国库集中收付制度下我国预算会计的改革
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摘要
预算会计是我国现行会计体系的一大分支,随着我国建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度,采用国库集中收付制度,预算会计的环境发生了很大变化,这些变化要求我国的预算会计相应的改革,能够更加准确、全面地反映政府的资金运动。本文立足于预算会计改革与国库集中收付制度的改革的协调这一角度进行研究,以前人的研究成果为基础,在介绍了国库集中收付制度和我国现行的预算会计制度以及国库集中收付制度后预算会计的变化后,针对国库集中收付制度下我国预算会计中存在的问题,提出了具体的改革思路,从政府预算编制方式为出发点,对预算会计的主体、目标、基础、核算内容和报告体系分别进行了研究。
通过研究,本文得出以下主要结论:第一,我国的预算会计是以政府预算为基础的,政府预算编制的好坏直接会影响我国预算会计的发展,因此必须采用科学有效的预算编制方式,在复式预算、零基预算的基础上引入滚动预算。第二,国库集中收付制度下我国预算会计急需改革,从主体、目标、核算基础和报告制度方面,构建政府会计体系。第三,在国库集中收付制度下我国的预算会计核算内容要不断拓宽,设置科学的会计核算科目。
Budget Accounting is an important subdivision of Accounting in China. With the establishment of the public finance system to suiting to the socialist market economy, the government adopts the centralized treasury receipt and payment system, so the environment of budget accounting has undergone great changes. The changes require corresponding reform in budget accounting to reflect the government's fund movement more accurate and more comprehensive. Based on the previous research results and from the standpoint of the coordination of the budge accounting reform and the centralized treasury receipt and payment system reform, the paper makes an introduction for the centralized treasury receipt and payment system, the current budget accounting system and the changes of budget accounting after the centralized treasury receipt and payment system. In view of the problems in the current budget accounting under the centralized treasury receipt and payment system, the writer puts forward specific ideas of the reform. From the starting point of the presentation of the budget, the writer makes a further study in the accounting entity, the objectives, the basis, the content and the reporting system of the budget accounting.
Through the research the paper makes the following conclusion: firstly, our budget accounting is based on the government budget, and government budget will have a direct impact on the development of our budget accounting, so we must adopt a scientific and effective budgeting--the rolling budget which is based on the dual budget, zero base budget. Secondly, our budget accounting system under the centralized treasury receipt and payment system is in urgent need of reform, so we must construct the governmental accounting system from the accounting entity, the objectives, the basis, the content and the reporting system. Thirdly, under the centralized treasury receipt and payment system, the content of our Budget Accounting will expand continually and some scientific account will be established gradually.
通过研究,本文得出以下主要结论:第一,我国的预算会计是以政府预算为基础的,政府预算编制的好坏直接会影响我国预算会计的发展,因此必须采用科学有效的预算编制方式,在复式预算、零基预算的基础上引入滚动预算。第二,国库集中收付制度下我国预算会计急需改革,从主体、目标、核算基础和报告制度方面,构建政府会计体系。第三,在国库集中收付制度下我国的预算会计核算内容要不断拓宽,设置科学的会计核算科目。
Budget Accounting is an important subdivision of Accounting in China. With the establishment of the public finance system to suiting to the socialist market economy, the government adopts the centralized treasury receipt and payment system, so the environment of budget accounting has undergone great changes. The changes require corresponding reform in budget accounting to reflect the government's fund movement more accurate and more comprehensive. Based on the previous research results and from the standpoint of the coordination of the budge accounting reform and the centralized treasury receipt and payment system reform, the paper makes an introduction for the centralized treasury receipt and payment system, the current budget accounting system and the changes of budget accounting after the centralized treasury receipt and payment system. In view of the problems in the current budget accounting under the centralized treasury receipt and payment system, the writer puts forward specific ideas of the reform. From the starting point of the presentation of the budget, the writer makes a further study in the accounting entity, the objectives, the basis, the content and the reporting system of the budget accounting.
Through the research the paper makes the following conclusion: firstly, our budget accounting is based on the government budget, and government budget will have a direct impact on the development of our budget accounting, so we must adopt a scientific and effective budgeting--the rolling budget which is based on the dual budget, zero base budget. Secondly, our budget accounting system under the centralized treasury receipt and payment system is in urgent need of reform, so we must construct the governmental accounting system from the accounting entity, the objectives, the basis, the content and the reporting system. Thirdly, under the centralized treasury receipt and payment system, the content of our Budget Accounting will expand continually and some scientific account will be established gradually.
引文
[1]夏祖军.国库集中支付遍布神州大地.中国财经报,2005-12-09
[2]刘明中.中央部门国库集中支付“全面开花”.中国财经报,2008-1-08
[3]龚莉莉.我国政府会计改革的基本框架研究.海河大学硕士学位论文,2007年6月
[4]王彩琴等.财政国库集中收付制度研究.经济科学出版社,2004年6月
[5]龚莉莉.我国政府会计改革的基本框架研究.海河大学硕士学位论文,2007年6月
[6]王雄.建立和完善国库集中收付制度问题研究.东北财经大学硕士论文,2004年:4-7
[7]周红.法国公共会计体制评价.会计研究,2002年,3
[8]B.J.理德与约翰·W·斯韦恩.《公共财政管理》.中国财政经济出版社,2002年版:20-22
[9]王雍君.政府预算会计问题研究.经济科学出版社,2004,8
[10]王雍君.政府预算会计问题研究.经济科学出版社,2004,8
[11]杨发勇.建立与公共财政体系相适应的我国预算会计体系及其改革问题研究.厦门大学硕士论文,2006,10
[12]詹雷、王成.政府会计的现状和问题分析》.财会月刊,2004,AI:12-13
[13]李建发.论改进我国政府会计与财务报告.会计研究,2001,6:15-17
[1]财政总预算会计制度.1997年
[2]行政单位会计制度.1997年
[3]事业单位会计制度.1997年
[4]财政总预算会计制度暂行补充规定.2001年
[5]财政部会计司.政府会计研究报告.东北财经大学出版社,2005年
[6]徐曙娜,陈明艺.政府与非营利组织会计.上海财经大学出版社,2006年
[7]孔为民,刘海英.预算会计.科学出版社,2006年
[8]王雍君.政府预算会计问题研究.经济科学出版社,2004年
[9]王彩琴等.财政国库集中收付制度研究.经济科学出版社,2004年
[10]马海涛.国库集中收付制度问题研究.经济科学出版社,2004年
[11]财政部预算司.政府收支分类改革问题解答
[12]郭晶,郭玲.政府会计.南开大学出版社,2005年
[13]李小波.国库集中收付制度下预算会计改革研究.湖南大学硕士学位论文,2004年
[14]Accrual Accounting &Financial Reporting:Benefits and Challenges for the Public Sector.In:International Conference on Budgetary Process and Public Expenditure Management.London,2000
[15]龚莉莉.我国政府会计改革的基本框架研究.海河大学硕士学位论文,2007年
[16]王雄.建立和完善国库集中收付制度问题研究.东北财经大学硕士学位论文,2004年
[17]周红.法国公共会计体制评价.会计研究,2002,3
[18]B.J.理德与约翰·W·斯韦恩.公共财政管理.中国财政经济出版社,2002年版:20
[19]杨发勇.建立与公共财政体系相适应的我国预算会计体系及其改革问题研究.厦门大学硕士学位论文,2006年
[20]李建发.论改进我国政府会计与财务报告.会计研究,2001,6:15-17
[21]詹雷,王成.政府会计的现状和问题分析.财会月刊,2004,AI:12-13
[22]Spence,Michael;Zeckhauser,Richard.Insurance,Information,and Individual Action.American Economic Review,1971(2):380-387
[23]陆建桥.关于加强我国政府会计理论研究的几个问题.会计研究,2004,7:3-10
[24]A.Berle,Gardiner C.Means.The Modern Corporation and Private Property.New York:Commerce Clearing House,1932
[25]王庆成.建立全面的政府和单位财务报告制度.事业财会,2004,5:2-3。
[26]Jensen,Michael C.;Meckling,V Gilliam H..Theory of the Firm:Managerial Behavior,Agency Costs and Ownership Structure.Journal of Financial Economics,1976(4):305-360
[27]徐国民.我国预算会计体系应改为政府与非营利组织会计体系.经济师,2006,4:208-209。
[28]王庆成.建立科学合理的预算会计科目系统.事业财会,2004,4:2-3。
[29]周立宁.关于财政国库管理制度改革后预算会计几个问题的思考.财务与会计,2002,6
[30]翟钢.现代国库制度研究.中国宇航出版社,2006年
[31]Ross,Stephen A..The Economic Theory of Agency:The Principal's Problem.American Economic Review,1973(2):134-139
[32]Hart Oliver.Firms University Press 1995 Contracts and Financial Structure.Oxford:231-252
[33]Khan.A..The Accrual Reforms:towards a more consistent framework.Canberra:IIR Conference 1997
[34]林艳青.国库集中支付下中国预算会计制度改革研究.长沙理工大学硕士学位论文,2006年
[35]SA Department of Treasury.Guidelines for the Specification of Outputs and Performance Measurement:Exposure Draft.Adelaide:Department of Treasury and finance in conjunction with the Outputs Working Group,SA,February:1997
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[37]Parker.L.D.,Guthrie.J..The Australian Public Sector in the 1990s:New Accountability Regimes in Motion.Journal of International Accounting,Auditing and Taxation.Vol.2,No.1:57-79
[38]Broaden.J.,Guthrie.J.Change altemative accounting research.Journal Vol.5,No.2:3-31in the public sector:Auditing review of recent Accounting,and Accountability
[39]Guthrie.J..Carlin.T..Review of Australian experiences of output based Output Based budgeting A critical refletion,output based Accrual Budgets in the Public Sector,Canberra March 1998,IIR Sydney:30-31
[40]王庆成.拓宽核算内容全面反映政府和单位资金运行情况.事业财会, 2004,3:2-4。
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