环境税的设立及其经济影响
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摘要
本文第一章在具体分析了目前我国环境保护现状的基础上，利用环境库兹涅茨曲线(Environment Kuznets Curve)分析我国经济发展与环境保护的关系，得出我国的环保模式应该不同于国外发达资本主义国家模式，我们应借鉴国外成功经验，找到符合中国国情的发展模式。
第二章论述了在我国设立环境税的必要性，主要是从我国现行税制存在的问题和其他环境保护经济手段的局限性两个方面着手。分析了目前在我国所使用的环保手段的不足之处以及效应发挥的缺陷性，结合新环境税的开征在国外取得的成功经验提出在我国实施环境税是十分必要的而且是可行的。
论文第三章介绍了环境税的内涵及其与其他经济手段之间的比较优势，同时为环境税在我国的开征提供了理论依据：外部性理论和自然资本理论。通过分析比较各经济手段的优劣性以及我国目前的经济状况和法律环境，得出了在我国开征环境税既有现实基础也有理论依据。
第四章在前面部分论述的基础上，对在我国设立环境税做了初步的构思。首先对环境税的设计应该坚持的原则做了分析论述；其次，根据我国的现实情况对环境税税率和税基提出了要求，认为税率不宜过高而且应有适当的弹性，最适税率应是定额税率，从量计征，并且在实践中逐步调整至最适税率；而对于税基，认为最适当的税基应是污染物的排放量，对纳税人的设计和税种的设计也做了初步的分析讨论。
第五章探讨环境税实施可能带来的经济影响，主要表现在环境税有利于整个经济社会可持续发、增加国家的财政收入并提供一个公平竞争的环境、使企业污染产品的产量减少税负增加而对整个行业的发展却是很有利的、有利于产业结构的调整、有利于环保产业以及第二第三产业或轻污染行业的发展等。
最后，论文针对我国目前环境保护存在问题以及在我国实施环境税将面临的现实困难性提出了解决的措施。主要是从两个方面：一是借鉴国外经验引进国外先进措施；二是结合本国实情提出了相应解决措施。
The first section of the paper analyses specifically the relationship between economic development and environmental protection in china with Environment Kuznets Curve, based on the current situation of Chinese environmental protection. It concludes that Chinese pattern of environmental protection should differ from the developed countries and we should find out the pattern best fit Chinese situation, using the foreign successful experience as reference.
The second section states the necessity of environment revenue in china. It analyses the disadvantages of Chinese means of environmental protection from the current problems of the existing tax system and limits of other economic means. And puts forward the necessity and feasibility of apply the environment revenue in china.
The third section introduces the definition and the advantage of environment revenue, providing theoretical foundation for china's environment revenue actualization-externalization theory and natural capital theory. It concludes there're both practical and theoretical foundations for Chinese environment revenue actualization, comparing the various economic means and analyzing the economic and legal situation in china.
The forth section sets the initial structure of Chinese environment revenue base on the previous chapter. It analyzes the principles of designing environment revenue, and then sets requirements on the tax rate and tax basis, holding that
tax rate should not be too high and should be elastic and flexible in the reality. For tax basis, the suitable one is volume of contamination.
The fifth section studies the economic influence of environment revenue's actualization, which would do good to the sustainable development of the whole society, increase the revenue income of the government and provide a fair competitive environment for the firms, and do good to adjustment of industrial structure and the development of environmental protection industry and light-pollution industry.
At last, the paper offers some recommendation for the solving the practical problems in Chinese environment revenue actualization from two aspects, one is using foreign successful experience as reference, and the other is taking some measures that fit Chinese situation well.
第二章论述了在我国设立环境税的必要性，主要是从我国现行税制存在的问题和其他环境保护经济手段的局限性两个方面着手。分析了目前在我国所使用的环保手段的不足之处以及效应发挥的缺陷性，结合新环境税的开征在国外取得的成功经验提出在我国实施环境税是十分必要的而且是可行的。
论文第三章介绍了环境税的内涵及其与其他经济手段之间的比较优势，同时为环境税在我国的开征提供了理论依据：外部性理论和自然资本理论。通过分析比较各经济手段的优劣性以及我国目前的经济状况和法律环境，得出了在我国开征环境税既有现实基础也有理论依据。
第四章在前面部分论述的基础上，对在我国设立环境税做了初步的构思。首先对环境税的设计应该坚持的原则做了分析论述；其次，根据我国的现实情况对环境税税率和税基提出了要求，认为税率不宜过高而且应有适当的弹性，最适税率应是定额税率，从量计征，并且在实践中逐步调整至最适税率；而对于税基，认为最适当的税基应是污染物的排放量，对纳税人的设计和税种的设计也做了初步的分析讨论。
第五章探讨环境税实施可能带来的经济影响，主要表现在环境税有利于整个经济社会可持续发、增加国家的财政收入并提供一个公平竞争的环境、使企业污染产品的产量减少税负增加而对整个行业的发展却是很有利的、有利于产业结构的调整、有利于环保产业以及第二第三产业或轻污染行业的发展等。
最后，论文针对我国目前环境保护存在问题以及在我国实施环境税将面临的现实困难性提出了解决的措施。主要是从两个方面：一是借鉴国外经验引进国外先进措施；二是结合本国实情提出了相应解决措施。
The first section of the paper analyses specifically the relationship between economic development and environmental protection in china with Environment Kuznets Curve, based on the current situation of Chinese environmental protection. It concludes that Chinese pattern of environmental protection should differ from the developed countries and we should find out the pattern best fit Chinese situation, using the foreign successful experience as reference.
The second section states the necessity of environment revenue in china. It analyses the disadvantages of Chinese means of environmental protection from the current problems of the existing tax system and limits of other economic means. And puts forward the necessity and feasibility of apply the environment revenue in china.
The third section introduces the definition and the advantage of environment revenue, providing theoretical foundation for china's environment revenue actualization-externalization theory and natural capital theory. It concludes there're both practical and theoretical foundations for Chinese environment revenue actualization, comparing the various economic means and analyzing the economic and legal situation in china.
The forth section sets the initial structure of Chinese environment revenue base on the previous chapter. It analyzes the principles of designing environment revenue, and then sets requirements on the tax rate and tax basis, holding that
tax rate should not be too high and should be elastic and flexible in the reality. For tax basis, the suitable one is volume of contamination.
The fifth section studies the economic influence of environment revenue's actualization, which would do good to the sustainable development of the whole society, increase the revenue income of the government and provide a fair competitive environment for the firms, and do good to adjustment of industrial structure and the development of environmental protection industry and light-pollution industry.
At last, the paper offers some recommendation for the solving the practical problems in Chinese environment revenue actualization from two aspects, one is using foreign successful experience as reference, and the other is taking some measures that fit Chinese situation well.
引文
1．汤姆．泰坦伯格著 严旭阳译 环境与自然资源经济学 经济科学出版社 2003
2．2001中国财政发展报告 上海财经大学公共政策研究中心 上海财经大学出版社
3．安体富 曾飞等 当前中国税收政策研究 中国财政经济出版社 2001
4．罗杰．珀曼等 自然资源与环境经济学 中国经济出版社 2002
5．纪宝成 杨瑞龙 中国经济发展研究报告2002 中国人民大学出版社 2003
6．曹雪琴 税收制度的国际比较 学林出版社 1998
7．夏杰长 经济发展与财税政策 中国城市出版社 2002
8．王道树 转轨经济中的税收政策 人民出版社 1999
9．梁本凡 绿色税费与中国 中国财政经济出版社 2002
10．姚志勇 环境经济学 中国发展出版社 2002
11．曲福田 可持续发展的理论与政策选择 中国经济出版社 2000
12．杨金田等 环境税的新发展：中国与OECD比较 中国环境科学出版社 2000
13．罗必良 外部性问题、校正方式与科斯定理 经济学 1994年第6期
14．郑秉文 外部性的内在化 管理世界 1992年第5期
15．郭庆旺 税收与经济发展 中国经济出版社 1998
16．王金南 环境经济学理论、方法与对策 清华大学出版社 1994
17．王金南 排污收费理论学 中国环境科学出版社 1997
18．林富松 福利经济学的先驱——庇古 允晨文化出版社 1982
19．张会萍 环境税及其国际协调 厦门大学 2002
20．陈立峰 我国环境保护经济手段研究 哈尔滨工业大学 2002
21．陶屹 陆根法 对在我国开征环境税的探讨 环境保护科学 2001年12月
22．曹虎啸 环境税的倍加红利分析 税务与经济 2003年第五期
23．郑雨 环境税的具体实施探析 涉外税务 2001年第六期
24．邓远军 中国环保税费制度研究 改革 2002年4月
25．王福重 治理污染经济手段的比较分析 江苏社会科学 1998年第二期
26．刘植才 完善我国环境税收制度的思考 税务研究 1999年4月
27．万劲波 试论我国环境税的设立与完善 江苏环境科技 2000年12月
28．王伯安 吴海燕 治理环境污染的经济制度安排 经济问题 2001年第六期
29．李慧明 OECD的绿色税制改革评析 经济与管理研究 2000年第五期
30．安体富 龚辉文 可持续发展与税收政策 中国可持续发展 2001年第五期
31．肖江文 罗云峰 公共物品的私人自愿供给与污染者自觉治污 科技进步与对策 2001年12月
32．沈满洪 论环境经济手段 经济研究 1997年10月
33．常永胜 产权理论与环境保护 复旦学报 1995年第三期
34．粱洪学 潘永强 经济外部性的负效应与环境保护 中国环境管理 1999年10月
35．钟思远 处理税收调控中的公平与效率的关系 电子科技大学学报 2001年第四期
36．李寿德 柯大钢 环境外部性起源理论研究述评 经济理论与经济管理 2000年第五期
37．张锴 基于经济学思考的环境资源资产化管理理论 预测 2002年第四期
38．曹明宏 张光宏 陈祖海 环境领域市场失灵的机理及其宏观调控方略 华中农业大学学报 2000年第四期
39．卫玲 任保平 治理外部性与可持续发展之间关系的反思 当代经济研究 2002年第六期
40．李宏 可持续发展与生态税收问题刍议 探索 2002年第四期
41．谷德近 环境税收对排污收费的革新 中国可持续发展 2002年第四期
42．张会萍 邓力平 跨国外部性、环境税与国际税收协调 涉外税务 2001年第九期
43．侯作前 经济全球化、WTO规则与中国环境税之构建 政法论丛 2003年4月
44．雷新华 关于开征环境税的理论思考 经济问题探索 2002年第八期
45．王明远 从“污染物”末端处理到“清洁生产”——发达国家依法保护环境资源的理论与实践 外国法译评 1999 43
46．张梓太 污染权交易立法构想 中国法学 1998
47．周莉莉 我国经济可持续发展过程中的税种初探 贵州王业大学学报 2002年3月
48．岳树民 中国税制优化的理论分析中国人民大学出版社 2003
49．杨涛 王华东 中国的环境经济学 中国农业科技出版社 1996
50．中国税务学会 《在我国建立环保税制》专题研究报告 2000
51．马中 环境与资源经济学概论 第一版 高等教育出版社 1999
52．杨展里 中国排污权交易的可行性研究 环境保护 2001年第4期
53．厉以宁章铮 环境经济学 第一版 中国计划出版社 1995
54. Barnett, Harold, and Chandler Morse, 1963,Scarcity and Growth: "The Economics of Natural Resource Availability", Baltimore, Md.: Johns Hopkins University Press.
55. Gordon H.S. 1954, "Economic Theory of A Common-Property Resourse: The Fishery" ,Journal of Political Economy 62
56. Pearce D. W.,J.J.Warford,1993, "World Without End: Economics, Environment, and Sustainable Development" ,Oxford University Press, New York
57. Richard A Weslin, Environmental Tax Initiatives and Multilateral Trade Agreements: Dangerous Collisions, Kluwer Law International, 1997.
58. A.C.Pigou. The Economics of Welfare[M]. London: Macmillan, 1920.
2．2001中国财政发展报告 上海财经大学公共政策研究中心 上海财经大学出版社
3．安体富 曾飞等 当前中国税收政策研究 中国财政经济出版社 2001
4．罗杰．珀曼等 自然资源与环境经济学 中国经济出版社 2002
5．纪宝成 杨瑞龙 中国经济发展研究报告2002 中国人民大学出版社 2003
6．曹雪琴 税收制度的国际比较 学林出版社 1998
7．夏杰长 经济发展与财税政策 中国城市出版社 2002
8．王道树 转轨经济中的税收政策 人民出版社 1999
9．梁本凡 绿色税费与中国 中国财政经济出版社 2002
10．姚志勇 环境经济学 中国发展出版社 2002
11．曲福田 可持续发展的理论与政策选择 中国经济出版社 2000
12．杨金田等 环境税的新发展：中国与OECD比较 中国环境科学出版社 2000
13．罗必良 外部性问题、校正方式与科斯定理 经济学 1994年第6期
14．郑秉文 外部性的内在化 管理世界 1992年第5期
15．郭庆旺 税收与经济发展 中国经济出版社 1998
16．王金南 环境经济学理论、方法与对策 清华大学出版社 1994
17．王金南 排污收费理论学 中国环境科学出版社 1997
18．林富松 福利经济学的先驱——庇古 允晨文化出版社 1982
19．张会萍 环境税及其国际协调 厦门大学 2002
20．陈立峰 我国环境保护经济手段研究 哈尔滨工业大学 2002
21．陶屹 陆根法 对在我国开征环境税的探讨 环境保护科学 2001年12月
22．曹虎啸 环境税的倍加红利分析 税务与经济 2003年第五期
23．郑雨 环境税的具体实施探析 涉外税务 2001年第六期
24．邓远军 中国环保税费制度研究 改革 2002年4月
25．王福重 治理污染经济手段的比较分析 江苏社会科学 1998年第二期
26．刘植才 完善我国环境税收制度的思考 税务研究 1999年4月
27．万劲波 试论我国环境税的设立与完善 江苏环境科技 2000年12月
28．王伯安 吴海燕 治理环境污染的经济制度安排 经济问题 2001年第六期
29．李慧明 OECD的绿色税制改革评析 经济与管理研究 2000年第五期
30．安体富 龚辉文 可持续发展与税收政策 中国可持续发展 2001年第五期
31．肖江文 罗云峰 公共物品的私人自愿供给与污染者自觉治污 科技进步与对策 2001年12月
32．沈满洪 论环境经济手段 经济研究 1997年10月
33．常永胜 产权理论与环境保护 复旦学报 1995年第三期
34．粱洪学 潘永强 经济外部性的负效应与环境保护 中国环境管理 1999年10月
35．钟思远 处理税收调控中的公平与效率的关系 电子科技大学学报 2001年第四期
36．李寿德 柯大钢 环境外部性起源理论研究述评 经济理论与经济管理 2000年第五期
37．张锴 基于经济学思考的环境资源资产化管理理论 预测 2002年第四期
38．曹明宏 张光宏 陈祖海 环境领域市场失灵的机理及其宏观调控方略 华中农业大学学报 2000年第四期
39．卫玲 任保平 治理外部性与可持续发展之间关系的反思 当代经济研究 2002年第六期
40．李宏 可持续发展与生态税收问题刍议 探索 2002年第四期
41．谷德近 环境税收对排污收费的革新 中国可持续发展 2002年第四期
42．张会萍 邓力平 跨国外部性、环境税与国际税收协调 涉外税务 2001年第九期
43．侯作前 经济全球化、WTO规则与中国环境税之构建 政法论丛 2003年4月
44．雷新华 关于开征环境税的理论思考 经济问题探索 2002年第八期
45．王明远 从“污染物”末端处理到“清洁生产”——发达国家依法保护环境资源的理论与实践 外国法译评 1999 43
46．张梓太 污染权交易立法构想 中国法学 1998
47．周莉莉 我国经济可持续发展过程中的税种初探 贵州王业大学学报 2002年3月
48．岳树民 中国税制优化的理论分析中国人民大学出版社 2003
49．杨涛 王华东 中国的环境经济学 中国农业科技出版社 1996
50．中国税务学会 《在我国建立环保税制》专题研究报告 2000
51．马中 环境与资源经济学概论 第一版 高等教育出版社 1999
52．杨展里 中国排污权交易的可行性研究 环境保护 2001年第4期
53．厉以宁章铮 环境经济学 第一版 中国计划出版社 1995
54. Barnett, Harold, and Chandler Morse, 1963,Scarcity and Growth: "The Economics of Natural Resource Availability", Baltimore, Md.: Johns Hopkins University Press.
55. Gordon H.S. 1954, "Economic Theory of A Common-Property Resourse: The Fishery" ,Journal of Political Economy 62
56. Pearce D. W.,J.J.Warford,1993, "World Without End: Economics, Environment, and Sustainable Development" ,Oxford University Press, New York
57. Richard A Weslin, Environmental Tax Initiatives and Multilateral Trade Agreements: Dangerous Collisions, Kluwer Law International, 1997.
58. A.C.Pigou. The Economics of Welfare[M]. London: Macmillan, 1920.