长庆油田公司内部控制体系研究
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摘要
《萨班斯法案》404条款对企业的内部控制提出了严格规范,要求在美上市的公司按照404条款推荐的COSO框架建立起完善的公司内部控制体系,长庆油田公司是在美国上市的中国石油天然气股份有限公司的一家地区分公司,面对我国和上市地相关法规制度的规制,以及国内外市场竞争的加剧,加强长庆油田的内部控制、提升公司的治理水平,注入新的管理理念,建立适应环境变化的动态内部控制系统,不仅是长庆油田提升核心竞争力的重要组成内容,同时对于“中国石油”整体战略目标的实现都将具有十分重要的意义。
本文以内部控制演进和理论解释为研究起点,在吸收国外内部控制研究成果的基础上,根据长庆油田的特点,构建长庆油田的内部控制框架及其实施体系。本文首先对内部控制的内涵及要素进行了界定,介绍了内部控制的相关理论,明确了本文研究的理论基础,并对内部控制发展的最新框架《企业风险管理总体框架》作了解读介绍;其次,对长庆油田内部控制的状况进行分析,总结了长庆油田内部控制中面临的问题。然后,在上述基础上,探讨了长庆油田内部控制框架及实施体系。在内部控制框架中,重点探讨了长庆油田内部控制的目标和内部控制的框架要素,以COSO控制框架为指引,结合长庆油田实际,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面,探讨长庆油田内部控制的实施,并对体系实施效果评价进行了研究,提出了效果评价的主要内容、程序、方法和标准,最后,探讨了一些保证公司内部控制顺利实施的措施,论文通过详实的阐述,为企业内部控制体系建设提供了思路及建议,对相关企业亦有一定借鉴。
The section 404 of SOX Act brings forward strict norm on the internal control of enterprises, that is, the listed companies should establish the perfect intenal control system according to COSO framework recommended by section404. The Changqing Oilfield Company is the district filiale of Petrochina listed on the US stock markets. According to national and listed state's regulation, as well as the increasing competition in & abroad, to enhance intenal control of Changqing Oilfield Company, to improve the management level, to introduce new management principles, to build environmental adaptive intenal control system, is not only the main content of core competitive capability improvement, but also has great contribution to the reality of integrated strategy target.
Internal control's evolution and theory are interpreted as the research starting point, on the basis of absorbing the internal control with such domestic and international research results, according to the characteristic of Changqing Oilfield Company, try hard to structure the framework and implement of internal control of Changqing Oilfield Company.First of all, the article defined the factors and connotations of internal control and mainly discusses the basic theory of internal control which explicates the theoretie foundation. And made the explanation and introduction to the internal control newestframe, "Enterprise Risk management integrated Frame".Then, analyses the existence problerm of the internal control of Changqing Oilfield Company, and tallies up the internal control of Changqing Oilfield Company .Finally, on the basis of the above research, discuss the framework and implement of internal control of Changqing Oilfield Company.In the framework of internal control of Changqing Oilfield Company, we pay high attention to discuss the aims and the framework elements of Changqing Oilfield Company, the thesis discuss the specifie executive scheme of Changqing Oilfield Company in the direction of COSO Control Framework, from the aspects of environmental control, risk assessment, control activities, information & communication and Surveillance.And, research on the valuation of effeet system, it presented main content, program, procedure and standard. Finally, the thesis has discussed some guarantee company internal control smooth implementation measure.
The thesis through the detailed elaboration, has provided the mentality and the suggestion for the enterprise internal control system construction, also has to the related enterprise uses certainly for reference.
本文以内部控制演进和理论解释为研究起点,在吸收国外内部控制研究成果的基础上,根据长庆油田的特点,构建长庆油田的内部控制框架及其实施体系。本文首先对内部控制的内涵及要素进行了界定,介绍了内部控制的相关理论,明确了本文研究的理论基础,并对内部控制发展的最新框架《企业风险管理总体框架》作了解读介绍;其次,对长庆油田内部控制的状况进行分析,总结了长庆油田内部控制中面临的问题。然后,在上述基础上,探讨了长庆油田内部控制框架及实施体系。在内部控制框架中,重点探讨了长庆油田内部控制的目标和内部控制的框架要素,以COSO控制框架为指引,结合长庆油田实际,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五个方面,探讨长庆油田内部控制的实施,并对体系实施效果评价进行了研究,提出了效果评价的主要内容、程序、方法和标准,最后,探讨了一些保证公司内部控制顺利实施的措施,论文通过详实的阐述,为企业内部控制体系建设提供了思路及建议,对相关企业亦有一定借鉴。
The section 404 of SOX Act brings forward strict norm on the internal control of enterprises, that is, the listed companies should establish the perfect intenal control system according to COSO framework recommended by section404. The Changqing Oilfield Company is the district filiale of Petrochina listed on the US stock markets. According to national and listed state's regulation, as well as the increasing competition in & abroad, to enhance intenal control of Changqing Oilfield Company, to improve the management level, to introduce new management principles, to build environmental adaptive intenal control system, is not only the main content of core competitive capability improvement, but also has great contribution to the reality of integrated strategy target.
Internal control's evolution and theory are interpreted as the research starting point, on the basis of absorbing the internal control with such domestic and international research results, according to the characteristic of Changqing Oilfield Company, try hard to structure the framework and implement of internal control of Changqing Oilfield Company.First of all, the article defined the factors and connotations of internal control and mainly discusses the basic theory of internal control which explicates the theoretie foundation. And made the explanation and introduction to the internal control newestframe, "Enterprise Risk management integrated Frame".Then, analyses the existence problerm of the internal control of Changqing Oilfield Company, and tallies up the internal control of Changqing Oilfield Company .Finally, on the basis of the above research, discuss the framework and implement of internal control of Changqing Oilfield Company.In the framework of internal control of Changqing Oilfield Company, we pay high attention to discuss the aims and the framework elements of Changqing Oilfield Company, the thesis discuss the specifie executive scheme of Changqing Oilfield Company in the direction of COSO Control Framework, from the aspects of environmental control, risk assessment, control activities, information & communication and Surveillance.And, research on the valuation of effeet system, it presented main content, program, procedure and standard. Finally, the thesis has discussed some guarantee company internal control smooth implementation measure.
The thesis through the detailed elaboration, has provided the mentality and the suggestion for the enterprise internal control system construction, also has to the related enterprise uses certainly for reference.
引文
[1]COSO委员会:“Internal Control-Integrated Framework”,COSO报告,1992
[2][美]道格拉斯.R.卡迈克尔/约翰.J.威林翰卡罗.A.沙勒著刘明辉/胡英坤主译,《审计概念与方法--现行理论与实务指南》,东北财经大学出版社,1999年
[3]王海锋,对萨班斯一奥克斯利法案及COSO框架下内控的思考,合作经济与科技,2005年第7期
[4]朱春生,对企业内部控制基本方式的思考,财政金融,2004年第6期
[5]李凤鸣,《内部控制学》,北京大学出版社,2002年
[6]王棣华、张守凤,新经济下企业内部财务控制问题研究风险管理与控制实践,现代会计,2003年第4期
[7]魏东,关于企业内部控制规范建设的几点思考,经济师,2005年第4期
[8]严国强,倪鹏翔,萨班斯一奥克斯利法案下的内部控制框架思考.中国注册会计师.2004年第9期
[9]曲传祥,为内控体系建设探路,中国石油企业,2004年第5期
[10]胡克勇、戴淑燕,关于企业内部控制及其构建的思考,企业经济,2003年第10期
[11]张霞,关于企业内部控制制度建设的思考,中国集体经济.2005年第4期
[12]阎达五,关于构建价值链会计的一些思考,国际财务与会计,2003年第1期
[13]张砚.内部控制历史发展的组织演化研究.会计研究,2005.2
[14]赵东方,张莉,基于执行的内部控制评价体系构建及探讨,中国注册会计师,2005年第4期
[15]胡著伟,现代企业内部控制制度的建立与完善,河南财政税务高等专科学校学报,2002年第4期
[16]阎达五,价值链会计研究:回顾与展望,会计研究,2004年第2期
[17]冯京,蓝元伟,简析内部控制体系建设,天然气经济,2005年第3期
[18]宋建华,李贵民,论企业内部控制的基本方式,北方经贸.2004年第2期
[19]刘静、李竹梅,内部控制环境的探讨,会计研究,2005.2
[20]乔霞,荣海楼,企业内部控制典型案例研究,审计文汇,2004年第l期
[21]周勤业、王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴,会计研究,2005.2
[22]杨雄胜,内部控制理论研究的新视野,会计研究,2005.7
[23]李若山、徐明磊,COSO报告下的内部控制新发展,会计研究,2005.2。
[24]王登美,浅议内部控制建设与内部控制评价,金融会计,2005年第7期
[25]王闲斌,浅议我国企业内部控制制度的建设,引进与咨询,2005年第3期
[26]闰宏,强健内控严防风险一内控建设经验谈,中国总会计师,2005年第8期
[27]宫伟健,企业内部审计风险的成因及控制,科技与管理,2004年第1期
[28]庄景新,浅谈企业内部控制制度建设,中国总会计师,2003年第6期
[29]刘明辉、张宜霞,《内部控制的经济学思考》,《会计研究》,2002年第8期
[30]闰培金、王成,《企业内控经典案例》,中国经济出版社,2002年1月
[31]张文焕等,《控制论、信息论、系统论与现代企业管理》,北京出版社,1990年9月
[32]唐群力,《人本管理:企业内部控制的纽带》,《特区财会》,2003年第3期
[33]林朝华、唐予华,《CSA:内部控制系统评价的新观念和新方法》,《上海会计》,2003年第:期
[34]马志娟,谈内部控制制度、审计与舞弊防范[J],财会月刊,2004
[35]贡华章,中油集团内部控制探索与实践,会计研究,2004.8
[36]周尚光,浅谈企业内部审计的风险控制,浙江审计,2004年第12期
[37]朱荣恩,内部控制框架的新发展[J],审计研究,2003.632.
[38]吴应宇等主编,公司财务管理,石油工业出版社,2003年
[39]王曙光,浅谈中小企业内部控制框架的构建,软科学,2002.5
[40]LehmanBrown,Internal Controls,ShanghaiBusiness,May2003,
[41]Conunittee of Sponsoring Organization of the Tread-way Commission(COSO),InternalControl-Integrated Framework,1994
[2][美]道格拉斯.R.卡迈克尔/约翰.J.威林翰卡罗.A.沙勒著刘明辉/胡英坤主译,《审计概念与方法--现行理论与实务指南》,东北财经大学出版社,1999年
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[10]胡克勇、戴淑燕,关于企业内部控制及其构建的思考,企业经济,2003年第10期
[11]张霞,关于企业内部控制制度建设的思考,中国集体经济.2005年第4期
[12]阎达五,关于构建价值链会计的一些思考,国际财务与会计,2003年第1期
[13]张砚.内部控制历史发展的组织演化研究.会计研究,2005.2
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[16]阎达五,价值链会计研究:回顾与展望,会计研究,2004年第2期
[17]冯京,蓝元伟,简析内部控制体系建设,天然气经济,2005年第3期
[18]宋建华,李贵民,论企业内部控制的基本方式,北方经贸.2004年第2期
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[21]周勤业、王啸.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴,会计研究,2005.2
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[33]林朝华、唐予华,《CSA:内部控制系统评价的新观念和新方法》,《上海会计》,2003年第:期
[34]马志娟,谈内部控制制度、审计与舞弊防范[J],财会月刊,2004
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[36]周尚光,浅谈企业内部审计的风险控制,浙江审计,2004年第12期
[37]朱荣恩,内部控制框架的新发展[J],审计研究,2003.632.
[38]吴应宇等主编,公司财务管理,石油工业出版社,2003年
[39]王曙光,浅谈中小企业内部控制框架的构建,软科学,2002.5
[40]LehmanBrown,Internal Controls,ShanghaiBusiness,May2003,
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