基于新公共服务理论的江西省税收服务的改进和完善
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摘要
税收服务是近年来世界各国现代税收征管发展的大趋势。作为税收征管的基础环节,税收服务是衡量一国税收征管水平的重要指标之一,对于提高纳税遵从度、减少税收成本和加强征纳双方沟通等意义重大,直接影响现代税收征管新格局的构建。
近年来,虽然各级税务机关对税收服务进行了许多有益的探索和实践,并取得一定成效,但总的来说,我国税收服务还处于较低的水平,与当前的形势需要和国外先进税收服务体系相比还有一定差距。新公共服务理论为税收服务体系的完善提供了具有实践意义的启示;同时发达国家完善的税收服务体系提供了管理制度和技术等层面的经验借鉴,这些都为我国完善税收服务指明了方向和重点。
本文从税收服务的历史演变入手,在阐述了新公共服务理论的基本观点及其对完善税收服务的启示后,分析了影响税收服务质量提高的因素,包括人力资源、物质资源、税收征管体制、信息化应用程度、税务机关和有关部门协调配合等五个方面的影响。同时,从江西省税收服务的具体实践中,剖析了存在的税收服务层次、税收服务的信息化应用程度、税收服务的考评机制、税收服务效率、税收中介服务等问题及其产生原因。然后,通过借鉴发达国家和国内先进地区税收服务的经验与做法,总结和提出了完善江西省税收服务工作的建议:完善税收服务的法律规范,在税务部门内部设立专门的税收服务机构,提高税收服务的信息化水平,建立科学的税收服务考核评估机制,洞察纳税人需求、保护纳税人权利和推进税收服务社会化。
本文的创新在于;本文是从一个国税机关工作人员的角度,以公共管理的有关理论为指导,结合工作实践,并借鉴发达国家税收服务的先进经验,通过对理论分析、对实际问题分析和比较分析的研究方法,探讨如何进一步完善我国的税收服务体系,从而建立符合江西省省情和税收工作实际的税收服务体系,促进纳税遵从,提高税收征管质量和效率。
Tax service is a new trend in the development of modern taxation administrative system in many countries.It is the basic of tax administration and also one of the most import indexes of weighing a country's tax levy and administration level.Tax administration is of great significance to raise the degree of tax compliance, reduce tax cost and strengthen the communication of both sides, and it will influence the construction of the new pattern of modern tax administration directly.
For tax authority, improving tax service is based on tax laws and regulations, taking the demand of the taxpayer as the guidance, serving the taxpayer as the characteristic, making the rights and responsibility of both sides symmetrical, and offering free service for the taxpayers. In recent years, tax authorities at all levels serve a lot of beneficial exploration in the tax service and have obtained some effective results. But in general, tax service of our country is on lower level and falls behind of foreign advanced tax service. New public service theory provides theoretical supports for the improvement of tax service, In addition, the service system of foreign countries' tax service systems provides experiences for us. All of these points out the direction and focus point of the improvement of tax service.
This paper firstly, starting with the history of the tax service evolvement, presents the basic point of new public service theory and introduces the benificial enlightenment that the theory gives us. Then, the author analyzes the five factors which influence the quality of tax service respectively, in terms of human resources, material resources, tax levy and administration system, the applied degree of informatization and the cooperation between tax authorities and relevant departments. Secondly, based on the actualities of tax service in Jiangxi Province, this paper analyzes the existing problems in the course of tax service, the applied degree of informatization, the appraisal mechanism, the efficiency and the intermediary serve of tax service and gives a insight of the causes. Thirdly, on the basis of a summary of the achievements in tax service at home and abroad and studying from the successful way of the developed countries, this paper sumerizes the main problems of tax service in Jiangxi Province and addresses suggestions on it as followes, consummating legal norm system, setting up a specific department of tax service in tax authorities, enhancing of the applied degree of informatization, establishing a scientific appraisal mechanism of tax service, analyzing the demand of taxpayers, protecting the right of taxpayers and promoting the socialization of tax service.
This paper innovation lies in: from the view of a basic public servant of tax, taking the public management theory as the instruction, regarding tax service practice, and referring developed countries'tax service advanced experience, with the method of the theoretical analysis, the actual problem analysis and the comparative analysis research technique, this paper discusses how to further consummate our country's tax service system, thus establishes tax payment service system which conforms to our country's condition and the current international trend, and promotes tax obedience,improves the tax revenue collection quality and efficiency, protects the taxpayer legitimate rights and interests.
近年来,虽然各级税务机关对税收服务进行了许多有益的探索和实践,并取得一定成效,但总的来说,我国税收服务还处于较低的水平,与当前的形势需要和国外先进税收服务体系相比还有一定差距。新公共服务理论为税收服务体系的完善提供了具有实践意义的启示;同时发达国家完善的税收服务体系提供了管理制度和技术等层面的经验借鉴,这些都为我国完善税收服务指明了方向和重点。
本文从税收服务的历史演变入手,在阐述了新公共服务理论的基本观点及其对完善税收服务的启示后,分析了影响税收服务质量提高的因素,包括人力资源、物质资源、税收征管体制、信息化应用程度、税务机关和有关部门协调配合等五个方面的影响。同时,从江西省税收服务的具体实践中,剖析了存在的税收服务层次、税收服务的信息化应用程度、税收服务的考评机制、税收服务效率、税收中介服务等问题及其产生原因。然后,通过借鉴发达国家和国内先进地区税收服务的经验与做法,总结和提出了完善江西省税收服务工作的建议:完善税收服务的法律规范,在税务部门内部设立专门的税收服务机构,提高税收服务的信息化水平,建立科学的税收服务考核评估机制,洞察纳税人需求、保护纳税人权利和推进税收服务社会化。
本文的创新在于;本文是从一个国税机关工作人员的角度,以公共管理的有关理论为指导,结合工作实践,并借鉴发达国家税收服务的先进经验,通过对理论分析、对实际问题分析和比较分析的研究方法,探讨如何进一步完善我国的税收服务体系,从而建立符合江西省省情和税收工作实际的税收服务体系,促进纳税遵从,提高税收征管质量和效率。
Tax service is a new trend in the development of modern taxation administrative system in many countries.It is the basic of tax administration and also one of the most import indexes of weighing a country's tax levy and administration level.Tax administration is of great significance to raise the degree of tax compliance, reduce tax cost and strengthen the communication of both sides, and it will influence the construction of the new pattern of modern tax administration directly.
For tax authority, improving tax service is based on tax laws and regulations, taking the demand of the taxpayer as the guidance, serving the taxpayer as the characteristic, making the rights and responsibility of both sides symmetrical, and offering free service for the taxpayers. In recent years, tax authorities at all levels serve a lot of beneficial exploration in the tax service and have obtained some effective results. But in general, tax service of our country is on lower level and falls behind of foreign advanced tax service. New public service theory provides theoretical supports for the improvement of tax service, In addition, the service system of foreign countries' tax service systems provides experiences for us. All of these points out the direction and focus point of the improvement of tax service.
This paper firstly, starting with the history of the tax service evolvement, presents the basic point of new public service theory and introduces the benificial enlightenment that the theory gives us. Then, the author analyzes the five factors which influence the quality of tax service respectively, in terms of human resources, material resources, tax levy and administration system, the applied degree of informatization and the cooperation between tax authorities and relevant departments. Secondly, based on the actualities of tax service in Jiangxi Province, this paper analyzes the existing problems in the course of tax service, the applied degree of informatization, the appraisal mechanism, the efficiency and the intermediary serve of tax service and gives a insight of the causes. Thirdly, on the basis of a summary of the achievements in tax service at home and abroad and studying from the successful way of the developed countries, this paper sumerizes the main problems of tax service in Jiangxi Province and addresses suggestions on it as followes, consummating legal norm system, setting up a specific department of tax service in tax authorities, enhancing of the applied degree of informatization, establishing a scientific appraisal mechanism of tax service, analyzing the demand of taxpayers, protecting the right of taxpayers and promoting the socialization of tax service.
This paper innovation lies in: from the view of a basic public servant of tax, taking the public management theory as the instruction, regarding tax service practice, and referring developed countries'tax service advanced experience, with the method of the theoretical analysis, the actual problem analysis and the comparative analysis research technique, this paper discusses how to further consummate our country's tax service system, thus establishes tax payment service system which conforms to our country's condition and the current international trend, and promotes tax obedience,improves the tax revenue collection quality and efficiency, protects the taxpayer legitimate rights and interests.
引文
[1][澳]欧文·E·休斯.公共管理导论[M].北京:中国人民大学出版社,2001年9月.
[2][美]罗伯特·B·登哈特.公共组织理论[M].北京:中国人民大学出版社,2003年5月.
[3][美]珍妮·V·登哈特、罗伯特·B·登哈特.新公共服务:服务而不是掌舵[M].北京:中国人民大学出版社,2004年6月.
[4][美]赫伯特·A·西蒙.管理行为[M].北京:机械工业出版社,2004年3月.
[5][美]詹姆斯.A.菲茨西蒙斯、莫娜·J.菲茨西蒙斯.服务管理[M].张金成、范秀成译,机械工业出社,2003年4月.
[6][美]斯蒂芬·P·罗宾斯.管理学[M].北京:中国人民大学出版社,2004年1月。
[7][德]马克斯·韦伯.经济与社会(上、下册)[M].北京:商务印书馆,1997年.
[8][美]泰勒.科学管理原理[M].北京:团结出版社,1999年1月.
[9][美]彼得·德鲁克.管理的实践[M].北京:机械工业出版社,2006年2月.
[10][美]雷蒙德·A·诺伊、约翰·R·霍伦贝尔等.人力资源管理基础[M].北京:中国人民大学出版社,2005年11月.
[11][美]道格拉斯·C·诺斯.制度、制度变迁与经济绩效[M].北京:三联出版社,1994年.
[12]彭和平等编译.国外公共行政理论精选[M].北京:中共中央党校出版社,1997年.
[13]曾繁正、赵向标等编译.行政组织管理学[M].北京:红旗出版社,1998年10月.
[14]曾繁正、赵向标等编译.人事行政管理学[M].北京:红旗出版社,1998年10月.
[15]金人庆.中国当代税收要论[M].北京:人民出版社,2002年.
[16]张康之.公共管理伦理学[M].北京:中国人民大学出版社,2003年9月.
[17]孙萍、张平主编.公共组织行为学[M].北京:中国人民大学出版社,2006年5月.
[18]丁煌.西方公共行政管理理论精要[M].北京:中国人民大学出版社,2005年8月.
[19]孙耀君主编.西方管理学名著提要[M].南昌:江西人民出版社,2000年11月.
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[25]顾丽梅.新公共服务理论及其对我国公共服务改革之启示[J].行政学研究,2005年,第1期.
[26]周晓丽、马晓东.新公共服务理论及其对中国政府管理的借鉴[J].行政学研究,2005年,第1期.
[27]王钟明.新公共服务理论对改善税收服务体系的启示[J].山东社会科学,2004年,第4期.
[28]李志红、李芹.新公共服务与公共服务改革[J].新疆社科论坛,2005年,每5期.
[29]杨安华,新公共服务理论视角政谐社会的构建[J],云南行政学院学报,2006年,第4期.
[30]陈建国.新公共管理视角下我国税收服务体系的构建[J].经济师,2005年,第2期.
[31]杨春梅.公共服务型政府与税收制度建设[J].当代社会科学,2005年,第2期.
[32]戴子钧.构建现代化税收服务新体系[J].税务研究,2003年,第8期.
[33]王彦斌.组织管理整合的三个维度[J].思想战线,2005年,第2期:65-69页.
[34]罗成.税收服务本质及实现途径[J].税务研究,2005年,第6期.
[35]葛玲、胡俊坤.纳税服务内涵分析[J].中国税务报,2004年3月16日
[36]王德平.建立现代的纳税服务体系[J].税务研究,2004年,第1期.
[37]潘力、范立新.市场经济条件下纳税服务的制度条件与思路创新[J].重庆国税网,2006年8月2日.
[38]靖树春.关于纳税服务几个基本问题的思考[J].山东地税网
[39]傅树林.澳大利亚纳税服务情况简介[J].中国税务,2001年第7期.
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[43]吕锦如.行政激励及其效应研究[J].嘉兴学院学报,2002年,第14卷(第5期):1-5页.
[44]丛明,优化纳税服务是税收工作的重要基石[J],搜狐财经,2005年4月21日.
[45]Wilfred J,Pandey V N,Nair C K K,et al.Risk sharing and industrial specialization:regional and international evidence.The Economic Journal,1998,Vol.108(11):1149-1161
[46]Adanms,J.Stacey.1963.Toward an Understanding of Imequity.Journal of Abnormal Social Psychology 67(1):422-36
[47]Bell,Daniel,and Irving kristol,1965.What Is the Public Interest? Public Imterest 1(Autumn):3-5
[48]Wilfred J,Pandey V N,Nair C K K,et al.Risk sharing and industrial specialization:regional and international evidence.The Economic Journal,1998,Vol.108(11):979-1021
[49]Pearce,David W.Edward Barbier,and Anil Markandya.Sustainable Development:Economies and Environment in the Third World.London:Earthscan Publications,Ltd.1990
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[47]Bell,Daniel,and Irving kristol,1965.What Is the Public Interest? Public Imterest 1(Autumn):3-5
[48]Wilfred J,Pandey V N,Nair C K K,et al.Risk sharing and industrial specialization:regional and international evidence.The Economic Journal,1998,Vol.108(11):979-1021
[49]Pearce,David W.Edward Barbier,and Anil Markandya.Sustainable Development:Economies and Environment in the Third World.London:Earthscan Publications,Ltd.1990