中国企业年金税收优惠政策研究
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摘要
企业年金是在国家政策和法规的引导下发生的企业行为，政府通过立法、税收和监管手段间接介入企业年金领域。其中，免税、减税和延税的税收工具是激励雇员和雇主积极建立企业年金计划，引导企业年金发展方向的重要手段之一，也是西方发达国家促进企业年金发展的有力措施。在我国，企业年金税收政策的缺位是制约我国企业年金发展的主要原因，为此，笔者对企业年金税收优惠政策进行分析探索，以期有益于推动中国企业年金的发展。
本文内容结构如下：导言部分介绍了论文的选题依据、研究意义、研究方法等：第一章概括介绍了商业权宜理论、人力折旧理论、延期支付理论等有关企业年金的基本理论；第二章对企业年金税收优惠政策的八种模式进行比较分析，并对企业年金税收优惠政策的宏观、微观经济效应进行概括总结；第三章分析了当前中国企业年金制度在缴费、投资以及养老金领取环节中税收优惠政策的具体规定，对地方企业年金税收优惠政策进行了统计，指出当前企业年金税惠政策中存在的问题；第四章具体介绍了美国等主要工业化国家的企业年金税收优惠政策的相关规定；第五章在借鉴国外先进经验的基础上，提出我国企业年金税收优惠模式设计原则以及设计方案。
文章的创新之处在于，根据各国企业年金税收优惠政策的内容，尝试性的对中国企业年金计划的缴费、投资以及养老金领取阶段的税惠政策进行设计。但由于所获得的关于国外企业年金税惠政策的资料有限，所以对各国情况介绍得不够详尽全面，这也为今后研究的进一步深入提出了新的要求。
Occupational pension is the business enterprise behavior taking place under the guiding of the national policies and laws, the government get involved in the field of the occupational pension indirectly by means of legislating, tax revenue and supervision. Among them, tax-free, tax reduction and delay of the taxation are valid incentive tax policies that encourage the employee and employers to set up the occupational pension plan actively and guide developing direction of the occupational pension. These tax policies are also emollient measures that western developed countries have taken in the occupational pension. But in our country, lacking of the occupational pension's tax policy is the main reason that baffles the development of the occupational pension. The thesis of this paper is the occupational pension's tax policy which has theoretical research and positive analysis meanings.
The content of this paper includes fives chapters. The chapter 1 introduces several basic theories of the occupational pension. In the chapter 2, we compare the eight models of tax policies and analyze the economic effects of the tax policies. Then we introduce the present situation of the Chinese occupational pension and analyze the underlying problems in the system. The chapter 4 contains several demonstrations of the main industrial countries. In chapter 5, we try to design a reasonable structure of the Chinese occupational pension system.
The innovation of this paper is the design of the tax policies. Because of the lack of materials about foreign countries, the introduction of the tax policies in these countries aren't enough. For further discussion, I will try to solve the problem.
本文内容结构如下：导言部分介绍了论文的选题依据、研究意义、研究方法等：第一章概括介绍了商业权宜理论、人力折旧理论、延期支付理论等有关企业年金的基本理论；第二章对企业年金税收优惠政策的八种模式进行比较分析，并对企业年金税收优惠政策的宏观、微观经济效应进行概括总结；第三章分析了当前中国企业年金制度在缴费、投资以及养老金领取环节中税收优惠政策的具体规定，对地方企业年金税收优惠政策进行了统计，指出当前企业年金税惠政策中存在的问题；第四章具体介绍了美国等主要工业化国家的企业年金税收优惠政策的相关规定；第五章在借鉴国外先进经验的基础上，提出我国企业年金税收优惠模式设计原则以及设计方案。
文章的创新之处在于，根据各国企业年金税收优惠政策的内容，尝试性的对中国企业年金计划的缴费、投资以及养老金领取阶段的税惠政策进行设计。但由于所获得的关于国外企业年金税惠政策的资料有限，所以对各国情况介绍得不够详尽全面，这也为今后研究的进一步深入提出了新的要求。
Occupational pension is the business enterprise behavior taking place under the guiding of the national policies and laws, the government get involved in the field of the occupational pension indirectly by means of legislating, tax revenue and supervision. Among them, tax-free, tax reduction and delay of the taxation are valid incentive tax policies that encourage the employee and employers to set up the occupational pension plan actively and guide developing direction of the occupational pension. These tax policies are also emollient measures that western developed countries have taken in the occupational pension. But in our country, lacking of the occupational pension's tax policy is the main reason that baffles the development of the occupational pension. The thesis of this paper is the occupational pension's tax policy which has theoretical research and positive analysis meanings.
The content of this paper includes fives chapters. The chapter 1 introduces several basic theories of the occupational pension. In the chapter 2, we compare the eight models of tax policies and analyze the economic effects of the tax policies. Then we introduce the present situation of the Chinese occupational pension and analyze the underlying problems in the system. The chapter 4 contains several demonstrations of the main industrial countries. In chapter 5, we try to design a reasonable structure of the Chinese occupational pension system.
The innovation of this paper is the design of the tax policies. Because of the lack of materials about foreign countries, the introduction of the tax policies in these countries aren't enough. For further discussion, I will try to solve the problem.
引文
① 杨燕绥编著：《企业年金理论与实务》，中国劳动社会保障出版社，2003第39页。
① 撒弈：《试论我国养老金工资替代率的适度水平》，中国社会保障，2004年第9期。
② 引文源自 http://news.xinhuanet.com/video/2006-07/22/content_4866206.htm.
① 经济参考报，2003-03-22。
① 数据源自《2005中国劳动统计年鉴》
[1] 埃弗里特·T·艾伦等著，杨燕绥等译：退休金计划——退休金、利润分享和其他延期支付[M]，经济科学出版社，2002年9月版。
[2] 杨燕绥编著：企业年金理论与实务，中国劳动社会保障出版社，2003年4月版。
[3] 刘云龙、傅安平著：企业年金——模式探索与国际比较，中国金融出版社，2004年6月版。
[4] 张美中等著：企业年金——中国养老保险的第二支柱，企业管理出版社，2004年2月版。
[5] 殷俊著：企业年金制度创新与发展研究，武汉大学出版社，2005年1月版。
[6] 孙建勇著：企业年金运营与监管，中国财政经济出版社，2004年8月版。
[7] 彭雪梅著：企业年金税收政策的研究，西南财经大学出版社，2005年7月版。
[8] 劳动和社会保障社会保险研究所，中国太平洋人寿保险股份有限公司编：中国企业年金财税政策与运行，中国劳动社会保障出版社，2003年10月版。
[9] 崔少敏、文武等著：补充养老保险原理、运营与管理，中国劳动保障出版社，2003年1月版。
[10] 刘蓉：税式支出的经济分析，西南财经大学出版社，2000年10月版。
[11] 博时基金课题组：中国企业年金制度与管理规范，中国劳动社会出版社，2002年6月版。
[12] 郑秉文：中国企业年金何去何从——从《养老保险管理办法(草案)》谈起，中国人口科学，2006／02。
[13] 李旭红：从公平角度看中外企业年金税收优惠，涉外税务，2004／07。
[14] 张勇：中国企业年金税收优惠政策的成本研究——我国企业年金税收支出的精算统计分析，统计研究，2004／08。
[15] 宋凤轩：国外企业年金税收优惠模式与完善我国企业年金税收优惠的几点思考，全国商情(经济理论研究)，2005／12。
[16] 邓大松：论税收政策目标与企业年金税收政策手段的实现选择，当代财经，2006／07。
[17] 陈华良：企业年金税改难题释疑，中国社会保障，2005／06。
[18] 武玉宁：财税政策对企业年金制度的影响，中国社会保障，2004／02。
[19] 于小东：我国企业年金核心主体的利益取向分析，经济科学，2004／05。
[20] 中国保险行业协会美国养老金考察团：美国退休金市场考察报告，保险研究，2004／06。
[21] 莫燕萱：我国企业年金制度建立与发展研究，经济体制改革，2004／01。
[22] 朱青：国外企业年金计划的税收制度及启示，涉外税务，2003／08。
[23] 黄瑞芹：我国职业年金制度衔接问题研究，人口与经济，2003／04。
[24] 陈晓斌：发挥保险行业优势推进企业年金的健康发展，保险研究，2003／08。
[25] 刘云龙：中国企业年金发展与税惠政策支持，管理世界，2002／04。
[26] 王延中：加快企业年金发展的思路及对策，中国经贸导刊，2003／11。
[27] 撒弈：试论我国养老金工资替代率的适度水平，中国社会保障，2004／9。
[28] Jeffrey R. Brown, Private pension, mortality risk, and the decision to annuitize, Journal of Public Economics, October 2001.
[29] Richard Disney, Declining public pensions in an era of demographic ageing: will private provision fill the gap? European Economics Review, May 2000.
[30] Angela E. Chang, Tax policy, lump-sum pension distributions, and household saving, National Tax Journal, Jun 1996.
[31] Richard A. Ippolito, The Productive Inefficiency of New Pension Tax Policy, National Tax Joumal, Sep 1991.
① 撒弈：《试论我国养老金工资替代率的适度水平》，中国社会保障，2004年第9期。
② 引文源自 http://news.xinhuanet.com/video/2006-07/22/content_4866206.htm.
① 经济参考报，2003-03-22。
① 数据源自《2005中国劳动统计年鉴》
[1] 埃弗里特·T·艾伦等著，杨燕绥等译：退休金计划——退休金、利润分享和其他延期支付[M]，经济科学出版社，2002年9月版。
[2] 杨燕绥编著：企业年金理论与实务，中国劳动社会保障出版社，2003年4月版。
[3] 刘云龙、傅安平著：企业年金——模式探索与国际比较，中国金融出版社，2004年6月版。
[4] 张美中等著：企业年金——中国养老保险的第二支柱，企业管理出版社，2004年2月版。
[5] 殷俊著：企业年金制度创新与发展研究，武汉大学出版社，2005年1月版。
[6] 孙建勇著：企业年金运营与监管，中国财政经济出版社，2004年8月版。
[7] 彭雪梅著：企业年金税收政策的研究，西南财经大学出版社，2005年7月版。
[8] 劳动和社会保障社会保险研究所，中国太平洋人寿保险股份有限公司编：中国企业年金财税政策与运行，中国劳动社会保障出版社，2003年10月版。
[9] 崔少敏、文武等著：补充养老保险原理、运营与管理，中国劳动保障出版社，2003年1月版。
[10] 刘蓉：税式支出的经济分析，西南财经大学出版社，2000年10月版。
[11] 博时基金课题组：中国企业年金制度与管理规范，中国劳动社会出版社，2002年6月版。
[12] 郑秉文：中国企业年金何去何从——从《养老保险管理办法(草案)》谈起，中国人口科学，2006／02。
[13] 李旭红：从公平角度看中外企业年金税收优惠，涉外税务，2004／07。
[14] 张勇：中国企业年金税收优惠政策的成本研究——我国企业年金税收支出的精算统计分析，统计研究，2004／08。
[15] 宋凤轩：国外企业年金税收优惠模式与完善我国企业年金税收优惠的几点思考，全国商情(经济理论研究)，2005／12。
[16] 邓大松：论税收政策目标与企业年金税收政策手段的实现选择，当代财经，2006／07。
[17] 陈华良：企业年金税改难题释疑，中国社会保障，2005／06。
[18] 武玉宁：财税政策对企业年金制度的影响，中国社会保障，2004／02。
[19] 于小东：我国企业年金核心主体的利益取向分析，经济科学，2004／05。
[20] 中国保险行业协会美国养老金考察团：美国退休金市场考察报告，保险研究，2004／06。
[21] 莫燕萱：我国企业年金制度建立与发展研究，经济体制改革，2004／01。
[22] 朱青：国外企业年金计划的税收制度及启示，涉外税务，2003／08。
[23] 黄瑞芹：我国职业年金制度衔接问题研究，人口与经济，2003／04。
[24] 陈晓斌：发挥保险行业优势推进企业年金的健康发展，保险研究，2003／08。
[25] 刘云龙：中国企业年金发展与税惠政策支持，管理世界，2002／04。
[26] 王延中：加快企业年金发展的思路及对策，中国经贸导刊，2003／11。
[27] 撒弈：试论我国养老金工资替代率的适度水平，中国社会保障，2004／9。
[28] Jeffrey R. Brown, Private pension, mortality risk, and the decision to annuitize, Journal of Public Economics, October 2001.
[29] Richard Disney, Declining public pensions in an era of demographic ageing: will private provision fill the gap? European Economics Review, May 2000.
[30] Angela E. Chang, Tax policy, lump-sum pension distributions, and household saving, National Tax Journal, Jun 1996.
[31] Richard A. Ippolito, The Productive Inefficiency of New Pension Tax Policy, National Tax Joumal, Sep 1991.