信息化视角下的纳税服务探讨
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摘要
本文以信息化为视角,运用公共管理等一系列理论,如纳税服务方面的公共财政理论兼纳税遵从理论、新公共服务理论,信息化方面的国家信息化六要素模型理论、国家信息化动力模型理论,并借鉴国际上现有的一些其他理论成果和成功经验,紧密结合我国国情,以南京市国税局信息化视角下的纳税服务为典型案例,运用案例分析法、层次分析法、实验例证法等手段,分析纳税服务工作中存在的问题,深入剖析成因,进而提出推进纳税服务现代化应该在十七大提出的“大力推进信息化与工业化融合”的指引下,从信息化和纳税服务相互融合的战略高度,寻找出信息化视角下推进纳税服务的有效方法和途径——建设现代纳税服务平台,实现纳税服务现代化,以期能够为全省乃至全国税务系统的纳税服务工作提供借鉴与参考,提高税收征管质量和效率,降低纳税遵从成本,保护纳税人的合法权益,引导纳税遵从,构筑和谐的征纳关系,进一步促进纳税服务工作的科学发展、持续发展,为我国经济、社会的发展作出积极贡献。
From the perspective of informatization, this paper utilizes a series of theories about public administration, such as public finance and taxpaying compliance theory and new public service theory in respect of Tax services etc., six-element model theory and dynamic model theory of national informatization in respect of informatization; Besides, in close connection with China's national conditions, it draws on some existing international theoretical results and successful experience. Taking Nanjing Municipal Office, SAT. Tax services from the perspective of informatization as a typical case, it applies case analysis method, hierarchical analysis method and experimental example method to analyze the existing problems and causes in Tax services. In addition, following the guidance of the report "vigorously promote the integration of informatization and industrialization" on the Seventeenth National Congress of the Communist Party of China, it proposed that more effective ways and means should be find to promote Tax service under the strategy of the integration of informatization and Tax service, to building modern tax service platform and achieve Tax serve modernization.This paper expects to provide some ideas for Tax officials to improve the quality and efficiency of Tax collection, to reduce Tax compliance costs, protect the legitimate rights and interests of taxpayers, guide Tax compliance, and to build a harmonious relationship between tax collectors and taxpayers, and thus further promote its scientific and sustainable development to make positive contributions to the development of economy and society in China.
From the perspective of informatization, this paper utilizes a series of theories about public administration, such as public finance and taxpaying compliance theory and new public service theory in respect of Tax services etc., six-element model theory and dynamic model theory of national informatization in respect of informatization; Besides, in close connection with China's national conditions, it draws on some existing international theoretical results and successful experience. Taking Nanjing Municipal Office, SAT. Tax services from the perspective of informatization as a typical case, it applies case analysis method, hierarchical analysis method and experimental example method to analyze the existing problems and causes in Tax services. In addition, following the guidance of the report "vigorously promote the integration of informatization and industrialization" on the Seventeenth National Congress of the Communist Party of China, it proposed that more effective ways and means should be find to promote Tax service under the strategy of the integration of informatization and Tax service, to building modern tax service platform and achieve Tax serve modernization.This paper expects to provide some ideas for Tax officials to improve the quality and efficiency of Tax collection, to reduce Tax compliance costs, protect the legitimate rights and interests of taxpayers, guide Tax compliance, and to build a harmonious relationship between tax collectors and taxpayers, and thus further promote its scientific and sustainable development to make positive contributions to the development of economy and society in China.
引文
①李查德·M·伯德,米尔卡·卡萨内格拉·德·韩舍尔.发展中国家税制改革.北京：中国金融出版社,1994：316-348
②锡德里克·桑福德.成功税制改革的经验与问题.北京：中国人民大学出版社,2001：129-148
③马国强.税收管理的职能.涉外税务,2001(7)
④李鹏.纳税服务偏差“蝴蝶效应”的发生及校正.涉外税务,2004(12)
⑤龙朝晖,郭志伟.税收征管中的无缝隙组织建设研究.涉外税务,2005(2)
①怀铁铮.信息化——中国的出路与对策.第1版.北京：机械工业出版社,2006
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
③国税函[2003]267号
④田税发[2005]165号
⑤国税发[2009]131号
①国家税务总局纳税服务培训团.德田纳税服务的经验与启示.税务研究,2004(5)
②吴茜.澳大利亚维多利亚州税务局纳税服务经验及借鉴.涉外税务,2005(4)
①周宏仁.信息化论.第1版.北京：人民出版社,2008：96
②周宏仁.信息化论.第1版.北京：人民出版社,2008：96
①[美]詹姆斯·A·菲茲西蒙斯,莫娜·J·菲茲西蒙斯.服务管理.北京：机械工业出版社,2003：5
①张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
①宋兰.在税务系统司局级领导干部税收信息化专题研讨班上的讲话.2007年10月
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
①南京市田家税务局网站首页,http://www.jsnj-n-tax.gov.cn/
②南京国税年鉴1996、1997、1998,光盘资料
①南京田税年鉴1999、2000、2001、2002、2003、2004、2005、2006,光盘资料
①南京国税年鉴2007、2008、2009,光盘资料
①吴茜.澳大利亚维多利亚州税务局纳税服务经验及借鉴.涉外税务2005(4)
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
①中国科学院信息领域战略研究组.中国至2050年信息科技发展路线图.第1版.北京：科学出版社,2009
①国税发(20009)131号
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
[1]Rossoti, C.O., Many Unhappy Returns:One Man's Quest to Turn Around The Most Unpopular Organization in America., Harvard Business School Press,2005
[2]Nancy C. Roberts., keeping public officials accountable through dialogue:resolving the paradox, Public Adminisrtation Review,2002 (62): 658-669
[3]Kirchler, E.and Maciejovsky, B., Tax Compliance within the Context of Gain and Loss Situation, Expected and Current Asset Position, and Profession, Journal of Economic Psychology,2001 (22):173-194
[4]Tran-Nam, B., Evans, C., Walpole, M. and Ritchie, K., Tax Compliance Cosu: Research Methodology and Empiircal E vidence from Australia, National Tax Jounral,2000 (53):229-252
[5]Rousseau D. M., The problem of the psychological contract considered, Journal of Organizational Behavior,1998 (19):661-671
[6]Widdowson, D., Managing compliance:more carrot, less stick. [A]. Tax administration facing the challenges of the future., Prospect Media Pty Ltd, 1998
[7]Sandford, C., the Rise and Rise of Tax Compliance Cost, in Sandford, C, ed,.Tax Compliance Cost Measurement and Policy [C]Bath, Fiscal Publications,1995
[8]Robinson, S. L., Rousseau, D. M., Violating the Psychological Contract: Not the Exception but the Norm, Journal of Organizational Behavior,1994 (15):245-259
[9]Fisher, C., Wartick, M,&Mark, M., Detection probability and taxpayer compliance:A review of the literature, Journal of Accounting Literature, 1992 (11):1-46
[10]Slemrod, J (ed.), Why People Pay Taxes, The University of Michigan Press, 1992
[11]Spicer, M. W., Civilization at a Discount:the Problem of Tax Evasion, Naitonal Tax Journal, March,1986:13-20
[12]Kreps, D., PMilgrom, J. Roberts&R. Wilson., Rational Cooperation in the Finitely Repeated Prioner's dilemma, Journal of Economic Theory,1982 (27): 245-252
[13]威廉·配第,赋税论,华夏出版社,2006
[14]亚当·斯密,国民财富的性质和原因研究,商务印书馆,2004
[15]乔治·弗雷德里克森,公共行政的精神,中国人民大学出版社,2003
[16]锡德里克·桑福德,成功税制改革的经验与问题,中国人民大学出版社,2001：129-148
[17]李查德·M·伯德和米尔卡·卡萨内格拉·德·韩舍尔合编,发展中国家税制改革,中国金融出版社,1994：316-348
[18]卢梭,社会契约论,商务印书馆,1980
[19]威廉·配第,政治算术,商务印书馆,1978
[20]瓦格纳,财政学,商务印书馆,1978
[21]怀铁铮,信息化——中国的出路与对策,第1版,机械工业出版社,2006
[22]赵溪,客户服务导论与呼叫中心实务,清华大学出版社,2004
[23]金人庆,中国当代税收要论,人民出版社,2002
[24]项怀城,建立有中国特色的公共财政体制框架,经济科学出版社,2000
[25]冯国瑞,信息科学技术与当代社会,高等教育出版社,2000
[26]邓力平,经济全球化、WTO与现代税收发展,中国税务出版社,2000
[27]国家税务总局,税收征管改革理论与实践文集,中国税务出版社,1999
[28]国家税务总局税收科研所,外国税制概览,中国税务出版社,1998
[29]国家税务总局,全国税务系统2010-2012年纳税服务工作规划,国税发
[2009]131号,2009(09)
[30]张秀莲,基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建,税务研究,2009(08)
[31]徐洪亮、张青华,当前制约纳税服务发展的矛盾分析及思考,税收课题研究文选,江苏省国税局税收科研所编,2008
[32]董伟、应柏璐,民调显示87.7%纳税人对权益所知甚少,中国青年报,2006(0417)
[33]赵迎春,现代管理理论在纳税服务中的运用,税务与经济,2006(02)
[34]吴茜,澳大利亚维多利亚州税务局纳税服务经验及借鉴,涉外税务,2005(04)
[35]潘贤掌,构建我国新型纳税服务体系的思考,财政研究,2005(03)
[36]马国强,正确认识与开展税务服务,涉外税务,2005(03)
[37]龙朝晖、郭志伟,税收征管中的无缝隙组织建设研究,涉外税务,2005(02)
[38]李鹏,纳税服务偏差“蝴蝶效应”的发生及校正,涉外税务,2004(12)
[39]李林木,国外税收遵从成本研究述评,涉外税务,2004(08)
[40]李伟,基于信息化的中国税收管理发展战略,税务研究,2004(06)
[41]国家税务总局纳税服务培训团,德国纳税服务的经验与启示,税务研究,2004(05)
[42]戴子钧,大力推进税收服务创新努力构建现代化的税收服务新体系,税收管理与改革,经济科学出版社,2004：3-18
[43]吴西峰,论税收服务,税收管理与改革,经济科学出版社,2004：323-333
[44]曾飞,国外纳税服务的经验及借鉴,税务研究,2003(12)
[45]国家税务总局,2002年-2006年中国税收征收管理战略规划纲要,国税函[2003]267号,2003(03)
[46]付树林,议优化纳税服务,税务研究,2002(11)
[47]国家税务总局信息中心,信息技术推动税收管理创新,中国税务,2002
[48]冷报德,信息化支撑下的税收征管改革矛盾解析,税务研究,2001(08)
[49]马国强,税收管理的职能,涉外税务,2001(07)
[50]范坚,论税收征管中的“为纳税人服务”,税务研究,1998(04)
②锡德里克·桑福德.成功税制改革的经验与问题.北京：中国人民大学出版社,2001：129-148
③马国强.税收管理的职能.涉外税务,2001(7)
④李鹏.纳税服务偏差“蝴蝶效应”的发生及校正.涉外税务,2004(12)
⑤龙朝晖,郭志伟.税收征管中的无缝隙组织建设研究.涉外税务,2005(2)
①怀铁铮.信息化——中国的出路与对策.第1版.北京：机械工业出版社,2006
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
③国税函[2003]267号
④田税发[2005]165号
⑤国税发[2009]131号
①国家税务总局纳税服务培训团.德田纳税服务的经验与启示.税务研究,2004(5)
②吴茜.澳大利亚维多利亚州税务局纳税服务经验及借鉴.涉外税务,2005(4)
①周宏仁.信息化论.第1版.北京：人民出版社,2008：96
②周宏仁.信息化论.第1版.北京：人民出版社,2008：96
①[美]詹姆斯·A·菲茲西蒙斯,莫娜·J·菲茲西蒙斯.服务管理.北京：机械工业出版社,2003：5
①张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
①宋兰.在税务系统司局级领导干部税收信息化专题研讨班上的讲话.2007年10月
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
①南京市田家税务局网站首页,http://www.jsnj-n-tax.gov.cn/
②南京国税年鉴1996、1997、1998,光盘资料
①南京田税年鉴1999、2000、2001、2002、2003、2004、2005、2006,光盘资料
①南京国税年鉴2007、2008、2009,光盘资料
①吴茜.澳大利亚维多利亚州税务局纳税服务经验及借鉴.涉外税务2005(4)
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
①中国科学院信息领域战略研究组.中国至2050年信息科技发展路线图.第1版.北京：科学出版社,2009
①国税发(20009)131号
②张秀莲.基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建.税务研究,2009(8)
[1]Rossoti, C.O., Many Unhappy Returns:One Man's Quest to Turn Around The Most Unpopular Organization in America., Harvard Business School Press,2005
[2]Nancy C. Roberts., keeping public officials accountable through dialogue:resolving the paradox, Public Adminisrtation Review,2002 (62): 658-669
[3]Kirchler, E.and Maciejovsky, B., Tax Compliance within the Context of Gain and Loss Situation, Expected and Current Asset Position, and Profession, Journal of Economic Psychology,2001 (22):173-194
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[10]Slemrod, J (ed.), Why People Pay Taxes, The University of Michigan Press, 1992
[11]Spicer, M. W., Civilization at a Discount:the Problem of Tax Evasion, Naitonal Tax Journal, March,1986:13-20
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[13]威廉·配第,赋税论,华夏出版社,2006
[14]亚当·斯密,国民财富的性质和原因研究,商务印书馆,2004
[15]乔治·弗雷德里克森,公共行政的精神,中国人民大学出版社,2003
[16]锡德里克·桑福德,成功税制改革的经验与问题,中国人民大学出版社,2001：129-148
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[20]瓦格纳,财政学,商务印书馆,1978
[21]怀铁铮,信息化——中国的出路与对策,第1版,机械工业出版社,2006
[22]赵溪,客户服务导论与呼叫中心实务,清华大学出版社,2004
[23]金人庆,中国当代税收要论,人民出版社,2002
[24]项怀城,建立有中国特色的公共财政体制框架,经济科学出版社,2000
[25]冯国瑞,信息科学技术与当代社会,高等教育出版社,2000
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[27]国家税务总局,税收征管改革理论与实践文集,中国税务出版社,1999
[28]国家税务总局税收科研所,外国税制概览,中国税务出版社,1998
[29]国家税务总局,全国税务系统2010-2012年纳税服务工作规划,国税发
[2009]131号,2009(09)
[30]张秀莲,基于税收信息化条件下我国纳税服务体系的构建,税务研究,2009(08)
[31]徐洪亮、张青华,当前制约纳税服务发展的矛盾分析及思考,税收课题研究文选,江苏省国税局税收科研所编,2008
[32]董伟、应柏璐,民调显示87.7%纳税人对权益所知甚少,中国青年报,2006(0417)
[33]赵迎春,现代管理理论在纳税服务中的运用,税务与经济,2006(02)
[34]吴茜,澳大利亚维多利亚州税务局纳税服务经验及借鉴,涉外税务,2005(04)
[35]潘贤掌,构建我国新型纳税服务体系的思考,财政研究,2005(03)
[36]马国强,正确认识与开展税务服务,涉外税务,2005(03)
[37]龙朝晖、郭志伟,税收征管中的无缝隙组织建设研究,涉外税务,2005(02)
[38]李鹏,纳税服务偏差“蝴蝶效应”的发生及校正,涉外税务,2004(12)
[39]李林木,国外税收遵从成本研究述评,涉外税务,2004(08)
[40]李伟,基于信息化的中国税收管理发展战略,税务研究,2004(06)
[41]国家税务总局纳税服务培训团,德国纳税服务的经验与启示,税务研究,2004(05)
[42]戴子钧,大力推进税收服务创新努力构建现代化的税收服务新体系,税收管理与改革,经济科学出版社,2004：3-18
[43]吴西峰,论税收服务,税收管理与改革,经济科学出版社,2004：323-333
[44]曾飞,国外纳税服务的经验及借鉴,税务研究,2003(12)
[45]国家税务总局,2002年-2006年中国税收征收管理战略规划纲要,国税函[2003]267号,2003(03)
[46]付树林,议优化纳税服务,税务研究,2002(11)
[47]国家税务总局信息中心,信息技术推动税收管理创新,中国税务,2002
[48]冷报德,信息化支撑下的税收征管改革矛盾解析,税务研究,2001(08)
[49]马国强,税收管理的职能,涉外税务,2001(07)
[50]范坚,论税收征管中的“为纳税人服务”,税务研究,1998(04)