个人应税所得的界定及其法律完善
摘要
本文主要探讨对个人所得税的征收有着重大影响的应税所得的界定，包括个人
总所得的界定与法定减免的界定，并对应税所得的法律完善提出改革建议。
在介绍了应税所得的一些基本内容后，分别介绍我国税法关于总所得的界定及
法定减免的内容。在总所得的界定模式上共有三种，分类税制、综合税制、分类与
综合结合税制。
在总所得的界定方面，中国实行分类税制的模式，不仅有失公平，同时也不能
充分体现个人所得税的收入调节功能。在法定减免方面，一方面减免税项目过多，
弱化了个人所得税的调节分配和组织收入的职能；另一方面，扣除标准对于只有一
项固定收入的个人明显有失公平，扣除额度过低，扣除标准不统一，分项扣除的方
式容易造成税负转移甚至偷税。
在个人总所得的完善方面，应实行分类与综合相结合的模式，将纳税人个人或
家庭一个纳税年度的经常性劳务所得与资本所得合并计算为个人综合所得，对于非
经常性所得，仍实行分类征收。
在法定减免的完善方面，一方面要调整减免税项目，扩大税基；另一方面要在
费用扣除上，既要体现与纳税人取得所得有直接联系的成本费用，也要体现与取得
所得没有直接联系但必须支付的家庭生活费用。根据中国的具体情况，建议设立基
本扣除、附加扣除和特别扣除。
与应税所得完善相适应，一些配套的制度也须进行相应的调整。
总所得的界定与法定减免的界定，并对应税所得的法律完善提出改革建议。
在介绍了应税所得的一些基本内容后，分别介绍我国税法关于总所得的界定及
法定减免的内容。在总所得的界定模式上共有三种，分类税制、综合税制、分类与
综合结合税制。
在总所得的界定方面，中国实行分类税制的模式，不仅有失公平，同时也不能
充分体现个人所得税的收入调节功能。在法定减免方面，一方面减免税项目过多，
弱化了个人所得税的调节分配和组织收入的职能；另一方面，扣除标准对于只有一
项固定收入的个人明显有失公平，扣除额度过低，扣除标准不统一，分项扣除的方
式容易造成税负转移甚至偷税。
在个人总所得的完善方面，应实行分类与综合相结合的模式，将纳税人个人或
家庭一个纳税年度的经常性劳务所得与资本所得合并计算为个人综合所得，对于非
经常性所得，仍实行分类征收。
在法定减免的完善方面，一方面要调整减免税项目，扩大税基；另一方面要在
费用扣除上，既要体现与纳税人取得所得有直接联系的成本费用，也要体现与取得
所得没有直接联系但必须支付的家庭生活费用。根据中国的具体情况，建议设立基
本扣除、附加扣除和特别扣除。
与应税所得完善相适应，一些配套的制度也须进行相应的调整。
引文
1、曾国祥、刘佐、靳东升主编《中国所得税》，中国税务出版社，2002年9月第1版。
2、国家税务总局政策法规司编著《中国税收政策前沿问题研究》(2002)，中国税务出版社，2003年6月第1版。
3、刘小兵著《中国税收实体法研究》，上海财经大学出版社，1999年12月第1版。
4、刘剑文著《税法专题研究》北京大学出版社，2002年9月第1版。
5、徐孟洲、谭立著《税法教程》，首都经济贸易大学出版社，2002年2月第1版。
6、刘学华主编《新编税法》，上海财经大学出版社，2003年3月第1版。
7、李伟主编《税法学》，法律出版社，2002年10月第1版。
8、肖汉奇、郑国生主编《所得税法实用教程》，中国法制出版社，1995年8月第1版。
9、刘剑文著《所得税法导论》，武汉大学出版社，1995年2月第1版。
10、刘文华主编《WTO与中国税收法律制度的冲突与规避》，中国城市出版社，2001年1月第1版。
11、解学智著《个人所得税》，中国财政经济出版社，2003年3月第1版。
12、漆多俊著《经济法基础理论》，武汉大学出版社2000年第3版。
13、夏琛舸著《所得税的历史分析和比较研究》，东北财经大学出版社，2003年5月第1版。
14、杨秀琴、钱晟编著《中国税制教程》，中国人民大学出版社，1999年12月第1版。
15、许善达等著《中国税收法制论》，中国税务出版社出版，1997年4月第1版。
16、中国税务学会学术研究委员会编《完善个人所得税问题》，中国税务出版社，2002年7月第1版。
17、戴国晨著《财税体制改革》，广东经济出版社，1999年8月第1版。
18、吴旭东等编著《个人所得税制国际比较》，中国财政经济出版社，1996年7月第1版。
19、刘溶沧、赵志耘主编《税制改革的国际比较研究》，中国财政经济出版社，2002年9月第1版。
20、徐进著《个人所得税的经济分析》，中国财政经济出版社，1999年12月第1版。
21、吴炳昌译《日本地方税法》，经济科学出版社，1990年11月第1版。
22、中国税务学会编《全国税收科学研究成果获奖论文选》(1999—2002)，中国税务出版社，2003年月第1版。
23、涂龙力、王鸿貌主编《税收基本法研究》，东北财经大学出版社，1998年6月第1版。
24、美Kevin E. Murphy、Mark Higgins著，解学智、夏琛舸、张津主译，《美国联邦税制》，东北财经大学出版社，2001年7月第1版。
25、(台)戴立宁等主编《综合所得税》(上)，台湾实用税务出版社，民国74年增订第5版。
26、社评《个税难承公平之重 征管还需配套制度》，《21世纪经济报道》2002年7月8日。
27、王佳《改革个人所得税制，减少税款流失》，《地方税务》2003年第5期，第1页。
28、王金梁《浅议个人所得税改革》，《税务研究》2003年第2期，第39页。
29、蒋金法《个人所得税制改革：应强化收入分配功能》，《涉外税务》2003年第9期，第17页。
30、李刚《税法公平价值论》，法律图书馆，www.law-lib.com。
2、国家税务总局政策法规司编著《中国税收政策前沿问题研究》(2002)，中国税务出版社，2003年6月第1版。
3、刘小兵著《中国税收实体法研究》，上海财经大学出版社，1999年12月第1版。
4、刘剑文著《税法专题研究》北京大学出版社，2002年9月第1版。
5、徐孟洲、谭立著《税法教程》，首都经济贸易大学出版社，2002年2月第1版。
6、刘学华主编《新编税法》，上海财经大学出版社，2003年3月第1版。
7、李伟主编《税法学》，法律出版社，2002年10月第1版。
8、肖汉奇、郑国生主编《所得税法实用教程》，中国法制出版社，1995年8月第1版。
9、刘剑文著《所得税法导论》，武汉大学出版社，1995年2月第1版。
10、刘文华主编《WTO与中国税收法律制度的冲突与规避》，中国城市出版社，2001年1月第1版。
11、解学智著《个人所得税》，中国财政经济出版社，2003年3月第1版。
12、漆多俊著《经济法基础理论》，武汉大学出版社2000年第3版。
13、夏琛舸著《所得税的历史分析和比较研究》，东北财经大学出版社，2003年5月第1版。
14、杨秀琴、钱晟编著《中国税制教程》，中国人民大学出版社，1999年12月第1版。
15、许善达等著《中国税收法制论》，中国税务出版社出版，1997年4月第1版。
16、中国税务学会学术研究委员会编《完善个人所得税问题》，中国税务出版社，2002年7月第1版。
17、戴国晨著《财税体制改革》，广东经济出版社，1999年8月第1版。
18、吴旭东等编著《个人所得税制国际比较》，中国财政经济出版社，1996年7月第1版。
19、刘溶沧、赵志耘主编《税制改革的国际比较研究》，中国财政经济出版社，2002年9月第1版。
20、徐进著《个人所得税的经济分析》，中国财政经济出版社，1999年12月第1版。
21、吴炳昌译《日本地方税法》，经济科学出版社，1990年11月第1版。
22、中国税务学会编《全国税收科学研究成果获奖论文选》(1999—2002)，中国税务出版社，2003年月第1版。
23、涂龙力、王鸿貌主编《税收基本法研究》，东北财经大学出版社，1998年6月第1版。
24、美Kevin E. Murphy、Mark Higgins著，解学智、夏琛舸、张津主译，《美国联邦税制》，东北财经大学出版社，2001年7月第1版。
25、(台)戴立宁等主编《综合所得税》(上)，台湾实用税务出版社，民国74年增订第5版。
26、社评《个税难承公平之重 征管还需配套制度》，《21世纪经济报道》2002年7月8日。
27、王佳《改革个人所得税制，减少税款流失》，《地方税务》2003年第5期，第1页。
28、王金梁《浅议个人所得税改革》，《税务研究》2003年第2期，第39页。
29、蒋金法《个人所得税制改革：应强化收入分配功能》，《涉外税务》2003年第9期，第17页。
30、李刚《税法公平价值论》，法律图书馆，www.law-lib.com。