我国商业银行内部控制的研究
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摘要
随着各国金融在自由化、国际化、市场一体化的发展,风险问题日渐突出。大量金融危机的事实证明,商业银行内部控制制度存在着严重的缺陷是诱发金融危机或银行破产倒闭的基础性因素。近年来,世界各国及区域性金融危机不断,国内累积多年的金融风险也暗流涌动、犯罪案件频发,给我国商业银行内部控制敲响了警钟。尽管我国商业银行多年来为促进国民经济发展、支持经济体制改革、维护社会稳定做出了重要贡献,但是随着经济活动的变化和资本运营模式的复杂化,银行风险的表现形式越来越复杂和隐蔽,“中行高山案”、“德隆”、“啤酒花”事件使商业银行的信誉受到质疑,目前已初步建立的内部控制框架能否经受住考验也成为监管当局和业内普遍关心的问题。尽管我国商业银行在内部控制建设方面采取了一系列措施,各行的内控制度正不断完善,内控能力有所增强,但金融大案、要案的频发,特别是商业银行资产质量出现大量问题,这充分暴露出我国商业银行经营中仍存在着大量的不安全因素,这些风险直接威胁到我国银行体系乃至整个金融体系与经济秩序的稳定,影响到我国国有商业银行股份制改革的成败。因此,必须进一步完善商业银行的内部控制,才能有效防范银行风险,保持商业银行长期稳健的运行。
本文结合商业银行内部控制建设应遵循的目标及原则,针对中国民生银行内部控制的现状和存在的问题,通过定性分析和定量分析,采用理论阐述和实证分析相结合的方法,并结合中国民生银行的实际情况提出了其内部控制体系的构建方法。希望通过本文的研究能对改善中国民生银行内控管理,提高风险防范能力和竞争力有所裨益。同时,研究结论对我国众多商业银行完善其内部控制体系也有一定的借鉴意义。
The issue of risk has become increasingly prominent as the world's financial industry becomes more deregulated, internationalized and integrated. Serious defects in risk-control are the fundamental elements that trigger financial crisis or bankruptcies. Therefore, it's of vital theoretical and practical importance to study how to set up a sound internal risk-control system at modern commercial banks.
China's joint-stock commercial banking industry is developing rapidly, and state-owned banks are also undergoing restructurings. State-owned Bank of China and Commercial Bank of China were listed on the Shanghai Stock Exchange in 2006, followed this year by smaller joint-stock banks such as the Industrial Bank Co. Currently, most Chinese lenders are joint-stock commercial banks.
International and regional financial crisis broke out frequently in recent years, and domestic financial risks, accumulated for many years, have been fuelling crimes, sending warning signals to China's commercial banks in terms of risk control. Though Chinese banks have for many years made important contributions to China's economic development, economic reforms and social stability, risks emerge in increasingly complicated and hidden ways as economic activities and operations models become more sophisticated.
The ``Gao Shang'' case at the Bank of China, ``Delong'' and other financial scandals have tarnished banks' reputations, raising regulatory concern whether the existing internal risk-control framework still works. Although Chinese banks have taken a series of measures to improve risk-control system, big financial scandals and crimes have been occurring frequently, resulting in deterioration of banking assets. This shows there're still many risky elements at China's commercial banks, and such risks directly threatens the stability of China's banking and even financial system, the nation's economy, and the success of China's banking reform. Therefore, it's necessary to further improve internal control of commercial banks, in order to ward off risks and ensure long-term, stable development of lenders.
This article makes proposals on how to construct an internal control system at the China Minsheng Banking Corp., taking into account the current situation, existing problems, and combing quantitative and qualitative analysis. I hope that this article can help improve Minsheng's internal control, prevent risks and raise competitiveness. Meanwhile, hope the conclusion can also be useful to China's other commercial banks.
本文结合商业银行内部控制建设应遵循的目标及原则,针对中国民生银行内部控制的现状和存在的问题,通过定性分析和定量分析,采用理论阐述和实证分析相结合的方法,并结合中国民生银行的实际情况提出了其内部控制体系的构建方法。希望通过本文的研究能对改善中国民生银行内控管理,提高风险防范能力和竞争力有所裨益。同时,研究结论对我国众多商业银行完善其内部控制体系也有一定的借鉴意义。
The issue of risk has become increasingly prominent as the world's financial industry becomes more deregulated, internationalized and integrated. Serious defects in risk-control are the fundamental elements that trigger financial crisis or bankruptcies. Therefore, it's of vital theoretical and practical importance to study how to set up a sound internal risk-control system at modern commercial banks.
China's joint-stock commercial banking industry is developing rapidly, and state-owned banks are also undergoing restructurings. State-owned Bank of China and Commercial Bank of China were listed on the Shanghai Stock Exchange in 2006, followed this year by smaller joint-stock banks such as the Industrial Bank Co. Currently, most Chinese lenders are joint-stock commercial banks.
International and regional financial crisis broke out frequently in recent years, and domestic financial risks, accumulated for many years, have been fuelling crimes, sending warning signals to China's commercial banks in terms of risk control. Though Chinese banks have for many years made important contributions to China's economic development, economic reforms and social stability, risks emerge in increasingly complicated and hidden ways as economic activities and operations models become more sophisticated.
The ``Gao Shang'' case at the Bank of China, ``Delong'' and other financial scandals have tarnished banks' reputations, raising regulatory concern whether the existing internal risk-control framework still works. Although Chinese banks have taken a series of measures to improve risk-control system, big financial scandals and crimes have been occurring frequently, resulting in deterioration of banking assets. This shows there're still many risky elements at China's commercial banks, and such risks directly threatens the stability of China's banking and even financial system, the nation's economy, and the success of China's banking reform. Therefore, it's necessary to further improve internal control of commercial banks, in order to ward off risks and ensure long-term, stable development of lenders.
This article makes proposals on how to construct an internal control system at the China Minsheng Banking Corp., taking into account the current situation, existing problems, and combing quantitative and qualitative analysis. I hope that this article can help improve Minsheng's internal control, prevent risks and raise competitiveness. Meanwhile, hope the conclusion can also be useful to China's other commercial banks.
引文
[1] 唐双宁,《我国商业银行内部控制的建设与监管》,中国金融,2004,(4);
[2] 阎达五,《内部控制框架的构建》,会计研究,2004;
[3] 殷孟波,《现代商业银行经营管理》,中国人民大学出版社,2001;
[4] 卢鸿,《现代商业银行内部控制系统论》,中国金融出版社,2001 年 9 月;
[5] 叶永刚,顾京圃,《中国商业银行内部控制体系研究设计与实施》,中国金融出版社,2003年 11 月;
[6] 彭建刚,《商业银行管理学》,中国金融出版社,2004 年 2 月;
[7] 卞志村,苍玉权,《商业银行内控制度的国际经验及借鉴》,《中国城市金融》,1998 年第 1 期;
[8] 中国银行总行,《中国银行内部控制指引》,中国银行系统内部发行,2004 年 7 月;
[9] 李涛,《关于商业银行内控问题的思考》,《国际金融》,2004 年 12 月;
[10] 张燕玲,《完善内部控制机制、健全风险管理体系》,现代商业银行导刊,2004 年第 2 期;
[11] 范智霆,余江,《国有商业银行股份制改革研究》,现代商业银行导刊,2004 年第 2 期;
[12] 胡鹤,《英、德商业银行公司治理结构的比较及借鉴》,海南金融,2004(4);
[13] 肖惠民,《强化商业银行会计内部控制行为的思考》,现代商业银行导刊,2004(7);
[14] 周小川,《保持金融稳定、防范道德风险》,金融时报,2004 年 7 月 15 日;
[15] 谢荣,钟凌,《商业银行内部控制系统研究》,经济科学出版社,2004;
[16] 中国银行业监督管理委员会,《商业银行内部控制评价试行方法》,2004 年 12 月 25 日;
[17] 巴塞尔银行监管委员会,《合规与银行内部合规部门》,2005 年 4 月 29 日;
[18] 郭林田,高建伟《基层国有商业银行内部控制不力的表现及完善对策》,《经济师》,1998年第 12 期;
[19] 刘力明,王文红,《浅谈基层商业银行内部控制的现状与建议》,《企业经济》,2000 年第 7 期;
[20] 李明辉,《上市商业银行内部控制信息披露研究》,《 金融研究》,2004 年第 5 期;
[21] [美]彼得.S.罗斯,《商业银行管理》(第一版),中译本,经济科学出版社,1999 版;
[22] 中国银监会,《商业银行内部控制评价施行办法》,2004 年;
[23] 廖德坚,《加强商业银行内控机制和制度建设的对策》,《南方金融》,2003 年 3 期;
[24] 侯静等,《现代商业银行内部控制构架的思考》,《上海会计》,2003 年 3 期;
[25] 陈宁军,《简论商业银行内部控制评价标准》,中国内部审计,2003(7);
[26] 徐敏,《谈商业银行稽核类型重塑》,中国内部审计,2003(7);
[27] 黄敏娟,《商业银行内控机制存在的问题及对策》,《统计与决策》,2004 年 12 月;
[28] 王毓,《完善商业银行内部稽核的建议》,《审计理论与实践》,2003 年 12 月;
[29] 甘当善主编,《商业银行经营管理》,上海财经大学出版社,2004 年 9 月;
[30] 郑国锋,《加强银行业内控制度监管工作的对策》,《金融时报》,2005 年 7 月 18 日;
[31] 刘建德,郑东耀,《银行信息化与风控的关系》,《金融电子化》2005 年 6 月总第 117 期;
[32] 黄海声,《新巴塞尔协议与商业银行操作风险管理》,《新金融》2005 年第 11 期;
[33] 华小宁,梁文昭,蒋亚琛等,《企业内部控制和风险管理》,《萨班斯-奥克斯利法案释义》, 复旦大学出版社,2005;
[34] 刘忠燕,《商业银行经营管理学案例》,中国金融出版社,2004 年 8 月版;
[35] 张砚,《内部控制历史发展的组织演化研究》,会计研究,2005 年(2);
[36] COSO,Internal Control-Integrated Framework,COSO Report,1992;
[37] 巴塞尔委员会,Framework For Internal Control System In Banking Organization。
[2] 阎达五,《内部控制框架的构建》,会计研究,2004;
[3] 殷孟波,《现代商业银行经营管理》,中国人民大学出版社,2001;
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[10] 张燕玲,《完善内部控制机制、健全风险管理体系》,现代商业银行导刊,2004 年第 2 期;
[11] 范智霆,余江,《国有商业银行股份制改革研究》,现代商业银行导刊,2004 年第 2 期;
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[15] 谢荣,钟凌,《商业银行内部控制系统研究》,经济科学出版社,2004;
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[17] 巴塞尔银行监管委员会,《合规与银行内部合规部门》,2005 年 4 月 29 日;
[18] 郭林田,高建伟《基层国有商业银行内部控制不力的表现及完善对策》,《经济师》,1998年第 12 期;
[19] 刘力明,王文红,《浅谈基层商业银行内部控制的现状与建议》,《企业经济》,2000 年第 7 期;
[20] 李明辉,《上市商业银行内部控制信息披露研究》,《 金融研究》,2004 年第 5 期;
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[23] 廖德坚,《加强商业银行内控机制和制度建设的对策》,《南方金融》,2003 年 3 期;
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[25] 陈宁军,《简论商业银行内部控制评价标准》,中国内部审计,2003(7);
[26] 徐敏,《谈商业银行稽核类型重塑》,中国内部审计,2003(7);
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[29] 甘当善主编,《商业银行经营管理》,上海财经大学出版社,2004 年 9 月;
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[35] 张砚,《内部控制历史发展的组织演化研究》,会计研究,2005 年(2);
[36] COSO,Internal Control-Integrated Framework,COSO Report,1992;
[37] 巴塞尔委员会,Framework For Internal Control System In Banking Organization。