关于内部控制在商业银行风险管理中的作用机理研究
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摘要
内部控制是商业银行为了实现经营目标,通过制定一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制和事后监督与纠正的动态过程和机制。银行要想保证各项业务的有效运行,实现既定的发展目标,就必须有一套完整、合理、有效的内部控制制度。有效的内部控制是提高银行核心竞争力的关键手段,是确保银行体系稳健运行的主要内因。
本文分析了商业银行内部控制、风险管理的定义和原因,深入研究了内部控制在商业银行风险管理中作用的目的、路径,以中国农业银行内部控制的第一手资料为基础,分析了内部控制在商业银行风险管理中作用的结果,有反思也有成果。
针对我国商业银行内部控制存在的问题,提出了富有针对性和可行性的解决对策。从控制环境方面来讲,应尽快建立现代法人产权制度,健全公司治理结构,培育、普及内控文化；从风险控制与评估方面来讲,应培育科学的风险管理与评估体系；从控制活动方面来讲,应强化岗位分离和职责控制,完善决策机制,健全授权管理体系,同时梳理业务流程,提高内部控制的连续性；从信息与沟通来讲,应提高商业银行会计信息的质量,完善商业银行管理信息系统,确保信息系统的安全性；从监控方面来讲,应建立独立的审计体制,更新审计理念,创新审计手段,提高审计人员素质。只有通过以上措施,创造优良的内控环境,构建起内部控制的有效机制,商业银行才能实现提高内部控制水平,增强自身风险防范能力和市场竞争力的最终目的。
Internal control is a dynamic process and mechanism designed by commercial bank to supervising, controlling and correcting risk by establishing a series of rules, procedure and methods, in order to achieve its goal. Analysis on the successful inner-controlled mechanism of the domestic and international commercial banks, we can get a conclusion that if the bank wants to achieve its development goal, it must firstly establish a set of integrity, reasonable, valid internal control mechanism. Effective internal control is essential to upgrading bank's competition and assuring bank system's stable operation.
This paper analyzes the commercial banks' internal control, the definition and reason of the risk management, deeply studied in the purpose and the path of internal control in the commercial banks'risk management, to the agricultural bank of China internal control based on the first-hand information, analyzes in commercial Banks internal control the risk management of the role of result, have reflection also have results. Basing on the first-hand data of Agricultural bank of China's situation of internal control, analyzed the internal control in the commercial banks'risk management, there is reflection also results.
This text brings forward some valid and viable methods according to the cause of the commercial banks. On control environment, building up modem corporation institution as soon as possible; On risk assessment Actively promoting the economic capital management system, developing scientific risk management and valuation system; On control activities, enhancing the job separation, perfecting decision-making and management system, assuring the continuity of internal control; On information and communication, building up unimpeded information exchanges and feedback mechanism; On monitoring, building up all independent audit system, updating audit principle, improving audit means, exaltation audit personnel's capability. Through above measure, creating good inner-controlled environment and setting up the valid mechanism of internal control, the state-owned commercial banks can carry out the purpose of strengthening the power of withstanding risk and enhancing their market competition ability.
本文分析了商业银行内部控制、风险管理的定义和原因,深入研究了内部控制在商业银行风险管理中作用的目的、路径,以中国农业银行内部控制的第一手资料为基础,分析了内部控制在商业银行风险管理中作用的结果,有反思也有成果。
针对我国商业银行内部控制存在的问题,提出了富有针对性和可行性的解决对策。从控制环境方面来讲,应尽快建立现代法人产权制度,健全公司治理结构,培育、普及内控文化；从风险控制与评估方面来讲,应培育科学的风险管理与评估体系；从控制活动方面来讲,应强化岗位分离和职责控制,完善决策机制,健全授权管理体系,同时梳理业务流程,提高内部控制的连续性；从信息与沟通来讲,应提高商业银行会计信息的质量,完善商业银行管理信息系统,确保信息系统的安全性；从监控方面来讲,应建立独立的审计体制,更新审计理念,创新审计手段,提高审计人员素质。只有通过以上措施,创造优良的内控环境,构建起内部控制的有效机制,商业银行才能实现提高内部控制水平,增强自身风险防范能力和市场竞争力的最终目的。
Internal control is a dynamic process and mechanism designed by commercial bank to supervising, controlling and correcting risk by establishing a series of rules, procedure and methods, in order to achieve its goal. Analysis on the successful inner-controlled mechanism of the domestic and international commercial banks, we can get a conclusion that if the bank wants to achieve its development goal, it must firstly establish a set of integrity, reasonable, valid internal control mechanism. Effective internal control is essential to upgrading bank's competition and assuring bank system's stable operation.
This paper analyzes the commercial banks' internal control, the definition and reason of the risk management, deeply studied in the purpose and the path of internal control in the commercial banks'risk management, to the agricultural bank of China internal control based on the first-hand information, analyzes in commercial Banks internal control the risk management of the role of result, have reflection also have results. Basing on the first-hand data of Agricultural bank of China's situation of internal control, analyzed the internal control in the commercial banks'risk management, there is reflection also results.
This text brings forward some valid and viable methods according to the cause of the commercial banks. On control environment, building up modem corporation institution as soon as possible; On risk assessment Actively promoting the economic capital management system, developing scientific risk management and valuation system; On control activities, enhancing the job separation, perfecting decision-making and management system, assuring the continuity of internal control; On information and communication, building up unimpeded information exchanges and feedback mechanism; On monitoring, building up all independent audit system, updating audit principle, improving audit means, exaltation audit personnel's capability. Through above measure, creating good inner-controlled environment and setting up the valid mechanism of internal control, the state-owned commercial banks can carry out the purpose of strengthening the power of withstanding risk and enhancing their market competition ability.
引文
①刘毅.金融机构内部控制比较研究,2003：8-26.
①荣晓敏.关于国有商业银行内部控制问题的研究.四川大学硕士论文.
② Lawrence B. awyer, Sawyer's Internal Auditing, the Institute of Internal Auditors,1998:86.
①车迎新,阎庆民.商业银行内部控制评价实施指南.
①唐国储,内部控制、全面风险管理与新资本协议,中国金融,2004(13)：36-38.
②巴曙松.巴塞尔新资本协议研究.北京：中国金融出版社,2003(6)：18.
①不相容职务是指某些职务如由一名雇员担任,则其既可以弄虚作假,又能够自己掩盖自己错弊行为的那些职务。在商业银行中不相容职务的分离包括：信贷管理中的审、贷岗位的分离：会计工作中的钱账分管：联行业务中印、押、证的分管；重要空自凭证的保管与使用相分离：前台交易与后台结算相分离等。(参见谢荣,钟凌.商业银行内部控制系统研究.北京：经济科学出版社,2004：91-92)
①叶永刚,顾京圃等.中国商业银行内部控制体系研究、设计与实施—金融工程在中国商业银行风险管理中的应用.北京：中国金融出版社,2003(11)：23.
①季冬生.信息技术与金融发展.北京：中国金融出版社,2004(4)：247.
②季冬生.信息技术与金融发展.北京：中国金融出版社,2004(4)：248.
①刘光岭,郭芳.改善国有商业银行公司治理结构的政策建议.经济纵横,2007(2)：17-19.
①倪明.完善国有商业银行公司治理结构的四点政策建议.中国经济周刊,2008(14)：30-31.
①王占峰.商业银行多维度风险管理体系研究.西南财经大学,2007：99.
①宋良荣.商业银行内部控制[M].上海：立信会计出版社,2006：150.
[1]宋良荣.商业银行内部控制[ ].上海：立信会计出版社,2006.
[2]唐宏,王剑屏,罗涛.现代商业银行企业文化[M].北京：中国金融出版社,2003.
[3]汪竹松,刘鹰.商业银行内部控制精析[M].北京：中国金融出版社,2007.
[4]蒋建华.商业银行内部控制与稽核[M].北京：北京大学出版社,2002.
[5]卢鸿.现代商业银行内部控制系统论[M].北京：中国金融出版社,2001.
[6]苏国新.创新发展——商业银行内部控制理论与实务前沿[M].北京：中国金融出版社,2008.
[7]谢荣,钟凌.商业银行内部控制系统研究[M].北京：经济科学出版社,2004.
[8]杨华辉.我国股份制商业银行内部控制理论与设计[M].上海：上海财经大学出版社,2006.
[9]张小霞.现代商业银行内控制度研究[M].北京：中国财政经济出版社,2005.
[10]梁春满,陈静.现代银行内控——追求稳健发展的自我均衡[M].北京：中国融出版社,2000
[11]周林.商业银行内部控制稽核与评价[M].北京：中国金融出版社,2000.
[12]王占峰,商业银行多维度风险管理体系研究[M].西南财经大学,2007.
[13]房玉平.我国国有商业银行公司治理结构研究[D].哈尔滨工程大学硕士论文,2007.
[14]刘光岭,郭芳.改善国有商业银行公司治理结构的政策建议[J].经济纵横,2007.
[15]李金声.我国商业银行内部控制体系建设研究[D].西南财经大学博士论文,2006.
[16]倪明.完善国有商业银行公司治理结构的四点政策建议[J].中国经济周刊,2008,(14).P30-31.
[17]杨雄胜.内部控制理论研究新视野[J].会计研究,2005,(8).P49-54.
[18]曾北川.风险导向的商业银行内部控制评价体系重构[D].北京师范大学博士论文,2005.
[19]中国银行业监督管理委员会2010年年报.
[20]曹飞燕.国内商业银行组织结构现状与再造研究[J].管理现代化,2007,(5).P61-64.
[21]王景会,郑宏.弥合国有商业银行内部审计“断层”[J].现代商业银 行,2004,(7).P47-49.
[22]王小燕.中小商业银行信息化发展现状与对策[J].发展,2006,(2).P78-79.
[23]张旭阳.改进银行业的公司治理结构——国际银行业的实践及对我国银行业的启示[J].国际金融研究,2001,(4).P52-58.
[24]唐双宁.我国商业银行内部控制的建设与监管[J].中国金融,2004,(4).
[25]张红梅.中外商业银行内部控制环境的差异分析[J].审计月刊,2006.(18).P32-33.
[26]赵朴.国有商业银行内部控制环境分析与优化策略[J].现代金融,2006,(6).P10-11.
[27]Balino Tomas J. T and Ubide, Angel, The New world of banking, Finance& Development,June,2000.
[28]Michael C.Jensen, a theory of the firm,governance, residual claims and organizational forms, Harvard University Press,1993(7).
[29]Peter F.Drueker:The Effective Executive, Harper Publishers,1995.
[30]Steven J. Root, Beyond COSO, Internal Control to Enhance Corporate Governance, New York:Wiley,1998.
①荣晓敏.关于国有商业银行内部控制问题的研究.四川大学硕士论文.
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①车迎新,阎庆民.商业银行内部控制评价实施指南.
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①不相容职务是指某些职务如由一名雇员担任,则其既可以弄虚作假,又能够自己掩盖自己错弊行为的那些职务。在商业银行中不相容职务的分离包括：信贷管理中的审、贷岗位的分离：会计工作中的钱账分管：联行业务中印、押、证的分管；重要空自凭证的保管与使用相分离：前台交易与后台结算相分离等。(参见谢荣,钟凌.商业银行内部控制系统研究.北京：经济科学出版社,2004：91-92)
①叶永刚,顾京圃等.中国商业银行内部控制体系研究、设计与实施—金融工程在中国商业银行风险管理中的应用.北京：中国金融出版社,2003(11)：23.
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