摘要
安然事件的爆发轰动全球,美国以惊人速度出台了《萨班斯——奥克斯利法案》,标志了从此美国近百年的行业自律监管模式的结束。而国内证券市场上,从“琼民源”到“银广夏”等严重违规造假事件也层出不穷。我国的注册会计师行业监管该何去何从来应对这一波又一波的问题成为人们关注的焦点。
本文即旨在从中国具体国情出发,通过大量案例分析,将委托代理理论框架引入注册会计师行业监管研究,针对当前存在的种种问题,研究一条具有中国特色的行之有效的注册会计师行业监管之路。
全文共分五部分:第一章指出注册会计师行业监管的研究意义,对全文的结构和研究内容作概括性描述;第二章介绍本文涉及的相关概念,将委托代理理论引入注册会计师行业监管研究,为后来研究工作提供理论基础。第三章在分析国内外行业监管进程后,提出美国行业监管变革对我国注册会计师行业监管研究的启示。第四章第一节通过对注册会计师审计质量的调查,得出总结:当前注册会计师审计质量低下的问题在全行业普遍存在,注册会计师行业监管急需改革。第二节运用委托代理理论分析框架对我国注册会计师行业监管进行研究,指出当前行业监管出现的众多问题根本在于:(1)畸形的委托代理关系:即缺乏明确的行业监管目标以及监管主体和审计委托人的错位;(2)缺乏有效的激励约束机制:行业整体审计收费水平低:缺乏审计轮换制的约束;事务所的组织形式仍以有限责任制为主:相关法律法规不健全,违规惩治不力。最后第五章针对上述的这些问题根源,提出了相应解决措施。(1)理顺委托代理关系,一方面提出行业监管应以维护社会公众利益为首要目标并且应以证监会为监管主体:另一方面在我国完善公司治理结构前,应改由监管部门或证监会来聘任会计事务所。(2)建立完善激励约束监督机制,包括:规范审计定价;实行会计师事务所审计轮换制:大力发展有限责任合伙制;建立信誉机制;建立健全民事赔偿机制,加大惩治力度。
Since the eruption of "Enron Situation" astounding the whole world, the United States issued at a surprising speed. The issuing of the act marks the end of independent regulation in the field of CPA, which had been existed for nearly one hundred year in U.S.A. At the domestic securities markets, false auditing cases emerged in an endless stream from "Qiong Minyuan" to "Yin Guangxia". It has been the focus that what should be done in the regulation of CPA to solve the frequent problems.
This thesis aims to find out an effective way for CPA regulation by using the principal-agent theory. It consists of the following five chapters.
The first chapter briefly points out the present situation in the field of CPA, the significance of the research and the frame of the paper.
The second chapter introduces the main related concepts, puts the principal-agent theory into the research of the CPA regulation and provides the theoretical basis for the consequent research.
Chapter III: After analyzing the domestic and international mode of CPA regulation, this chapter focuses on what the American new act enlightens us.
Chapter IV: The first part gives a full investigation into the CPA audit quality existing widely in the field of CPA and the regulation of CPA need to be reformed urgently. The second part uses the principal-agent theory to study the regulation of CPA and find out the two main problems: The first is the distorted principal-agent relationship. The second is the lack of an effective incentive and constraint scheme.
After fully discussing the long-standing deficiencies in the field of CPA, the fifth chapter puts forward the relevant countermeasures. The first measure is to establish the right principal-agent relationship. That is: the regulation of CPA should regard safeguarding social masses' interests as the primary goal; the CPA regulation should be led by the CSRC; the right of engaging the accountant's firm should be given to the CSRC. The second measure is to perfect
the incentive and constraint scheme, including: to standardize the charging of auditing; to implement the rotation of accounting firms; to reform the organization of the accounting firms, to set up prestige mechanism; to perfect the civil compensation mechanism and strengthen the punishing power.
引文
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