企业经营业绩评价层次性指标体系研究
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摘要
本文主要探讨了企业经营业绩评价指标体系的层次性问题。选题的动因主要有二：一是业绩评价是企业界和会计界的重大课题，对传统业绩评价理论进行完善和扩展具有重要的学术价值和实践指导意义。二是现行的业绩评价多是未区分评价主体、评价客体和评价层次的笼统的评价，没有考虑到企业财务管理目标的层次性，导致应用中存在着一些评价主体不明、评价客体模糊和评价指标乱用等问题。因此，本文选择了“经营业绩评价层次性指标体系研究”这一课题。
按照业绩评价的不同主体和对象，业绩评价可分为六个方面，分别是：①企业价值评估，②企业资信评价，③企业社会贡献评价，④企业经营业绩评价，⑤企业经营者业绩评价，⑥企业内部管理评价。本文主要讨论企业经营业绩评价。
现代企业最典型的组织形式是公司制，现代公司制企业的组织形式是三会四权的层级结构，不同管理层次的责、权、利各不相同，因而各管理层次的财务管理目标也不相同。企业的财务管理目标是企业经营目标的集中体现，而不同的经营目标决定不同的经营业绩评价体系，因此，构建企业经营业绩评价指标体系应区分不同层次。
本文的逻辑思路是：首先阐述了业绩评价的六个不同方面，明确了本文研究的范畴；进而分析了现行业绩评价体系的局限性；然后从分析企业财务管理目标的层次性入手，提出了与之相适应的经营业绩评价指标体系框架；最后分别从基本指标和扩展指标两个方面探讨了业绩评价的层次性指标体系。
The thesis gives centralized research about the design of hierarchical measure system on evaluating the performance of businesses.
According to different valuators and valuation objects,the performance evaluation has six aspects:1.business worthiness estimation,2.business credence valuation,3.business community contribution valuation,4.business operating performance evaluation,5.business operator (agents) performance evaluation,6.business interiority management evaluation. The thesis only focuses on the business operating performance evaluation.
Corporations management structure is hierarchical,its financial goals are also hierarchical,accordingly,its performance evaluation system should be hierarchical.
All in a word,the logical train of thought is as follows:first,it states main concepts and different aspects of performance evaluation,then,it analyses the evolution of traditional measure system and challenges that must be faced by the system now. Moreover,it puts forward the frame of the system that adapts to the requirements of business hierarchical financial management goals and elaborates the hierarchical measure system contents including basic fingerpost and patulous fingerpost.
按照业绩评价的不同主体和对象，业绩评价可分为六个方面，分别是：①企业价值评估，②企业资信评价，③企业社会贡献评价，④企业经营业绩评价，⑤企业经营者业绩评价，⑥企业内部管理评价。本文主要讨论企业经营业绩评价。
现代企业最典型的组织形式是公司制，现代公司制企业的组织形式是三会四权的层级结构，不同管理层次的责、权、利各不相同，因而各管理层次的财务管理目标也不相同。企业的财务管理目标是企业经营目标的集中体现，而不同的经营目标决定不同的经营业绩评价体系，因此，构建企业经营业绩评价指标体系应区分不同层次。
本文的逻辑思路是：首先阐述了业绩评价的六个不同方面，明确了本文研究的范畴；进而分析了现行业绩评价体系的局限性；然后从分析企业财务管理目标的层次性入手，提出了与之相适应的经营业绩评价指标体系框架；最后分别从基本指标和扩展指标两个方面探讨了业绩评价的层次性指标体系。
The thesis gives centralized research about the design of hierarchical measure system on evaluating the performance of businesses.
According to different valuators and valuation objects,the performance evaluation has six aspects:1.business worthiness estimation,2.business credence valuation,3.business community contribution valuation,4.business operating performance evaluation,5.business operator (agents) performance evaluation,6.business interiority management evaluation. The thesis only focuses on the business operating performance evaluation.
Corporations management structure is hierarchical,its financial goals are also hierarchical,accordingly,its performance evaluation system should be hierarchical.
All in a word,the logical train of thought is as follows:first,it states main concepts and different aspects of performance evaluation,then,it analyses the evolution of traditional measure system and challenges that must be faced by the system now. Moreover,it puts forward the frame of the system that adapts to the requirements of business hierarchical financial management goals and elaborates the hierarchical measure system contents including basic fingerpost and patulous fingerpost.
引文
[1] [美]埃德温·曼斯菲尔德著，王志伟等译．管理经济学(第三版)．经济科学出版社，1997年7月．
[2] 鲁桂华．企业财务分析——原理与应用．立信会计出版社，2001．
[3] 财政部统计评价司．企业效绩评价问答．经济科学出版社，1999．
[4] 熊楚熊．财务报表分析原论．立信会计出版社，2000．
[5] [美]彼得·F·德鲁克等著．公司绩效测评．中国人民大学出版社，1999．
[6] [美]查尔斯·吉布森．财务报表分析．东北财经大学出版社，1998．
[7] 杜胜利．企业经营业绩评价．经济科学出版社，1999．
[8] 杜胜利．关于企业经营业绩评价的若干问题．会计研究，1998，(12)．
[9] 杜胜利．企业经营业绩评价跨世纪思考．财会通讯，2001，(2)．
[10] 段亚军，谢峰．企业业绩评价：经济增加值评估．财会月刊，2000，(2)．
[11] 李秉成．论中国企业财务管理目标体系．武汉科技大学学报，2001，(1)．
[12] 费忠新．企业财务管理目标的探讨．财会月刊，2000，(24)．
[13] 余景选，陈忠宝．企业业绩衡量中平衡计分卡应用初探．上海会计，2001，(10)．
[14] 周长青．EVA业绩评价系统评述．财会通讯，2001 (8)．
[15] 张蕊．经济增值——衡量企业财务经营业绩的新指标．广西会计，2001，(4)．
[16] 张先治．构建中国财务分析体系的思考．会计研究，2001，(6)．
[17] 罗绍德，任世驰．谈谈杜邦体系与平衡计分卡．财务与会计，2001，(9)．
[18] 王艳飞，宋力．谈评价企业创新能力指标的设置．财会月刊，2001，(16)．
[19] 张蕊．新经济时期企业经营业绩评价指标体系框架的建立．当代财经，2001，(5)．
[20] 王艳飞．企业战略性业绩评价探析．财会月刊，2000，(2)．
[21] 黎来芳．企业业绩评价指标体系重构．四川会计，2001，(3)．
[22] 秦志敏，陈梦．对国有资本金绩效评价指标的研究．会计研究，2000，(9)．
[23] 董明志．企业财务分析评价初探．会计研究，2000，(5)．
[24] 程林，张德明．经营者经营业绩评价指标体系探讨．工业技术经济，2001，(4)．
[25] 孙峥嵘．企业绩效评价指标体系的改进和启示．四川会计，2001，(4)．
[26] 吴革．国际会计报表分析基本模式评析．财会月刊，2001，(4)．
[27] 建立国有企业资产与财务管理的新体系——全国企业资产与财务管理工作会议综述．财会通讯，2001，(1)．
[28] 陈玉荣．财务报告存在的问题及改革设想．广西会计，2001，(1)．
[29] 侯国珠，黄彤．业绩评价：收益与现金流量孰轻孰重．现代会计，2001，(4)．
[30] 王湛，赵琳．经营业绩财务评价指标的比较与选择．财会月刊，2001，(10)．
[31] 刘朝刚，胡维华．谈国有资本金评价体系中的几个问题．财会月刊，2001，(2)．
[32] 廖丹，龚民．对国有资本金效绩评价指标的几点修正意见．财会通讯，2001，(3)．
[33] 王庆芳，周子剑．EVA：价值评估与业绩评价的理论探讨．当代财经，2001，(10)．
[34] 许江川．试论未来财务报告的发展趋势．上海会计，2001，(1)．
[35] 郭亚雄．论财务会计报告中的几个理论问题．当代财经，2001，(1)．
[36] 张蕊．企业战略经营业绩评价指标体系研究．博士论文，2002．
[37] 傅元略．企业智力资产效益贡献的综合评价．会计研究，2000，(10)．
[38] 李苹莉，宁超．关于经营者业绩评价的思考．会计研究，2000，(5)．
[39] 孟焰．论企业效绩考评中财务指标与非财务指标相融合问题——兼评国有资本金效绩评价规则．中国会计教授2000年年会，2000．
[40] 唐文彬．关于国有资本金保值增值率计算方法的修正．财经问题研究，2000，(9)．
[41] 高峻．改善我国公司治理结构的两个关键问题．武汉科技大学学报——社会科学版，2002，(1)．
[42] 高峻．试论可持续竞争战略的两个基本思想．武汉科技大学学报——自然科学版，2002，(1)．
References Aboard
1. Rajiv D.Banker, Gordon Potter, Dhinu Srinivasan. An Empirical Investigation Of Aan Incentive Plan That Includes Nonfinancial Performance. The Accounting Review, Vol.75,No. 1,Jannuary,2000.
2. Marlys Gascho Lipe,Steven E.Salterio. The Balanced Scorecard:Judgmental Effects Of Common And Unique Performance Measures. The Accounting Review, Vol.75,No.3,July,2000.
3. Clyde P. Stickney & Panl R. Brown,Financial Reporting And Statement Analysis,Harcourt Brace College Publishing, 1999.
4. Geoffrey B,Sprinkle. The Effect Of Incentive Contracts On Learning And Performance,The Accounting Review, Vol.75,No.3,July,2000.
5. Jom Cope Lad. Valuation:Measuring And Managing The Value Of Companies.John Wiley&Sons, 1995.
6. Peter F. Drunker, Harvard Business Review On Measuring Corporate Performance,Harvard Busineaa Review Paperback, 1998.
7. Poul Erik Strensen.New Perspective In Management Accounting. Center For Economic Management, 1991.
8. Robert S.Kaplan&David P. Norton.The Balanced Scorecard:Translating Stategy Into Action.Harvard Business School Press, Boston,Massachsetts,2000.
9. Robert S.Kaplan&David P. Norton.Putting The Balanced Scorecard To Work. Harvard Business Review, September-October, 1993.
10. Robert S.Kaplan&David P. Norton. Using The Balanced Scorecard As A Strategic Management System. Harvard Business Review, January-February, 1996.
11. Robert S.Kaplan&David P. Norton.Why Does Business Need A Balanced Scorecard?Management Accounting, 1997.Chapter, C1.
12. Robert S.Kaplan&David P. Norton.Translating The Balanced Scorecard From Performance Measurement To Strategic Management:Part1. Accounting Horizons,Vol. 15,No.1,March.2001.
13. Robert S.Kaplan&David P. Norton. Translating The Balanced Scorecard From Performance Measurement To Strategic Management:Part2. Accounting Horizons,Vol. 15,No.2,June,2001.
14. Willian F.Christopher. Economic Productivity:A Value-Added Measure Of Business Performance. Management Accounting, 1997,Chapter, D10.
15. Kaplan, R.,And D.Norton.The Balance-Scorecard:Measures That Drive Performance. Harvard Business Review, 1992,(1)-(2).
[2] 鲁桂华．企业财务分析——原理与应用．立信会计出版社，2001．
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[37] 傅元略．企业智力资产效益贡献的综合评价．会计研究，2000，(10)．
[38] 李苹莉，宁超．关于经营者业绩评价的思考．会计研究，2000，(5)．
[39] 孟焰．论企业效绩考评中财务指标与非财务指标相融合问题——兼评国有资本金效绩评价规则．中国会计教授2000年年会，2000．
[40] 唐文彬．关于国有资本金保值增值率计算方法的修正．财经问题研究，2000，(9)．
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9. Robert S.Kaplan&David P. Norton.Putting The Balanced Scorecard To Work. Harvard Business Review, September-October, 1993.
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11. Robert S.Kaplan&David P. Norton.Why Does Business Need A Balanced Scorecard?Management Accounting, 1997.Chapter, C1.
12. Robert S.Kaplan&David P. Norton.Translating The Balanced Scorecard From Performance Measurement To Strategic Management:Part1. Accounting Horizons,Vol. 15,No.1,March.2001.
13. Robert S.Kaplan&David P. Norton. Translating The Balanced Scorecard From Performance Measurement To Strategic Management:Part2. Accounting Horizons,Vol. 15,No.2,June,2001.
14. Willian F.Christopher. Economic Productivity:A Value-Added Measure Of Business Performance. Management Accounting, 1997,Chapter, D10.
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