性、准确性等方面存在的种种问题，并揭示了产生这些问题的体制原因、政策原因、监管原因和人员素质原因。
借鉴国际发达国家的经验教训，结合我国的具体实践，本文提出了提高我国上市公司会计信息质量的对策。即要通过改善会计环境、加速会计准则国际化进程、加强会计信息披露监管、提高审计质量、提高会计人员和投资者素质等途径，疏堵结合，标本兼治，多管齐下，综合治理，以尽快提高我国上市公司会计信息的质量，促进证券市场的高效、有序、健康发展。
Listed company is an important ingredient in stock market, and then accounting information issued by listed company will be the center of stock market supervision. For this reason, the research for accounting information supervision will be of profound significance.
As our economic system transferred from planned economy to market economy, this article lists the greatest achievement of stock market, at the same time analysis some problems in its developing process and throw light on that the integrity of accounting information will be concerned with business integrity, which is the base of a healthy stock market. Through a great many of data statistic, the article give account of accounting information in the present stock market, abstract some problem and analysis some reason for it.
This article puts forward some measure to enhance the integrity of accounting information, such as making a healthy environment for accounting, enhancing supervision of accounting information, and improve the accountant quality. In brief, a healthy stock market is an ingredient in the capital-formation and economic-growth processes.
我国的经济体制正处在从计划经济向市场经济转轨的过程中。本文以此为背景，分析了我国证券市场取得的巨大成就和发展中存在的种种问题，揭示了会计信息质量高低影响着证券市场有效性的发挥，提出了会计信息质量特征和评价体系。以此为基础，本文通过大量数据资料，从总体上分析我国上市公司会计信息质量现状，指出了我国上市公司披露的会计信息在真实可靠性、及时性、充分性、准确性等方面存在的种种问题，并揭示了产生这些问题的体制原因、政策原因、监管原因和人员素质原因。
借鉴国际发达国家的经验教训，结合我国的具体实践，本文提出了提高我国上市公司会计信息质量的对策。即要通过改善会计环境、加速会计准则国际化进程、加强会计信息披露监管、提高审计质量、提高会计人员和投资者素质等途径，疏堵结合，标本兼治，多管齐下，综合治理，以尽快提高我国上市公司会计信息的质量，促进证券市场的高效、有序、健康发展。
Listed company is an important ingredient in stock market, and then accounting information issued by listed company will be the center of stock market supervision. For this reason, the research for accounting information supervision will be of profound significance.
As our economic system transferred from planned economy to market economy, this article lists the greatest achievement of stock market, at the same time analysis some problems in its developing process and throw light on that the integrity of accounting information will be concerned with business integrity, which is the base of a healthy stock market. Through a great many of data statistic, the article give account of accounting information in the present stock market, abstract some problem and analysis some reason for it.
This article puts forward some measure to enhance the integrity of accounting information, such as making a healthy environment for accounting, enhancing supervision of accounting information, and improve the accountant quality. In brief, a healthy stock market is an ingredient in the capital-formation and economic-growth processes.
引文
[1]查尔斯·吉布森：《财务报表分析》(中译本)，中国财政经济出版社，1996。
[2]陈共，周升业，吴晓求：《证券与证券市场》，中国人民大学出版社，1996。
[3]马庆泉：《中国证券市场前沿问题研究》，中国金融出版社，2001．1。
[4]贝多广：《证券经济理论》，上海人民出版社，1995。
[5]邓学文：《中国股市成熟度究竟如何——从价格效率侧面作一个实证研究》，载《上海证券报》，1995．5．7。
[6]陈小悦，陈晓，顾斌：《中国股市弱型效率的实证研究》，载《会计研究》，1997．9。
[7]卢春泉，吴学军：《证券市场与会计准则国际化》，载《中国证券报》，2001．8．9。
[8]李胜楠：《有效市场理论与会计信息披露》，载《山西财经大学学报》，2001．6．28。
[9]吴敬琏：《我对证券市场的看法》，载《中国经济时报》，2001．3．8。
[10]房汉廷：《现代资本市场的理论与实证分析》，范文出版社，1995。
[11]葛家澍，裘宗舜：《会计信息丛书》(第一辑)，中国财政经济出版社，1993。
[12]葛家澍，裘宗舜：《会计信息丛书》(第二辑)，中国财政经济出版社，1996。
[13]葛家澍：《中级财务会计》，辽宁人民出版社，1994。
[14]葛家澍：《市场经济下会计基本理论与方法研究》，中国财政经济出版社，1996。
[15]郭道扬：《中国会计史稿》(上册)，中国财政经济出版社，1982。
[16]郭道扬：《中国会计史稿》(下册)，中国财政经济出版社，1988。
[17]娄尔行：《会计审计理论探索》，上海立信会计出版社，1988。
[18]黄淳，何伟：《信息经济学》，经济科学出版社，1998。
[19]刘峰：《会计准则研究》，东北财经大学出版社，1996。
[20]沈峰：《会计信息披露和我国股票市场半强式有效性的实证分析》，《会计研究》，1996．1。
[21]孙铮：《论证券市场管理中的会计规范》，上海财经大学出版社，1996。
[22]汤云为、谷澍：《会计信息在上海股市中作用的实证研究》，中国财政经济出版社，1997。
[23]王光远、吴联生：《中国会计理论研究：回顾与展望》，载《会计研究》，2000．10。
[24]吴革：《证券市场与企业会计信息的公开披露》，载《黑龙江财专学报》，1995．5。
[25]吴联生、柯洪云：《上市公司会计信息综合分析模型》，中国财政经济出版社，2000。
[26]吴联生：《会计信息失真的类型划分及其治理》，载《浙江财税与会计》，1998．6。
[27]吴联生：《会计信息质量特征探讨——从会计法谈起》，载《财经论丛》，2000．3。
[28]杨时展：《会计信息系统说一评：会计所属概念问题》，载《财会通讯》，1992．4。
[29]杨时展：《会计信息系统说二评：反映论与控制论的论争》，载《财会通讯》，1992．5。
[30]杨时展：《会计信息系统说三评：决策论与受托责任论的论争》，载《财会通讯》，1992．6。
[31]杨时展：《审计公设刍论》，载《财会通讯》，1985．7。
[32]余绪缨：《简论企业理财的对象、方法和基本方法》，载《财会月刊》，1994．8。
[33]张为国：《会计目的与会计改革》，中国财政经济出版社，1996。
[34]赵德武：《会计计量理论研究》，西南财经大学出版社，1997。
[35]越德武：《会计行为及其优化问题研究》，载《会计学家》，1990．2。
[36]裘宗舜、吴茂：《会计信息论》，中国财政经济出版社，1988。
[37]全国人大党委会：《中华人民共和国会计法》，1999．10．31。
[38]全国人大党委会：《中华人民共和国证券法》，1998．12。
[39]全国人大党委会：《中华人民共和国公司法》，1993．12．29。
[40]全国人大党委会：《中华人民共和国注册会计师法》，1993．10．31。
[41]财政部：《企业会计准则》，1992．11．30。
[42]财政部：《企业会计准则——无形资产》等8项具体准则，2001．1．18。
[43]中国证监会：《公开发行证券公司信息披露编报规则》(1-10号)，2000．11．2。
[44]中国证监会：《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则》(1-12号)，2001．3．15。
[45]财政部：《中国会计师独立审计准则》(第一批)，1995．12．25。
[46]中国注册会计师协会：《中国注册会计师独立审计准则》(第二批)，1996．12．26。
[47]财政部：《中国注册会计师独立审计准则》(第三批)，1999．2．4。
[48]国际会计准则委员会发布：《国际会计准则》，中国财政经济出版社，1992。
[49]凌华薇、王烁：《银广厦陷阱》，载《财经》，2001．8．15。
[50]夏志琼：《最大的“泡沫”是造假》，载《金融时报》，2001．9．15。
[51]谢德仁：《会计信息的真实性与会计规则制定合约安排》，载《经济研究》，2000．5．20。
[52] 郭晋龙；《独立审计准则该修订了--从银广厦事件说起》，载《证券时报》， 2001． 9． 19．
[53] Christopher Nobes , Robert Parker, Comparative Internal Accounting, Edition 4,1995．
[54] AAA , A Statement of Basic Accounting Theory, 1996．
[55] Ekelund, R.B., and R. D. Tollision , Mercantilist Origins of the Corporation ,Bell Journal of Economics , Vol. 11,1980．
[56] Hendriksen, E. S.,M.F.Breda,Accounting Theory, 5ED.1992．
[57] International Accounting Standards Committee,LAS14:Segment Reporting, 1997．
[58] Most.Kenneth S.,Accounting Theory, 1997．
[2]陈共，周升业，吴晓求：《证券与证券市场》，中国人民大学出版社，1996。
[3]马庆泉：《中国证券市场前沿问题研究》，中国金融出版社，2001．1。
[4]贝多广：《证券经济理论》，上海人民出版社，1995。
[5]邓学文：《中国股市成熟度究竟如何——从价格效率侧面作一个实证研究》，载《上海证券报》，1995．5．7。
[6]陈小悦，陈晓，顾斌：《中国股市弱型效率的实证研究》，载《会计研究》，1997．9。
[7]卢春泉，吴学军：《证券市场与会计准则国际化》，载《中国证券报》，2001．8．9。
[8]李胜楠：《有效市场理论与会计信息披露》，载《山西财经大学学报》，2001．6．28。
[9]吴敬琏：《我对证券市场的看法》，载《中国经济时报》，2001．3．8。
[10]房汉廷：《现代资本市场的理论与实证分析》，范文出版社，1995。
[11]葛家澍，裘宗舜：《会计信息丛书》(第一辑)，中国财政经济出版社，1993。
[12]葛家澍，裘宗舜：《会计信息丛书》(第二辑)，中国财政经济出版社，1996。
[13]葛家澍：《中级财务会计》，辽宁人民出版社，1994。
[14]葛家澍：《市场经济下会计基本理论与方法研究》，中国财政经济出版社，1996。
[15]郭道扬：《中国会计史稿》(上册)，中国财政经济出版社，1982。
[16]郭道扬：《中国会计史稿》(下册)，中国财政经济出版社，1988。
[17]娄尔行：《会计审计理论探索》，上海立信会计出版社，1988。
[18]黄淳，何伟：《信息经济学》，经济科学出版社，1998。
[19]刘峰：《会计准则研究》，东北财经大学出版社，1996。
[20]沈峰：《会计信息披露和我国股票市场半强式有效性的实证分析》，《会计研究》，1996．1。
[21]孙铮：《论证券市场管理中的会计规范》，上海财经大学出版社，1996。
[22]汤云为、谷澍：《会计信息在上海股市中作用的实证研究》，中国财政经济出版社，1997。
[23]王光远、吴联生：《中国会计理论研究：回顾与展望》，载《会计研究》，2000．10。
[24]吴革：《证券市场与企业会计信息的公开披露》，载《黑龙江财专学报》，1995．5。
[25]吴联生、柯洪云：《上市公司会计信息综合分析模型》，中国财政经济出版社，2000。
[26]吴联生：《会计信息失真的类型划分及其治理》，载《浙江财税与会计》，1998．6。
[27]吴联生：《会计信息质量特征探讨——从会计法谈起》，载《财经论丛》，2000．3。
[28]杨时展：《会计信息系统说一评：会计所属概念问题》，载《财会通讯》，1992．4。
[29]杨时展：《会计信息系统说二评：反映论与控制论的论争》，载《财会通讯》，1992．5。
[30]杨时展：《会计信息系统说三评：决策论与受托责任论的论争》，载《财会通讯》，1992．6。
[31]杨时展：《审计公设刍论》，载《财会通讯》，1985．7。
[32]余绪缨：《简论企业理财的对象、方法和基本方法》，载《财会月刊》，1994．8。
[33]张为国：《会计目的与会计改革》，中国财政经济出版社，1996。
[34]赵德武：《会计计量理论研究》，西南财经大学出版社，1997。
[35]越德武：《会计行为及其优化问题研究》，载《会计学家》，1990．2。
[36]裘宗舜、吴茂：《会计信息论》，中国财政经济出版社，1988。
[37]全国人大党委会：《中华人民共和国会计法》，1999．10．31。
[38]全国人大党委会：《中华人民共和国证券法》，1998．12。
[39]全国人大党委会：《中华人民共和国公司法》，1993．12．29。
[40]全国人大党委会：《中华人民共和国注册会计师法》，1993．10．31。
[41]财政部：《企业会计准则》，1992．11．30。
[42]财政部：《企业会计准则——无形资产》等8项具体准则，2001．1．18。
[43]中国证监会：《公开发行证券公司信息披露编报规则》(1-10号)，2000．11．2。
[44]中国证监会：《公开发行证券公司信息披露内容与格式准则》(1-12号)，2001．3．15。
[45]财政部：《中国会计师独立审计准则》(第一批)，1995．12．25。
[46]中国注册会计师协会：《中国注册会计师独立审计准则》(第二批)，1996．12．26。
[47]财政部：《中国注册会计师独立审计准则》(第三批)，1999．2．4。
[48]国际会计准则委员会发布：《国际会计准则》，中国财政经济出版社，1992。
[49]凌华薇、王烁：《银广厦陷阱》，载《财经》，2001．8．15。
[50]夏志琼：《最大的“泡沫”是造假》，载《金融时报》，2001．9．15。
[51]谢德仁：《会计信息的真实性与会计规则制定合约安排》，载《经济研究》，2000．5．20。
[52] 郭晋龙；《独立审计准则该修订了--从银广厦事件说起》，载《证券时报》， 2001． 9． 19．
[53] Christopher Nobes , Robert Parker, Comparative Internal Accounting, Edition 4,1995．
[54] AAA , A Statement of Basic Accounting Theory, 1996．
[55] Ekelund, R.B., and R. D. Tollision , Mercantilist Origins of the Corporation ,Bell Journal of Economics , Vol. 11,1980．
[56] Hendriksen, E. S.,M.F.Breda,Accounting Theory, 5ED.1992．
[57] International Accounting Standards Committee,LAS14:Segment Reporting, 1997．
[58] Most.Kenneth S.,Accounting Theory, 1997．