我国会计准则国际协调研究——历程及对策
|
摘要
会计准则的国际协调乃至全球趋同是国内外会计界近年来讨论较多的一个问题。随着经济全球化进程的加快和国际资本市场的日益发展，会计准则的国际协调已是大势所趋，成为世界各国不可回避的现实问题。
回顾我国会计改革以及会计准则建设的历史，会计准则的国际协调一直是我国会计改革的一个中心议题，并且主要体现在我国会计准则与国际会计准则的协调上，这对我国的会计改革和发展有着深远的影响。本文立足于我国会计准则的发展，首先对我国会计准则国际协调历程和现状进行梳理和分析，并试图在研究方法上为会计准则国际协调检验的研究提供一个相对完整的框架，以便较为全面而清晰地把握会计准则国际协调，也为我国会计准则国际协调的未来发展提供现实证据。不可否认，我国会计准则与国际会计准则仍然存在许多差异。如何处理这些差异，是我国今后一个相当长的时期面临的一个重要问题。在会计准则国际发展的背景下，我国会计准则的国际协调应当采取什么立场和发展战略，如何在国际会计准则制定中最大可能地维护我国的利益等，都是迫切需要解决的问题。本文从我国主权和经济利益的角度出发，采用规范研究的方法，适当运用经济学和政治学的相关理论，试图系统地阐明国际会计准则的性质及其现时状况，在此基础之上，分析并提出我国会计准则国际协调的立场和策略。
本文的主要贡献有四：
其一，对会计国际协调的若干相关概念进行了理论上的阐释和界定，以便在理论研究上准确把握会计国际协调的涵义。
其二，梳理了会计实务国际协调研究之间的层次，试图在研究方法上为会计实务国际协调的研究提供一个相对完整的研究框架，进而对会计实务国际协调的有关量化研究进行了梳理和较为全面的归纳，以利于后续研
究的展开。
其三，对会计准则国际协调中的国家利益进行了分析和阐释，结合经
济学和政治学中的有关理论，明确区分了绝对收益和相对收益，进而尝试
性地提出了我国会计准则国际协调中的国家利益问题，对于我国会计准则
的制定有一定的参考价值。
其四，应用博弈论对会计准则国际协调的本质进行了系统的论述，并
将其区分为围绕国际会计准则制定权的博弈和围绕具体国际会计准则的博
弈，进而讨论了应采取的不同策略，对我国会计准则发展具有现实意义。
International harmonization or global convergence of accounting standards has been a key issue for accounting academics, practitioners and regulators in recent years. With the rapid development of economic globalization and especially the growth of international capital markets, international harmonization of accounting standards has become the inevitable and realistic issue for countries worldwide.
This dissertation explores the relevant issues from the standpoint of China's accounting standards development. As far as China is concerned, international harmonization of accounting standards has been the main subject of accounting reform and accounting standards development all along. It is noted that the international harmonization of accounting standards in China primarily is the harmonization with International Accounting Standards (IASs) and its successor of International Financial Reporting Standards (IFRSs), which has an essential and far-reaching effect on the development of China's accounting. Firstly, in order to get a comprehensive and clear understanding of the process and status quo of international harmonization of accounting standards in China, this dissertation makes some descriptions and analyses based on a number of related evidences, and seeks to provide a relatively complete framework for the research on the test of international harmonization of accounting standards. Such current resea
rch evidences indicate that China's accounting standards do differ from IASs and EFRSs in many aspects. Accordingly, how to deal with the differences becomes a long-standing and crucial issue faced by China, which needs to be resolved as soon as possible. Furthermore, in the environment of IAS setting, the issue of how to protect China's interests becomes more and more urgent. Therefore, this dissertation systematically analyzes the nature and experience of IAS and IAS setting, using some related theory or views in economics and
politics, especially the Game Theory for reference. And finally, based on the aforementioned and taking China's sovereignty and economic interests into account, some suggestions related to international harmonization of accounting standards in China are provided as a conclusion.
The main academic contributions of this dissertation are as follows:
(1) This dissertation theoretically analyzes and distinguishes the related concepts of international harmonization of accounting standards, which helps to get a better understanding for academic research.
(2) This dissertation provides a relatively complete framework for the research on the test of international harmonization of accounting standards. And based on such framework, this dissertation reviews and analyzes related current quantitative research results. This experience can be used as reference by future researchers as well.
(3) Using some related theory or views in economics and politics field for reference, this dissertation theoretically analyzes national interests in the international harmonization of accounting standards, especially from China's perspective, which was seldom found in the existing accounting research literatures. The argument is maybe useful to accounting standards development in China.
(4) This dissertation theoretically discusses the nature of international harmonization of accounting standards, especially the setting of IAS, by referring to Game Theory. And further suggestions provided for the development of China's accounting standards is of significance to some extent.
回顾我国会计改革以及会计准则建设的历史，会计准则的国际协调一直是我国会计改革的一个中心议题，并且主要体现在我国会计准则与国际会计准则的协调上，这对我国的会计改革和发展有着深远的影响。本文立足于我国会计准则的发展，首先对我国会计准则国际协调历程和现状进行梳理和分析，并试图在研究方法上为会计准则国际协调检验的研究提供一个相对完整的框架，以便较为全面而清晰地把握会计准则国际协调，也为我国会计准则国际协调的未来发展提供现实证据。不可否认，我国会计准则与国际会计准则仍然存在许多差异。如何处理这些差异，是我国今后一个相当长的时期面临的一个重要问题。在会计准则国际发展的背景下，我国会计准则的国际协调应当采取什么立场和发展战略，如何在国际会计准则制定中最大可能地维护我国的利益等，都是迫切需要解决的问题。本文从我国主权和经济利益的角度出发，采用规范研究的方法，适当运用经济学和政治学的相关理论，试图系统地阐明国际会计准则的性质及其现时状况，在此基础之上，分析并提出我国会计准则国际协调的立场和策略。
本文的主要贡献有四：
其一，对会计国际协调的若干相关概念进行了理论上的阐释和界定，以便在理论研究上准确把握会计国际协调的涵义。
其二，梳理了会计实务国际协调研究之间的层次，试图在研究方法上为会计实务国际协调的研究提供一个相对完整的研究框架，进而对会计实务国际协调的有关量化研究进行了梳理和较为全面的归纳，以利于后续研
究的展开。
其三，对会计准则国际协调中的国家利益进行了分析和阐释，结合经
济学和政治学中的有关理论，明确区分了绝对收益和相对收益，进而尝试
性地提出了我国会计准则国际协调中的国家利益问题，对于我国会计准则
的制定有一定的参考价值。
其四，应用博弈论对会计准则国际协调的本质进行了系统的论述，并
将其区分为围绕国际会计准则制定权的博弈和围绕具体国际会计准则的博
弈，进而讨论了应采取的不同策略，对我国会计准则发展具有现实意义。
International harmonization or global convergence of accounting standards has been a key issue for accounting academics, practitioners and regulators in recent years. With the rapid development of economic globalization and especially the growth of international capital markets, international harmonization of accounting standards has become the inevitable and realistic issue for countries worldwide.
This dissertation explores the relevant issues from the standpoint of China's accounting standards development. As far as China is concerned, international harmonization of accounting standards has been the main subject of accounting reform and accounting standards development all along. It is noted that the international harmonization of accounting standards in China primarily is the harmonization with International Accounting Standards (IASs) and its successor of International Financial Reporting Standards (IFRSs), which has an essential and far-reaching effect on the development of China's accounting. Firstly, in order to get a comprehensive and clear understanding of the process and status quo of international harmonization of accounting standards in China, this dissertation makes some descriptions and analyses based on a number of related evidences, and seeks to provide a relatively complete framework for the research on the test of international harmonization of accounting standards. Such current resea
rch evidences indicate that China's accounting standards do differ from IASs and EFRSs in many aspects. Accordingly, how to deal with the differences becomes a long-standing and crucial issue faced by China, which needs to be resolved as soon as possible. Furthermore, in the environment of IAS setting, the issue of how to protect China's interests becomes more and more urgent. Therefore, this dissertation systematically analyzes the nature and experience of IAS and IAS setting, using some related theory or views in economics and
politics, especially the Game Theory for reference. And finally, based on the aforementioned and taking China's sovereignty and economic interests into account, some suggestions related to international harmonization of accounting standards in China are provided as a conclusion.
The main academic contributions of this dissertation are as follows:
(1) This dissertation theoretically analyzes and distinguishes the related concepts of international harmonization of accounting standards, which helps to get a better understanding for academic research.
(2) This dissertation provides a relatively complete framework for the research on the test of international harmonization of accounting standards. And based on such framework, this dissertation reviews and analyzes related current quantitative research results. This experience can be used as reference by future researchers as well.
(3) Using some related theory or views in economics and politics field for reference, this dissertation theoretically analyzes national interests in the international harmonization of accounting standards, especially from China's perspective, which was seldom found in the existing accounting research literatures. The argument is maybe useful to accounting standards development in China.
(4) This dissertation theoretically discusses the nature of international harmonization of accounting standards, especially the setting of IAS, by referring to Game Theory. And further suggestions provided for the development of China's accounting standards is of significance to some extent.
引文
[1] 财政部．会计准则制定程序[Z] (财会[2003] 21号)，2003．
[2] 财政部会计司．我国会计标准与国际会计标准比较一览表[J]．财务与会计，2002，(1)：56-58．
[3] 财政部会计司．我国会计的国际化进程[J]．财务与会计，2002，(1)：58．
[4] 财政部会计司．加强区域合作促进国际协调[Z]．北京：中国财政经济出版社，2003．
[5] 财政部会计准则委员会代表团．中日韩三国会计准则制定机构会议综述[J]．会计研究，2002，(4)：53-56．
[6] 曹伟、高扶红．中国特色会计与国际会计惯例[J]．贵州财经学院学报，2000，(6)：27-29．
[7] 常勋．国际会计[M]．厦门：厦门大学出版社，2001．
[8] 常勋．解读国际会计协调化[J]．会计研究，2003，(12)：3-7．
[9] 陈少华．企业财务报告理论与实务研究[M]．厦门：厦门大学出版社，1998．
[10] 陈小悦、陈晓、顾斌．中国股市弱型效率的实证研究[J]．会计研究，1997，(9)．
[11] 陈瑜、曲晓辉．国际会计准则委员会改组的政治层面分析[J]．财务与会计，2003，(5)：15-17．
[12] 崔华清译．欧洲议会和欧盟委员会要求采纳国际会计准则[J]．中国注册会计师，2003，(2)：55．
[13] 戴德明、周华．世贸协议、国内政策与会计发展[J]．会计研究，2001，(1)：43-49．
[14] 德勤会计师行．国际会计准则与中国准则比较[R]．http://www.iasplus.com/dttpubs/iasprcchinese.pdf, 2002.
[15] 杜兴强．我国上市公司管理当局对会计准则制定的态度及对策探讨[J]．会计研
究，2003，(7)：16-19．
[16] 樊行健．会计学科的国际协调[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[17] 冯巧根．会计准则国际化中的权益失衡及其对策[J]．会计研究，2003，(2)：8-12．
[18] 冯淑萍．关于中国会计标准的国际化问题[J]．会计研究，2001，(11)：3-8．
[19] 冯淑萍．国际会计准则理事会咨询委员会第三次会议有关情况及体会[J]．会计研究，2002a，(5)：3-9．
[20] 冯淑萍．中国会计改革与国际协调[M]．北京：中国财政经济出版社，2002b．
[21] 冯淑萍．关于我国当前环境下的会计国际化问题[J]．会计研究，2003，(2)：2-7．
[22] 冯淑萍．中国对于国际会计协调的基本态度与所面临的问题[J]．会计研究，2004，(1)：3-8．
[23] 盖地．大同小异：中国企业会计标准与国际会计准则[J]．会计研究，2001，(7)：34-41．
[24] 葛家澍主编．中级财务会计[M]．厦门：厦门大学出版社，2000．
[25] 葛家澍．国际会计的一个新动向[J]．中国工业财会，2001a，(6)：8-10．
[26] 葛家澍．国际会计准则委员会核心准则的未来——美国SEC和FASB的反应[J]．会计研究，2001b，(8)：3-9．
[27] 葛家澍、林志军．现代西方会计理论[M]．厦门：厦门大学出版社，2001．
[28] 葛家澍、刘峰．会计准则国际化：沟通、协调、规范[J]．财务与会计，1993，(2)：3-7．
[29] 葛家澍、刘峰．从会计准则的性质看会计准则的制订[J]．会计研究，1996，(2)：19-24．
[30] 郭葆春．会计国际化研究：回顾与展望[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[31] 郭道扬．关于经济国际化与国际会计协调[J]．财会月刊，1997，(7)：3-7．
[32] 郭永清．会计国际化[M]．上海：立信会计出版社，2003．
[33] 郝振平．会计的国际透视[M]．大连：东北财经大学出版社，1997．
[34] 郝振平、林薇．会计准则制定机构发展的国际趋势及其影响[J]．财务与会计，2002，(9)：38-39．
[35] 洪剑峭、皮建屏．国际会计准则与中国会计准则的有用性比较[J]．证券市场导报，2001，(11)：36-40．
[36] 胡奕明、陈晓、林勇峰．上市公司定性信息披露的质量与动机[J]．中国会计与财务研究，2002，(2)：80-95．
[37] 黄海玉．从我国B股市场透视会计准则的国际化问题[D]．厦门大学博士学位论文打印稿，2003．
[38] 黄海玉、郑琳．会计准则国际化的反思[J]．当代财经，2003，(1)：126-128．
[39] 黄世忠、李忠林、邵蓝兰．国际会计准则改革：回顾与展望[J]．会计研究，2002，(6)：5-11．
[40] 蒋尧明．正确认识会计的国际协调[J]．当代财经，2002，(8)：70-74．
[41] 蒋义宏．深沪B股上市公司净利润双重披露差异比较[J]．证券市场导报，2001，(1)：36-39．
[42] 蒋义宏、李树华主编．证券市场会计问题实证研究[M]．上海：上海财经大学出版社，1998．
[43] 劳秦汉．论会计国际化的三个阶段[J]．广西会计，1998，(2)：19-21．
[44] 雷光勇．国际会计准则制定与完善的博弈论分析[J]．时代财会，2002，(1)：34-36．
[45] 李保明．效用理论与纳什均衡选择——对协调与合作问题的探讨[M]．北京：经济科学出版社，2003．
[46] 李东平．B股公司境内外报告净利润之差异研究[J]．中国会计与财务研究，2000，(3)：126-146．
[47] 李孟顺．谈中国会计的国际化[J]．会计研究，2002，(1)：32-34．
[48] 李树华．上市公司境内外审计报告税后净利润差异之实证分析[J]．会计研究，
1997，(12)：18-23．
[49] 李晓强．国际会计准则和本土会计准则下的信息含量比较——来自会计盈余和净资产帐面值的证据[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[50] 李玉环．改革开放以来我国会计制度改革的回顾与评价[J]．会计研究，2001，(9)：53-57．
[51] 林川泉．关于我国会计准则国际协调化若干问题的思考[J]．交通财会，2002，(5)：17-19．
[52] 刘峰．会计准则研究[M]．大连：东北财经大学出版社，1996．
[53] 刘峰．会计准则变迁[M]．北京：中国财政经济出版社，2001．
[54] 刘峰．中国特色与国际化之争：一种解释[J]．财务与会计导刊，2003，(3)：20-21．
[55] 刘威．国际会计准则可比性研究[M]．上海：上海财经大学出版社，1999．
[56] 刘威、殷东梅．对中国会计国际化有关问题的探讨[J]．四川会计，1999，(1)：3-6．
[57] 刘营、刘峰．我国会计准则国际化还是美国化[Z]．http://www.chinaacc.com/new/2004 1%5C4013009151572.htm, 2004-3-11.
[58] 刘玉廷．关于会计中国特色问题的思考[J]．会计研究，2000，(8)：2-7．
[59] 刘玉廷．《企业会计制度》的中国特色及与国际惯例的充分协调[J]．会计研究，2001a，(3)：3-8．
[60] 刘玉廷．抓住机遇巩固成果全面推进我国的会计改革[J]．会计研究，2001b，(12)：3-8．
[61] 刘玉廷．贯彻科学民主决策要求完善我国会计准则体系[J]．会计研究，2004，(3)：3-6．
[62] 娄尔行．中外会计准则的比较研究[A]．改革与借鉴．北京：中国财经出版社，1992．
[63] 陆德明、李东平．B股公司境内外审计后净利润差异分析[N]．中国证券报，
2001-7-26．
[64] 聂新军、韩洪灵．SEC在美国会计准则建设中的作用及启示[J]．证券市场导报，2002，(6)：61-64．
[65] 潘立新．会计国际化的利益争夺及我们的对策[J]．中国注册会计师，2001，(1)：48-49．
[66] 潘立新．论我国会计国际化实施机制的创新[J]．广西会计，2002，(6)：5-7．
[67] 潘琰、陈凌云、林丽花．会计准则的信息含量：中国会计准则与IFRS之比较[J]．会计研究，2003，(7)：7-15．
[68] 乔旭东．上市公司年度报告自愿披露行为的实证研究[J]．当代经济科学，2003，(2)：74-78．
[69] 清华大学、香港理工大学编．中国会计与财务问题国际研讨会论文集[C]．北京：中国财政经济出版社，2002．
[70] 邱妘．中国会计的国际化与本土化[J]．宁波大学学报，2000，(3)：75-78．
[71] 裘宗舜．会计准则全球化的动力与阻力初探[Z]．厦门大学新经济环境下的会计与财务问题研讨会，2002．
[72] 裘宗舜、韩洪灵．国际会计准则委员会重组前后目标及结构之比较[J]．上海会计，2002，(6)：3-6．
[73] 曲晓辉．试论具体会计准则及其社会影响[J]．财政研究，1997，(2)：50-54．
[74] 曲晓辉．中国特色的会计解读[J]．会计研究，2000，(4)：36-40．
[75] 曲晓辉．我国会计国际化进程刍议[J]．会计研究，2001，(9)：9-15．
[76] 曲晓辉、陈峰．关于我国会计国际化的实证研究[J]．会计研究，1993，(3)：3-7．
[77] 曲晓辉、陈建煌．关于我国会计准则建设问题的问卷调查及分析[J]．会计研究，1998，(9)：18-22．
[78] 曲晓辉、陈少华、杨金忠等．会计准则研究——借鉴与反思[M]．厦门：厦门大学出版社，1999．
[79] 曲晓辉、陈瑜．会计准则国际发展的利益关系分析[J]．会计研究，2003，(1)：
45-51．
[80] 任明川．会计国际协调的含义和实质[J]．中国注册会计师，2001，(12)：48-49．
[81] 任明川、大卫·阿历山大．中国会计准则的发展问题：背景分析[J]．中国会计与财务研究，2000，(3)：93-107．
[82] 尚明．反倾销[M]．北京：法律出版社，2003．
[83] 苏长和．全球公共问题与国际合作：一种制度的分析[M]．上海：上海人民出版社，2000．
[84] 孙铮、朱国泓．会计国际化的策略选择：会计信息质量视角[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[85] 汪祥耀．全球会计准则：离我们还有多远[J]．会计研究，2001，(3)：54-59．
[86] 汪祥耀、骆铭民．论我国会计准则与国际准则的趋同——我国会计准则与国际准则的差异、原因和对策分析[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[87] 王德升等主编．国际会计[M]．北京：中国审计出版社，2000．
[88] 王华．论会计准则的国际协调[M]．大连：东北财经大学出版社，1999．
[89] 王华、丁友刚、赖红宁编译．财务报告实务协调化的衡量[J]．会计研究，2000，(4)：63-65．
[90] 王建新、王松年．国际会计准则制定博弈与我国会计国际化策略[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[91] 王静、孙美华．我国会计准则的国际协调度研究——我国会计准则与国际准则的差异、原因和对策分析[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[92] 王明国．国际机制对国家行为的影响——机制有效性的一种新的分析视角[J]．世界经济与政治，2003，(6)：45-49．
[93] 王清刚、李璐．中国会计标准与国际会计标准的差异研究[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[94] 王善平主编．国际会计学[M]．北京：中国经济出版社，1997．
[95] 王松年主编．国际会计前沿[M]．上海：上海财经大学出版社，2001．
[96] 王松年、钱嘉福编著．国际会计教程[M]．北京：中国财政经济出版社，1991．
[97] 王松年、戴继雄．经济全球化与国际会计(下)[J]．上海会计，2002，(2)：5-8．
[98] 王雄元、严艳．会计回归与会计外部化——会计国际化的一种途径[J]．会计研究，2002，(5)：40-43．
[99] 王永琦．我国会计的国际化问题[J]．上海会计，2003，(1)：52-54．
[100] 王玉春．国际会计准则制订：从学术研究成果到管理规则——兼评国际会计准则制订中的权力之争．中国经济问题，2000，(5)．
[101] 王跃堂．经济环境是否制约会计国际化的进程：理论分析与经验证据[J]．管理世界，2003，(1)：34-42．
[102] 王跃堂、孙铮、陈世敏．会计改革与会计信息质量——来自中国证券市场的经验证据[J]．会计研究，2001，(7)：16-26．
[103] 王跃堂、张莉、赵子夜．会计国际化是否能考虑经济环境：来自AB股公司境内外审计利润的经验证据[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[104] 魏明海．会计协调的测定方法[J]．中国注册会计师，2003，(4)：20-24．
[105] 吴波．会计标准国际化中的利益之争：以美国为例[J]．四川会计，2002，(4)：50-51．
[106] 吴革．资本市场国际化与会计信息国际可比性的协调[J]．云南财贸学院学报，1996，(3)：35-38．
[107] 吴革．国际会计准则变迁：动因、特征及解释[J]．内蒙古财经学院学报，2002，(3)：84-88．
[108] 吴美萍．我国会计国际化及其对上市公司的影响[J]．证券市场导报，1997，(9)：24-29．
[109] 吴水澎．财务会计基本理论研究[M]．辽宁：辽宁人民出版社，1996．
[110] 吴水澎主编．中国会计理论研究[M]．北京：中国财政经济出版社，2000．
[111] 徐经长、姚淑瑜、毛新述．中国会计标准的国际协调：《企业会计制度》实施前后上市公司净利润双重披露的实证研究[J]．会计研究，2003，(12)：8-13．
[112] 徐文华．IASC和FASB关于会计准则制定机构设置的设想[J]．会计研究，2000，(11)：50-51．
[113] 颜敏、李现宗、张永国．会计寻租与会计准则国际化[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[114] 杨翠英．中国会计的国际化与国家化[J]．山西财经大学学报，2001，(12)：157-158．
[115] 杨鹤、耿建新、陈斌．会计实务的国际化协调能带来盈余质量的提高吗——来自中国的初步经验证据[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[116] 杨顺华、沃夫冈·米勒．欧盟会计国际化进程探讨[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[117] 叶建芳、王建新．我国企业会计准则与国际会计准则差异比较[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[118] 于小旺译．国际财务报告准则前言[J]．会计研究，2002，(7)：59-61．
[119] 于增彪、赵景文、袁光华、王竞达、赵晓东．重新审视美国会计对中国会计国际化的作用[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[120] 余为政、陈茂峰．PRC GAAP与IAS净利润差异对公告后初期H股交易量的影响[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[121] 张军．现代产权经济学[M]．上海：上海三联书店上海人民出版社，1996．
[122] 张蕊、蒋尧明、曹玉珊．关于我国会计国际化研究中文化视角的几点认识[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[123] 张苏彤．试谈对会计可比性的重新认识[J]．当代经济科学，1999，(11)：87-90．
[124] 张维迎．博弈论与信息经济学[M]．上海：上海三联书店上海人民出版社，1997．
[125] 张文贤．对中国会计研究的回顾与评价：1949-1999[J]．中国会计与财务研究，2000，(2)：131-145．
[126] 张象至、李红霞．《改进国际会计准则》项目13项国际会计准则主要变化(一)[J]．会计研究，2004，(1)：82-90．
[127] 赵宇龙．会计盈余与股价行为[M]．上海：上海三联书店，2000．
[128] 中国证券监督管理委员会．公开发行证券的公司信息披露规范问答第5号——分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露(证监会计字[2001] 60号)[Z] ，2001．
[129] 中国证券业协会．中国证券市场发展前沿问题研究2001[R]．北京：中国金融出版社，2001．
[130] 周友梅．中国需要反倾销会计[J]．财务与会计，2003，(7)．
[131] 朱海林、刘刚编译．会计准则国际趋同的报告[J]．中国注册会计师，2003，(4)：57-58．
[132] 朱海林、曾小青．美国会计准则：规则导向还是原则导向[J]．财务与会计，2003，(2)：6-9．
[133] 朱元午、申香华．会计国际化：中国的选择和策略[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[134] Choi, F.D. S., C. A. Frost, and G K. Meek. 1999. International Accounting. Prentice Hall, Inc. 周晓苏、方红星主译．国际会计学(第3版)[M]．大连：东北财经大学出版社，2000．
[135] IASB．International Accounting Standards 2002．财政部会计准则委员会译．国际会计准则2002[S]．北京：中国财政经济出版社，2003．
[136] IASB. 2003. IFRSl- First-time Adoption of International Financial Reporting Standards. 财政部会计司组织翻译．国际财务报告准则第1号——首次采用国
际财务报告准则[S]．2003．
[137] Nobes, C. W., and R. H. Parker. 2000. Comparative International Accounting. Pearson Education Limited. 潘琰主译．比较国际会计(第6版)[M]．大连：东北财经大学出版社，2002．
[138] Palepu, K. G., V. L. Bernard, and P. H. Healy. 1996. Business Analysis & Valuation: Using Financial Statements. South-Western Publishing Co. 李延钰等译．经营透视：企业分析与评价[M]．大连：东北财经大学出版社，1998．
[139] Samuelson, P. A., and W. D. Nordhaus. 1992. Economics (14th edition). McGraw-Hill,Inc.胡代光等译．经济学(第十四版)[M]．北京：北京经济学院出版社，1996．
[140] Scott, W. R. 1999. Financial Accounting Theory. Prentice-Hall Inc. 陈汉文等译．财务会计理论[M]．北京：机械工业出版社，2000．
[141] US SEC. 2003. Study on Adoption by the U.S. Financial Reporting System of a Principles-Based Accounting System．财政部会计司译．对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究[R]．北京：中国财政经济出版社，2003．
[142] Zeff，S．A．，and B．G．Dharan 主编，夏冬林等译．现代财务会计理论——问题与论争[C]．北京：经济科学出版社，2000．
[143] Ali, A., and L. Hwang. 2000. Country-specific factors related to financial reporting and the value relevance of accounting data. Journal of Accounting Research 38(1): 1-21.
[144] Amir, E., T. Harris, and E. Venuti. 1993. A comparison of the value-relevance of U.S. vs. non-U.S. GAAP accounting measures using Form 20-F reconciliations. Journal of Accounting Research 31 (Supplement): 230-264.
[145] Andersen, BDO, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, Grant Thornton, KPMG,
and PricewaterhouseCoopers. 2002. GAAP 2001. www.iafd.net.
[146] Archer, S., P. Delvaille, and S. Mcleay. 1995. The measurement of harmonization and the comparability of financial statement items: Within-country and between-country effects. Accounting and Business Research (Spring).
[147] ——, ——, and ——. 1996. A statistical model of international accounting harmonization. Abacus 32(1): 1-29.
[148] Arthur Andersen, BDO, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young International, Grant Thornton, KPMG, and PricewaterhouseCoopers. 2001. GAAP 2000. www.iafd.net.
[149] Ashbaugh, H., and M. Pincus. 2001. Domestic accounting standards, International Accounting Standards, and the predictability of earnings. Journal of Accounting Research 39(3): 417-434.
[150] ——, and P. Olsson. 2002. An exploratory study of the valuation properties of cross-listed firm's IAS and U.S. GAAP earnings and book values. The Accounting Review 77(1): 107-126.
[151] Auer, K. 1996. Capital market reactions to accounting earnings announcements-Empirical evidence on the difference in the information content of IAS-based earnings and EC-Directives-based earnings. The European Accounting Review 5(4): 587-623.
[152] Bandyopadhyay, S. P., J. D. Hanna, and G. Richardson. 1994. Capital market effects of U.S.-Canada GAAP differences. Journal of Accounting Research 32(2): 262-277.
[153] Bao, B. H., and L. Chow. 1999. The usefulness of earning an book value in emerging markets: Evidence from listed companies in the People's Republic of China, Journal of International Financial Management and Accounting 10(2): 85-104.
[154] Barth, M. E., and G. Clinch. 1996. International accounting differences and their relation to share prices: Evidence for U.K., Australian, and Canadian Firms.
Contemporary Accounting Research 13(Spring): 135-170.
[155] Batt, M. C. 2002.IASB revises 12 standards. Accountancy (June): 96-97.
[156] BDO, Deloitte Touche Tohmatsu, Emst & Young, Grant Thornton, KPMG, and PricewaterhouseCoopers. 2003. GAAP Convergence 2002. www.iafd.net.
[157] Bolton, L. 2002. Cracking on. Accountancy (March): 106-107.
[158] Canibano, L., and A. Mora. 2000. Evaluating the statistical significance of de facto accounting harmonization: A study of European global players. The European Accounting Review 9(3).
[159] Carnegie, G.D., and C. J. Napier. 2002. Exploring comparative international accounting history. Accounting, Auditing & Accountability Journal 15(5): 689-718.
[160] Chan, K., and J. Seow. 1996. The association between stock returns and foreign GAAP earnings versus eamings adjusted to U.S. GAAP. Journal of Accounting and Economics 21: 139-158.
[161] Chen, C. J. P., F. A. Gul, and X. Su. 1999. A comparison of reported earnings under Chinese GAAP vs. IAS: Evidence from the Shanghai Stock Exchange. Accounting Horizons 13(2): 91-111.
[162] ——, S. Chen, and X. Su. 2001. Is accounting information value-relevant in the emerging Chinese stock market. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation 10: 1-22.
[163] Chen, G.M., M. Firth, and J. B. Kim. 1999. The usefulness of reported earnings adjusted for international accounting standards for the valuation of dual-class shares in China's Capital Markets. Working Paper (December). The Hong Kong Polytechnic University.
[164] Chen, S., Z. Sun, and Y. Wang. 2002. Evidence from China on whether harmonized accounting standards harmonize accounting practices. Accounting Horizons 16(3): 183-197.
[165] Choi, E D. S., and G. G. Mueller. 1992. International Accounting. Prentice-Hall, Inc.
[166] ——, C. A. Frost, and G. K. Meek. 2002. International Accounting (4th edition). Pearson Education, Inc. 北京大学出版社影印版．
[167] d'Arcy, Anne. 2001. Accounting classification and the international harmonisation debate - An empirical investigation. Accounting, Organizations and Society 26: 327-349.
[168] Dechow, P. M. 1994. Accounting earnings and cash flows as measures of firm performance: The role of accounting accruals. Journal of Accounting and Economics 18(1): 3-42.
[169] Doupnik, T. S., and S. B. Salter. 1995. External environment, culture, and accounting practice: A preliminary test of a general model of international accounting development, International Journal of Accounting 30(2): 189-207.
[170] Dye, R. A., and S. Sunder. 2001. Why Not Allow the FASB and IASB Standards to Compete in the US. Working paper, www.ssrn.com.
[171] EC. 2002. Financial reporting: Commission welcomes IASB/FASB convergence agreement, www.iasb.org.uk.
[172] Eccher, E., and P. M. Healy. 2000. The role of International Accounting Standards in transitional economies: A study of the People's Republic of China. Working paper. www.ssrn.com.
[173] Emenyonu, N. E., and S. J. Gray. 1992. EC accounting harmonisation: An empirical study of measurement practice in France, Germany and the UK. Accounting and Business Research 23(89): 49-58.
[174] Eun, C. S., and S. Sabherwal. 2003. Cross-border listings and price discovery: Evidence from U.S.-listed Canadian stocks. Journal of Finance 153 (2): 549-575.
[175] FASB. 2000. Statements of Financial Accounting Concepts (2000/2001 edition). John Wiley & Sons, Inc.
[176] Fearnley, S., and A. Loft. 2002. Global debate. Accountancy (June): 106-107.
[177] ——, and R. Macve. 2001. Global problems. Accountancy (October): 110.
[178] Fletcher, G. 2002. International Accounting Standards—Past, present and future. Financial Accounting &Reporting (July/August): 15-19.
[179] FRC. 2002. Bulletin of the Financial Reporting Council. www.frc.gov.au.
[180] Gray, S. J. 1980. The impact of international accounting differences from a security-analysis perspective: Some European evidence. Journal of Accounting Research 18(1): 64-76.
[181] Harris, M. S., and K. A. Muller. 1999. The market valuation of IAS versus U.S.-GAAP accounting measures using Form 20-F reconciliation. Journal of Accounting and Economics 26:285-312.
[182] Haw, I. M., D. Qi, and W. Wu. 1998. Value-relevance of financial reporting disclosures in an emerging capital market: The case of B-shares and H-shares in China. Working paper. Chinese University of Hong Kong.
[183] Herrmann, D., and W. Thomas. 1995. Harmonization of accounting measurement practices in the European Community. Accounting and Business Research (Autumn).
[184] Holgate, P. 2001. Four years to go. Accountancy (April): 107.
[185] House, J. 2001a. Setting the tone. Accountancy (July): 110-111.
[186] ——.2001b. Blueprint for the future. Accountancy (September): 112-113.
[187] ——.2002. Something to run with. Accountancy (January): 100-101.
[188] Hu, D. 2002. The usefulness of financial statements under Chinese-GAAP vs. IAS: Evidence from the Shanghai Stock Exchange in PRC. Working paper. www.ssrn.com.
[189] Hung, Ming-Yi. 2001. Accounting standards and the value relevance of financial statements: An international analysis. Journal of Accounting and Economics 30: 401-420.
[190] Iqbal, M. Z., T. U. Melcher, and A. A. Elmallah. 1997. International accounting: A Global Perspective. South-Western College Publishing.
[191] Land J., and M, Lang.2000. Empirical evidence on the evolution of international earnings. Working paper, www.ssrn.com.
[192] Larson, R. K., and S. Y. Kenny. 1999. The harmonization of International Accounting Standards: Progress in the 1990s. Multinational Business Review (Spring): 1-12.
[193] Lawrence, S. 1996. International Accounting. International Thomson Business Press and ITP Company. 东北财经大学出版社影印版．
[194] Leuz, C. 1999. IAS versus US GAAP: A new market based comparison. Working paper. Wharton School, Pennsylvania University, Philadelphia, PA.
[195] Meek, G. K., and W. B. Thomas. 2004. A review of markets-based international accounting research. Working paper, www.ssrn.com.
[196] Mueller, G. G., H. Gernon, and G. K. Meek. 1997. Accounting: An International Perspective (4th edition). McGraw-Hill Company, Inc. 机械工业出版社影印版．
[197] Nobes, C. W. 1996. International Accounting - General Issues and Classification. Edward Elgar Publishing Limited.
[198] Pierce, A., and P. Weetman. 2000. Measuring financial reporting harmony and harmonization: Perception versus reality. Irish Accounting Review 7(2).
[199] Pope, P. F.1993. Discussion of a comparison of the value-relevance of U.S. versus non-U.S. GAAP accounting measures using Form 20-F reconciliations. Journal of Accounting Research 31(Supplement): 265-275.
[200] Pownall, G, and K. Schipper. 1999. Implications of accounting research for the SEC's consideration of International Accounting Standards for U.S. securities offerings. Accounting Horizons 13(3): 259-280.
[201] Radebaugh, L. H., and S. J. Gray. 1997. International Accounting and Multinational
Enterprises. John Wiley & Sons, Inc.
[202] Rahman, A., H. Perera, and S. Ganesh. 2002. Accounting practice harmony, accounting regulation and firm characteristics. Abacus 38(1): 46-77.
[203] Saudagaran, S. M. 2001. International Accounting: A User Perspective(lOth edition). South-Western College Publishing. 中国财政经济出版社影印版．
[204] ——, and J. Diga. 1997. Financial reporting in emerging capital markets: Characteristics and policy issues. Accounting Horizons 11 (2): 41-64.
[205] Street, D. L. 2002. Large firms envision worldwide convergence of standards. Accounting Horizons 16(3): 251-218.
[206] ——, and S. J. Gray. 1999. How wide is the gap between IASC and US GAAP: Impact of the IASC comparability project and recent international development. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation 8(1): 133-164.
[207] Tang, Q., and A. Dunk. 1999. Earnings measurement in Chinese enterprises: A quantitative analysis of the differential effects of Chinese and Iinternational Accounting Standards. Asia-Pacific Journal of Accounting (December): 177-194.
[208] Tang, Y. 2000. Bumpy road leading to internationalization: A review of accounting development in China. Accounting Horizons 14(1): 93-102.
[209] Tarca, A., 2002. International convergence of accounting practices: Choosing between IAS and US GAAP. Working paper, www.ssrn.com.
[210] Taplin, R. H. 2003. Harmony, statistical inference with the Herfindahl H index and C index. Abacus 39(2): 82-94.
[211] Tay, J. S. W., and R. H. Parker. 1990. Measuring international harmonization and standardization. Abacus 26(1): 71-88.
[212] ——, and ——.1992. Measuring international harmonization and standardization: A reply. Abacus 28(2): 217-220.
[213] The European Parliament and the Council of the European Union. 2002. Regulation
(EC) No. 1606/2002 - on the application of International Accounting Standards. Official Journal of the European Communities (September).
[214] US SEC.2002. Actions by FASB,IASB praised, www.sec.gov/news/press/2002-154.htm.
[215] van der Tas, Leo G. 1988. Measuring harmonisation of financial reporting practice. Accounting and Business Research 18(70): 157-169.
[216] ——.1992a. Evidence of EC financial reporting practice harmonization: The case of deferred taxation. European Accounting Review 1 (1): 69-104.
[217] ——. 1992b. Measuring international harmonization and standardization: A comment. Abacus 28(2): 211-216.
[218] Volcker, P. A. 2002. Accounting in crisis. Speech at European Commission. www.iasb.org.uk.
[219] Walton, P. 1992. Harmonization of accounting in France and Britain: Some evidence. Abacus 28(2): 186-199.
[220] Weetman, P. E., and S. J. Gray. 1991. A comparative international analysis of the impact of accounting principles on profits: The USA versus the UK, Sweden and the Netherlands. Accounting and Business Research 21(84): 363-379.
[221] Wright, I. D. 2001. It's time to take action. Accountancy (January): 87.
[222] Xiang, B. 1998. Institutional factors influencing China's accounting reforms and standards. Accounting Horizons 12(2): 105-119.
[223] Xiao, Z. Z., and Pan, A. X. 1997. Developing accounting standards on the basis of a conceptual framework by the Chinese government. The International Journal of Accounting. 32(3): 279-299.
[224] Zeff, S. A. 1978. The rise of "Economic Consequences". Journal of Accountancy (December): 56-63.
[225] ——. 2002. "Political" lobbying on proposed standards: A challenge to the IASB. Accounting Horizons 16(1): 43-54
[2] 财政部会计司．我国会计标准与国际会计标准比较一览表[J]．财务与会计，2002，(1)：56-58．
[3] 财政部会计司．我国会计的国际化进程[J]．财务与会计，2002，(1)：58．
[4] 财政部会计司．加强区域合作促进国际协调[Z]．北京：中国财政经济出版社，2003．
[5] 财政部会计准则委员会代表团．中日韩三国会计准则制定机构会议综述[J]．会计研究，2002，(4)：53-56．
[6] 曹伟、高扶红．中国特色会计与国际会计惯例[J]．贵州财经学院学报，2000，(6)：27-29．
[7] 常勋．国际会计[M]．厦门：厦门大学出版社，2001．
[8] 常勋．解读国际会计协调化[J]．会计研究，2003，(12)：3-7．
[9] 陈少华．企业财务报告理论与实务研究[M]．厦门：厦门大学出版社，1998．
[10] 陈小悦、陈晓、顾斌．中国股市弱型效率的实证研究[J]．会计研究，1997，(9)．
[11] 陈瑜、曲晓辉．国际会计准则委员会改组的政治层面分析[J]．财务与会计，2003，(5)：15-17．
[12] 崔华清译．欧洲议会和欧盟委员会要求采纳国际会计准则[J]．中国注册会计师，2003，(2)：55．
[13] 戴德明、周华．世贸协议、国内政策与会计发展[J]．会计研究，2001，(1)：43-49．
[14] 德勤会计师行．国际会计准则与中国准则比较[R]．http://www.iasplus.com/dttpubs/iasprcchinese.pdf, 2002.
[15] 杜兴强．我国上市公司管理当局对会计准则制定的态度及对策探讨[J]．会计研
究，2003，(7)：16-19．
[16] 樊行健．会计学科的国际协调[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[17] 冯巧根．会计准则国际化中的权益失衡及其对策[J]．会计研究，2003，(2)：8-12．
[18] 冯淑萍．关于中国会计标准的国际化问题[J]．会计研究，2001，(11)：3-8．
[19] 冯淑萍．国际会计准则理事会咨询委员会第三次会议有关情况及体会[J]．会计研究，2002a，(5)：3-9．
[20] 冯淑萍．中国会计改革与国际协调[M]．北京：中国财政经济出版社，2002b．
[21] 冯淑萍．关于我国当前环境下的会计国际化问题[J]．会计研究，2003，(2)：2-7．
[22] 冯淑萍．中国对于国际会计协调的基本态度与所面临的问题[J]．会计研究，2004，(1)：3-8．
[23] 盖地．大同小异：中国企业会计标准与国际会计准则[J]．会计研究，2001，(7)：34-41．
[24] 葛家澍主编．中级财务会计[M]．厦门：厦门大学出版社，2000．
[25] 葛家澍．国际会计的一个新动向[J]．中国工业财会，2001a，(6)：8-10．
[26] 葛家澍．国际会计准则委员会核心准则的未来——美国SEC和FASB的反应[J]．会计研究，2001b，(8)：3-9．
[27] 葛家澍、林志军．现代西方会计理论[M]．厦门：厦门大学出版社，2001．
[28] 葛家澍、刘峰．会计准则国际化：沟通、协调、规范[J]．财务与会计，1993，(2)：3-7．
[29] 葛家澍、刘峰．从会计准则的性质看会计准则的制订[J]．会计研究，1996，(2)：19-24．
[30] 郭葆春．会计国际化研究：回顾与展望[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[31] 郭道扬．关于经济国际化与国际会计协调[J]．财会月刊，1997，(7)：3-7．
[32] 郭永清．会计国际化[M]．上海：立信会计出版社，2003．
[33] 郝振平．会计的国际透视[M]．大连：东北财经大学出版社，1997．
[34] 郝振平、林薇．会计准则制定机构发展的国际趋势及其影响[J]．财务与会计，2002，(9)：38-39．
[35] 洪剑峭、皮建屏．国际会计准则与中国会计准则的有用性比较[J]．证券市场导报，2001，(11)：36-40．
[36] 胡奕明、陈晓、林勇峰．上市公司定性信息披露的质量与动机[J]．中国会计与财务研究，2002，(2)：80-95．
[37] 黄海玉．从我国B股市场透视会计准则的国际化问题[D]．厦门大学博士学位论文打印稿，2003．
[38] 黄海玉、郑琳．会计准则国际化的反思[J]．当代财经，2003，(1)：126-128．
[39] 黄世忠、李忠林、邵蓝兰．国际会计准则改革：回顾与展望[J]．会计研究，2002，(6)：5-11．
[40] 蒋尧明．正确认识会计的国际协调[J]．当代财经，2002，(8)：70-74．
[41] 蒋义宏．深沪B股上市公司净利润双重披露差异比较[J]．证券市场导报，2001，(1)：36-39．
[42] 蒋义宏、李树华主编．证券市场会计问题实证研究[M]．上海：上海财经大学出版社，1998．
[43] 劳秦汉．论会计国际化的三个阶段[J]．广西会计，1998，(2)：19-21．
[44] 雷光勇．国际会计准则制定与完善的博弈论分析[J]．时代财会，2002，(1)：34-36．
[45] 李保明．效用理论与纳什均衡选择——对协调与合作问题的探讨[M]．北京：经济科学出版社，2003．
[46] 李东平．B股公司境内外报告净利润之差异研究[J]．中国会计与财务研究，2000，(3)：126-146．
[47] 李孟顺．谈中国会计的国际化[J]．会计研究，2002，(1)：32-34．
[48] 李树华．上市公司境内外审计报告税后净利润差异之实证分析[J]．会计研究，
1997，(12)：18-23．
[49] 李晓强．国际会计准则和本土会计准则下的信息含量比较——来自会计盈余和净资产帐面值的证据[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[50] 李玉环．改革开放以来我国会计制度改革的回顾与评价[J]．会计研究，2001，(9)：53-57．
[51] 林川泉．关于我国会计准则国际协调化若干问题的思考[J]．交通财会，2002，(5)：17-19．
[52] 刘峰．会计准则研究[M]．大连：东北财经大学出版社，1996．
[53] 刘峰．会计准则变迁[M]．北京：中国财政经济出版社，2001．
[54] 刘峰．中国特色与国际化之争：一种解释[J]．财务与会计导刊，2003，(3)：20-21．
[55] 刘威．国际会计准则可比性研究[M]．上海：上海财经大学出版社，1999．
[56] 刘威、殷东梅．对中国会计国际化有关问题的探讨[J]．四川会计，1999，(1)：3-6．
[57] 刘营、刘峰．我国会计准则国际化还是美国化[Z]．http://www.chinaacc.com/new/2004 1%5C4013009151572.htm, 2004-3-11.
[58] 刘玉廷．关于会计中国特色问题的思考[J]．会计研究，2000，(8)：2-7．
[59] 刘玉廷．《企业会计制度》的中国特色及与国际惯例的充分协调[J]．会计研究，2001a，(3)：3-8．
[60] 刘玉廷．抓住机遇巩固成果全面推进我国的会计改革[J]．会计研究，2001b，(12)：3-8．
[61] 刘玉廷．贯彻科学民主决策要求完善我国会计准则体系[J]．会计研究，2004，(3)：3-6．
[62] 娄尔行．中外会计准则的比较研究[A]．改革与借鉴．北京：中国财经出版社，1992．
[63] 陆德明、李东平．B股公司境内外审计后净利润差异分析[N]．中国证券报，
2001-7-26．
[64] 聂新军、韩洪灵．SEC在美国会计准则建设中的作用及启示[J]．证券市场导报，2002，(6)：61-64．
[65] 潘立新．会计国际化的利益争夺及我们的对策[J]．中国注册会计师，2001，(1)：48-49．
[66] 潘立新．论我国会计国际化实施机制的创新[J]．广西会计，2002，(6)：5-7．
[67] 潘琰、陈凌云、林丽花．会计准则的信息含量：中国会计准则与IFRS之比较[J]．会计研究，2003，(7)：7-15．
[68] 乔旭东．上市公司年度报告自愿披露行为的实证研究[J]．当代经济科学，2003，(2)：74-78．
[69] 清华大学、香港理工大学编．中国会计与财务问题国际研讨会论文集[C]．北京：中国财政经济出版社，2002．
[70] 邱妘．中国会计的国际化与本土化[J]．宁波大学学报，2000，(3)：75-78．
[71] 裘宗舜．会计准则全球化的动力与阻力初探[Z]．厦门大学新经济环境下的会计与财务问题研讨会，2002．
[72] 裘宗舜、韩洪灵．国际会计准则委员会重组前后目标及结构之比较[J]．上海会计，2002，(6)：3-6．
[73] 曲晓辉．试论具体会计准则及其社会影响[J]．财政研究，1997，(2)：50-54．
[74] 曲晓辉．中国特色的会计解读[J]．会计研究，2000，(4)：36-40．
[75] 曲晓辉．我国会计国际化进程刍议[J]．会计研究，2001，(9)：9-15．
[76] 曲晓辉、陈峰．关于我国会计国际化的实证研究[J]．会计研究，1993，(3)：3-7．
[77] 曲晓辉、陈建煌．关于我国会计准则建设问题的问卷调查及分析[J]．会计研究，1998，(9)：18-22．
[78] 曲晓辉、陈少华、杨金忠等．会计准则研究——借鉴与反思[M]．厦门：厦门大学出版社，1999．
[79] 曲晓辉、陈瑜．会计准则国际发展的利益关系分析[J]．会计研究，2003，(1)：
45-51．
[80] 任明川．会计国际协调的含义和实质[J]．中国注册会计师，2001，(12)：48-49．
[81] 任明川、大卫·阿历山大．中国会计准则的发展问题：背景分析[J]．中国会计与财务研究，2000，(3)：93-107．
[82] 尚明．反倾销[M]．北京：法律出版社，2003．
[83] 苏长和．全球公共问题与国际合作：一种制度的分析[M]．上海：上海人民出版社，2000．
[84] 孙铮、朱国泓．会计国际化的策略选择：会计信息质量视角[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[85] 汪祥耀．全球会计准则：离我们还有多远[J]．会计研究，2001，(3)：54-59．
[86] 汪祥耀、骆铭民．论我国会计准则与国际准则的趋同——我国会计准则与国际准则的差异、原因和对策分析[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[87] 王德升等主编．国际会计[M]．北京：中国审计出版社，2000．
[88] 王华．论会计准则的国际协调[M]．大连：东北财经大学出版社，1999．
[89] 王华、丁友刚、赖红宁编译．财务报告实务协调化的衡量[J]．会计研究，2000，(4)：63-65．
[90] 王建新、王松年．国际会计准则制定博弈与我国会计国际化策略[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[91] 王静、孙美华．我国会计准则的国际协调度研究——我国会计准则与国际准则的差异、原因和对策分析[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[92] 王明国．国际机制对国家行为的影响——机制有效性的一种新的分析视角[J]．世界经济与政治，2003，(6)：45-49．
[93] 王清刚、李璐．中国会计标准与国际会计标准的差异研究[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[94] 王善平主编．国际会计学[M]．北京：中国经济出版社，1997．
[95] 王松年主编．国际会计前沿[M]．上海：上海财经大学出版社，2001．
[96] 王松年、钱嘉福编著．国际会计教程[M]．北京：中国财政经济出版社，1991．
[97] 王松年、戴继雄．经济全球化与国际会计(下)[J]．上海会计，2002，(2)：5-8．
[98] 王雄元、严艳．会计回归与会计外部化——会计国际化的一种途径[J]．会计研究，2002，(5)：40-43．
[99] 王永琦．我国会计的国际化问题[J]．上海会计，2003，(1)：52-54．
[100] 王玉春．国际会计准则制订：从学术研究成果到管理规则——兼评国际会计准则制订中的权力之争．中国经济问题，2000，(5)．
[101] 王跃堂．经济环境是否制约会计国际化的进程：理论分析与经验证据[J]．管理世界，2003，(1)：34-42．
[102] 王跃堂、孙铮、陈世敏．会计改革与会计信息质量——来自中国证券市场的经验证据[J]．会计研究，2001，(7)：16-26．
[103] 王跃堂、张莉、赵子夜．会计国际化是否能考虑经济环境：来自AB股公司境内外审计利润的经验证据[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[104] 魏明海．会计协调的测定方法[J]．中国注册会计师，2003，(4)：20-24．
[105] 吴波．会计标准国际化中的利益之争：以美国为例[J]．四川会计，2002，(4)：50-51．
[106] 吴革．资本市场国际化与会计信息国际可比性的协调[J]．云南财贸学院学报，1996，(3)：35-38．
[107] 吴革．国际会计准则变迁：动因、特征及解释[J]．内蒙古财经学院学报，2002，(3)：84-88．
[108] 吴美萍．我国会计国际化及其对上市公司的影响[J]．证券市场导报，1997，(9)：24-29．
[109] 吴水澎．财务会计基本理论研究[M]．辽宁：辽宁人民出版社，1996．
[110] 吴水澎主编．中国会计理论研究[M]．北京：中国财政经济出版社，2000．
[111] 徐经长、姚淑瑜、毛新述．中国会计标准的国际协调：《企业会计制度》实施前后上市公司净利润双重披露的实证研究[J]．会计研究，2003，(12)：8-13．
[112] 徐文华．IASC和FASB关于会计准则制定机构设置的设想[J]．会计研究，2000，(11)：50-51．
[113] 颜敏、李现宗、张永国．会计寻租与会计准则国际化[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[114] 杨翠英．中国会计的国际化与国家化[J]．山西财经大学学报，2001，(12)：157-158．
[115] 杨鹤、耿建新、陈斌．会计实务的国际化协调能带来盈余质量的提高吗——来自中国的初步经验证据[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[116] 杨顺华、沃夫冈·米勒．欧盟会计国际化进程探讨[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[117] 叶建芳、王建新．我国企业会计准则与国际会计准则差异比较[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[118] 于小旺译．国际财务报告准则前言[J]．会计研究，2002，(7)：59-61．
[119] 于增彪、赵景文、袁光华、王竞达、赵晓东．重新审视美国会计对中国会计国际化的作用[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[120] 余为政、陈茂峰．PRC GAAP与IAS净利润差异对公告后初期H股交易量的影响[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[121] 张军．现代产权经济学[M]．上海：上海三联书店上海人民出版社，1996．
[122] 张蕊、蒋尧明、曹玉珊．关于我国会计国际化研究中文化视角的几点认识[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[123] 张苏彤．试谈对会计可比性的重新认识[J]．当代经济科学，1999，(11)：87-90．
[124] 张维迎．博弈论与信息经济学[M]．上海：上海三联书店上海人民出版社，1997．
[125] 张文贤．对中国会计研究的回顾与评价：1949-1999[J]．中国会计与财务研究，2000，(2)：131-145．
[126] 张象至、李红霞．《改进国际会计准则》项目13项国际会计准则主要变化(一)[J]．会计研究，2004，(1)：82-90．
[127] 赵宇龙．会计盈余与股价行为[M]．上海：上海三联书店，2000．
[128] 中国证券监督管理委员会．公开发行证券的公司信息披露规范问答第5号——分别按国内外会计准则编制的财务报告差异及其披露(证监会计字[2001] 60号)[Z] ，2001．
[129] 中国证券业协会．中国证券市场发展前沿问题研究2001[R]．北京：中国金融出版社，2001．
[130] 周友梅．中国需要反倾销会计[J]．财务与会计，2003，(7)．
[131] 朱海林、刘刚编译．会计准则国际趋同的报告[J]．中国注册会计师，2003，(4)：57-58．
[132] 朱海林、曾小青．美国会计准则：规则导向还是原则导向[J]．财务与会计，2003，(2)：6-9．
[133] 朱元午、申香华．会计国际化：中国的选择和策略[A]．北京：中国会计学会“中国会计国际化”专题研讨会，2003．
[134] Choi, F.D. S., C. A. Frost, and G K. Meek. 1999. International Accounting. Prentice Hall, Inc. 周晓苏、方红星主译．国际会计学(第3版)[M]．大连：东北财经大学出版社，2000．
[135] IASB．International Accounting Standards 2002．财政部会计准则委员会译．国际会计准则2002[S]．北京：中国财政经济出版社，2003．
[136] IASB. 2003. IFRSl- First-time Adoption of International Financial Reporting Standards. 财政部会计司组织翻译．国际财务报告准则第1号——首次采用国
际财务报告准则[S]．2003．
[137] Nobes, C. W., and R. H. Parker. 2000. Comparative International Accounting. Pearson Education Limited. 潘琰主译．比较国际会计(第6版)[M]．大连：东北财经大学出版社，2002．
[138] Palepu, K. G., V. L. Bernard, and P. H. Healy. 1996. Business Analysis & Valuation: Using Financial Statements. South-Western Publishing Co. 李延钰等译．经营透视：企业分析与评价[M]．大连：东北财经大学出版社，1998．
[139] Samuelson, P. A., and W. D. Nordhaus. 1992. Economics (14th edition). McGraw-Hill,Inc.胡代光等译．经济学(第十四版)[M]．北京：北京经济学院出版社，1996．
[140] Scott, W. R. 1999. Financial Accounting Theory. Prentice-Hall Inc. 陈汉文等译．财务会计理论[M]．北京：机械工业出版社，2000．
[141] US SEC. 2003. Study on Adoption by the U.S. Financial Reporting System of a Principles-Based Accounting System．财政部会计司译．对美国财务报告采用以原则为基础的会计体系的研究[R]．北京：中国财政经济出版社，2003．
[142] Zeff，S．A．，and B．G．Dharan 主编，夏冬林等译．现代财务会计理论——问题与论争[C]．北京：经济科学出版社，2000．
[143] Ali, A., and L. Hwang. 2000. Country-specific factors related to financial reporting and the value relevance of accounting data. Journal of Accounting Research 38(1): 1-21.
[144] Amir, E., T. Harris, and E. Venuti. 1993. A comparison of the value-relevance of U.S. vs. non-U.S. GAAP accounting measures using Form 20-F reconciliations. Journal of Accounting Research 31 (Supplement): 230-264.
[145] Andersen, BDO, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young, Grant Thornton, KPMG,
and PricewaterhouseCoopers. 2002. GAAP 2001. www.iafd.net.
[146] Archer, S., P. Delvaille, and S. Mcleay. 1995. The measurement of harmonization and the comparability of financial statement items: Within-country and between-country effects. Accounting and Business Research (Spring).
[147] ——, ——, and ——. 1996. A statistical model of international accounting harmonization. Abacus 32(1): 1-29.
[148] Arthur Andersen, BDO, Deloitte Touche Tohmatsu, Ernst & Young International, Grant Thornton, KPMG, and PricewaterhouseCoopers. 2001. GAAP 2000. www.iafd.net.
[149] Ashbaugh, H., and M. Pincus. 2001. Domestic accounting standards, International Accounting Standards, and the predictability of earnings. Journal of Accounting Research 39(3): 417-434.
[150] ——, and P. Olsson. 2002. An exploratory study of the valuation properties of cross-listed firm's IAS and U.S. GAAP earnings and book values. The Accounting Review 77(1): 107-126.
[151] Auer, K. 1996. Capital market reactions to accounting earnings announcements-Empirical evidence on the difference in the information content of IAS-based earnings and EC-Directives-based earnings. The European Accounting Review 5(4): 587-623.
[152] Bandyopadhyay, S. P., J. D. Hanna, and G. Richardson. 1994. Capital market effects of U.S.-Canada GAAP differences. Journal of Accounting Research 32(2): 262-277.
[153] Bao, B. H., and L. Chow. 1999. The usefulness of earning an book value in emerging markets: Evidence from listed companies in the People's Republic of China, Journal of International Financial Management and Accounting 10(2): 85-104.
[154] Barth, M. E., and G. Clinch. 1996. International accounting differences and their relation to share prices: Evidence for U.K., Australian, and Canadian Firms.
Contemporary Accounting Research 13(Spring): 135-170.
[155] Batt, M. C. 2002.IASB revises 12 standards. Accountancy (June): 96-97.
[156] BDO, Deloitte Touche Tohmatsu, Emst & Young, Grant Thornton, KPMG, and PricewaterhouseCoopers. 2003. GAAP Convergence 2002. www.iafd.net.
[157] Bolton, L. 2002. Cracking on. Accountancy (March): 106-107.
[158] Canibano, L., and A. Mora. 2000. Evaluating the statistical significance of de facto accounting harmonization: A study of European global players. The European Accounting Review 9(3).
[159] Carnegie, G.D., and C. J. Napier. 2002. Exploring comparative international accounting history. Accounting, Auditing & Accountability Journal 15(5): 689-718.
[160] Chan, K., and J. Seow. 1996. The association between stock returns and foreign GAAP earnings versus eamings adjusted to U.S. GAAP. Journal of Accounting and Economics 21: 139-158.
[161] Chen, C. J. P., F. A. Gul, and X. Su. 1999. A comparison of reported earnings under Chinese GAAP vs. IAS: Evidence from the Shanghai Stock Exchange. Accounting Horizons 13(2): 91-111.
[162] ——, S. Chen, and X. Su. 2001. Is accounting information value-relevant in the emerging Chinese stock market. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation 10: 1-22.
[163] Chen, G.M., M. Firth, and J. B. Kim. 1999. The usefulness of reported earnings adjusted for international accounting standards for the valuation of dual-class shares in China's Capital Markets. Working Paper (December). The Hong Kong Polytechnic University.
[164] Chen, S., Z. Sun, and Y. Wang. 2002. Evidence from China on whether harmonized accounting standards harmonize accounting practices. Accounting Horizons 16(3): 183-197.
[165] Choi, E D. S., and G. G. Mueller. 1992. International Accounting. Prentice-Hall, Inc.
[166] ——, C. A. Frost, and G. K. Meek. 2002. International Accounting (4th edition). Pearson Education, Inc. 北京大学出版社影印版．
[167] d'Arcy, Anne. 2001. Accounting classification and the international harmonisation debate - An empirical investigation. Accounting, Organizations and Society 26: 327-349.
[168] Dechow, P. M. 1994. Accounting earnings and cash flows as measures of firm performance: The role of accounting accruals. Journal of Accounting and Economics 18(1): 3-42.
[169] Doupnik, T. S., and S. B. Salter. 1995. External environment, culture, and accounting practice: A preliminary test of a general model of international accounting development, International Journal of Accounting 30(2): 189-207.
[170] Dye, R. A., and S. Sunder. 2001. Why Not Allow the FASB and IASB Standards to Compete in the US. Working paper, www.ssrn.com.
[171] EC. 2002. Financial reporting: Commission welcomes IASB/FASB convergence agreement, www.iasb.org.uk.
[172] Eccher, E., and P. M. Healy. 2000. The role of International Accounting Standards in transitional economies: A study of the People's Republic of China. Working paper. www.ssrn.com.
[173] Emenyonu, N. E., and S. J. Gray. 1992. EC accounting harmonisation: An empirical study of measurement practice in France, Germany and the UK. Accounting and Business Research 23(89): 49-58.
[174] Eun, C. S., and S. Sabherwal. 2003. Cross-border listings and price discovery: Evidence from U.S.-listed Canadian stocks. Journal of Finance 153 (2): 549-575.
[175] FASB. 2000. Statements of Financial Accounting Concepts (2000/2001 edition). John Wiley & Sons, Inc.
[176] Fearnley, S., and A. Loft. 2002. Global debate. Accountancy (June): 106-107.
[177] ——, and R. Macve. 2001. Global problems. Accountancy (October): 110.
[178] Fletcher, G. 2002. International Accounting Standards—Past, present and future. Financial Accounting &Reporting (July/August): 15-19.
[179] FRC. 2002. Bulletin of the Financial Reporting Council. www.frc.gov.au.
[180] Gray, S. J. 1980. The impact of international accounting differences from a security-analysis perspective: Some European evidence. Journal of Accounting Research 18(1): 64-76.
[181] Harris, M. S., and K. A. Muller. 1999. The market valuation of IAS versus U.S.-GAAP accounting measures using Form 20-F reconciliation. Journal of Accounting and Economics 26:285-312.
[182] Haw, I. M., D. Qi, and W. Wu. 1998. Value-relevance of financial reporting disclosures in an emerging capital market: The case of B-shares and H-shares in China. Working paper. Chinese University of Hong Kong.
[183] Herrmann, D., and W. Thomas. 1995. Harmonization of accounting measurement practices in the European Community. Accounting and Business Research (Autumn).
[184] Holgate, P. 2001. Four years to go. Accountancy (April): 107.
[185] House, J. 2001a. Setting the tone. Accountancy (July): 110-111.
[186] ——.2001b. Blueprint for the future. Accountancy (September): 112-113.
[187] ——.2002. Something to run with. Accountancy (January): 100-101.
[188] Hu, D. 2002. The usefulness of financial statements under Chinese-GAAP vs. IAS: Evidence from the Shanghai Stock Exchange in PRC. Working paper. www.ssrn.com.
[189] Hung, Ming-Yi. 2001. Accounting standards and the value relevance of financial statements: An international analysis. Journal of Accounting and Economics 30: 401-420.
[190] Iqbal, M. Z., T. U. Melcher, and A. A. Elmallah. 1997. International accounting: A Global Perspective. South-Western College Publishing.
[191] Land J., and M, Lang.2000. Empirical evidence on the evolution of international earnings. Working paper, www.ssrn.com.
[192] Larson, R. K., and S. Y. Kenny. 1999. The harmonization of International Accounting Standards: Progress in the 1990s. Multinational Business Review (Spring): 1-12.
[193] Lawrence, S. 1996. International Accounting. International Thomson Business Press and ITP Company. 东北财经大学出版社影印版．
[194] Leuz, C. 1999. IAS versus US GAAP: A new market based comparison. Working paper. Wharton School, Pennsylvania University, Philadelphia, PA.
[195] Meek, G. K., and W. B. Thomas. 2004. A review of markets-based international accounting research. Working paper, www.ssrn.com.
[196] Mueller, G. G., H. Gernon, and G. K. Meek. 1997. Accounting: An International Perspective (4th edition). McGraw-Hill Company, Inc. 机械工业出版社影印版．
[197] Nobes, C. W. 1996. International Accounting - General Issues and Classification. Edward Elgar Publishing Limited.
[198] Pierce, A., and P. Weetman. 2000. Measuring financial reporting harmony and harmonization: Perception versus reality. Irish Accounting Review 7(2).
[199] Pope, P. F.1993. Discussion of a comparison of the value-relevance of U.S. versus non-U.S. GAAP accounting measures using Form 20-F reconciliations. Journal of Accounting Research 31(Supplement): 265-275.
[200] Pownall, G, and K. Schipper. 1999. Implications of accounting research for the SEC's consideration of International Accounting Standards for U.S. securities offerings. Accounting Horizons 13(3): 259-280.
[201] Radebaugh, L. H., and S. J. Gray. 1997. International Accounting and Multinational
Enterprises. John Wiley & Sons, Inc.
[202] Rahman, A., H. Perera, and S. Ganesh. 2002. Accounting practice harmony, accounting regulation and firm characteristics. Abacus 38(1): 46-77.
[203] Saudagaran, S. M. 2001. International Accounting: A User Perspective(lOth edition). South-Western College Publishing. 中国财政经济出版社影印版．
[204] ——, and J. Diga. 1997. Financial reporting in emerging capital markets: Characteristics and policy issues. Accounting Horizons 11 (2): 41-64.
[205] Street, D. L. 2002. Large firms envision worldwide convergence of standards. Accounting Horizons 16(3): 251-218.
[206] ——, and S. J. Gray. 1999. How wide is the gap between IASC and US GAAP: Impact of the IASC comparability project and recent international development. Journal of International Accounting, Auditing & Taxation 8(1): 133-164.
[207] Tang, Q., and A. Dunk. 1999. Earnings measurement in Chinese enterprises: A quantitative analysis of the differential effects of Chinese and Iinternational Accounting Standards. Asia-Pacific Journal of Accounting (December): 177-194.
[208] Tang, Y. 2000. Bumpy road leading to internationalization: A review of accounting development in China. Accounting Horizons 14(1): 93-102.
[209] Tarca, A., 2002. International convergence of accounting practices: Choosing between IAS and US GAAP. Working paper, www.ssrn.com.
[210] Taplin, R. H. 2003. Harmony, statistical inference with the Herfindahl H index and C index. Abacus 39(2): 82-94.
[211] Tay, J. S. W., and R. H. Parker. 1990. Measuring international harmonization and standardization. Abacus 26(1): 71-88.
[212] ——, and ——.1992. Measuring international harmonization and standardization: A reply. Abacus 28(2): 217-220.
[213] The European Parliament and the Council of the European Union. 2002. Regulation
(EC) No. 1606/2002 - on the application of International Accounting Standards. Official Journal of the European Communities (September).
[214] US SEC.2002. Actions by FASB,IASB praised, www.sec.gov/news/press/2002-154.htm.
[215] van der Tas, Leo G. 1988. Measuring harmonisation of financial reporting practice. Accounting and Business Research 18(70): 157-169.
[216] ——.1992a. Evidence of EC financial reporting practice harmonization: The case of deferred taxation. European Accounting Review 1 (1): 69-104.
[217] ——. 1992b. Measuring international harmonization and standardization: A comment. Abacus 28(2): 211-216.
[218] Volcker, P. A. 2002. Accounting in crisis. Speech at European Commission. www.iasb.org.uk.
[219] Walton, P. 1992. Harmonization of accounting in France and Britain: Some evidence. Abacus 28(2): 186-199.
[220] Weetman, P. E., and S. J. Gray. 1991. A comparative international analysis of the impact of accounting principles on profits: The USA versus the UK, Sweden and the Netherlands. Accounting and Business Research 21(84): 363-379.
[221] Wright, I. D. 2001. It's time to take action. Accountancy (January): 87.
[222] Xiang, B. 1998. Institutional factors influencing China's accounting reforms and standards. Accounting Horizons 12(2): 105-119.
[223] Xiao, Z. Z., and Pan, A. X. 1997. Developing accounting standards on the basis of a conceptual framework by the Chinese government. The International Journal of Accounting. 32(3): 279-299.
[224] Zeff, S. A. 1978. The rise of "Economic Consequences". Journal of Accountancy (December): 56-63.
[225] ——. 2002. "Political" lobbying on proposed standards: A challenge to the IASB. Accounting Horizons 16(1): 43-54