中国和印度的国际税收竞争与协调
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摘要
近年来,中国经济与印度经济的高速发展,构成世界经济发展中的一道风景线,引起世界越来越多的关注,也成为两国经济界的热议话题。随着全球经济一体化进程的深入,两国参与国际经济领域和国际政治的广度和深度不断提升,双边经济贸易额逐年增加。2008年,中印贸易额升至517.8亿美元。显然中印间合作的领域已越来越广泛,但仍然存在着很大的合作空间,两国应该采取协调的政策以促进两国进一步加强合作,共同推进两国的经济发展。
本文通过对中国和印度之间贸易结构的分析,得出中印两国在商品进出口贸易中既存在竞争也存在互补,并且互补性大于竞争性。由于两国均属于发展中国家,因此两国在税收上的竞争是比较激烈的。这种竞争不仅给两国带来了极大的影响,并且严重阻碍了中印间的贸易及经济的发展。
本文通过分析欧盟和东盟在区域经济一体化的进程中,对区域内成员国间税收协调的做法,为消除中印两国的税收竞争,积极开展两国的税收协调提供政策建议。目前中印税收协调还处于起步阶段,两国只签订了避免双重征税的协定,除此并无其他税收协定,这将严重影响两国贸易的发展。包括历史因素、政治因素等种种因素,决定了中印两国税收协调的长期性和艰巨性。
本文在结构上共分为五个章节,第一章简述了本文的选题背景和研究意义,并整理了国内外相关的文献综述,提出了论文的理论创新与不足之处。第二章对不对称国际税收竞争进行理论分析和模型分析,为中印税收协调提供理论支撑。第三章分析中印两国的贸易竞争性与互补性的关系;并且阐述中印两国的税收竞争,包括税率的竞争、税收优惠政策的竞争等;最后指出这些竞争给中印两国贸易发展和经济合作带来很大的影响。第四章概括了国际上税收协调的经验,主要是介绍欧盟和东盟的经验,分析他们形成区域经济一体化的路径。第五章在前面分析的基础上,提出对中印两国间税收协调的对策建议。
In recent years, China and India's rapidly economic development, constitute the world economic development in a landscape, causing more and more world attention, and became a hot topic in economic circles between the two countries. With the global economic integration process, the two countries continue to improve the breadth and depth in international economic and international politic, and the bilateral economic trade volume increase year by year. In 2008, the China and India's trade rose to 51.78 billion U.S. dollars with the two breaking the 50 billion U.S. dollars. China and India's cooperation in the field has become increasingly widespread, but there is still much room for cooperation between the two countries, they should adopt a coordinated policy to promote the two countries to further strengthen cooperation and jointly promote bilateral economic development.
Based on the trade structure between China and India, we know there has competition also has supplementary but complementary than competitive in the merchandise import and export trade. Since both countries are developing countries, so tax competition between the two countries is much intense. This competition not only brought great influence between the two countries, and seriously hampered the trade and economic development between China and India.
This paper analyzes the coordinated approach in the process of tax revenue among the member countries in their regional economic integration of EU, NAFTA and ASEAN, for the elimination of tax competition between China and India, actively providing policy and recommendations between the two countries in tax co-ordination. At present, Tax Coordination in China and India is still in its infancy, the two countries only signed a double taxation avoidance agreement, apart from no other tax treaty, which would seriously affect bilateral trade. Including historical factors, political factors that determine the tax coordination between China and India's long-term and arduous.
In this paper, the structure is divided into five chapters, the first chapter outlines the research background and significance, and organizes the relevant domestic and international literature review, and paper presented theoretical innovations and shortcomings. Chapter II outlines the theory of international tax competition, tax competition set out on the importance of attracting foreign investment in developing countries. The third chapter outlines the relationship of competitiveness and complementarily of the China and India's trade; and carefully explains the tax competition between China and India, such as the competition of tax rate, the competition of tax incentives; finally points out that these competitions give greatly impact to China and India trade development and economic cooperation. Chapter IV outlines the experience of international tax coordination, including the EU, NAFTA and ASEAN, and analysis the path of the formation of regional economic integration. Based on the previous analysis, Chapter V makes policy and recommendations for China and India's Tax Coordination.
本文通过对中国和印度之间贸易结构的分析,得出中印两国在商品进出口贸易中既存在竞争也存在互补,并且互补性大于竞争性。由于两国均属于发展中国家,因此两国在税收上的竞争是比较激烈的。这种竞争不仅给两国带来了极大的影响,并且严重阻碍了中印间的贸易及经济的发展。
本文通过分析欧盟和东盟在区域经济一体化的进程中,对区域内成员国间税收协调的做法,为消除中印两国的税收竞争,积极开展两国的税收协调提供政策建议。目前中印税收协调还处于起步阶段,两国只签订了避免双重征税的协定,除此并无其他税收协定,这将严重影响两国贸易的发展。包括历史因素、政治因素等种种因素,决定了中印两国税收协调的长期性和艰巨性。
本文在结构上共分为五个章节,第一章简述了本文的选题背景和研究意义,并整理了国内外相关的文献综述,提出了论文的理论创新与不足之处。第二章对不对称国际税收竞争进行理论分析和模型分析,为中印税收协调提供理论支撑。第三章分析中印两国的贸易竞争性与互补性的关系;并且阐述中印两国的税收竞争,包括税率的竞争、税收优惠政策的竞争等;最后指出这些竞争给中印两国贸易发展和经济合作带来很大的影响。第四章概括了国际上税收协调的经验,主要是介绍欧盟和东盟的经验,分析他们形成区域经济一体化的路径。第五章在前面分析的基础上,提出对中印两国间税收协调的对策建议。
In recent years, China and India's rapidly economic development, constitute the world economic development in a landscape, causing more and more world attention, and became a hot topic in economic circles between the two countries. With the global economic integration process, the two countries continue to improve the breadth and depth in international economic and international politic, and the bilateral economic trade volume increase year by year. In 2008, the China and India's trade rose to 51.78 billion U.S. dollars with the two breaking the 50 billion U.S. dollars. China and India's cooperation in the field has become increasingly widespread, but there is still much room for cooperation between the two countries, they should adopt a coordinated policy to promote the two countries to further strengthen cooperation and jointly promote bilateral economic development.
Based on the trade structure between China and India, we know there has competition also has supplementary but complementary than competitive in the merchandise import and export trade. Since both countries are developing countries, so tax competition between the two countries is much intense. This competition not only brought great influence between the two countries, and seriously hampered the trade and economic development between China and India.
This paper analyzes the coordinated approach in the process of tax revenue among the member countries in their regional economic integration of EU, NAFTA and ASEAN, for the elimination of tax competition between China and India, actively providing policy and recommendations between the two countries in tax co-ordination. At present, Tax Coordination in China and India is still in its infancy, the two countries only signed a double taxation avoidance agreement, apart from no other tax treaty, which would seriously affect bilateral trade. Including historical factors, political factors that determine the tax coordination between China and India's long-term and arduous.
In this paper, the structure is divided into five chapters, the first chapter outlines the research background and significance, and organizes the relevant domestic and international literature review, and paper presented theoretical innovations and shortcomings. Chapter II outlines the theory of international tax competition, tax competition set out on the importance of attracting foreign investment in developing countries. The third chapter outlines the relationship of competitiveness and complementarily of the China and India's trade; and carefully explains the tax competition between China and India, such as the competition of tax rate, the competition of tax incentives; finally points out that these competitions give greatly impact to China and India trade development and economic cooperation. Chapter IV outlines the experience of international tax coordination, including the EU, NAFTA and ASEAN, and analysis the path of the formation of regional economic integration. Based on the previous analysis, Chapter V makes policy and recommendations for China and India's Tax Coordination.
引文
①邓力平、陈涛,《当代西方国际税收竞争理论评述》,税务研究,2001.7
①邓力平,《经济全球化下国际税收竞争研究:理论框架》,税务研究,2003.1
②樊慧霞,《国际税收竞争与国际税收协调之辩证观》,内蒙古财经学院学报,2008.5
③聂鸿杰,《国际税收竞争的实质及应对》,涉外税务,2007年
④王宇熹、黄解宇,《我国区域性税收竞争一定有害吗?》,税务研究,2005
①孙瑶,《印度的税收弹性及其增长模式》,南亚季刊研究,1996.1
②童锦治、朱斌,《中印地方税制度比较分析》,涉外税务,2008.4
③苏杰,《印度税收政策对FDI的效应研究》,硕士学位论文,2007年
④熊波,《中国和印度的税收竞争与协作》,北方经贸,2008.3
①邓力平,《中国-东盟贸易自由化中的税收竞争与协调》,涉外税务,2008年
①国家税务总局税收科学研究所编译,《外国税制概览》,北京:中国税务出版社,2009年,141页
②中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2009年,35页
①国家税务总局税收科学研究所编译,《外国税制概览》,北京:中国税务出版社,2009年,139页
②中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,267页
①国家税务总局税收科学研究所编译,《外国税制概览》,北京:中国税务出版社,2009年,141页
②中国驻印度使馆经济商务参赞处,政策法规
③中国驻印度使馆经济商务参赞处,政策法规
①中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,283页
②中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,180页
③中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,182页
①王宇熹、黄解宇,《我国区域性税收竞争一定有害吗?》,税务研究,2005年第5期
①韩霖,《国际税收竞争的效应、策略分析:结合我国国情的研究》,经济科学出版社,2006年,172页
①中国税务学会税收学术研究委员会《经济全球化税收对策》课题组,《经济全球化条件下的国际税收协调》.税务研究,2005.9
①曹亮、张相文、席艳乐,《欧盟区域税收协调对中国-东盟自由贸易区构建的启示》,世界经济,2007.6
①6国是指:德国、意大利、法国、荷兰、比利时和卢森堡。
①李本贵,欧盟公司所得税的协调及启示.涉外税务,2005.1
[1]崔同宜,2008:《欧盟、北美自由贸易区的发展对中国—东盟自由贸易区的启示》,《经济问题探索》第4期。
[2]邓力平,2002:《国际税收竞争的实证研究》,《涉外税务》第7期。
[3]邓力平,2003:《经济全球化下的国际税收竞争研究:理论框架》,《税务研究》第1期
[4]邓力平,2008:《中国——东盟贸易自由化中的税收竞争与协调》,《涉外税务》第4期。
[5]邓力平,2009:《国际税收竞争:基本分析、不对称性与政策启示》,经济科学出版社。
[6]邓力平、陈涛,2002:《当代西方国际税收竞争理论评述》,《税务研究》第7期。
[7]樊慧霞,2008:《国际税收竞争与国际税收协调之辩证观》,《内蒙古财经学院学报》第5期。
[8]樊丽明、常世旺,2005:《全球区域性税收协调与中国税收政策取向》,《税务研究》第4期。
[9]葛惟熹,2007:《国际税收学(第四版)》,中国财政经济出版社。
[10]韩霖,2006:《国际税收竞争的效应、策略分析:结合我国国情的研究》,经济科学出版社。
[11]黄焱,2009:《国际税收竞争与最有资本课税研究》,中国税务出版社。
[12]靳东升,2003:《东盟税收国际协调的发展与展望》,《涉外税务》第12期。
[13]靳东升,2003:《税收国际化趋势》,经济科学出版社。
[14]孔令岩,2005:《构建中印自由贸易区的分析》,《经济问题探讨》第5期。
[15]李本贵,2005:《欧盟公司所得税的协调及启示》,《涉外税务》第1期
[16]李丽、陈迅、邵兵家,2008:《中印自由贸易区的构建对双方及世界经济影响计量研究》,《财贸经济》第4期。
[17]罗文宝,周金秦,2006:《构建中印自由贸易区的障碍及对策研究》,《南亚研究季刊》第1期。
[18]罗伊·罗哈吉著,林海宁、范文祥译,2006:《国际税收基础》,北京大学出版社。
[19]马拴友,2001:《税收政策与经济增长》,中国城市出版社。
[20]聂鸿杰,2007:《国际税收竞争的实质及应对》,《涉外税务》第9期。
[21]孙芳,2009:《构建中印自由贸易区:可行之处与可借之鉴》,《国际经济合作》第2期。
[22]孙红梅、刘学之,2009:《税收优惠政策指南》,清华大学出版社。
[23]孙群、孙讷,2005:《国际税收竞争对我国的启示》,《税务研究》第11期
[24]童锦治、朱斌,2008:《中印地方税制度比较分析》,《涉外税务》第4期。
[25]万广华、M.S.Qureshi、伏润民,2008:《中国和印度的贸易扩张:威胁还是机遇?》,《经济研究》第4期。
[26]王慧敏,2005:《东南亚国家联盟与欧盟、北美自由贸易区之比较》,《北京市经济管理干部学院学报》第4期。
[27]王宇熹、黄解宇,2005:《我国区域性税收竞争一定有害吗?》,《税务研究》第5期
[28]文富德,2006:《浅谈中印自由贸易区的可行性》,《南亚研究季刊》第1期。
[29]文富德,2008:《论中印经贸合作的发展前景》,《南亚研究季刊》第1期。
[30]闫玮、李齐云、王剑峰,2005:《国际税收竞争对我国经济的影响及对策》,《税务研究》第5期。
[31]杨文武,戴江涛,2006:《对于构建中印自由贸易区的理性认识》,《南亚研究》第1期。
[32]中国税务学会税收学术研究委员会《经济全球化税收对策》课题组,2005:《经济全球化条件下的国际税收协调》,《税务研究》第9期。
[33]中国驻印度使馆经商参赞处,2006:《我国是印度反倾销调查的最大受害国》,《中国贸易报》第11期。
[34]中国驻印度使馆经商参赞处,2006:《印度对华贸易保护措施出现新情况》,《中国贸易报》第11期。
[35]钟晓敏,2002:《竞争还是协调——欧盟各国税收制度和政策的比较研究》,中国税务出版社。
[36]钟晓敏,2003:《欧盟税收政策的协调:过去、现在与未来》,《涉外税务》第12期。
[37]朱青,2009:《国际税收(第四版)》,中国人民大学出版社。
[38] 2005 :《“区域经济一体化进程中有关税收协调的国际借鉴研究”课题研讨会综述》,《涉外税务》第1期
[39] 2005:《欧盟成员国间的税收协调回顾》,《涉外税务》第1期。
[40] 2008:《21世纪的印度与中国—印度总理辛格在中国社科院的演讲》,《人民网》第1期。
[41] Bjorvatn, K. & G. Schjelderup, 2002,”Tax Competition and International Public Goods”,International Tax and Public Finance.
[42] Charles B. Blankart , 2002,”A Public Choice View of International Tax Competition”,Public Finance Review.
[43] Chris Edwards & Veronique de Rugy , 2002,”International Tax Competition: A 21st century Restraint on Government”.
[44] European Commission, 1980,”The Scope for Convergence of Tax Systems in the Community”.
[45] Frenkel,J.A.,A.Razin&E.Sadka, 1992 ,”International Taxation in an Integrated World”, MIT Press.
[46] Jaques Morisset and Neda Pirnia , 2000 ,”How Tax Policy and Incentives Affect Foreign Direct Investment”.
[47] Jian Li . ,2006,“Transfer Pricing Audits in Australia, China and New Zealand: A Developed Vs Developing Countries Perspective”,National Tax Journal, fall.
[48] Lingguang Bao, 2003,”China`s Tax Policy toward Enterprises with Foreign Investment. Intertax”.
[49] M. Govinda Rao,2000,”Tax system reform in India: Achievements and challenges ahead”,Asia-Pacific Development Journal, 59-74.
[50] M. Govinda Rao,2005,“Tax system reform in India: Achievements and challengesahead”,Journal of Asian Economics,993-1011.
[51] Peter Birch Sorensen, 2002,”International Tax Coordination: A New Framework for Analysis”.
[52] 2001,”Towards an internal Market Without Tax obstacles”,Commission of The European Communities Brussels.
①邓力平,《经济全球化下国际税收竞争研究:理论框架》,税务研究,2003.1
②樊慧霞,《国际税收竞争与国际税收协调之辩证观》,内蒙古财经学院学报,2008.5
③聂鸿杰,《国际税收竞争的实质及应对》,涉外税务,2007年
④王宇熹、黄解宇,《我国区域性税收竞争一定有害吗?》,税务研究,2005
①孙瑶,《印度的税收弹性及其增长模式》,南亚季刊研究,1996.1
②童锦治、朱斌,《中印地方税制度比较分析》,涉外税务,2008.4
③苏杰,《印度税收政策对FDI的效应研究》,硕士学位论文,2007年
④熊波,《中国和印度的税收竞争与协作》,北方经贸,2008.3
①邓力平,《中国-东盟贸易自由化中的税收竞争与协调》,涉外税务,2008年
①国家税务总局税收科学研究所编译,《外国税制概览》,北京:中国税务出版社,2009年,141页
②中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2009年,35页
①国家税务总局税收科学研究所编译,《外国税制概览》,北京:中国税务出版社,2009年,139页
②中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,267页
①国家税务总局税收科学研究所编译,《外国税制概览》,北京:中国税务出版社,2009年,141页
②中国驻印度使馆经济商务参赞处,政策法规
③中国驻印度使馆经济商务参赞处,政策法规
①中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,283页
②中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,180页
③中国注册会计师协会,《税法》,经济科学出版社,2008年,182页
①王宇熹、黄解宇,《我国区域性税收竞争一定有害吗?》,税务研究,2005年第5期
①韩霖,《国际税收竞争的效应、策略分析:结合我国国情的研究》,经济科学出版社,2006年,172页
①中国税务学会税收学术研究委员会《经济全球化税收对策》课题组,《经济全球化条件下的国际税收协调》.税务研究,2005.9
①曹亮、张相文、席艳乐,《欧盟区域税收协调对中国-东盟自由贸易区构建的启示》,世界经济,2007.6
①6国是指:德国、意大利、法国、荷兰、比利时和卢森堡。
①李本贵,欧盟公司所得税的协调及启示.涉外税务,2005.1
[1]崔同宜,2008:《欧盟、北美自由贸易区的发展对中国—东盟自由贸易区的启示》,《经济问题探索》第4期。
[2]邓力平,2002:《国际税收竞争的实证研究》,《涉外税务》第7期。
[3]邓力平,2003:《经济全球化下的国际税收竞争研究:理论框架》,《税务研究》第1期
[4]邓力平,2008:《中国——东盟贸易自由化中的税收竞争与协调》,《涉外税务》第4期。
[5]邓力平,2009:《国际税收竞争:基本分析、不对称性与政策启示》,经济科学出版社。
[6]邓力平、陈涛,2002:《当代西方国际税收竞争理论评述》,《税务研究》第7期。
[7]樊慧霞,2008:《国际税收竞争与国际税收协调之辩证观》,《内蒙古财经学院学报》第5期。
[8]樊丽明、常世旺,2005:《全球区域性税收协调与中国税收政策取向》,《税务研究》第4期。
[9]葛惟熹,2007:《国际税收学(第四版)》,中国财政经济出版社。
[10]韩霖,2006:《国际税收竞争的效应、策略分析:结合我国国情的研究》,经济科学出版社。
[11]黄焱,2009:《国际税收竞争与最有资本课税研究》,中国税务出版社。
[12]靳东升,2003:《东盟税收国际协调的发展与展望》,《涉外税务》第12期。
[13]靳东升,2003:《税收国际化趋势》,经济科学出版社。
[14]孔令岩,2005:《构建中印自由贸易区的分析》,《经济问题探讨》第5期。
[15]李本贵,2005:《欧盟公司所得税的协调及启示》,《涉外税务》第1期
[16]李丽、陈迅、邵兵家,2008:《中印自由贸易区的构建对双方及世界经济影响计量研究》,《财贸经济》第4期。
[17]罗文宝,周金秦,2006:《构建中印自由贸易区的障碍及对策研究》,《南亚研究季刊》第1期。
[18]罗伊·罗哈吉著,林海宁、范文祥译,2006:《国际税收基础》,北京大学出版社。
[19]马拴友,2001:《税收政策与经济增长》,中国城市出版社。
[20]聂鸿杰,2007:《国际税收竞争的实质及应对》,《涉外税务》第9期。
[21]孙芳,2009:《构建中印自由贸易区:可行之处与可借之鉴》,《国际经济合作》第2期。
[22]孙红梅、刘学之,2009:《税收优惠政策指南》,清华大学出版社。
[23]孙群、孙讷,2005:《国际税收竞争对我国的启示》,《税务研究》第11期
[24]童锦治、朱斌,2008:《中印地方税制度比较分析》,《涉外税务》第4期。
[25]万广华、M.S.Qureshi、伏润民,2008:《中国和印度的贸易扩张:威胁还是机遇?》,《经济研究》第4期。
[26]王慧敏,2005:《东南亚国家联盟与欧盟、北美自由贸易区之比较》,《北京市经济管理干部学院学报》第4期。
[27]王宇熹、黄解宇,2005:《我国区域性税收竞争一定有害吗?》,《税务研究》第5期
[28]文富德,2006:《浅谈中印自由贸易区的可行性》,《南亚研究季刊》第1期。
[29]文富德,2008:《论中印经贸合作的发展前景》,《南亚研究季刊》第1期。
[30]闫玮、李齐云、王剑峰,2005:《国际税收竞争对我国经济的影响及对策》,《税务研究》第5期。
[31]杨文武,戴江涛,2006:《对于构建中印自由贸易区的理性认识》,《南亚研究》第1期。
[32]中国税务学会税收学术研究委员会《经济全球化税收对策》课题组,2005:《经济全球化条件下的国际税收协调》,《税务研究》第9期。
[33]中国驻印度使馆经商参赞处,2006:《我国是印度反倾销调查的最大受害国》,《中国贸易报》第11期。
[34]中国驻印度使馆经商参赞处,2006:《印度对华贸易保护措施出现新情况》,《中国贸易报》第11期。
[35]钟晓敏,2002:《竞争还是协调——欧盟各国税收制度和政策的比较研究》,中国税务出版社。
[36]钟晓敏,2003:《欧盟税收政策的协调:过去、现在与未来》,《涉外税务》第12期。
[37]朱青,2009:《国际税收(第四版)》,中国人民大学出版社。
[38] 2005 :《“区域经济一体化进程中有关税收协调的国际借鉴研究”课题研讨会综述》,《涉外税务》第1期
[39] 2005:《欧盟成员国间的税收协调回顾》,《涉外税务》第1期。
[40] 2008:《21世纪的印度与中国—印度总理辛格在中国社科院的演讲》,《人民网》第1期。
[41] Bjorvatn, K. & G. Schjelderup, 2002,”Tax Competition and International Public Goods”,International Tax and Public Finance.
[42] Charles B. Blankart , 2002,”A Public Choice View of International Tax Competition”,Public Finance Review.
[43] Chris Edwards & Veronique de Rugy , 2002,”International Tax Competition: A 21st century Restraint on Government”.
[44] European Commission, 1980,”The Scope for Convergence of Tax Systems in the Community”.
[45] Frenkel,J.A.,A.Razin&E.Sadka, 1992 ,”International Taxation in an Integrated World”, MIT Press.
[46] Jaques Morisset and Neda Pirnia , 2000 ,”How Tax Policy and Incentives Affect Foreign Direct Investment”.
[47] Jian Li . ,2006,“Transfer Pricing Audits in Australia, China and New Zealand: A Developed Vs Developing Countries Perspective”,National Tax Journal, fall.
[48] Lingguang Bao, 2003,”China`s Tax Policy toward Enterprises with Foreign Investment. Intertax”.
[49] M. Govinda Rao,2000,”Tax system reform in India: Achievements and challenges ahead”,Asia-Pacific Development Journal, 59-74.
[50] M. Govinda Rao,2005,“Tax system reform in India: Achievements and challengesahead”,Journal of Asian Economics,993-1011.
[51] Peter Birch Sorensen, 2002,”International Tax Coordination: A New Framework for Analysis”.
[52] 2001,”Towards an internal Market Without Tax obstacles”,Commission of The European Communities Brussels.