我国高新技术产业税收优惠政策研究
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摘要
税收优惠是对税收统一性和相对固定性所作的一种灵活补充。我国目前征收的增值税是生产型增值税，而且没有对所有的产品销售和服务征收。由于高新技术企业资本有机构成高，原材料占产品成本的比重又低，致使高新技术企业增值税税负过高。税收优惠可以对这类税制不足加以弥补。通过税收优惠政策的合理设置，可以发挥税收优惠对我国高新技术产业的加速度作用。
本文首先回顾了前人对高新技术产业税收优惠理论和实证两方面的研究成果。然后从外商投资企业税收优惠与高新技术企业税收优惠的比较中指出目前我国高新技术产业税收优惠存在的主要问题，继而论证了税收优惠和经济增长的关系、信息不对称(包括会计信息失真)对税收优惠的影响以及税务和其他相关部门对税收优惠所得税款进行监管的重要性，最后对目前软件开发企业适用的主要税收优惠进行了实证分析，提出了对高新技术产业税收优惠的改革建议。
Taxation preference is a flexible supplementation to the unification and relative fixation of systematic taxation. The value added tax levied in our country now is product value added tax, while the tax is not levied on all product sales and service. Due to the high rate of capital organic structure and low ratio of raw material against product cost in high tech enterprises, they therefore bear too high a value added tax. Taxation preference could compensate for such kind of systematic taxation shortcoming. Through a reasonable setting up of taxation preference policy, the role of speeding up the development of high tech industry could be played by practicing taxation preference.
The paper first reviews precious results of theory and empirical research on high tech industry taxation preference, then it points out the major problems concerning the taxation preference toward the high tech industry in our country through a comparison between the taxation preference toward foreign investment enterprises and high tech enterprises, and thereafter it deals with the relationship between taxation preference and economic growth, the impact of informational asymmetry (including accountant informational distortion) on taxation preference and the importance of monitoring of taxation preference and rectification by taxation authorities and other relevant departments; finally it makes empirical analysis on the major taxation preference applicable ?? the current software developing enterprises, thus putting forward suggestions to reform on taxation preference toward the high-tech industry.
本文首先回顾了前人对高新技术产业税收优惠理论和实证两方面的研究成果。然后从外商投资企业税收优惠与高新技术企业税收优惠的比较中指出目前我国高新技术产业税收优惠存在的主要问题，继而论证了税收优惠和经济增长的关系、信息不对称(包括会计信息失真)对税收优惠的影响以及税务和其他相关部门对税收优惠所得税款进行监管的重要性，最后对目前软件开发企业适用的主要税收优惠进行了实证分析，提出了对高新技术产业税收优惠的改革建议。
Taxation preference is a flexible supplementation to the unification and relative fixation of systematic taxation. The value added tax levied in our country now is product value added tax, while the tax is not levied on all product sales and service. Due to the high rate of capital organic structure and low ratio of raw material against product cost in high tech enterprises, they therefore bear too high a value added tax. Taxation preference could compensate for such kind of systematic taxation shortcoming. Through a reasonable setting up of taxation preference policy, the role of speeding up the development of high tech industry could be played by practicing taxation preference.
The paper first reviews precious results of theory and empirical research on high tech industry taxation preference, then it points out the major problems concerning the taxation preference toward the high tech industry in our country through a comparison between the taxation preference toward foreign investment enterprises and high tech enterprises, and thereafter it deals with the relationship between taxation preference and economic growth, the impact of informational asymmetry (including accountant informational distortion) on taxation preference and the importance of monitoring of taxation preference and rectification by taxation authorities and other relevant departments; finally it makes empirical analysis on the major taxation preference applicable ?? the current software developing enterprises, thus putting forward suggestions to reform on taxation preference toward the high-tech industry.
引文
1、陈少英《中国税法问题研究》，中国物价出版社 2000年版；
2、邓远军《促进高新技术开发与产业化的税收政策建议》，《税务研究》2000年第11期；
3、邓子基《税收支出管理》，中国出版社1999年版；
4、范伯乃《中国高新技术产业税收优惠政策实证分析》，《税务研究》2000年第11期；
5、樊五勇《发展高新产业税收优惠的国际经验》，《中国改革》2000年第12期；
6、盖地《所得税会计》，中国财政经济出版社2000年版；
7、古惠冬《对我国优惠政策的再思考》，《改革》2000年第6期；
8、何伯俊《纳税必读》，浙江大学出版社1995年版；
9、理查德．L．多恩伯格著、马康明 李金早等译、中国社会科学出版社<国际税法概要>1999年版；
10、刘剑文《国际税法》，北京大学出版社1999年版；
11、罗宁《风险投资与税收政策浅析》，《经济导刊》，2001年第2期；
12、马国强、王春雷《税收优惠与经济增长》，《财经研究》1997年第9期；
13、钱晟《税收负担的经济分析》，中国人民大学出版社2000年版；
14、翁礼华《千年之交的财税改革》，中国财政出版社2000年版；
15、隋政《我国税收优惠政策》，《财政研究》2001年第2期；
16、王冬生《科技税收优惠政策的国际比较及借鉴》，《涉外税务》1996年第9期；
17、王景文、胡立《论建立我国税式支出制度的必要性和可行性》，《税务与经济》1998年第4期；
18、姚立中《浅析税式支出》，《税务与经济》1995年第5期；
19、余采 杨蓉《税收优惠政策与操作》，中国审计出版社2000年修订版；
20、张文春、郭庄旺《鼓励投资和创新的税收优惠的理论与实践》，《投资研究》2000年第1期；
21、曾国详《宏观经济与财税政策》，《税收研究资料》2000年第9期；
22、周华洋主编《最新税收优惠政策与企业税务会计操作》，企业管理出版社2000年版；
23、《中国对外经济统计年鉴》，中国统计出版社1997年、1998年、1999年版；
24、《中国税务报》2001年8月27日；
25、《中国税务报》2001年9月7日；
26、《中国税务年鉴》，1997年、1998年、1999年版；
27、《中华人民共和国国务院公报》2000年第一号至第二十六号；
28、《浙江财政公报》2000年第1期至第12期，浙江省财政厅主办；
29、《浙江统计年鉴》2001年版；
30、William R Scott, Financial Accouting Theory, 1997 by Prentice-Hall, Inc.
31、Barry Bracewell, International Tax Avoidance, 1979;
32、Hugh. J. Aulted, Comparative Income Taxation—A Structural Analysis, 1997;
33、Arthu Andersen, Income Tax Regulation, 1992;
34、H. J. Arrow, The Economics of Taxation, The Brookings Institution, 1980;
35、Hartman D. G., Tax Policy and Foreign Direct Investment in the United States, National Tax Journal 37, 1984;
36、Michael J. Boskin and Charles E. Mclure Jr, World Tax Reform: Case Studies of Developed and Developing Countries, International Center for Economic Growth, 1990;
37、Sandmo A., Investment Incentives and the Corporate Income Tax, Journal of Politial Economy 82, 1974;
38、Marsden K., Links Between Taxes and Economic Growth: Some Empirical Evidence, World Bank Staff Working Paper, 1983;
2、邓远军《促进高新技术开发与产业化的税收政策建议》，《税务研究》2000年第11期；
3、邓子基《税收支出管理》，中国出版社1999年版；
4、范伯乃《中国高新技术产业税收优惠政策实证分析》，《税务研究》2000年第11期；
5、樊五勇《发展高新产业税收优惠的国际经验》，《中国改革》2000年第12期；
6、盖地《所得税会计》，中国财政经济出版社2000年版；
7、古惠冬《对我国优惠政策的再思考》，《改革》2000年第6期；
8、何伯俊《纳税必读》，浙江大学出版社1995年版；
9、理查德．L．多恩伯格著、马康明 李金早等译、中国社会科学出版社<国际税法概要>1999年版；
10、刘剑文《国际税法》，北京大学出版社1999年版；
11、罗宁《风险投资与税收政策浅析》，《经济导刊》，2001年第2期；
12、马国强、王春雷《税收优惠与经济增长》，《财经研究》1997年第9期；
13、钱晟《税收负担的经济分析》，中国人民大学出版社2000年版；
14、翁礼华《千年之交的财税改革》，中国财政出版社2000年版；
15、隋政《我国税收优惠政策》，《财政研究》2001年第2期；
16、王冬生《科技税收优惠政策的国际比较及借鉴》，《涉外税务》1996年第9期；
17、王景文、胡立《论建立我国税式支出制度的必要性和可行性》，《税务与经济》1998年第4期；
18、姚立中《浅析税式支出》，《税务与经济》1995年第5期；
19、余采 杨蓉《税收优惠政策与操作》，中国审计出版社2000年修订版；
20、张文春、郭庄旺《鼓励投资和创新的税收优惠的理论与实践》，《投资研究》2000年第1期；
21、曾国详《宏观经济与财税政策》，《税收研究资料》2000年第9期；
22、周华洋主编《最新税收优惠政策与企业税务会计操作》，企业管理出版社2000年版；
23、《中国对外经济统计年鉴》，中国统计出版社1997年、1998年、1999年版；
24、《中国税务报》2001年8月27日；
25、《中国税务报》2001年9月7日；
26、《中国税务年鉴》，1997年、1998年、1999年版；
27、《中华人民共和国国务院公报》2000年第一号至第二十六号；
28、《浙江财政公报》2000年第1期至第12期，浙江省财政厅主办；
29、《浙江统计年鉴》2001年版；
30、William R Scott, Financial Accouting Theory, 1997 by Prentice-Hall, Inc.
31、Barry Bracewell, International Tax Avoidance, 1979;
32、Hugh. J. Aulted, Comparative Income Taxation—A Structural Analysis, 1997;
33、Arthu Andersen, Income Tax Regulation, 1992;
34、H. J. Arrow, The Economics of Taxation, The Brookings Institution, 1980;
35、Hartman D. G., Tax Policy and Foreign Direct Investment in the United States, National Tax Journal 37, 1984;
36、Michael J. Boskin and Charles E. Mclure Jr, World Tax Reform: Case Studies of Developed and Developing Countries, International Center for Economic Growth, 1990;
37、Sandmo A., Investment Incentives and the Corporate Income Tax, Journal of Politial Economy 82, 1974;
38、Marsden K., Links Between Taxes and Economic Growth: Some Empirical Evidence, World Bank Staff Working Paper, 1983;