内部控制理论在酒店业中的引入和实施研究
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摘要
我国酒店业经过二十几年的快速发展，已经基本形成按照市场运作的局面，国内酒店数目众多，竞争激烈。伴随世界经济一体化进程，越来越多的国际酒店集团看好中国市场，纷纷登陆，造成目前更为严峻的竞争形势。面对国内和国际两方面的竞争压力，酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。酒店企业对外部环境的良好适应性要建立在对内部的有效协调基础上，因此建立和加强内部控制就成为企业安身立命的基础以及经营发展的保证。
内部控制贯穿于企业经营管理的全过程，是衡量现代企业管理的重要标志。企业建立内部控制制度是为了使之成为一种内在的约束机制，将经营管理各项工作纳入其中，让全体员工自觉遵守并在规范中发挥主动性和创造力，更有效地完成企业预定的目标。尽管目前许多酒店企业已经对建立和实施内部控制的重要性有所认识，并做出了相应的制度建设和实施举措，但是在实际操作过程中还很多不足之处，比如存在于认识上的缺陷，操作中的短视，实施中的不规范等。所以极有必要厘清概念、加强制度建设，并对内部控制的设计和执行进行必要的规范。基于此，文章展开了分析说明。
本文第一部分主要述及酒店企业内部控制建设的必要性和迫切性；第二部分对内部控制的概念和发展现状进行综述，以明确相关理论研究；第三部分通过分析内部控制在酒店管理中的现状，指出目前存在于酒店经营管理中的误区，以及酒店企业内部控制需要注意的重要方面，着重强调内部控制的关键控制点以及控制环境、控制测评等在内部控制建设和实施中的重要作用；第四部分主要涉及酒店内部控制的设计和执行，指出内部控制设计所需反映的内容及其他注意要点，并以餐饮部为例对内部控制做了进一步的设计说明；第五部分对酒店企业实行内部控制进行展望。
With the rapid development of more than 20 years, China's hotel industry has already formed the operation mechanism of the market basically. Because there are so many hotels in domestic market, fierce competition situation came into being. Following the economic integration of the world, more and more international hotel groups have the optimistic view to China's hotel market, so they enter the market one after another, and cause the extremely severe competition situation at present. Facing the competing pressure from domestic and international, how hotel enterprises utilize resources inside more effectively while adapting to the constantly changeable external environment, and form their own competition advantages from the numerous and disorderly competition, which is the important problem that the enterprise administrators must face. The good adaptability to the external environment of hotel enterprises should be set up on the inside foundation of coordinating effectively. So setting up and strengthening th
e inner-control has become the foundations of hotel enterprises' existence, and the assurance of management developing as well.
The inner-control runs through the whole course of the enterprise management, and it is the important sign of modern business administration. Enterprises set up inner-control system in order to make it become a kind of inherent tied mechanism, which includes all managerial activities in it. It also can make all the staff observe consciously and give play to creativity in the range of standard, and accomplish the enterprise's previous goal more effectively. The importance of constructing and implementing inner-control system in enterprises has been recognized by many hotels at present, and they have made the corresponding institutional improvement and implementation, but there are a lot of weak points in the course of practical operating. So it is necessary to make the concepts clear, strengthen the institutional
construction and standardize the design and execution of the inner-control system. Because of this, the article has carried out analysis and explains.
The first part of this thesis discusses the necessity and urgency that hotel enterprises construct inner-control system. The second part elaborates the concept of inner-control and it's current development in order to make the relevant theoretical research clear. The third part analyses the current situation that the inner-controls in the hotel management, and points out the mistaken ideas existing in the management of hotels at present and the important aspects that hotel enterprises implement inner-control. It also emphasizes the key points of inner-control. At the same time it refers to the important functions of the control environment and control evaluation etc in constructing and implementing inner-control system. The fourth part involves in inner-control's design and execution in the hotel mainly, pointing out the inner-control system designs and other main points that should be noticed by the content. Then take the food and beverage department as an example to make further specification to inner-cont
rol. The fifth part puts up a prospect for the inner-control in hotel enterprises.
内部控制贯穿于企业经营管理的全过程，是衡量现代企业管理的重要标志。企业建立内部控制制度是为了使之成为一种内在的约束机制，将经营管理各项工作纳入其中，让全体员工自觉遵守并在规范中发挥主动性和创造力，更有效地完成企业预定的目标。尽管目前许多酒店企业已经对建立和实施内部控制的重要性有所认识，并做出了相应的制度建设和实施举措，但是在实际操作过程中还很多不足之处，比如存在于认识上的缺陷，操作中的短视，实施中的不规范等。所以极有必要厘清概念、加强制度建设，并对内部控制的设计和执行进行必要的规范。基于此，文章展开了分析说明。
本文第一部分主要述及酒店企业内部控制建设的必要性和迫切性；第二部分对内部控制的概念和发展现状进行综述，以明确相关理论研究；第三部分通过分析内部控制在酒店管理中的现状，指出目前存在于酒店经营管理中的误区，以及酒店企业内部控制需要注意的重要方面，着重强调内部控制的关键控制点以及控制环境、控制测评等在内部控制建设和实施中的重要作用；第四部分主要涉及酒店内部控制的设计和执行，指出内部控制设计所需反映的内容及其他注意要点，并以餐饮部为例对内部控制做了进一步的设计说明；第五部分对酒店企业实行内部控制进行展望。
With the rapid development of more than 20 years, China's hotel industry has already formed the operation mechanism of the market basically. Because there are so many hotels in domestic market, fierce competition situation came into being. Following the economic integration of the world, more and more international hotel groups have the optimistic view to China's hotel market, so they enter the market one after another, and cause the extremely severe competition situation at present. Facing the competing pressure from domestic and international, how hotel enterprises utilize resources inside more effectively while adapting to the constantly changeable external environment, and form their own competition advantages from the numerous and disorderly competition, which is the important problem that the enterprise administrators must face. The good adaptability to the external environment of hotel enterprises should be set up on the inside foundation of coordinating effectively. So setting up and strengthening th
e inner-control has become the foundations of hotel enterprises' existence, and the assurance of management developing as well.
The inner-control runs through the whole course of the enterprise management, and it is the important sign of modern business administration. Enterprises set up inner-control system in order to make it become a kind of inherent tied mechanism, which includes all managerial activities in it. It also can make all the staff observe consciously and give play to creativity in the range of standard, and accomplish the enterprise's previous goal more effectively. The importance of constructing and implementing inner-control system in enterprises has been recognized by many hotels at present, and they have made the corresponding institutional improvement and implementation, but there are a lot of weak points in the course of practical operating. So it is necessary to make the concepts clear, strengthen the institutional
construction and standardize the design and execution of the inner-control system. Because of this, the article has carried out analysis and explains.
The first part of this thesis discusses the necessity and urgency that hotel enterprises construct inner-control system. The second part elaborates the concept of inner-control and it's current development in order to make the relevant theoretical research clear. The third part analyses the current situation that the inner-controls in the hotel management, and points out the mistaken ideas existing in the management of hotels at present and the important aspects that hotel enterprises implement inner-control. It also emphasizes the key points of inner-control. At the same time it refers to the important functions of the control environment and control evaluation etc in constructing and implementing inner-control system. The fourth part involves in inner-control's design and execution in the hotel mainly, pointing out the inner-control system designs and other main points that should be noticed by the content. Then take the food and beverage department as an example to make further specification to inner-cont
rol. The fifth part puts up a prospect for the inner-control in hotel enterprises.
引文
1. Roth, Jim, Control Model Implementation: Best Practice, The Institute of Internal Auditors Research Foundation, 1997.
2. Tritter, Richard P. & Daniel S. Zittnan, Control Self-Assessment: Experience, Current Thinking and Best Practice, The Institute of Internal Auditors Research Foundation, 1997.
3．艾默里·B·洛文斯 《企业与环境》北京：中国人民大学出版社2001年
4．(美)Agnes L.De Franco,Pender B.M.Noriega 《旅游业成本控制》北京：旅游教育出版社2002年
5．陈继云 《COSO报告与内部控制研究》，《上海会计》2002年6期
6．杜江 《旅游企业跨国经营战略研究》 北京：旅游教育出版社2001年
7．冯玉琦 《企业采购业务内部控制概述》，《财务月刊》2002年5期
8．高雅青，李三喜 《内部控制与审计风险案例分析》 北京：中国时代经济出版社2002年
9．龚韵笙 《现代旅游企业财务会计》 上海：上海人民出版社1999年
10．何红渠、黄蕴洁 《以全面预算管理 促进企业内部控制》，《吉林财税》2002年4期
11．郭群、吴惠吟 《风险导向内部控制评价模式研究》，《广东商学院学报》2002年2期
12．胡世强 《内部会计控制规范有问必答》西安：西安财经大学出版社 2003年
13．蒋燕辉 《会计监督与内部控制》北京：中国财政经济出版社2002年
14．蒋昌稳 《关于企业内部控制问题的探讨——兼论营运高速公路企业内部控制实务》，《交通财会》2002年2期
15．克里斯·祖克，詹姆斯·艾伦 《主营利润》北京：中信出版社2002年
16．拉尔夫·G·尼科尔斯 《有效沟通》 北京：中国人民大学出版社2001年
17．林朝华、唐予华 《CSA内部控制系统评价的新观念和新方法》，《上海会计》2003年1期
18．罗布．戈菲 《认员管理》 北京：中国人民大学出版社2000年
19．李凤鸣 《内部控制学》 北京：北京大学出版社 2002年
20．李明辉 《论内部控制的责任主体》，《审计理论与研究》2003年2期
21．李明辉 《试论内部控制报告》，《上海会计》 2002年5期
22．林力源 《现代酒店(宾馆)管理探索》 广州：广东旅游出版社 2000年
23．马桂顺 《现代饭店财务管理》 大连：东北财经大学出版社 1999年
24．饶勇 《现代饭店经营管理与成功案例》 广州：广东旅游出版社1999年
25．尚洪涛、邓黎阳 《企业内部控制制度局限性的理性分析》，《财务会计》2001年12月
26．王萍 《内部控制是企业经营管理的必要前提》，《当代审计》2002年2期
27．阎金锷、陈关亭：《内部控制评价应用》 北京：中国人民大学出版社1998年
28．阎培金、王成 《企业内控人力精要》 北京：中国经济出版社 1992年
29．阎培金、王成 《企业内控经典案例》 北京：中国经济
出版社2001年
30．阎达五、杨有红 《内部控制框架的构建》
31．叶雪芳 《美国COSO报告及对我国内部控制的启示》，《商业经济与管理》2003年第3期
32．虞文钧 《企业内部控制制度》上海：上海财经大学出版社2001年
33．张谦 《饭店服务管理实例评析》天津：南开大学出版社2001年
34．张四成，王兰英《现代饭店人力资源管理》广州：广东旅游出版社1998年
35．张宗道 《现代饭店饭店文化与饭店管理》广州：广东旅游出版社1999年
36．周晓蓉《我国内部控制理论与实践探讨》，《财经理论与实践》2002年7月
37．朱荣恩《内部控制评价》北京：中国时代经济出版社2002年
38．邹统钎，吴正平《现代饭店经营思想与竞争战略》广州：广东旅游出版社1998年
39．邹统钎《理论前沿与中国实践》广州：广东旅游出版社2002年
40．《企业内部控制原理、经验与操作》北京：中国财政经济出版社2002年
41．《坚持内控制度建设提高企业经济效益》，《上海会计》2003年2期
2. Tritter, Richard P. & Daniel S. Zittnan, Control Self-Assessment: Experience, Current Thinking and Best Practice, The Institute of Internal Auditors Research Foundation, 1997.
3．艾默里·B·洛文斯 《企业与环境》北京：中国人民大学出版社2001年
4．(美)Agnes L.De Franco,Pender B.M.Noriega 《旅游业成本控制》北京：旅游教育出版社2002年
5．陈继云 《COSO报告与内部控制研究》，《上海会计》2002年6期
6．杜江 《旅游企业跨国经营战略研究》 北京：旅游教育出版社2001年
7．冯玉琦 《企业采购业务内部控制概述》，《财务月刊》2002年5期
8．高雅青，李三喜 《内部控制与审计风险案例分析》 北京：中国时代经济出版社2002年
9．龚韵笙 《现代旅游企业财务会计》 上海：上海人民出版社1999年
10．何红渠、黄蕴洁 《以全面预算管理 促进企业内部控制》，《吉林财税》2002年4期
11．郭群、吴惠吟 《风险导向内部控制评价模式研究》，《广东商学院学报》2002年2期
12．胡世强 《内部会计控制规范有问必答》西安：西安财经大学出版社 2003年
13．蒋燕辉 《会计监督与内部控制》北京：中国财政经济出版社2002年
14．蒋昌稳 《关于企业内部控制问题的探讨——兼论营运高速公路企业内部控制实务》，《交通财会》2002年2期
15．克里斯·祖克，詹姆斯·艾伦 《主营利润》北京：中信出版社2002年
16．拉尔夫·G·尼科尔斯 《有效沟通》 北京：中国人民大学出版社2001年
17．林朝华、唐予华 《CSA内部控制系统评价的新观念和新方法》，《上海会计》2003年1期
18．罗布．戈菲 《认员管理》 北京：中国人民大学出版社2000年
19．李凤鸣 《内部控制学》 北京：北京大学出版社 2002年
20．李明辉 《论内部控制的责任主体》，《审计理论与研究》2003年2期
21．李明辉 《试论内部控制报告》，《上海会计》 2002年5期
22．林力源 《现代酒店(宾馆)管理探索》 广州：广东旅游出版社 2000年
23．马桂顺 《现代饭店财务管理》 大连：东北财经大学出版社 1999年
24．饶勇 《现代饭店经营管理与成功案例》 广州：广东旅游出版社1999年
25．尚洪涛、邓黎阳 《企业内部控制制度局限性的理性分析》，《财务会计》2001年12月
26．王萍 《内部控制是企业经营管理的必要前提》，《当代审计》2002年2期
27．阎金锷、陈关亭：《内部控制评价应用》 北京：中国人民大学出版社1998年
28．阎培金、王成 《企业内控人力精要》 北京：中国经济出版社 1992年
29．阎培金、王成 《企业内控经典案例》 北京：中国经济
出版社2001年
30．阎达五、杨有红 《内部控制框架的构建》
31．叶雪芳 《美国COSO报告及对我国内部控制的启示》，《商业经济与管理》2003年第3期
32．虞文钧 《企业内部控制制度》上海：上海财经大学出版社2001年
33．张谦 《饭店服务管理实例评析》天津：南开大学出版社2001年
34．张四成，王兰英《现代饭店人力资源管理》广州：广东旅游出版社1998年
35．张宗道 《现代饭店饭店文化与饭店管理》广州：广东旅游出版社1999年
36．周晓蓉《我国内部控制理论与实践探讨》，《财经理论与实践》2002年7月
37．朱荣恩《内部控制评价》北京：中国时代经济出版社2002年
38．邹统钎，吴正平《现代饭店经营思想与竞争战略》广州：广东旅游出版社1998年
39．邹统钎《理论前沿与中国实践》广州：广东旅游出版社2002年
40．《企业内部控制原理、经验与操作》北京：中国财政经济出版社2002年
41．《坚持内控制度建设提高企业经济效益》，《上海会计》2003年2期