出口退税对林产品贸易的影响研究
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摘要
2006年，我国贸易顺差达到创纪录的1774.7亿美元，外汇储备攀升至10663亿美元；林产品贸易额突破470亿美元，并且由过去的贸易逆差，转为贸易顺差。伴随而来的货币升值、结构失衡、过度投资、价格波动等宏观压力增大；针对林产品的关税壁垒、非关税壁垒事件频发，标准、认证、检疫等技术性贸易保护措施不断出现。在此背景下，多年来我国实施的出口导向型增长战略正在发生转变，作为转型期对外贸易调控工具的出口退税对林产品贸易的影响越来越明显。
本文在系统分析林产品出口退税的演变过程及理论原理的基础上，着重研究林产品出口退税对林产品贸易的宏观和微观影响，以及影响的大小、敏感度、机理，以利于在运用出口退税调控工具时，考虑不同的林产品对森林资源依赖程度的差异，更准确地把握对林产品调控的力度，对不同林产品采取有差别的弹性出口退税政策。
本文还在以下几个方面开展了研究：在综合评价国内外研究现状基础上，总结出我国林产品出口退税调整应遵循的理论原理和实践经验；在分析我国林产品出口退税政策沿革的基础上，提炼出对现行林产品出口退税政策具有借鉴意义的经验做法；在研究我国林产品出口退税的宏观、中观和微观影响的基础上，按照资源和经济可持续发展理论以及现代林产品贸易的理念和要求，对林产品出口退税政策提出了建议。
本文创新之处，建立了出口退税对出口额、经济增长影响的经济模型；提出了林产品出口退税敏感度和实际退税率的概念；对各种木质林产品的历年退税额和进出口情况进行了系统梳理，分析出口退税对这些林产品的影响，得到了这些产品的出口退税敏感度。为这一领域的研究和政策的制定提供了一个分析思路和有一定参考价值的结论数据。
China's trade surplus in 2006 set a record of US$ 177.47 billion and foreign-exchangereserves went up to US$ 1066.3 billion. The trade volume of forest products was over US$ 47billion, shifting from huge trade deficit in the past to trade surplus. The macro-economicpolicy in China went through the trial of increasing pressures from currency appreciation,unbalance of structure, over investment and price fluctuation. With frequent occurrence of theevents of forest product tariff and non-tariff barriers, such technical and trade measures ascriterion, certification and quarantine appeared continuously. Under this circumstance, theexport-led growth strategy which had been implemented for several years in China waschanging. The tax reimbursement for export, taking as a trade control tool during a transitionperiod, exerted various influences on forest product trade.
Based on systematic analyses of evolution process and theoretical principle of taxreimbursement for export of forest products, the researches focusing onmacro-intermediate-micro influences of tax reimbursement for export of forest products onforest product trade, seriousness of influence, sensitivity and mechanism were conducted,which was beneficial to accurate adjustment and control of forest products, consideration ofdifferent dependences of forest products on forest resources and further use of differential taxreimbursement policies on different forest products when the control tool of tax reimbursementfor export was used.
The researches were conducted in the following areas. The theoretical principles andpractical experiences that should be followed in readjustment of tax reimbursement for exportof forest products were summarized based on an overall evaluation of current domestic andforeign research status quo; the experiences and measures that were of great value to thecurrent policy of tax reimbursement for export of forest products were refined based onanalysis of change and development of the policy of tax reimbursement for export of forestproducts; in accordance with theory of sustainable development of resource and economy andconcept and requirements of modern forest product trade, the mechanism of taxreimbursement for export that conformed to tax reform spirit and reality of China's forest product trade was put forward based on study of macro-intermediate-micro influences of taxreimbursement for export of forest products.
New ideas brought forth in the paper were that the empirical analysis was conducted byusing data and charts; the macro-economic model concerning influence of tax reimbursementfor export on export volume was set up, and based on this, the economic model relating toinfluence of rate of tax reimbursement for export of forest products on export volume of forestproducts was also established; the sensitivity of tax reimbursement for export of forestproducts and concept of real tax reimbursement rate were proposed creatively; theclassification and analysis on output and import and export of forest products over the yearswere made, the influence of tax reimbursement for export on different forest products wasanalysed, the sensitivity of tax reimbursement for export with a good reference value wasobtained, which provided a scientific and analytical method and data for policy making.
本文在系统分析林产品出口退税的演变过程及理论原理的基础上，着重研究林产品出口退税对林产品贸易的宏观和微观影响，以及影响的大小、敏感度、机理，以利于在运用出口退税调控工具时，考虑不同的林产品对森林资源依赖程度的差异，更准确地把握对林产品调控的力度，对不同林产品采取有差别的弹性出口退税政策。
本文还在以下几个方面开展了研究：在综合评价国内外研究现状基础上，总结出我国林产品出口退税调整应遵循的理论原理和实践经验；在分析我国林产品出口退税政策沿革的基础上，提炼出对现行林产品出口退税政策具有借鉴意义的经验做法；在研究我国林产品出口退税的宏观、中观和微观影响的基础上，按照资源和经济可持续发展理论以及现代林产品贸易的理念和要求，对林产品出口退税政策提出了建议。
本文创新之处，建立了出口退税对出口额、经济增长影响的经济模型；提出了林产品出口退税敏感度和实际退税率的概念；对各种木质林产品的历年退税额和进出口情况进行了系统梳理，分析出口退税对这些林产品的影响，得到了这些产品的出口退税敏感度。为这一领域的研究和政策的制定提供了一个分析思路和有一定参考价值的结论数据。
China's trade surplus in 2006 set a record of US$ 177.47 billion and foreign-exchangereserves went up to US$ 1066.3 billion. The trade volume of forest products was over US$ 47billion, shifting from huge trade deficit in the past to trade surplus. The macro-economicpolicy in China went through the trial of increasing pressures from currency appreciation,unbalance of structure, over investment and price fluctuation. With frequent occurrence of theevents of forest product tariff and non-tariff barriers, such technical and trade measures ascriterion, certification and quarantine appeared continuously. Under this circumstance, theexport-led growth strategy which had been implemented for several years in China waschanging. The tax reimbursement for export, taking as a trade control tool during a transitionperiod, exerted various influences on forest product trade.
Based on systematic analyses of evolution process and theoretical principle of taxreimbursement for export of forest products, the researches focusing onmacro-intermediate-micro influences of tax reimbursement for export of forest products onforest product trade, seriousness of influence, sensitivity and mechanism were conducted,which was beneficial to accurate adjustment and control of forest products, consideration ofdifferent dependences of forest products on forest resources and further use of differential taxreimbursement policies on different forest products when the control tool of tax reimbursementfor export was used.
The researches were conducted in the following areas. The theoretical principles andpractical experiences that should be followed in readjustment of tax reimbursement for exportof forest products were summarized based on an overall evaluation of current domestic andforeign research status quo; the experiences and measures that were of great value to thecurrent policy of tax reimbursement for export of forest products were refined based onanalysis of change and development of the policy of tax reimbursement for export of forestproducts; in accordance with theory of sustainable development of resource and economy andconcept and requirements of modern forest product trade, the mechanism of taxreimbursement for export that conformed to tax reform spirit and reality of China's forest product trade was put forward based on study of macro-intermediate-micro influences of taxreimbursement for export of forest products.
New ideas brought forth in the paper were that the empirical analysis was conducted byusing data and charts; the macro-economic model concerning influence of tax reimbursementfor export on export volume was set up, and based on this, the economic model relating toinfluence of rate of tax reimbursement for export of forest products on export volume of forestproducts was also established; the sensitivity of tax reimbursement for export of forestproducts and concept of real tax reimbursement rate were proposed creatively; theclassification and analysis on output and import and export of forest products over the yearswere made, the influence of tax reimbursement for export on different forest products wasanalysed, the sensitivity of tax reimbursement for export with a good reference value wasobtained, which provided a scientific and analytical method and data for policy making.
引文
4 王迎春，《出口退税：打骗与规范并行》，无忧会计网www.51kj.com.cn
[1] 李智勇等著，中国森林资源全球战略，国家林业局项目2006～2007年
[2] 江泽慧，中国林产品发展的现状与前景，木材工业，2006(3)
[3] 刘剑文，出口退税制度研究．经济科学出版社，2002
[4] 国家税务总局进出口税收管理司，出口货物退免税概论与实务，湖北科学技术出版社，2000
[5] 刘剑文，出口退税制度研究，经济科学出版社，2002版
[6] 王传伦、高培勇，当代西方财政经济理论，商务印书馆，1995；李九龙主编，西方税收思想，东北财经大学出版社，1992
[7] 蒋洪，《公共财政学》，复旦大学出版社，2000
[8] 刘军、张志忠，出口退税政策效应分析，北京工商大学学报，2002(1)
[9] 江泽慧等著，中国现代林业，中国林业出版社，2000
[10] 大卫·格林那韦，国际贸易前沿问题，中国税务出版社，2000
[11] 江泽慧，论林业在可持续发展中的战略地位林业经济，1996(6)
[12] 江泽慧，论林业在可持续发展中的战略地位，林业经济．1996(6)
[13] 杨培雷主编，当代西方经济学流派，上海财经大学出版社，2003
[14] 伍纯武、梁守锵译，布阿吉尔贝尔选集，商务印书馆，1984
[15] 威廉·配第著，配第经济著作选集，商务印书馆，1981
[16] 亚当·斯密，国民财富的性质和原因的研究，商务印书馆，1979
[17] 李嘉图，政治经济学及赋税原理，商务印书馆，1976
[18] 马克思，资本论，人民出版社，1975
[19] 各国税制比较研究课题组，增值税制国际比较，中国财政经济出版社．1996
[20] 杨斌，治税的效率和公平，经济科学出版社．1999
[21] 邓力平，国际税收学，清华大学出版社，2005
[22] 潘明星，中国税制，东北财经大学出版社，1999．
[23] 刘怡，出口退税理论与实践，北京大学学报，1998，(4)P91～97
[24] 马玉瑛、李东明，我国实行出口退税问题的探讨，中国农业大学学报(社会科学版)，2000，(4)
[25] 茅于轼，出口退税朱必合适，大经贸，2001(4)
[26] 罗丙志，出口退税未必合适吗—兼与茅于轼教授商榷，大经贸，2001(7)
[27] 马宇，为出口退税申辩，新财经，2001(9)
[28] 邓子基，亚洲金融危机与我国出口退税对策，涉外税务，1998(10)
[29] 邓力平，浅谈中性与非中性出口退税制定，税务研究，1996(11)
[30] 王复华，次优出口税理论与我国出口退税政策的完善，中央财经大学学报，1998(4)
[31] 刘小军，关于“战略性出口退税制度”的设想，涉外税务，1999(12)
[32] 马琪，转轨时期出口商品税收经济分析，中国人民大学学报，1999，(10)．
[33] 李万甫、马衍伟，提高出口退税率的政策效应分析[J]，涉外税收，2000，(10)．
[34] 尹音频等，对我国出口退税制度的反思当代经济研，2002(6)
[35] 甘舒宁，论我国出口退税的问题及对策[J]，国际经贸探索，1997(1)
[36] 马玉瑛，我国实行出口退税问题的探讨，中国农业大学学报(社会科学版)，2000(4)
[37] 孙瑞华，试论反补贴加剧形势下我国补贴政策的调整，特区经济，2006(5)
[38] 杨之刚，从国际比较看中国出口退税制度改革，税务研究，2004(10)
[39] 隆国强，调整出口退税政策的效应分析，国际贸易，1998(7)
[40] 陈红伟，最优出口退税率研究，涉外税务，1999(4)
[41] 刘军、张志忠，出口退税政策效应分析，北京工商大学学报，2002(1)
[42] 阎坤、陈昌盛，出口退税扩大出口与财政效应[J]，管理世界，2003(11)
[43] 李林根、支瑶瑶，德国进出口税收政策的启示[J]，税务研究，1996(7)
[44] 刘士彬，借鉴法国经验完善我国出口产品退税机制[J]，税务与济，1998(1)
[45] 周俊琪，台湾关于出口的税收制度述评[J]，涉外税务，1999(7)
[46] 王进猛，出口退税的国际比较及我国出口退税的完善[J]，涉外税务，2000(11)
[47] 深圳市国税局课题组，出口退税制度的国际比较与借鉴，涉外税务，2001(5)
[48] 李海飞、谢颖，出口退税制度的国际比较与政策借鉴[J]．湖南税务高等专科学校学报，2001(9)
[49] 王小卓，意大利希腊土耳其出口退税体制及借鉴[J]，涉外税务，2003(5)
[50] 刘京娟，税企非零和博弈分析，运筹与管理，2004(5)
[51] 刘再华，出口退税中的博弈，经济数学，1999(2)P57～60
[52] 李韶华，出口骗税与稽查博弈分析，华中科技大学学报(自然科学版)，2003(6)P113-116
[53] 张爱东，出口骗税行为探析，中国外汇管理，2001(3)
[54] 马典祥，WTO背景下出口退税与外向型经济发展研究，山东社会科学，2003(6)
[55] 揭东慧，试析虚开增值税骗取出口退税行为，企业经济，2001(8)
[56] 于维生、于惠春，出口退税问题的不完全信息动态博弈分析，统计研究，2001(2)P30～33
[57] 周洪波、单民，骗取出口退税罪若干问题探讨[J]，法学评论，2003(6)
[58] 马玉瑛、李东明，我国实行出口退税问题的探讨，中国农业大学学报(社会科学版)，2000(4)
[59] 孙瑞华、刘广生，我国出口退税政策的主要问题与基本取向，经济问题探索，2001(1)P45～48
[60] 卓岩，零税率是我国出口退税机制改革的必然选抒，企业经济，2001(12)P．39-40
[61] 邓子基，出口退税的程度及影响冈素，涉外税务，1999(2)
[62] 李万甫、马衍伟，提高出口退税率的政策效应分析[J]，涉外税收，2000(10)
[63] 邓力平，税制改革与税制再建，涉外税务，1998(6)
[64] 中国税务学会《出口退税问题》课题组，我国出口退税制度的现实选择[J]，税务研究，1999(1)
[65] 崔学斌、关鉴航，我国出口退税政策存在的问题及对策[J]，吉林省经济管理干部学院学报，2001(3)
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[67] 盛梅华、袁雪松，出口退税体制的国际比较及借鉴，国际经贸，2003(20)
[68] 李建英等，借鉴国际经验加强我国出口退税管理，税务研究，2003(8)
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[77] 金红，出口退税对出口经济增长及财政收入的影响，中国统计，2003(8)
[78] 徐为人，调整退税均衡宏观调控砝码，瞭望新闻周刊，2005(33)
[79] 董秘刚，我国对外贸易与经济增长相关性分析，西北大学学报(哲学社会科学版)，2000(4)
[80] 郭欣，对外贸易与经济增长相关性探究，经济问题探索，2004(10)
[81] 林毅夫、李永军，出口与中国的经济增长需求导向的分析，经济学，2003(2卷4期)P779～794
[82] 隆国强，调整出口退税政策的效应分析，国际贸易，1998(7)
[83] 李子奈，计量经济学，高等教育出版社，1997
[84] 国家统计局，中国统计年鉴，2005年
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[90] 永安林业股份有限公司2006年年度报告 巨潮资讯网
[91] 景谷林业股份有限公司2006年年度报告 巨潮资讯网
[92] 吉林森工股份有限公司2006年年度报告 巨潮资讯网
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[78] 徐为人，调整退税均衡宏观调控砝码，瞭望新闻周刊，2005(33)
[79] 董秘刚，我国对外贸易与经济增长相关性分析，西北大学学报(哲学社会科学版)，2000(4)
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