综合收益价值相关性研究
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摘要
综合收益是近几十年兴起的一个概念,自20世纪末被英、美等国相继采纳以后,国际会计准则理事会(IASB)在2007年发布的《IAS第1号——财务报表的列报》的修订版中,也正式引入此概念。该修订是2007年中国会计准则与国际财务报告准则(IFRS)实质趋同后,lASB生效的第一批规定之一。财政部于2009年以准则解释的形式,采纳了综合收益披露要求,实现了与IFRS的同步跟进。
2008年国际金融危机爆发后,IASB因应各方面的要求对IFRS进行了持续、重大的修订。过程中,我国会计准则制定机构虽然积极参与,结合实际提出了很多建议,但IFRS的有关修订明显存在不适合我国国情的情况,如取消股权类金融工具成本计量条款等。这种情况下,如何一以贯之地把握会计准则国际趋同的精神实质,很好地维护国家利益,是会计准则制定机构和理论工作者必须面对和思考的现实问题。如果说2007年与IFRS趋同的新企业会计准则的发布,更多是一项政治决策的话,那么对持续趋同策略的把握,则在更大程度上考验会计准则制定机构的智慧与勇气。
作为我国新会计准则实施后引进的第一项IFRS规定,综合收益为观察会计准则制定机构对国际趋同策略的把握提供了一个很好的窗口。在当前环境下,我国引入综合收益披露规定,能否向财务报告使用者提供更加有用的信息,是否存在路径依赖问题,需要进一步去研究和检验。本文通过对综合收益的深入研究,分析综合收益内涵变迁和准则制定历程,实证检验我国综合收益的价值相关性,比较与美国和香港地区资本市场的差异,研判在会计准则国际趋同的背景下,该项准则引入我国的现实意义,并基于这一个别事项的研究,采用归纳演绎的方法,提出我国会计准则持续趋同的具体政策建议。
围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、实证研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度研究并得出相关结论：
第一,对综合收益的理论内涵进行了深入研究,从历史纵向维度对其变迁进行了全面梳理,认为综合收益概念具有理论上的合理性与先进性。为厘清综合收益的理论渊源,本文从收益的经济学本源入手,分布比较了不同历史时期会计学收益的概念,以及会计学收益与经济学收益的关系,认为综合收益理论是会计学收益理论不断丰富和发展及与经济学收益相互调和的结果。与传统的净利润相比,综合收益更加接近经济的本质,也更加适应布雷顿森林体系瓦解以来资产价值极具波动性的经济现实,具有理论上的合理性与先进性。
第二,对综合收益披露准则的制定历程进行了分析,认为任何一项准则的发布与实施,不仅要考虑理论上的先进性,更要考虑现实的需求。虽然具有理论上的先进性,但在会计准则中的应用却非一帆风顺,其被英美采纳的迂回历程,反映了现实环境和利益相关方对会计准则制定的约束。制定会计准则的目的是为了提供决策有用的信息,任何一项会计准则的发布与实施,具备理论上的先进性是一个必然的前提,而现实的需要才是决定性的因素。在当前我国会计准则国际趋同的大方向下,如何引入IFRS的规定以及何时引入等,需要在会计准则先进性和现实需求之间进行更多的权衡。
第三,对不同国家和地区综合收益的价值相关性进行了实证研究,发现与美国、香港地区等的实证结果截然相反,我国当前环境下,综合收益价值相关性要低于净利润。本文设计了统一的报酬模型、价格模型及增量报酬模型,对我国沪市A股、港股及美股上市公司净利润和综合收益、其他综合收益的价值相关性进行了相对关联研究和增量关联研究。研究结果发现,我国综合收益的价值相关性低于净利润,其他综合收益信息不具有增量信息含量,而美国、香港地区的情况刚好与之相反,这说明综合收益在符合决策有用的会计目标方面,我国与美国和香港地区存在着实质上的差异。同时,作为本文研究的一项附属结论,发现在会融危机期间,会计收益信息不再具有价值相关性。这一发现可以理解为对自鲍尔布朗创建实证会计研究方法以来,会计信息有用性理论研究的一项补充。
第四,对综合收益价值相关性的国别差异进行了原因分析。发现会计准则的实施效果不是会计准则本身所能充全决定的,还受到政治法律环境、经济环境、文化环境、利益相关者的观念和认知等多种因素的影响。高质量的财务报告受到一系列制度安排的制约,会计准则仅是这些制度安排中的一个部分。抛开会计外在环境,单独依凭会计准则的调整,难以达到提高财务报告质量的目标。
第五,对综合收益价值相关性进行了问卷调查研究,直接证实了我国综合收益概念目前认知度较低,对各项决策的实际有用性不高。问卷调查显示,大部分财务报告使用者对综合收益认知程度较低,在实践中没有广泛地使用；净利润在经济决策中仍居主导地位。问卷调查的研究结论不仅检验了会计环境的影响,为实证研究结果提供了有力的解释；更说明片面跟进IFRS的变化可能在增加财务报告编报成本的同时,并不能提高决策有用性。
在上述主要研究结论的基础上,本文将综合收益价值相关性实证研究结论、各国会计环境差异分析、综合收益问卷调查结果等相结合,分析我国综合收益不具有价值相关性的具体原因,并考虑会计准则国际趋同与高质量财务报告的关系、会计准则国际趋同的制度成本等限制因素,提出了在我国会计准则国际趋同的大方向下,持续趋同阶段的五项具体对策：(1)将IFRS视同经济学家所说的“名义锚”,成为各国会计准则制定机构的“准则锚”,在会计准则国际趋同中主要起到“锚定”的作用。(2)准确把握中国在IFRS制定中的角色和作用,从跟随到引领,取得与我国经济地位相适应的准则话语权。(3)合理把握会计准则的技术规范性质,减少财务报告的冗长和会计准则的晦涩,构建“财务报告云”,更好地发挥会计的社会功效。(4)科学设定会计准则制定程序。建立透明的会计准则认可机制,基于经济后果和成本效益的评估,确定具体趋同的方法和时机,吸纳各方尤其是企业界的广泛参与,提高会计准则博弈程度。(5)加强会计准则配套体系建设,更好地发挥会计准则的作用。
Comprehensive income is an important accounting concept which had rised in lately few decades. After UK, US and so on adopted this concept at the end of last century, IASB officially adopted it in the amended version of IAS1-Presentation of Financial Statements in2007This amendment was the first batch of new standards released by IASB after the substantive convergence between Chinese accounting standards and international financial reporting standards (hereafter referred to as IFRS) since2007. The Mof of China adopted this disclosure requirement of comprehensive income in2009through Interpretations of Standards to ensure its standards being synchronizing with IFRS.
Since the burst of global financial crisis in2008, iASB has made continuous and material revisions on IFRS in response to requests from different parties concerned. Although China has taken part in the discussing process actively, and put forward many constructive recommendations, some revisions taken by IASB are obviously not suited for the actual environment of China. The cancelation of cost measure requirement of equity instruments is one of them. Under this circumstance, how to adhere to the substance of convergence to the international accounting standards and protect our national interest has become a real issue, which Chinese rule-setters and researchers must face and ponder seriously. If we consider the release of Chinese Accounting Standards (hereafter referred to as CAS) in conformity with IFRS in2007as a political decision, then how to tackle the issue of continuous convergence between Chinese and international accounting standards has become a much more tough test of the wisdom and courage of Chinese rule-setters.
As the first requirement of IFRS introduced in China after CAS became effective, comprehensive income offers an ideal window for observing the convergence strategy of Chinese rule-setters. Under the current circumstance, it is a significant topic to study and test whether the introduction of the disclosure requirement of comprehensive income could offer more value relevance information to the financial report users, and whether there exists a problem of path dependence. By the deeply study of comprehensive income, including analyses of the evolution of its connotation, a review of the evolution of the standard, an empirical study of its value relevance in Mainland China, and a comparison with what it will be in capital markets of US and Hong Kong, this dissertation endeavors to assess the actual significance of introducing comprehensive income disclosure requirement in China. Then based on the study of this special event, recommendations on the policies are put forward with regards to continuous convergence of accounting standards in China to the international ones.
Findings and conclusions of this dissertation are summarized in the following five perspectives.
1. After studying the Comprehensive income theoretically, summing up the historical evolution detailedly, this dissertation comes to the conclusion that comprehensive income is a rationality and advanced theoretic concept. To clarify the theoretical origin of comprehensive income, this dissertation, from economic perspective of income, compares the concept of income in different periods of history and studies relationship between accounting income and economic income. It is found that theory of comprehensive income results from both continuous development and enrichment of the concept of accounting income, as well as the dynamics with economic income. Compared with traditional net profit, comprehensive income better reflects the principle of economics and better suits the economic reality of huge volatility in values of assets since the collapse of the Bretton Woods System. Therefore, the concept is theoretically sound and advanced.
2. Analysis is made with regards to the making process of the standard of disclosure of comprehensive income. The key point is that release and deployment of any standard should take into account not only whether it is theoretically advanced, but also what the needs of the society are. The gradual adoption of the comprehensive income by the UK and US proves that the reality and different interest parties have influence over the setting of the standard, though the standard is theoretically advanced. The purpose of setting accounting standards is to provide useful information for decision-making. In release and application of any accounting standard, whether it is theoretically advanced is a necessary condition and the society's need is the decisive factor. During the process of the convergence of accounting standards, more efforts should be made to balance these two factors in determining whether and when to introduce specific IFRS in China.
3. Empirical study has been done to assess the value relevance of comprehensive income in different countries/regions. We found that currently value relevance of comprehensive income is lower than that of net profit in China. It is opposite to the results for the US and Hong Kong. This dissertation designs unified return model, pricing model and incremental return model. We use these models to carry out relative correlation study and incremental correlation study on value relevance of net profit, comprehensive income and other comprehensive income of public companies on stock exchanges of Mainland China (Shanghai), the US and Hong Kong. Contrary to findings in the US and Hong Kong, value relevance of comprehensive income is lower than that of net profit in China and other comprehensive income does not offer significant incremental information. It shows that there are substantial differences in usefulness of comprehensive income to decision making between China and the US/Hong Kong. As a by-conclusion of this dissertation, it is found that during the period of financial crisis, information of accounting income no longer has value relevance. This finding can be considered a supplement to the study of usefulness of accounting information since Paul Brown founded empirical accounting research method.
4. Analysis of the causes leading to differences in value relevance of comprehensive income in different countries/regions has been done. It is found that the effects of implementation of accounting standards are not entirely determined by the standards themselves, but also depend on other factors such as political&legal environment, economic environment, cultural environment as well as views and knowledge of the stakeholders. Making of high-quality financial reports is influenced by a series of institutional arrangements and accounting standards are only part of them. It is difficult to achieve the goal of improving quality of financial reports only through amendments of accounting standards but not taking into consideration the influences of external environment factors.
5. The questionnaire study on value relevance of comprehensive income explicitly indicates that there is only low awareness of comprehensive income in China and the usefulness of it for decision making is limited. The questionnaire study shows that the majority of financial report users have very limited knowledge of comprehensive income and comprehensive income is not of widespread use. Net profit still plays a dominant role in economic decision making. Findings of the questionnaire study not only verify the influence of external environments on accounting and offer powerful explanations to empirical study results, but also suggest that adoption of the change in IFRS does not necessarily improve usefulness of financial reports to decision making. On the other hand, it is likely to increase the preparation costs.
Based on the above findings and conclusions, five policy recommendations are proposed with respect to continuous convergence of accounting standards.1. Take IFRS as "Nominal Anchor" as said by the economists, and further make it "standard anchor" of the governing bodies in different countries. Thus, the "anchoring" role of IFRS could be secured in global convergence of accounting standards.2. Have a clear position of China in setting of IFRS, that is, from follower to leader, and secure a position compatible with her economic power.3. Take a reasonable approach to the technical nature of accounting standards. Make financial reports simpler and accounting standards easier to understand. Construct "financial report cloud" and increase the social efficacy of accounting.4. Scientifically set standard making process, including setting transparent standard recognition mechanism; determining convergence approach and timing its application based on economic impact and cost-benefit evaluations; soliciting all the stakeholders concerned to participate in standard making, especially the business community.5. Strengthen the buildup of supporting systems and mechanisms for accounting standards to enhance the influence of the standards.
2008年国际金融危机爆发后,IASB因应各方面的要求对IFRS进行了持续、重大的修订。过程中,我国会计准则制定机构虽然积极参与,结合实际提出了很多建议,但IFRS的有关修订明显存在不适合我国国情的情况,如取消股权类金融工具成本计量条款等。这种情况下,如何一以贯之地把握会计准则国际趋同的精神实质,很好地维护国家利益,是会计准则制定机构和理论工作者必须面对和思考的现实问题。如果说2007年与IFRS趋同的新企业会计准则的发布,更多是一项政治决策的话,那么对持续趋同策略的把握,则在更大程度上考验会计准则制定机构的智慧与勇气。
作为我国新会计准则实施后引进的第一项IFRS规定,综合收益为观察会计准则制定机构对国际趋同策略的把握提供了一个很好的窗口。在当前环境下,我国引入综合收益披露规定,能否向财务报告使用者提供更加有用的信息,是否存在路径依赖问题,需要进一步去研究和检验。本文通过对综合收益的深入研究,分析综合收益内涵变迁和准则制定历程,实证检验我国综合收益的价值相关性,比较与美国和香港地区资本市场的差异,研判在会计准则国际趋同的背景下,该项准则引入我国的现实意义,并基于这一个别事项的研究,采用归纳演绎的方法,提出我国会计准则持续趋同的具体政策建议。
围绕这一主题,本文综合使用了规范研究、实证研究与问卷调查研究等方法,从不同视角进行了多维度研究并得出相关结论：
第一,对综合收益的理论内涵进行了深入研究,从历史纵向维度对其变迁进行了全面梳理,认为综合收益概念具有理论上的合理性与先进性。为厘清综合收益的理论渊源,本文从收益的经济学本源入手,分布比较了不同历史时期会计学收益的概念,以及会计学收益与经济学收益的关系,认为综合收益理论是会计学收益理论不断丰富和发展及与经济学收益相互调和的结果。与传统的净利润相比,综合收益更加接近经济的本质,也更加适应布雷顿森林体系瓦解以来资产价值极具波动性的经济现实,具有理论上的合理性与先进性。
第二,对综合收益披露准则的制定历程进行了分析,认为任何一项准则的发布与实施,不仅要考虑理论上的先进性,更要考虑现实的需求。虽然具有理论上的先进性,但在会计准则中的应用却非一帆风顺,其被英美采纳的迂回历程,反映了现实环境和利益相关方对会计准则制定的约束。制定会计准则的目的是为了提供决策有用的信息,任何一项会计准则的发布与实施,具备理论上的先进性是一个必然的前提,而现实的需要才是决定性的因素。在当前我国会计准则国际趋同的大方向下,如何引入IFRS的规定以及何时引入等,需要在会计准则先进性和现实需求之间进行更多的权衡。
第三,对不同国家和地区综合收益的价值相关性进行了实证研究,发现与美国、香港地区等的实证结果截然相反,我国当前环境下,综合收益价值相关性要低于净利润。本文设计了统一的报酬模型、价格模型及增量报酬模型,对我国沪市A股、港股及美股上市公司净利润和综合收益、其他综合收益的价值相关性进行了相对关联研究和增量关联研究。研究结果发现,我国综合收益的价值相关性低于净利润,其他综合收益信息不具有增量信息含量,而美国、香港地区的情况刚好与之相反,这说明综合收益在符合决策有用的会计目标方面,我国与美国和香港地区存在着实质上的差异。同时,作为本文研究的一项附属结论,发现在会融危机期间,会计收益信息不再具有价值相关性。这一发现可以理解为对自鲍尔布朗创建实证会计研究方法以来,会计信息有用性理论研究的一项补充。
第四,对综合收益价值相关性的国别差异进行了原因分析。发现会计准则的实施效果不是会计准则本身所能充全决定的,还受到政治法律环境、经济环境、文化环境、利益相关者的观念和认知等多种因素的影响。高质量的财务报告受到一系列制度安排的制约,会计准则仅是这些制度安排中的一个部分。抛开会计外在环境,单独依凭会计准则的调整,难以达到提高财务报告质量的目标。
第五,对综合收益价值相关性进行了问卷调查研究,直接证实了我国综合收益概念目前认知度较低,对各项决策的实际有用性不高。问卷调查显示,大部分财务报告使用者对综合收益认知程度较低,在实践中没有广泛地使用；净利润在经济决策中仍居主导地位。问卷调查的研究结论不仅检验了会计环境的影响,为实证研究结果提供了有力的解释；更说明片面跟进IFRS的变化可能在增加财务报告编报成本的同时,并不能提高决策有用性。
在上述主要研究结论的基础上,本文将综合收益价值相关性实证研究结论、各国会计环境差异分析、综合收益问卷调查结果等相结合,分析我国综合收益不具有价值相关性的具体原因,并考虑会计准则国际趋同与高质量财务报告的关系、会计准则国际趋同的制度成本等限制因素,提出了在我国会计准则国际趋同的大方向下,持续趋同阶段的五项具体对策：(1)将IFRS视同经济学家所说的“名义锚”,成为各国会计准则制定机构的“准则锚”,在会计准则国际趋同中主要起到“锚定”的作用。(2)准确把握中国在IFRS制定中的角色和作用,从跟随到引领,取得与我国经济地位相适应的准则话语权。(3)合理把握会计准则的技术规范性质,减少财务报告的冗长和会计准则的晦涩,构建“财务报告云”,更好地发挥会计的社会功效。(4)科学设定会计准则制定程序。建立透明的会计准则认可机制,基于经济后果和成本效益的评估,确定具体趋同的方法和时机,吸纳各方尤其是企业界的广泛参与,提高会计准则博弈程度。(5)加强会计准则配套体系建设,更好地发挥会计准则的作用。
Comprehensive income is an important accounting concept which had rised in lately few decades. After UK, US and so on adopted this concept at the end of last century, IASB officially adopted it in the amended version of IAS1-Presentation of Financial Statements in2007This amendment was the first batch of new standards released by IASB after the substantive convergence between Chinese accounting standards and international financial reporting standards (hereafter referred to as IFRS) since2007. The Mof of China adopted this disclosure requirement of comprehensive income in2009through Interpretations of Standards to ensure its standards being synchronizing with IFRS.
Since the burst of global financial crisis in2008, iASB has made continuous and material revisions on IFRS in response to requests from different parties concerned. Although China has taken part in the discussing process actively, and put forward many constructive recommendations, some revisions taken by IASB are obviously not suited for the actual environment of China. The cancelation of cost measure requirement of equity instruments is one of them. Under this circumstance, how to adhere to the substance of convergence to the international accounting standards and protect our national interest has become a real issue, which Chinese rule-setters and researchers must face and ponder seriously. If we consider the release of Chinese Accounting Standards (hereafter referred to as CAS) in conformity with IFRS in2007as a political decision, then how to tackle the issue of continuous convergence between Chinese and international accounting standards has become a much more tough test of the wisdom and courage of Chinese rule-setters.
As the first requirement of IFRS introduced in China after CAS became effective, comprehensive income offers an ideal window for observing the convergence strategy of Chinese rule-setters. Under the current circumstance, it is a significant topic to study and test whether the introduction of the disclosure requirement of comprehensive income could offer more value relevance information to the financial report users, and whether there exists a problem of path dependence. By the deeply study of comprehensive income, including analyses of the evolution of its connotation, a review of the evolution of the standard, an empirical study of its value relevance in Mainland China, and a comparison with what it will be in capital markets of US and Hong Kong, this dissertation endeavors to assess the actual significance of introducing comprehensive income disclosure requirement in China. Then based on the study of this special event, recommendations on the policies are put forward with regards to continuous convergence of accounting standards in China to the international ones.
Findings and conclusions of this dissertation are summarized in the following five perspectives.
1. After studying the Comprehensive income theoretically, summing up the historical evolution detailedly, this dissertation comes to the conclusion that comprehensive income is a rationality and advanced theoretic concept. To clarify the theoretical origin of comprehensive income, this dissertation, from economic perspective of income, compares the concept of income in different periods of history and studies relationship between accounting income and economic income. It is found that theory of comprehensive income results from both continuous development and enrichment of the concept of accounting income, as well as the dynamics with economic income. Compared with traditional net profit, comprehensive income better reflects the principle of economics and better suits the economic reality of huge volatility in values of assets since the collapse of the Bretton Woods System. Therefore, the concept is theoretically sound and advanced.
2. Analysis is made with regards to the making process of the standard of disclosure of comprehensive income. The key point is that release and deployment of any standard should take into account not only whether it is theoretically advanced, but also what the needs of the society are. The gradual adoption of the comprehensive income by the UK and US proves that the reality and different interest parties have influence over the setting of the standard, though the standard is theoretically advanced. The purpose of setting accounting standards is to provide useful information for decision-making. In release and application of any accounting standard, whether it is theoretically advanced is a necessary condition and the society's need is the decisive factor. During the process of the convergence of accounting standards, more efforts should be made to balance these two factors in determining whether and when to introduce specific IFRS in China.
3. Empirical study has been done to assess the value relevance of comprehensive income in different countries/regions. We found that currently value relevance of comprehensive income is lower than that of net profit in China. It is opposite to the results for the US and Hong Kong. This dissertation designs unified return model, pricing model and incremental return model. We use these models to carry out relative correlation study and incremental correlation study on value relevance of net profit, comprehensive income and other comprehensive income of public companies on stock exchanges of Mainland China (Shanghai), the US and Hong Kong. Contrary to findings in the US and Hong Kong, value relevance of comprehensive income is lower than that of net profit in China and other comprehensive income does not offer significant incremental information. It shows that there are substantial differences in usefulness of comprehensive income to decision making between China and the US/Hong Kong. As a by-conclusion of this dissertation, it is found that during the period of financial crisis, information of accounting income no longer has value relevance. This finding can be considered a supplement to the study of usefulness of accounting information since Paul Brown founded empirical accounting research method.
4. Analysis of the causes leading to differences in value relevance of comprehensive income in different countries/regions has been done. It is found that the effects of implementation of accounting standards are not entirely determined by the standards themselves, but also depend on other factors such as political&legal environment, economic environment, cultural environment as well as views and knowledge of the stakeholders. Making of high-quality financial reports is influenced by a series of institutional arrangements and accounting standards are only part of them. It is difficult to achieve the goal of improving quality of financial reports only through amendments of accounting standards but not taking into consideration the influences of external environment factors.
5. The questionnaire study on value relevance of comprehensive income explicitly indicates that there is only low awareness of comprehensive income in China and the usefulness of it for decision making is limited. The questionnaire study shows that the majority of financial report users have very limited knowledge of comprehensive income and comprehensive income is not of widespread use. Net profit still plays a dominant role in economic decision making. Findings of the questionnaire study not only verify the influence of external environments on accounting and offer powerful explanations to empirical study results, but also suggest that adoption of the change in IFRS does not necessarily improve usefulness of financial reports to decision making. On the other hand, it is likely to increase the preparation costs.
Based on the above findings and conclusions, five policy recommendations are proposed with respect to continuous convergence of accounting standards.1. Take IFRS as "Nominal Anchor" as said by the economists, and further make it "standard anchor" of the governing bodies in different countries. Thus, the "anchoring" role of IFRS could be secured in global convergence of accounting standards.2. Have a clear position of China in setting of IFRS, that is, from follower to leader, and secure a position compatible with her economic power.3. Take a reasonable approach to the technical nature of accounting standards. Make financial reports simpler and accounting standards easier to understand. Construct "financial report cloud" and increase the social efficacy of accounting.4. Scientifically set standard making process, including setting transparent standard recognition mechanism; determining convergence approach and timing its application based on economic impact and cost-benefit evaluations; soliciting all the stakeholders concerned to participate in standard making, especially the business community.5. Strengthen the buildup of supporting systems and mechanisms for accounting standards to enhance the influence of the standards.
引文
1[古希腊]亚里士多德著：《形而上学》,吴寿彭译.商务印书馆2009年版,第133页。
1艾哈迈德·R.贝克奥伊教授的《会计理论》是被会计界人士奉为土泉的一本经蚰著作,初版于1981年,先后于1985年、1992年、1999年、2004年进行了4次修订。
2[英]亚当·斯密著：《国民财富的性质和原因的研究》,郭大力、王亚南译.商务印书馆1972年版,第262页。
3本文中所述的经济学收益等同于经济收益、会计学收益等同于会计收益。
1转引自裘宗舜、吴茂著：《现行成本会计论》,辽宁人民出版社1992年版,第21页。
1[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》.文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第85-87页.
2[意大利]卢卡·帕乔利著：《簿记论》.R.G.布朗等译(英文版).林志军、李若山等译(中文版).立信会计出版社2009年版,第51—52页。
1[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的文化意义》,杜兴强、于竹丽译,中国人民大学出版社2006年版,第93页。
2[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第352页。
3转引自[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第393页,但查特菲尔德对乔治·0.梅的看法似乎不太认可。
4[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的文化意义》,杜兴强、于竹丽译,中国人民大学出版社2006年版,第286页。
5[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的文化意义》,杜兴强、于竹丽译,中华人民大学出版社2006年版,第285页。
6[德]马克斯·韦伯著：《经济与社会》(第一卷),阎克文译.上海人民出版社2010年版,第188贝。
1[美]侏罗·A.萨谬尔森、威廉·D.诺德豪斯著：《经济学》(第12版),中国发展出版社1992年版,第751页。
2Edwards. E. & P. Bell,1961, The Theory and Measurement of Business Income, Berkeley:University of California Press,Page 1:that for much of economics the past is dead, whereas for much of accounting it is the future which is nonexistent.
1Edwards. E. & P. Bell, 1961, The Theory and Measurement of Business Income, Berkeley:University of California Press, Page24-25.
2Buchanan, N. S. , 1940, The Economics of Corporate Enterprise, New York: Holt, Page 213.
3Dean, J. , 1951, Managerial Economics, New York: Prentice-Hall, Pagel3-M, 203.
1希克斯、布坎南、亚历山大都发表过这一观点,详见Dean, J. , 1954, Measurement of Real Economic Earnings of a Machinery Manufacturer, The Accounting Review, 29(2), Page 255-266.
5[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第202页。
6[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的义化意义》,杜兴强、于竹丽译,中国人民大学出版社2006年版,第302页。
1葛家澍著《制度·市场·企业·会计》,东北财经大学出版社2008年版,第175页。
2[美]W.A.佩顿和A.C.利特尔顿著：《公司会计准则导论》,厦门大学会计系翻译组译,中国财政经济出版社2004年版。
3[美]A.C.利特尔顿著：《会计理论结构》.林志军等译,中国商业出版社1989年版。
1[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏译,中国商业出版1989年版,第399页。
1Edwards. E. & P. Bell,1961, The Theory and Measurement of Business Income, Berkeley:University of California Press,1961, pp.24-25.
1Kemper Simpson.1921,Econmics for the Accountant, Arno Press Inc.
2FASB1974年10月发布的《财务会计准则报告第2号：研究和开发成本会计》,以及1975年3月发布的《财务会计准则报告第5号：或有事项会计》,标志着FASB开始认为资产负债观优先于传统的收入费用观。
3[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏译,中国商业出版社1989年版,第403页。
1985年12月,FASB颁布的SFAC 6《财务报表的要素(Elements of Financial Statements)》取代了SFAC 3,但未改变综合收益的概念,主要是增加了非营利组织的有关规定。
1Loudell Ellis Robinson,1991, The Time has Come to Report Comprehensive Income, Accounting Horizons, P109.
2AIMR (The Association for Investment Management and Research),1993, Financial Reporting in the 1990s and Beyond, Para.88.
1所谓会计信息价值相关性,是指股票价格或其变化与特定会计数据之间的联系(Holthausen,R.W.and R.L.Watts2001)。
2Beaver, W. H.,1968, The information content of annual earnings announcements, Journal of Accounting Research, The supplement to Vol.6, page 67-72
1Ohlson,1989a;Easton, P. D. & M. Zmijewski,1989;Easton, P. D. & T. S. Harris,1991;Easton, P. D., Harris, T. & J. Ohlslon,1992等。
1此部分主要参考：葛家澍、刘峰：“从会计准则的性质看会计准则的制定”,《会计研究》1996年第2期；以及刘峰：《会计准则研究》,东北财经大学出版社1996年版。
2王军,关于中国企业会计准则体系建设与实施的若干问题,载于《企业会计准则(2006)》,人民出版社,2007。
3[美]W.A.佩顿、A.C.利特尔顿著：《公司会计准则导论》,厦门大学会计系翻译组译,中国财政经济出版社2004年版。
1财政部：“企业会计准则——基本准则(2006)”,见《企业会计准则(2006)》,人民出版社2007年版。
1[法]狄德罗著：：《哲学思想录》,江天骥、陈修斋、王太庆译,载于《狄德罗哲学选集》,商务印书馆2009年版,第19页。
1[古罗马]玛克斯·奥勒留著：《沉思录》,梁实秋译,凤凰传媒集团2009年版,第67页。
1转引自自[美]艾哈迈德·R.贝克奥伊著：《会计理论》(第四版),钱逢胜等译,上海财经大学出版社2004年版,第492页。
2[英]克里斯托弗·诺比斯、罗伯特·帕克著：《比较国际会计》(第六版),潘琰主译,东北财经大学出版社2002年版,第16—27页。
3[美]沙拉克·M.萨达甘伦著：《国际会计使用者视角》(第2版),伍利娜、王柯主译,北京大学出版社2006年版,第12页。
4葛家澍、林志军著：《现代西方会计理论》.厦门大学出版社2002年版,第362页
1[美]罗纳德·哈里·科斯著：《企业、市场与法律》.盛洪、陈郁译校.上海人民出版社1990年版.第39页
1[古希腊]柏拉图著：《理想国》,郭斌和、张竹明译,商务印书馆1986年版,第314页。
1费孝通著：《美国与中国》,张理京译.世界知识出版社1999年版,第11页。
1[英]休漠等：《人性论》(上册),关文远译,商务印书馆2009年版,第200页。
2[德]黑格尔著：《小逻辑》.贺麟嶙译.商务印书馆2009年版,第36页。
1根据财富中文网(http://www.fortunechina.com)加工计算得出。
2转引自王松年主编：《国际会计》,复旦大学出版社2007年版。Paul Volcker系美国联邦储备委员会和国际会计准则委员会基金会受托人原主席。
1参考曲晓辉、陈瑜：“会计准则国际发展的利益关系分析”，《会计研究》2003年第1期。
2本部分参考汪祥耀、邓川等著：《澳大利亚会计准则及其国际趋同战略研究》,立信会计出版社2005年版。
1转引自汪祥耀、邓川等著：《澳大利亚会计准则及其国际趋同战略研究》,立信会计出版社2005年版,第21页。
1财政部会计司：“我国会计准则的国际化进程”,《财务与会计》2002年第1期。
2曲晓辉、陈少华、杨金忠：《会计准则研究——借鉴与反思》.厦门大学出版社1999年版。
1参见Holthausen(2003)中Ball.Robin和Wu(2003)的讨论。
1刘玉廷：“抓住机遇 巩固成果全面推进我国的会计改革”.《会计研究》2001年第12期。
1冯淑萍,关于我国当前环境下的会计国际化问题.会计研究.2003年第2期。
2[荷兰]斯宾诺莎著：《斯宾诺莎书信集》,商务印书馆2009年版,第257页。
3参考[美]本·S.伯南克、托马斯·劳巴克、费雷德里·S.米什金、亚当·S.波森著：《通货膨胀目标制：国际经验》.东北财经大学出版社2006年版。
1转引自郑永年：《全球化与中国国家转型》,浙江人民出版社2009年版,第17页。
1[美]罗伯特·吉尔平著：《全球政治经济学》,杨宇光、杨炯译,上海世纪出版集团2006年版,第73页。
2[美]罗伯特·吉尔平著：《全球政治经济学》,杨宇光、杨炯译,上海世纪出版集团2006年版,第78页。
3[美]巴里·诺顿著：《中国经济：转型与增长》,安佳译.上海人民出版社2010年版,第4页。
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1梁启超著：《中国历史研究法》,东方出版社1996年版,第3页。
2[美]威尔·杜兰特著：《哲学的故事》,中国档案出版社2001年版,第2贝。
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1[美]巴里·诺顿著：《中国经济：转型与增长》,安佳译,上海人民出版社2010年版,第4贝。
2[美]道格拉斯·C.诺斯：《制度、制度变迁与经济绩效》,杭行译,韦森译审,上海人民出版社2008年版,第15页。
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1艾哈迈德·R.贝克奥伊教授的《会计理论》是被会计界人士奉为土泉的一本经蚰著作,初版于1981年,先后于1985年、1992年、1999年、2004年进行了4次修订。
2[英]亚当·斯密著：《国民财富的性质和原因的研究》,郭大力、王亚南译.商务印书馆1972年版,第262页。
3本文中所述的经济学收益等同于经济收益、会计学收益等同于会计收益。
1转引自裘宗舜、吴茂著：《现行成本会计论》,辽宁人民出版社1992年版,第21页。
1[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》.文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第85-87页.
2[意大利]卢卡·帕乔利著：《簿记论》.R.G.布朗等译(英文版).林志军、李若山等译(中文版).立信会计出版社2009年版,第51—52页。
1[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的文化意义》,杜兴强、于竹丽译,中国人民大学出版社2006年版,第93页。
2[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第352页。
3转引自[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第393页,但查特菲尔德对乔治·0.梅的看法似乎不太认可。
4[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的文化意义》,杜兴强、于竹丽译,中国人民大学出版社2006年版,第286页。
5[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的文化意义》,杜兴强、于竹丽译,中华人民大学出版社2006年版,第285页。
6[德]马克斯·韦伯著：《经济与社会》(第一卷),阎克文译.上海人民出版社2010年版,第188贝。
1[美]侏罗·A.萨谬尔森、威廉·D.诺德豪斯著：《经济学》(第12版),中国发展出版社1992年版,第751页。
2Edwards. E. & P. Bell,1961, The Theory and Measurement of Business Income, Berkeley:University of California Press,Page 1:that for much of economics the past is dead, whereas for much of accounting it is the future which is nonexistent.
1Edwards. E. & P. Bell, 1961, The Theory and Measurement of Business Income, Berkeley:University of California Press, Page24-25.
2Buchanan, N. S. , 1940, The Economics of Corporate Enterprise, New York: Holt, Page 213.
3Dean, J. , 1951, Managerial Economics, New York: Prentice-Hall, Pagel3-M, 203.
1希克斯、布坎南、亚历山大都发表过这一观点,详见Dean, J. , 1954, Measurement of Real Economic Earnings of a Machinery Manufacturer, The Accounting Review, 29(2), Page 255-266.
5[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏等译,中国商业出版社1989年版,第202页。
6[美]加里·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯·莫里诺著：《美国会计史——会计的义化意义》,杜兴强、于竹丽译,中国人民大学出版社2006年版,第302页。
1葛家澍著《制度·市场·企业·会计》,东北财经大学出版社2008年版,第175页。
2[美]W.A.佩顿和A.C.利特尔顿著：《公司会计准则导论》,厦门大学会计系翻译组译,中国财政经济出版社2004年版。
3[美]A.C.利特尔顿著：《会计理论结构》.林志军等译,中国商业出版社1989年版。
1[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏译,中国商业出版1989年版,第399页。
1Edwards. E. & P. Bell,1961, The Theory and Measurement of Business Income, Berkeley:University of California Press,1961, pp.24-25.
1Kemper Simpson.1921,Econmics for the Accountant, Arno Press Inc.
2FASB1974年10月发布的《财务会计准则报告第2号：研究和开发成本会计》,以及1975年3月发布的《财务会计准则报告第5号：或有事项会计》,标志着FASB开始认为资产负债观优先于传统的收入费用观。
3[美]迈克尔·查特菲尔德著：《会计思想史》,文硕、董晓柏译,中国商业出版社1989年版,第403页。
1985年12月,FASB颁布的SFAC 6《财务报表的要素(Elements of Financial Statements)》取代了SFAC 3,但未改变综合收益的概念,主要是增加了非营利组织的有关规定。
1Loudell Ellis Robinson,1991, The Time has Come to Report Comprehensive Income, Accounting Horizons, P109.
2AIMR (The Association for Investment Management and Research),1993, Financial Reporting in the 1990s and Beyond, Para.88.
1所谓会计信息价值相关性,是指股票价格或其变化与特定会计数据之间的联系(Holthausen,R.W.and R.L.Watts2001)。
2Beaver, W. H.,1968, The information content of annual earnings announcements, Journal of Accounting Research, The supplement to Vol.6, page 67-72
1Ohlson,1989a;Easton, P. D. & M. Zmijewski,1989;Easton, P. D. & T. S. Harris,1991;Easton, P. D., Harris, T. & J. Ohlslon,1992等。
1此部分主要参考：葛家澍、刘峰：“从会计准则的性质看会计准则的制定”,《会计研究》1996年第2期；以及刘峰：《会计准则研究》,东北财经大学出版社1996年版。
2王军,关于中国企业会计准则体系建设与实施的若干问题,载于《企业会计准则(2006)》,人民出版社,2007。
3[美]W.A.佩顿、A.C.利特尔顿著：《公司会计准则导论》,厦门大学会计系翻译组译,中国财政经济出版社2004年版。
1财政部：“企业会计准则——基本准则(2006)”,见《企业会计准则(2006)》,人民出版社2007年版。
1[法]狄德罗著：：《哲学思想录》,江天骥、陈修斋、王太庆译,载于《狄德罗哲学选集》,商务印书馆2009年版,第19页。
1[古罗马]玛克斯·奥勒留著：《沉思录》,梁实秋译,凤凰传媒集团2009年版,第67页。
1转引自自[美]艾哈迈德·R.贝克奥伊著：《会计理论》(第四版),钱逢胜等译,上海财经大学出版社2004年版,第492页。
2[英]克里斯托弗·诺比斯、罗伯特·帕克著：《比较国际会计》(第六版),潘琰主译,东北财经大学出版社2002年版,第16—27页。
3[美]沙拉克·M.萨达甘伦著：《国际会计使用者视角》(第2版),伍利娜、王柯主译,北京大学出版社2006年版,第12页。
4葛家澍、林志军著：《现代西方会计理论》.厦门大学出版社2002年版,第362页
1[美]罗纳德·哈里·科斯著：《企业、市场与法律》.盛洪、陈郁译校.上海人民出版社1990年版.第39页
1[古希腊]柏拉图著：《理想国》,郭斌和、张竹明译,商务印书馆1986年版,第314页。
1费孝通著：《美国与中国》,张理京译.世界知识出版社1999年版,第11页。
1[英]休漠等：《人性论》(上册),关文远译,商务印书馆2009年版,第200页。
2[德]黑格尔著：《小逻辑》.贺麟嶙译.商务印书馆2009年版,第36页。
1根据财富中文网(http://www.fortunechina.com)加工计算得出。
2转引自王松年主编：《国际会计》,复旦大学出版社2007年版。Paul Volcker系美国联邦储备委员会和国际会计准则委员会基金会受托人原主席。
1参考曲晓辉、陈瑜：“会计准则国际发展的利益关系分析”，《会计研究》2003年第1期。
2本部分参考汪祥耀、邓川等著：《澳大利亚会计准则及其国际趋同战略研究》,立信会计出版社2005年版。
1转引自汪祥耀、邓川等著：《澳大利亚会计准则及其国际趋同战略研究》,立信会计出版社2005年版,第21页。
1财政部会计司：“我国会计准则的国际化进程”,《财务与会计》2002年第1期。
2曲晓辉、陈少华、杨金忠：《会计准则研究——借鉴与反思》.厦门大学出版社1999年版。
1参见Holthausen(2003)中Ball.Robin和Wu(2003)的讨论。
1刘玉廷：“抓住机遇 巩固成果全面推进我国的会计改革”.《会计研究》2001年第12期。
1冯淑萍,关于我国当前环境下的会计国际化问题.会计研究.2003年第2期。
2[荷兰]斯宾诺莎著：《斯宾诺莎书信集》,商务印书馆2009年版,第257页。
3参考[美]本·S.伯南克、托马斯·劳巴克、费雷德里·S.米什金、亚当·S.波森著：《通货膨胀目标制：国际经验》.东北财经大学出版社2006年版。
1转引自郑永年：《全球化与中国国家转型》,浙江人民出版社2009年版,第17页。
1[美]罗伯特·吉尔平著：《全球政治经济学》,杨宇光、杨炯译,上海世纪出版集团2006年版,第73页。
2[美]罗伯特·吉尔平著：《全球政治经济学》,杨宇光、杨炯译,上海世纪出版集团2006年版,第78页。
3[美]巴里·诺顿著：《中国经济：转型与增长》,安佳译.上海人民出版社2010年版,第4页。
1王军：“继续解放思想坚持科学发展实现从会计大国向会计强国的迈进”,《会计研究》2012年第3期。
1[法]孔狄亚克著：《人类知识起源论》,洪洁求、洪不柱译,商务印书馆2009年版,第277页。
1梁启超著：《中国历史研究法》,东方出版社1996年版,第3页。
2[美]威尔·杜兰特著：《哲学的故事》,中国档案出版社2001年版,第2贝。
3[古希腊]色诺芬著：《回忆苏格拉底》,吴永泉译,商务印书馆2009年版,第12页。
1[法]帕斯卡尔著：《思想录》,何兆武译,商务印书馆2009年版,第53页。
1[美]巴里·诺顿著：《中国经济：转型与增长》,安佳译,上海人民出版社2010年版,第4贝。
2[美]道格拉斯·C.诺斯：《制度、制度变迁与经济绩效》,杭行译,韦森译审,上海人民出版社2008年版,第15页。
1[英]弗里德里希·奥古斯特·哈耶克著：《通往奴役之路》.王明毅、冯兴元等译,中国社会科学出版社1997年版,第20页。
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2. [美]艾哈迈德·R.贝克奥伊著：《会计理论》(第四版),钱逢胜等译,上海财经大学出版社2004年版。
3. [美]巴里·诺顿：《中国经济：转型与增长》,安佳泽,上海人民出版社2010年版。
4. [古希腊]柏拉图著：《理想国》,郭斌和、张竹明泽,商务印书馆1986年版。
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7. [美]本·S.伯南克著：《大萧条》,宋芳秀、寇文红等译,东北财经大学出版社2009年版。
8. [美]本·S.伯南克、托马斯·劳巴克、费雷德里克·S.米什金、亚当·S.波森著：《通货膨胀目标制：国际经验》,孙刚、钱泳、王宇译,东北财经大学出版社2006年版。
9.[英]达尔文著：《物种的起源》,周建人、叶笃庄、万宗熙译,商务印书馆2009年版。
10.[英]弗里德里希·奥古斯特·哈耶克著：《通往奴役之路》,王明毅、冯兴元等译,中国社会科学出版社1997年版。
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12.财政部：《企业会计准则解释第3号,2009年版。
13.陈瑜：《我国会计准则国际协调研究——历程与对策》,中国财政经济出版社2005年版。
14.常勋：《国际会计》,厦门大学出版社2001年版。
15.程春晖：《全面收益会计研究》,东北财经大学出版社2000年版。
16.程小可：《上市公司盈余质量分析与评价研究——基于中国资本市场环境的研究构架与经验证据》,东北财经大学出版社2006年版。
17.崔华清：《中国企业业绩报告的改进问题研究》,中国财政经济出版社2006年版。
18.[美]道格拉斯·C.诺斯著：《制度、制度变迁与经济绩效》,杭行译,上海人民出版社2008年版。
19.[法]狄德罗著：《哲学思想录》,江天骥、陈修斋、王太庆译,载于《狄德罗哲学选集》,商务印书馆2009年版。
20.美国财务会计准则委员会：《企业财务报表项目的确认和计量》,“美国财务会计概念公告”(第5辑),娄尔行译,中国财政经济出版社1992年版。
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22.费孝通：《美国与中国》,张理京译,世界知识出版社1999年版。
23.高利芳：《基于趋同的会计准则变迁与会计准则执行研究》,厦门大学博士论文,2009年。
24.葛家澍著：《制度·市场·企业·会计》,东北财经大学出版社2008年版。
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26.葛家澍、林志军：《现代西方会计理论》,厦门大学出版社2001年版。
27.[德]黑格尔著：《小逻辑》,贺麟译,商务印书馆2009年版。
28.IASB：《国际财务报告准则2008》》,中国财政经济出版社2008年版。
29.[美]佳丽·约翰·普雷维茨、巴巴拉·达比斯,莫里诺著：《美国会计史——会计的文化意义》,杜兴强、于竹丽译,中国人民大学出版社2006年版。
30.[美]贾纳金著：《美国公认会计原则指南》,CCH公司编译,中信出版社2010年版。
31.蒋明翰：《AH股与A股会计信息价值相关性的比较研究》,复旦大学硕十学位论文,2011年
32.[德]康德著：《纯粹理性批判》,邓晓芒译,人民出版社2004年版。
33.[英]克里斯托弗·诺比斯、罗伯特·帕克著：《比较国际会计》(第六版),潘琰主译，东北财经大学出版社2002年版。
34.[美]孔狄亚克著：《人类知识起源论》,洪洁求、洪不柱译,商务印书馆2009年版。
35.[美]A.C.利特尔顿著：《会计理论结构》,林志军等译,中国商业出版社1989年版。
36.李丹：《实证会计理论与资本市场》,东北林业大学出版社2004年版。
37.梁启超：《中国历史研究法》,东方出版社1996年版。
38.刘峰：《会计准则研究》,东北财经大学出版社1996年版。
39.刘峰：《会计准则变迁》,中国财政经济出版社2001年版。
40.[意]卢卡·帕乔利著：《簿记论》,林志军、李若山等译,立信会计出版社2009年版。
41.[美]罗伯特·吉尔平著：《全球政治经济学》,杨宇光、杨炯泽,上海人民出版社2006年版。
42.[美]罗纳德·哈里·科斯著：《企业、市场与法律》,盛洪、陈郁译校,上海人民出版社1990年版。
43.[美]罗斯·L.瓦茨、杰罗尔德·L.齐默尔曼著：《实证会计理论》,陈少华、黄世忠等译,东北财经大学出版社1999年版。
44.[战国]吕不韦：《吕氏春秋》,中华书局2007年版。
45.[古罗马]玛克斯·奥勒留著：《沉思录》,梁实秋译,凤凰传媒集团2009年版。
46.[德]马克斯·韦伯著：《经济与社会》(第一卷),阎克文译,上海人民出版社2010年版。
47.[美]迈克尔·查特菲尔德著：：《会计思想史》,文硕等译,中国商业出版社1989年版。
48.[美]米尔顿·弗里德曼、安娜·J.施瓦茨著：《美国货币史》,巴曙松、王劲松等译,北京 大学出版社2009年版。
49.美国财务会计准则委员会：《美国财务会计准则第1-137号》,王世定、李海军主泽,经济科学出版社2002年版。
50.[法]帕斯卡尔著：《思想录》,何兆武泽,商务印书馆2009年版。
51.[古希腊]色诺芬著：《回忆苏格拉底》,吴永泉译,商务印书馆2009年版。
52.[美]沙拉克·M.萨达甘伦著：《国际会计使用者视角》(第2版),伍利娜、王珂主译,北京大学出版社2006年版。
53.[美]萨缪尔·A.迪皮亚滋、罗伯特·G.艾克力著：《建立公众信任——公司报告的未来》,刘德琛译,机械工业出版社2004年版。
54.[美]斯蒂芬·A.泽夫著：《会计准则制定理论与实践：斯蒂芬·A.泽夫教授论文集》,刘德琛泽,中国财政经济出版社2005年版。
55.[美]斯蒂芬·A.泽弗、贝拉·G.拉兰主编：《现代财务会计理论——问题与论争》(第5版),夏冬林、陈晓、谢德仁等译,经济科学出版社2000年版。
56.裘宗舜、吴茂：《现行成本会计论》,辽宁人民出版社1992年版。
57.曲晓辉、陈少华、杨金忠：《会计准则研究——借鉴与反思》,厦门大学出版社1999年版。
58.[美]W.A.佩顿、A.C.利特尔顿著：《公司会计准则导论》,厦门大学会计系翻译组译,中国财政经济出版社2004年版。
59.[荷兰]斯宾诺莎著：《斯宾诺莎书信集》,洪汉鼎译,商务印书馆2009年版。
60.王化成等：《中国上市公司盈余质量研究》,中国人民大学出版社2008年版。
61.王辉：《综合收益会计》,立信会计出版社，2001年版。
62.王松年主编：《国际会计》,复旦大学出版社2007年版。
63.汪祥耀：《英国会计准则研究与比较》,立信会计出版社2002年版。
64.汪祥耀、邓川：《澳大利亚会计准则及其国际趋同战略研究》,立信会计出版社2005年版。
65.[美]威尔·杜兰特著：《哲学的故事》,肖遥译,中国档案出版社2001年版。
66.[加]威廉·R.司可脱：《财务会计理论》,陈汉文等译,机械工业出版社2000年版。
67.[英]休谟著：《人性论》(上册),关文远泽,商务印书馆2009年版。
68.许海山上编：《欧洲历史》,线装书局2006年版。
69.[英]业当·斯密著：《国民财富的性质和原因的研究》,郭大力、王亚南译,商务印书馆1972年版。
70.[古西腊]亚里十多德著：《形而上学》,吴寿彭译,商务印书馆2009年版。
71.郑永年：《全球化与与中国国家转型》,浙江人民出版2009年版。
72.朱丹：《公允价值会计的价值相关性研究——估价层级系统的影响》,重庆大学博十学位论文,2010年
73.财政部会计司：“我国会计准则的国际化进程”,《财务与会计》2002年第1期。
74.陈元东、赵莹、代蓉：“管理会计在企业的应用：社会组织内部环境的影响”,《财会通讯》(学术版)2005年第10期。
75.陈信元、陈冬华、朱红军：“净资产、剩余收益与市场定价：会计信息的价值相关性”,《金融研究》2002年第4期。
76.程小可、龚秀丽：《新企业会计准则下盈余结构的价值相关性——来自沪市A股的经验证据》,《上海立信会计学院学报》2008年第4期。
77.冯淑萍：《关于我国当前环境下的会计国际化问题》,《会计研究》2003年第2期。
78.葛家澍：“国际会计准则委员会核心准则的未来——美国SEC和FASB的反应”,《会计研究》2001年第8期。
79.葛家澍、黄世忠：“安然事件的反思——对安然公司会计审计问题的剖析”,《会计研究》2002年第2期。
80.葛家澍、刘峰：“从会计准则的性质看会计准则的制定”,《会计研究》1996年第2期。
81.胡燕、卢宇琴：“每股收益与每股综合收益的信息含量分析——基于沪市2009年上市公司年报数据的检验”,《北京工商大学学报》(社会科学版)2011年第9期。
82.刘玉廷：“抓住机遇巩固成果全面推进我国的会计改革”,《会计研究》2001年第12期。
83.刘玉廷：“中国企业会计准则建设、趋同、实施与等效的经验”,《商业会计》2007年第期(下)。
84.刘玉廷：“关于中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同问题”,《会计研究》2009年第9期。
85.毛志宏、王鹏、季丰：“其他综合收益的列报与披露——基于上市公司2009年年度财务报告的分析”,《会计研究》2011年第7期。
86.欧阳爱平、刘仑：“我国综合收益的价值相关性分析——基于沪市A股的数据检验”,《北京工商大学学报》(社会科学版)2010年第11期。
87.唐国平、欧理平：“‘其他综合收益’具有价值相关性吗?——来自沪市A股的经验证据’《会计论坛》2011年第1期。
88.汤小娟、王蕾：“全而收益与净利润的信息含量差异研究”,《财会通讯·综合版》2009年7月(下)。
89.曲晓辉、陈瑜：“会计准则国际发展的利益关系分析”,《会计研究》2003年第1期。
90.王军：“关于中国企业会计准则体系建设与实施的若干问题”,载于《企业会计准则讲解(2006)》,人民出版社2007年版。
91.王军：“继续解放思想 坚持科学发展实现从会计大国向会计强国的迈进”,《会计研究》2012 年第3期。
92.吴联生：“利益相关者对会计规则制定的参与特征——基于调查数据的实证分析”,《经济研究》2004年第3期。
93.谢获宝、尹欣、刘波罗：“综合收益及其构成的价值相关性研究”,《珞珈管理评论》2010年第2期。
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