中国地方政府之间税收竞争研究
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摘要
从建国初期到1976年以前,我国实行高度集中的统收统支的财政体制,不存在政府间税收竞争。改革开放以后,财政政策发生了较大变化,随着“分灶吃饭”财政体制的推行,尤其是分税制的确立,明确了中央和地方政府的收入分配关系,地方政府在地区性事物中的自主能力得到强化,逐渐形成了独立的经济利益。
政治分权与财政让利使地方利益日益凸显,在自身利益驱动下,为发展地方经济,地方政府必然要取得尽可能多的财政收入,而作为政府财政收入的主要形式------税收,自然成为政府间经济利益竞争的中心,在这一过程中,国内税收竞争日渐凸现出来,并随着政府间日益激烈的争夺经历了一个由逐渐展开到日趋恶化、由有序到无序的过程,对经济诸多领域产生深远影响。
本文研究的目的和意义就在于通过对政府间税收竞争的研究,运用文献研究法、调查研究法和定性分析法等研究方法对我国地方政府之间税收竞争现状进行探讨,进一步揭示我国地方政府之间税收竞争的性质、成因,在此基础上对如何规范我国地方政府之间税收竞争提出建议,找到促进地区间良性税收竞争和避免有害税收竞争的对策和方法,努力构建一个以中央集权为主、适当赋予地方税收管理权限条件下的“稳定、规范、适度的集分型国内税收竞争模式”。
There wasn't any tax competition among governments from 1949 to 1976 because the highly centralized national financial system. The financial policies have changed dramatically since the economic reform in 1978. Along with the conducting of "separated cooking and eating" financial system and the establishment of the tax-divided system, especially the distribution of income between central and regional government, then regional government become more and more independently in local affairs and formed independently economic group.
The regional interests become more and more obvious when more political and financial power is on hand. To develop local economy for themselves, regional government should have been try to get more financial incomes, most of them are from tax, putting the major government income into a serious competition. The competition on tax between central and regional government is more and more obvious and affect many aspects of economy.
The main purpose of this paper is to explain the causes and characters of tax competition among local governments through research, which concern with documents research ways, investigating research ways and character analyze research ways, to give certain suppose on how to regulate competition on tax, to find way of promote good competition and prevent harmful competition. The ultimate purpose is to establish a "stable,modified and proper centralized tax competition mode" based on centralized tax and giving certain right to the regional government.
政治分权与财政让利使地方利益日益凸显,在自身利益驱动下,为发展地方经济,地方政府必然要取得尽可能多的财政收入,而作为政府财政收入的主要形式------税收,自然成为政府间经济利益竞争的中心,在这一过程中,国内税收竞争日渐凸现出来,并随着政府间日益激烈的争夺经历了一个由逐渐展开到日趋恶化、由有序到无序的过程,对经济诸多领域产生深远影响。
本文研究的目的和意义就在于通过对政府间税收竞争的研究,运用文献研究法、调查研究法和定性分析法等研究方法对我国地方政府之间税收竞争现状进行探讨,进一步揭示我国地方政府之间税收竞争的性质、成因,在此基础上对如何规范我国地方政府之间税收竞争提出建议,找到促进地区间良性税收竞争和避免有害税收竞争的对策和方法,努力构建一个以中央集权为主、适当赋予地方税收管理权限条件下的“稳定、规范、适度的集分型国内税收竞争模式”。
There wasn't any tax competition among governments from 1949 to 1976 because the highly centralized national financial system. The financial policies have changed dramatically since the economic reform in 1978. Along with the conducting of "separated cooking and eating" financial system and the establishment of the tax-divided system, especially the distribution of income between central and regional government, then regional government become more and more independently in local affairs and formed independently economic group.
The regional interests become more and more obvious when more political and financial power is on hand. To develop local economy for themselves, regional government should have been try to get more financial incomes, most of them are from tax, putting the major government income into a serious competition. The competition on tax between central and regional government is more and more obvious and affect many aspects of economy.
The main purpose of this paper is to explain the causes and characters of tax competition among local governments through research, which concern with documents research ways, investigating research ways and character analyze research ways, to give certain suppose on how to regulate competition on tax, to find way of promote good competition and prevent harmful competition. The ultimate purpose is to establish a "stable,modified and proper centralized tax competition mode" based on centralized tax and giving certain right to the regional government.
引文
①葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
①转引自葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
①转引自葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
①李建英,薛荣芳.税收竞争的分类及其效应[J].税务研究,2002.7
②转引自李霞.我国地方政府间横向税收竞争研究[D].暨南大学硕士学位论文,2007
①薛钢,曾翔,董红锋.对我国政府税收竞争的认识及规范[J].涉外税务,2000.8：13-15.
②陈志阳.税收竞争比较分析及我国政府的政策取向[J].四川财政,2002.6：13-15.
③谭祖铎.浅论税收竞争[J].税务与经济,2000.2：12-14.
④黄春蕾.论我国国内横向税收竞争[D].山东大学硕士学位论文,2002
①国税总局调查减免税内幕：与地方政府的一场博弈[J]. http://www.yiands.com/show. asp?id=3180,2004.7
①审视税收竞争[J].http://lw.chinaue.com,2008.9.24
①葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
①首个区域地方税务合作协议签署[J].http://portal.gd-n-tax.gov.cn/,2004.12.16
[1]张晏.分权体制下的财政政策与经济增长[M].上海人民出版社,2005
[2]葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
[3]赵云旗.中国分税制财政体制研究[M].经济科学出版社,2005
[4]周克清.政府间税收竞争研究—基于中国实践的理论与经验分析[M].中国财政经济出版社,2005
[5]庞凤喜.税收原理与中国税制[M].中国财政经济出版社,2008
[6]廖晓军.财政改革纵论[M].经济科学出版社,2008
[7]谢旭人.中国财政改革三十年[M].中国财政经济出版社,2008
[8]及聚声.深圳市经济发展与产业结构调整的税收研究[M].中国经济出版社,2009
[9]张通.中国财政政策与经济、社会发展[M].经济科学出版社,2009
[10]谭祖铎.浅论税收竞争[J].税务与经济,2000.2：12-14.
[11]薛钢,曾翔,董红锋.对我国政府税收竞争的认识及规范[J].涉外税务,2000.8：13-15.
[12]陈志阳.税收竞争比较分析及我国政府的政策取向[J].四川财政,2002.6：13-15.
[13]李建英,薛荣芳.税收竞争的分类及其效应[J].税务研究,2002.7
[14]郭平,陈德棉,李艳,栗娜.地方政府自行制定税收先征后返政策的动因分析[J].华东经济管理,2003年第17卷第5期
[15]龚征,张明和,杨波.如何有效控制税收自由裁量权[J].税务研究,2003.2：57-60.
[16]胡怡建.新一轮税制改革的特征和趋势分析[J].涉外税务,2004.2：7-11.
[17]张澍.财政联邦主义理论的新发展[J].财经科学,2004.5：104-107.
[18]刘蓉,颜小玲.我国政府间税收竞争的形成条件、柜架及其规范[J].税务研究,2005.5：7-10.
[19]刘笑萍.国内税收竞争的经济效应分析[J].税务研究,2005.2：85-86.
[20]张珊.同级地方政府间关系的博弈分析[J].山东理工大学学报,2005年第21卷第6期
[21]周克清.论资本税收竞争及其经验效果[J].财贸经济,2006.4：87-92.
[22]韩佩宏.简析公共选择学派的主要理论[J].当代经理人,2006.3
[23]田相辉,刘好强.制度变迁中的地方政府经济行为分析[J].理论与实践,2006.3
[24]邱晓燕.分税制下中央和地方政府的博弈分析[J].地方财政研究,2006.10
[25]吕晨飞.渐进转轨进程中的公共财政体制建设[J].中国行政管理,2006.9
[26]陈洁.税收自由裁量权的滥用及对策研究[J].引进与咨询,2006.1
[27]李凤荣.财政政策转型对地方税收的影响及对策[J].财会月刊,2006.12：30-31.
[28]李佳明.地方政府间税收竞争的规制分析[J].税务研究,2006.9：89-90.
[29]余家凤.规范我国财政转移支付制度的思考[J].统计与决策,2006.10(下)
[30]张道庆.论中央与地方税权的划分[J].河南社会科学,2006年第14卷第5期
[31]程雪松.我国地方税制存在的问题及完善措施[J].税务研究,2006.11：47-49.
[32]刘寒波.政府间税权划分：内涵、标准与建议[J].求索,2006.10
[33]姚凤民.我国地方政府间税收竞争问题及其规范[J].决策与信息(财经观察),2007.11
[34]闫海.论地方政府间税收竞争的宪政治理[J].江南大学学报,2007.4
[35]张欣杰.建立新型税收竞争模式的博弈分析[J].西部财会,2007.4
[36]孙玉栋.税收竞争、税收负担与经济发展的关系及政策选择[J].中央财经大学学报,2007.5
[37]叶子荣,林翰.我国的税收竞争异化与税权制度创新[J].税务研究,2007.2
[38]贾康,阎坤,鄢晓发.总部经济、地区间税收竞争与税收转移[J].税务研究,2007.2
[39]张薇薇.税收竞争理论文献综述[J].浙江社会科学,2008.2
[40]黄春蕾.论我国国内横向税收竞争[D].山东大学硕士学位论文,2002
[41]董珠芬.我国地区税收竞争的理论分析及政策建议[D].复旦大学硕士学位论文,2003
[42]李霞.我国地方政府间横向税收竞争研究[D].暨南大学硕士学位论文,2007
[43]国税总局调查减免税内幕：与地方政府的一场博弈[J].http://www. yiands.com/show.asp?id=3180,2004.7
[44]审视税收竞争[J].http://lw.chinaue.com,2008.9.24
[45]首个区域地方税务合作协议签署[J].http://portal.gd-n-tax.gov.cn/, 2004.12.16
[46]J.Gregory Ballentine and Wayne R. Thirsk Taxation without Representation:The Consequences of Taxing Non-residential[Z].1982
[47]Dahlby, B., Fiscal externalities and the design of government grants[J]. International Tax and Public Finance,3,1996:397-412.
[48]Keen, M., Vertical Tax Externalities in the Theory of Fiscal Federalism[J]. WP/97/173, Washington, DC, International Monetary Fund, 1997
[49]Besley T. J., and Rosen H. S. Vertical Externalities in Tax Setting:Ebidence from Gasoline and Cigarettes[J]. Journal of Public Economics,70,1998:383-398.
[50]Wilson, John D. Theories of tax competition[J]. National Tax Journal, 2,1999:269-304.
[51]Wilson, John D. and David E. Wildasin. Tax Competition:Bane or Boon? The office of tax policy research/institute for fiscal studies conference, "World tax competition", held on May 24-25,2001, London, UK:2-3.
[52]Marius Braulhart and Mario Jametti, Horizontal Versus Vertical Tax Competition:An Empirical Test[Z],2003
①转引自葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
①转引自葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
①李建英,薛荣芳.税收竞争的分类及其效应[J].税务研究,2002.7
②转引自李霞.我国地方政府间横向税收竞争研究[D].暨南大学硕士学位论文,2007
①薛钢,曾翔,董红锋.对我国政府税收竞争的认识及规范[J].涉外税务,2000.8：13-15.
②陈志阳.税收竞争比较分析及我国政府的政策取向[J].四川财政,2002.6：13-15.
③谭祖铎.浅论税收竞争[J].税务与经济,2000.2：12-14.
④黄春蕾.论我国国内横向税收竞争[D].山东大学硕士学位论文,2002
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①葛夕良.国内税收竞争研究[M].中国财政经济出版社,2005
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[37]叶子荣,林翰.我国的税收竞争异化与税权制度创新[J].税务研究,2007.2
[38]贾康,阎坤,鄢晓发.总部经济、地区间税收竞争与税收转移[J].税务研究,2007.2
[39]张薇薇.税收竞争理论文献综述[J].浙江社会科学,2008.2
[40]黄春蕾.论我国国内横向税收竞争[D].山东大学硕士学位论文,2002
[41]董珠芬.我国地区税收竞争的理论分析及政策建议[D].复旦大学硕士学位论文,2003
[42]李霞.我国地方政府间横向税收竞争研究[D].暨南大学硕士学位论文,2007
[43]国税总局调查减免税内幕：与地方政府的一场博弈[J].http://www. yiands.com/show.asp?id=3180,2004.7
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[49]Besley T. J., and Rosen H. S. Vertical Externalities in Tax Setting:Ebidence from Gasoline and Cigarettes[J]. Journal of Public Economics,70,1998:383-398.
[50]Wilson, John D. Theories of tax competition[J]. National Tax Journal, 2,1999:269-304.
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[52]Marius Braulhart and Mario Jametti, Horizontal Versus Vertical Tax Competition:An Empirical Test[Z],2003