中、美注册会计师行业监管的比较研究
摘要
注册会计师行业是随着产权制度的发展而发展起来，为委托人提供独立的经济鉴证，并为社会公众所信赖的一个行业。由于注册会计师职业团体的利益同社会公众不尽一致，社会公众不得不承受由此带来的风险，因此，社会公众的利益能否得到保障，很大程度上取决于注册会计师行业监管的好坏。随着我国市场经济的发展，注册会计师维护市场经济运行秩序的作用越来越重要，社会公众也越来越关注注册会计师是否诚信，这就对我国注册会计师行业监管的工作提出了更高的要求。
通过对美国注册会计师行业监管的研究，我们发现美国注册会计师行业之所以发展迅速，规模庞大，竞争力强，是与美国的注册会计师行业监管密切相关的。归纳起来为：美国采取“受监管的自我管制模式”，依靠市场力量相互制衡为主，政府监管为辅，法律监管随时准备介入。这些对于我国注册会计师行业监管是可供借鉴的经验。
本文对美国注册会计师行业监管的政府监管、法律监管和行业自律的过去、现在和未来的发展趋势进行分析和讨论，同时比较分析我国注册会计师行业监管的发展，在此基础上，对我国注册会计师行业监管的发展总体思路进行了思考。
The profession of registered accountants, developing with the system development of propriety rights, is an industry- trusted by publicans, which provide independent economic certificate for clients. But publicans have to bear the risks, which brought by the inconsistence of benefits between publicans and the group of registered accountants. Therefore, whether the benefits of publicans can be guaranteed or not is decided by the charged quality of registered accountants. Along with the development of market economy in our country, the functions of registered accountants who support the market economy operation is more and more important, and the trustworthiness of registered accountants is paid more and more attention to. Thus, the higher charge of registered accountants profession is put forward in our country.
By the research of charge of American registered accountants, we find that the profession of registered accountants is developing fast, has huge scale and strong competitive ability, which is closely related to the charge of American registered accountants profession. The main model is self- charge model. In this model, the main power of charge is market, and the assistant power of charge is government and law. The experience of American charge can be provided to that of our country.
This paper analyzes the charge of government, law system and self-charge of American registered accountants' profession. By comparing the development of the charge system between China and America, the author put forward some policy suggestions about the development way of the charge in China.
通过对美国注册会计师行业监管的研究，我们发现美国注册会计师行业之所以发展迅速，规模庞大，竞争力强，是与美国的注册会计师行业监管密切相关的。归纳起来为：美国采取“受监管的自我管制模式”，依靠市场力量相互制衡为主，政府监管为辅，法律监管随时准备介入。这些对于我国注册会计师行业监管是可供借鉴的经验。
本文对美国注册会计师行业监管的政府监管、法律监管和行业自律的过去、现在和未来的发展趋势进行分析和讨论，同时比较分析我国注册会计师行业监管的发展，在此基础上，对我国注册会计师行业监管的发展总体思路进行了思考。
The profession of registered accountants, developing with the system development of propriety rights, is an industry- trusted by publicans, which provide independent economic certificate for clients. But publicans have to bear the risks, which brought by the inconsistence of benefits between publicans and the group of registered accountants. Therefore, whether the benefits of publicans can be guaranteed or not is decided by the charged quality of registered accountants. Along with the development of market economy in our country, the functions of registered accountants who support the market economy operation is more and more important, and the trustworthiness of registered accountants is paid more and more attention to. Thus, the higher charge of registered accountants profession is put forward in our country.
By the research of charge of American registered accountants, we find that the profession of registered accountants is developing fast, has huge scale and strong competitive ability, which is closely related to the charge of American registered accountants profession. The main model is self- charge model. In this model, the main power of charge is market, and the assistant power of charge is government and law. The experience of American charge can be provided to that of our country.
This paper analyzes the charge of government, law system and self-charge of American registered accountants' profession. By comparing the development of the charge system between China and America, the author put forward some policy suggestions about the development way of the charge in China.
引文
1．梁克宪 中国CPA，在变革中求发展 2000年 中国财经
2．凌华薇 中介机构合伙制无可争议 2002年 财经
3．陈敏圭 2002年上半年中注协工作报告 2002年
4．贺唯．比特 改革会计业的监管 2002年1月
5．黎仁华 注册会计师的法律责任研究 2001年财经科学
6．曾铁兵 从经济转轨的角度看中国CPA行业的发展 2001年经济社会体制比较
7．任明川 美国的独立之战----SEC对会计职业 2002年财经科学
8．亚瑟．莱维特 美国会计业何去何从 2002年证券市场
9．伍戈 国内外独立董事比较 2002年中国国情国力
10．张承蕙 美国管理中介机构的做法及对中国的启示 2000年中国经济
11．岳公华 美国和加拿大的CPA行业后续教育及其管理 2002中华会计
12．杨勇 北京注册会计师行业调查分析报告 2002年注册会计师第一期
13．杨瑞龙 周业安 企业共同治理的经济学分析 2001年 经济科学出版社；
14．张培刚 微观经济学的产生和发展 1999年湖南人民出版社；
15．张维迎 企业的企业家 1999年上海人民山版社；
16．谭崇台 发展经济学的新发展 2000年武汉大学出版社；
17．崔宏 CPA后续教育的新趋势 2002年中国注册会计师
18．吕国祥 注册会计师行业改制后的执业环境及对策 2000年中国注册会计师
19．汪宁 我国注册会计师行业的改革与发展 2001年中国注册会计师
20．叶伟强 美国注册会计师行业的监管之道 2001年中国注册会计师
21．孙明 WTO对我国CPA行业的影响及对策 2002中国财税
22．孙丽虹 CPA行业面临的问题与对策 2002中国企业
23．姚海鑫 入世后我国CPA行业的供求分析 2001年中国注册会计师
24．欧阳林 CPA行业管理的国际比较 2001年中国注册会计师
25．白晓虹 全球CPA的发展及经验 2002中国财税
26．罗梭银 中国CPA发展战略之我见 2002年会计视窗
27．R．科斯 A．阿尔钦 D．诺斯 财产权利与制度变迁 2000年上海人民出版社
28. Bator, F. , "The Anatomy of Market Failure," Quart. J. Econ., August 1994, 72:351-379
29. Becket, G. and Stigler, G., "De GustibusNon Est Disputandum, "A. E. R. March 1997
30. Dommen, E., Fair Principles for Sustainable Development, Kluwer Academic Publishers,
1994
31． Ekelund, R..and Tollisn, R., Mercantilism as a Rent-seeking Society, College Station:Texas A& M Univ. Press, 1981
32． coase, R., "Economic Readings in the Economics of Law and Regulation, Clarendon Press, 1984
33． Fogel, R. &Engerman, S., Time on the Cross, Little Brown, 1984
34． Williamson, O., "Markets and Hierarchy, " New York:Free Press, 1995
35． Young, A., "Increasing Returns and Economic Progress, "Economic J. (Dec), 1998
36． Jefferson , Gary , Ravvski , Thomas and Zheng , "Growth , Efficiency , and Convergencd in china's State and Collective Industry", Economic Development and cultural Change , 1992
37． Harris , Milton and Raviv , Arthur , 1989 , "The Design of Securities ", Journal of Financial Economics.
38． Fredman , R , E ., 1984 , Strategic Management: A stakeholder approach , Boston: Pitman
39． Fama , Engene , 1990 , " Agency Problem and the Theory of the Firm ", Journal of Political Economy
40． Aoki , Masahiko , 1994b , "Monitoring Characteristic of the Main Bank System : An Analytical and Developmental View ", Japanese Main Bank System
41． Pratt , J., "Risk aversion in the Small and in the Large", Econometrica , 1994
42． Rasmusen , E .," game and information : An Introduction to Game Theory ", Cambridge Blackwell Publish 1994
2．凌华薇 中介机构合伙制无可争议 2002年 财经
3．陈敏圭 2002年上半年中注协工作报告 2002年
4．贺唯．比特 改革会计业的监管 2002年1月
5．黎仁华 注册会计师的法律责任研究 2001年财经科学
6．曾铁兵 从经济转轨的角度看中国CPA行业的发展 2001年经济社会体制比较
7．任明川 美国的独立之战----SEC对会计职业 2002年财经科学
8．亚瑟．莱维特 美国会计业何去何从 2002年证券市场
9．伍戈 国内外独立董事比较 2002年中国国情国力
10．张承蕙 美国管理中介机构的做法及对中国的启示 2000年中国经济
11．岳公华 美国和加拿大的CPA行业后续教育及其管理 2002中华会计
12．杨勇 北京注册会计师行业调查分析报告 2002年注册会计师第一期
13．杨瑞龙 周业安 企业共同治理的经济学分析 2001年 经济科学出版社；
14．张培刚 微观经济学的产生和发展 1999年湖南人民出版社；
15．张维迎 企业的企业家 1999年上海人民山版社；
16．谭崇台 发展经济学的新发展 2000年武汉大学出版社；
17．崔宏 CPA后续教育的新趋势 2002年中国注册会计师
18．吕国祥 注册会计师行业改制后的执业环境及对策 2000年中国注册会计师
19．汪宁 我国注册会计师行业的改革与发展 2001年中国注册会计师
20．叶伟强 美国注册会计师行业的监管之道 2001年中国注册会计师
21．孙明 WTO对我国CPA行业的影响及对策 2002中国财税
22．孙丽虹 CPA行业面临的问题与对策 2002中国企业
23．姚海鑫 入世后我国CPA行业的供求分析 2001年中国注册会计师
24．欧阳林 CPA行业管理的国际比较 2001年中国注册会计师
25．白晓虹 全球CPA的发展及经验 2002中国财税
26．罗梭银 中国CPA发展战略之我见 2002年会计视窗
27．R．科斯 A．阿尔钦 D．诺斯 财产权利与制度变迁 2000年上海人民出版社
28. Bator, F. , "The Anatomy of Market Failure," Quart. J. Econ., August 1994, 72:351-379
29. Becket, G. and Stigler, G., "De GustibusNon Est Disputandum, "A. E. R. March 1997
30. Dommen, E., Fair Principles for Sustainable Development, Kluwer Academic Publishers,
1994
31． Ekelund, R..and Tollisn, R., Mercantilism as a Rent-seeking Society, College Station:Texas A& M Univ. Press, 1981
32． coase, R., "Economic Readings in the Economics of Law and Regulation, Clarendon Press, 1984
33． Fogel, R. &Engerman, S., Time on the Cross, Little Brown, 1984
34． Williamson, O., "Markets and Hierarchy, " New York:Free Press, 1995
35． Young, A., "Increasing Returns and Economic Progress, "Economic J. (Dec), 1998
36． Jefferson , Gary , Ravvski , Thomas and Zheng , "Growth , Efficiency , and Convergencd in china's State and Collective Industry", Economic Development and cultural Change , 1992
37． Harris , Milton and Raviv , Arthur , 1989 , "The Design of Securities ", Journal of Financial Economics.
38． Fredman , R , E ., 1984 , Strategic Management: A stakeholder approach , Boston: Pitman
39． Fama , Engene , 1990 , " Agency Problem and the Theory of the Firm ", Journal of Political Economy
40． Aoki , Masahiko , 1994b , "Monitoring Characteristic of the Main Bank System : An Analytical and Developmental View ", Japanese Main Bank System
41． Pratt , J., "Risk aversion in the Small and in the Large", Econometrica , 1994
42． Rasmusen , E .," game and information : An Introduction to Game Theory ", Cambridge Blackwell Publish 1994