山东网通收入稽核体系建设和实务研究
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摘要
上市以来,山东网通作为中国网通旗下重要一员,在企业管理、运营和收入管理等方面面临着国际现代企业制度的考验。电信产品从业务受理到开通,从提供服务到最终形成收入的业务流程的复杂性、灵活性和多样性,在收入稽核体系不严谨、不统一、执行不到位的情况下,山东网通收入流失方面呈现较大风险。
本文试图以内部控制理论为基础,阐述内部控制和收入稽核的一般关系;通过对收入稽核内涵、目的和作用的探讨,说明收入稽核工作对山东网通的重要性。建设山东网通收入稽核管理体系既是内部控制的需要,也是内部控制的完善,同时,为收入稽核工作的规范化、标准化和制度化提供基础和平台。收入稽核工作以山东网通收入管理内部控制流程为基础,结合经营管理上的实际业务进行,涵盖收入循环的全过程。当然,无论哪一项内部控制怎样进行周密细致的设计,对实现控制目标而言,都只能提供合理的保证。
Since listing, Shandong Netcom, as China Netcom's an important, in business management, operations and revenue management, and other areas facing the international modern enterprise system test. Telecommunications products from admissibility to the opening of business, from providing services to the final formation of the income of the complexity of business processes, flexibility and diversity in the income audit system is not rigorous, not unified, not in place the implementation of the circumstances, the loss of income Shandong Netcom Side show greater risk.
This paper attempts to internal control theory, on internal control and audit of the general relationship between income through the income audit meaning, purpose and effect of that revenue audit work on the importance of Shandong Netcom.Shandong Netcom building revenue management system is audit of internal control and the needs for the improvement of internal controls, while revenue for the audit work to standardize and provide the basis for standardized and institutionalized and platform.Revenue audit work to Shandong Netcom revenue management based on internal control processes, management of the actual operations, revenue cycle covers the entire process.Of course, no matter which of the internal control how careful and meticulous design, to achieve control objectives, can only provide reasonable assurance.
本文试图以内部控制理论为基础,阐述内部控制和收入稽核的一般关系;通过对收入稽核内涵、目的和作用的探讨,说明收入稽核工作对山东网通的重要性。建设山东网通收入稽核管理体系既是内部控制的需要,也是内部控制的完善,同时,为收入稽核工作的规范化、标准化和制度化提供基础和平台。收入稽核工作以山东网通收入管理内部控制流程为基础,结合经营管理上的实际业务进行,涵盖收入循环的全过程。当然,无论哪一项内部控制怎样进行周密细致的设计,对实现控制目标而言,都只能提供合理的保证。
Since listing, Shandong Netcom, as China Netcom's an important, in business management, operations and revenue management, and other areas facing the international modern enterprise system test. Telecommunications products from admissibility to the opening of business, from providing services to the final formation of the income of the complexity of business processes, flexibility and diversity in the income audit system is not rigorous, not unified, not in place the implementation of the circumstances, the loss of income Shandong Netcom Side show greater risk.
This paper attempts to internal control theory, on internal control and audit of the general relationship between income through the income audit meaning, purpose and effect of that revenue audit work on the importance of Shandong Netcom.Shandong Netcom building revenue management system is audit of internal control and the needs for the improvement of internal controls, while revenue for the audit work to standardize and provide the basis for standardized and institutionalized and platform.Revenue audit work to Shandong Netcom revenue management based on internal control processes, management of the actual operations, revenue cycle covers the entire process.Of course, no matter which of the internal control how careful and meticulous design, to achieve control objectives, can only provide reasonable assurance.
引文
[1]《内部控制问题研究》课题组:《基于公司治理结构的内部控制有关问题研究》,《会计论坛》2005年第2期。
[2]陈晓文,《浅谈银行内部稽核创新》[J],《南方金融》,2004年05期。
[3]尹荣昆,《加强和改进非现场稽核分析的思考》[J],《新金融》,2004年02期。
[4]陈关亭:《我国企业内部控制缺陷的评析与建议》,《财务与会计》(理论版)2006年第4期。
[5]郑章虎,《电信行业数据稽核监控系统模型研究》,http//www.paper.edu.cn
[6]姚宇峰,《基于数据稽核方法的财务稽核体系的设计与实现》,http//www.paper.edu.cn
[7]朱荣恩,应唯,袁敏。《企业内部控制制度设计》。上海:上海财经大学出版社,2005。
[8]杨雄胜,《内部控制理论新视野》,《会计研究》,2005(7)。
[9]王正伟,《论现代企业制度下内部控制框架的构建》,《审计研究》,2001(4)。
[10]朱荣恩,《内部控制的理论发展》[EB/OL]。http://www.e521.com,2006-01-10。
[11]刘金文,《“三要素”:内部控制理论框架》[EB/OL]。http://www.ciia.com.cn,2006-04-24。
[12]吴水澎,陈汉文,邵贤弟。《企业内部控制理论的发展与启示》[J].《会计研究》,2003,5(2)。
[13]张岳麓,《企业内部控制的创新》[J],《企业改革与管理》,2003,(1)。
[14][美]COSO:《企业风险管理--整合框架》,东北财经大学出版社2005年版。
[15]潘秀丽,《企业内部控制研究》,中国财政经济出版社2005年版。
[16]友联时骏管理顾问,《企业内部控制和风险管理》,复旦大学出版社2005年版。
[17]张连起,《内部控制:一个棘手的任务》,《财务与会计》,2004(6)。
[18]孙广平,《COSO报告及其对我们的借鉴意义》,《教育财会研究》,2003(5)。
[19]苏强,耿强,陈文宁。《浅谈中国网通收入集中管理系统建设》,《人民邮电报》2008-01-24。
[20]林炳沧,《风险管理与内部稽核人员的角色扮演》,http://www.studa.net
[21]陶忠华,《浅谈电信企业收入保障工作实施》,《计费&OSS世界》,2006年11月16日。
[22]李娟,《浅谈如何做好电信业务稽核工作》,《集团经济研究》,2007年第01期。
[23]潘自立,《论稽核风险的产生与管理》,《上海金融》,2002年第06期。
[24]刘勇,石风海。《对全面稽核的思考》,《农业发展与金融》,2004年09期。
[25]吴方健,魏祥芬。《如何做好企业内部稽核工作》,《山东经济战略研究》,2003年12期。
[26]田立平,《对新形势下做好稽核工作的探讨》,《农业发展与金融》,2003年08期。
[27]吴瑞华,《提高稽核工作质量的思考》,《金融与市场》,2000年02期。
[28]宁九云,陈铁雄。《电信运营商营业收入保障项目目标综述(上)》,《通信世界A》,2005年24期。
[29]宁九云,陈铁雄。《电信运营商营业收入保障项目目标综述(下)》,《通信世界A》,2005年25期。
[30]王雷,陈松林,顾学道。《电信行业收入保障体系模型研究》,《电信科学》,2005年11期。
[31]傅湘玲,宋茂强。《我国电信运营商收入流失问题分析》,《电信科学》,2005年05期。
[32]杨辉,《通信行业收入保障分析》,《甘肃科技纵横》,2005年06期。
[33]刘宏伟,《建立完善的收入管理体系》,《中国电信业》,2005年07期。
[34]理查德·L·莱特里夫,温特·A·华里丝等。《内部审计原理与技术》(第二版)中国审计出版社1999年
[35]李华,《强化计费分析确保运营收入》,《电信技术》,2007年05期。
[36]阎良,《收入保障-强化中国电信业核心竞争力》,《通信市场》2005年08期。
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