企业内部控制标准的实施研究
|
摘要
1995年,巴林银行前交易员里森因违规买卖,导致巴林银行一夜之间倒闭。2008年,法国兴业银行交易员热罗姆·盖维耶尔在未经授权的情况下大量购买期货,造成巨大损失。安然、世通、中国航油等系列国内外事件,使人们充分认识到建立完善的企业内部控制体系是市场化的迫切要求,也是提高企业核心竞争力的强烈要求,建立符合我国企业实际的内部控制标准体系的工作已经提上日程。
本文以基于COSO整合框架的内控标准为研究对象,期望对网络化管理和信息化管理兴起的经济背景下企业内部控制标准的实施做出规范性的研究,既从理论上对企业内部控制标准的实施机制进行梳理、分析和总结,又期望为达成符合中国企业实践的内部控制标准实施体系提供指导和借鉴。
首先,通过对企业投入主体之间的博弈分析指出,内部控制应明确企业内部各成员的职责,制定各种交易规则,保护相对于距离企业较远的一方正当利益,同时对交易的另一方进行监督,最大限度维护企业内部交易的公正和公平。内部控制系统通过对组织内部资产专用性交易制定日常的交易管理制度,减少博弈数量和频率,降低企业内部交易费用。建立有效内部控制体系是所有要素投入主体之间经济利益博弈的必然选择。
其次,从规制经济学出发,构建规制执行机制下内部控制标准实施的分析框架。该框架从内部因素和外部因素两个方面讨论执行机制的成本与效果。模型包括四个要素:执行机制、内部因素、外部因素、成本与效果。
第三,充分考虑企业所处的IT环境和信息化背景,阐述IT环境与COSO、SOX及内控标准的关系,并将国际IT前沿的COBIT框架与中国企业内控标准相结合,提出中国企业内部控制标准实施的IT解决措施。
第四,披露内部控制信息是股东和经营者基于信息不对称的共同需要,经营者通过将内部控制信息及时、充分地公开,可以消除因信息不对称带来的证券市场低效率,保护投资者的合法权益。内部控制信息的充分披露可以保证企业财务信息的质量,但是由于成本效益及制度有待完善等原因,现在还没办法对整套内部控制信息进行披露,笔者建议先对管理当局出具的财务报告内部控制报告做出强制性的披露要求。
第五,从管理学和经济学对声誉机制发生作用进行机理分析,并分析了霍姆斯特姆代理人市场——声誉模型,就声誉机制在我国企业内部控制标准实施过程中发挥作用提出具体建议。对企业内部控制实施机制中的监督检查机制和激励机制从理论和实践上进行阐述。通过对内部团队监督模型和激励约束的作用机理的分析,提出我国企业在内部控制标准实施过程中的监督对策和激励措施,以保证内部控制标准的有效实施。
第六,在内部控制制度设计中,对生产企业大量调研,借鉴国内外内部控制实施实务方面的成果,分解各要素内容要点,给出各业务单位和各层面业务活动的关注要点和实施技术,构建一套符合中国企业实际情况的内部控制标准实施指引。以控制活动的销售与收款环节为例,对业务控制流程进行科学合理再造。
最后,在内部控制评价体系具体内容论述基础上,提出两层次评价方法和思路,针对公司整体层面和业务层面进行详细的评价研究,建立公司层面和业务层面评价数据库。对内部控制自我评价新方法——控制自我评估(CSA)在我国企业中的具体运用详细阐述,并对内部控制进行基于模糊数学的量化评价。
In 1995,Balin Bank went bankrupt ovemight because the cashier Lison transacted illegally.In 2008,The cashier called Reluom Geweiye made a heavy loss by purchasing a large number of futures without being permitted by authority.A series of events at home and abroad in AnRan,ShiTong and Chinese Flight and Oil make people realize that the establishment of the perfect internal control system that suits the actual condition of Chinese enterprises is the pressing need for market and the strong demand for improving the competitive force,so establishment of the internal control Standards system that suits the actual condition of Chinese enterprises has been very critical.
With the internal Standards based on the COSO framework as the research object,the thesis will conduct a normative research on the implementation of internal control standards under the economic background of networking management and information-based management,theoretically analyze and summarize the implementation mechanism of the internal control standards and provide guide and reference for internal control standards practice in accordance with the reality in Chinese enterprises.
First,through the game analysis of the enterprises subjects,internal control should specify each member's responsibility in the enterprise,lay down all kinds of transaction rules,protect the just benefits which is far from the enterprise,meanwhile supervise the other side to safeguard the justice and fairness in the internal transactions.The internal control system can specify the daily management regulations for internal asset specific transactions;reduce the quantity and frequency of game,low down the transaction outlays.Effective internal control Standards is the necessary choice for economic benefits games of all the key investment subjects.
Second,from the perspective of economics,the dissertation will try to establish the analysis of the implementation of internal control standards.From the internal factors and external factors,the framework will talk about the cost and effect of the enforcement mechanism.The model entails:implementation mechanism,internal factors,external factors and cost and effect
Third,the thesis gives full consideration to the IT environment and information-based background,expounds the relationship between IT environment,COSO,SOX and internal control standards,combine COBIT framework on the frontier of internal IT and internal control standards in Chinese enterprises,put forward the solution to the implementation of internal control standards in Chinese enterprises.
Fourth,information disclosure is the shareholder and manager's common need because of the information asymmetry.Manager can fully announce the internal control information in time so as to get rid of the low efficiency of the stock market and protect the investors' valid rights.Full information disclosure can ensure the quality of financial information but the costbenefit and rules needs to be perfected,it is very difficult to disclose the whole information of internal control regulations,so the author advises to make strong demands to disclose the financial report and internal control report issued by the authority.
Fifth,from management and economics,the dissertation will analyze the role of reputation mechanism,Holmstem agent market—reputation model the reputation mechanism and put forward the concrete advice on how to exert the role of the reputation mechanism in the implementation of internal control standards in the Chinese enterprises.The thesis also theoretically and practically sets fourth the inspection mechanism and inspiration mechanism in the implementation of internal control standards in the Chinese enterprises.Through the analysis of internal team's inspection model and inspiration,restraint mechanism,the dissertation will put forward the inspection countermeasures and inspiration measures in the implementation of internal control standards in the Chinese enterprises to guarantee the effective enforcement of the internal control Standards.
Sixth,in the design of internal control standards,the thesis will investigate many enterprises,make use of the fruits of the application of internal control standards at home and abroad,disintegrate the essence of contents,summarize the essence and application technologies of different units and levels of operation to establish a set of application guides for the implementation of the internal control standards in accordance with the reality in the Chinese enterprises.Lets take the sale of control activities and charges as examples to scientifically and reasonably reconstruct the operation control processes.
At last,based on the discussion about the detailed contents of the internal control amassment system,the thesis lists the two-level assessment method and thought.Assessment database on the corporate level and operation level should be established according to the detailed assessment research on the corporate level and operation level.The thesis also sets fourth the application of CSA—the new self-assessment method of internal control and from the perspective of quantification;assess the internal control based on fuzzy mathematics.
本文以基于COSO整合框架的内控标准为研究对象,期望对网络化管理和信息化管理兴起的经济背景下企业内部控制标准的实施做出规范性的研究,既从理论上对企业内部控制标准的实施机制进行梳理、分析和总结,又期望为达成符合中国企业实践的内部控制标准实施体系提供指导和借鉴。
首先,通过对企业投入主体之间的博弈分析指出,内部控制应明确企业内部各成员的职责,制定各种交易规则,保护相对于距离企业较远的一方正当利益,同时对交易的另一方进行监督,最大限度维护企业内部交易的公正和公平。内部控制系统通过对组织内部资产专用性交易制定日常的交易管理制度,减少博弈数量和频率,降低企业内部交易费用。建立有效内部控制体系是所有要素投入主体之间经济利益博弈的必然选择。
其次,从规制经济学出发,构建规制执行机制下内部控制标准实施的分析框架。该框架从内部因素和外部因素两个方面讨论执行机制的成本与效果。模型包括四个要素:执行机制、内部因素、外部因素、成本与效果。
第三,充分考虑企业所处的IT环境和信息化背景,阐述IT环境与COSO、SOX及内控标准的关系,并将国际IT前沿的COBIT框架与中国企业内控标准相结合,提出中国企业内部控制标准实施的IT解决措施。
第四,披露内部控制信息是股东和经营者基于信息不对称的共同需要,经营者通过将内部控制信息及时、充分地公开,可以消除因信息不对称带来的证券市场低效率,保护投资者的合法权益。内部控制信息的充分披露可以保证企业财务信息的质量,但是由于成本效益及制度有待完善等原因,现在还没办法对整套内部控制信息进行披露,笔者建议先对管理当局出具的财务报告内部控制报告做出强制性的披露要求。
第五,从管理学和经济学对声誉机制发生作用进行机理分析,并分析了霍姆斯特姆代理人市场——声誉模型,就声誉机制在我国企业内部控制标准实施过程中发挥作用提出具体建议。对企业内部控制实施机制中的监督检查机制和激励机制从理论和实践上进行阐述。通过对内部团队监督模型和激励约束的作用机理的分析,提出我国企业在内部控制标准实施过程中的监督对策和激励措施,以保证内部控制标准的有效实施。
第六,在内部控制制度设计中,对生产企业大量调研,借鉴国内外内部控制实施实务方面的成果,分解各要素内容要点,给出各业务单位和各层面业务活动的关注要点和实施技术,构建一套符合中国企业实际情况的内部控制标准实施指引。以控制活动的销售与收款环节为例,对业务控制流程进行科学合理再造。
最后,在内部控制评价体系具体内容论述基础上,提出两层次评价方法和思路,针对公司整体层面和业务层面进行详细的评价研究,建立公司层面和业务层面评价数据库。对内部控制自我评价新方法——控制自我评估(CSA)在我国企业中的具体运用详细阐述,并对内部控制进行基于模糊数学的量化评价。
In 1995,Balin Bank went bankrupt ovemight because the cashier Lison transacted illegally.In 2008,The cashier called Reluom Geweiye made a heavy loss by purchasing a large number of futures without being permitted by authority.A series of events at home and abroad in AnRan,ShiTong and Chinese Flight and Oil make people realize that the establishment of the perfect internal control system that suits the actual condition of Chinese enterprises is the pressing need for market and the strong demand for improving the competitive force,so establishment of the internal control Standards system that suits the actual condition of Chinese enterprises has been very critical.
With the internal Standards based on the COSO framework as the research object,the thesis will conduct a normative research on the implementation of internal control standards under the economic background of networking management and information-based management,theoretically analyze and summarize the implementation mechanism of the internal control standards and provide guide and reference for internal control standards practice in accordance with the reality in Chinese enterprises.
First,through the game analysis of the enterprises subjects,internal control should specify each member's responsibility in the enterprise,lay down all kinds of transaction rules,protect the just benefits which is far from the enterprise,meanwhile supervise the other side to safeguard the justice and fairness in the internal transactions.The internal control system can specify the daily management regulations for internal asset specific transactions;reduce the quantity and frequency of game,low down the transaction outlays.Effective internal control Standards is the necessary choice for economic benefits games of all the key investment subjects.
Second,from the perspective of economics,the dissertation will try to establish the analysis of the implementation of internal control standards.From the internal factors and external factors,the framework will talk about the cost and effect of the enforcement mechanism.The model entails:implementation mechanism,internal factors,external factors and cost and effect
Third,the thesis gives full consideration to the IT environment and information-based background,expounds the relationship between IT environment,COSO,SOX and internal control standards,combine COBIT framework on the frontier of internal IT and internal control standards in Chinese enterprises,put forward the solution to the implementation of internal control standards in Chinese enterprises.
Fourth,information disclosure is the shareholder and manager's common need because of the information asymmetry.Manager can fully announce the internal control information in time so as to get rid of the low efficiency of the stock market and protect the investors' valid rights.Full information disclosure can ensure the quality of financial information but the costbenefit and rules needs to be perfected,it is very difficult to disclose the whole information of internal control regulations,so the author advises to make strong demands to disclose the financial report and internal control report issued by the authority.
Fifth,from management and economics,the dissertation will analyze the role of reputation mechanism,Holmstem agent market—reputation model the reputation mechanism and put forward the concrete advice on how to exert the role of the reputation mechanism in the implementation of internal control standards in the Chinese enterprises.The thesis also theoretically and practically sets fourth the inspection mechanism and inspiration mechanism in the implementation of internal control standards in the Chinese enterprises.Through the analysis of internal team's inspection model and inspiration,restraint mechanism,the dissertation will put forward the inspection countermeasures and inspiration measures in the implementation of internal control standards in the Chinese enterprises to guarantee the effective enforcement of the internal control Standards.
Sixth,in the design of internal control standards,the thesis will investigate many enterprises,make use of the fruits of the application of internal control standards at home and abroad,disintegrate the essence of contents,summarize the essence and application technologies of different units and levels of operation to establish a set of application guides for the implementation of the internal control standards in accordance with the reality in the Chinese enterprises.Lets take the sale of control activities and charges as examples to scientifically and reasonably reconstruct the operation control processes.
At last,based on the discussion about the detailed contents of the internal control amassment system,the thesis lists the two-level assessment method and thought.Assessment database on the corporate level and operation level should be established according to the detailed assessment research on the corporate level and operation level.The thesis also sets fourth the application of CSA—the new self-assessment method of internal control and from the perspective of quantification;assess the internal control based on fuzzy mathematics.
引文
1.阿马蒂亚·森.2000.伦理学与经济学.北京:商务印书馆
2.[美]理查德·R·纳尔逊,悉尼.G·温特.1997.经济变迁的演化理论.北京:商务印书馆
3.[美]W·E·哈拉尔.1999.新资本主义.北京:社会科学文献出版社
4.[美]乔治·斯蒂纳等.2002.企业、政府与社会.北京:华夏出版社
5.[英]查尔斯·科恩.2004.好公司为什么会失败.北京:中信出版社
6.[美]查尔斯·德伯.2004.公司帝国.北京:中信出版社
7.[美]迈克尔·哈默.2002.企业行动纲领.北京:中信出版社
8.Felix·Janszen.2002.创新时代.昆明:云南大学出版社
9.陈志斌.2006.现代企业战略现金流管理的三维均衡.管理世界,3
10.陈志斌.2004.问责机制与内部控制制度的有效实施.会计研究,7
11.刘军霞,王立彦.2000.企业内部控制理论在美国的发展.国际会计研究,6
12.杨雄胜.2005.内部控制理论研究新视野.会计研究,7
13.刘国强.2006.论会计信息属性与政府会计监管.会计研究,7
14.王众托.2001.企业信息化与管理变革.北京:中国人民大学出版社
15.杨雄胜.2004.内部控制发展问题研究.东北财经大学博士论文打印稿
16.COBIT Management Guidelines,3rd Edition,Information System Audit and Control Foundation,July,2000
17.BS7799-1,Information Security Management Part 1:Code of Practice for Information Security Management,British Standards Institute,U.K,1999.
18.BS7799-2,Information Security Management Part 2:Specification for Information Security Management Systems,British Stand-ards Institute,U.K,1999.
19.黄京菁.2005.美国SOX 404条款执行成本引发争议的评述.会计研究,9:86-89
20.柯武刚,史漫飞.2004.制度经济学:社会秩序与公共政策.北京:商务印书馆,116-120
21.李明辉,何海,马夕奎.2003.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析.审计研究,1:38-43
22.吉尔·所罗门,阿瑞斯·所罗门.2006.公司治理与问责制.大连:东北财经大学,114-126
23.杨雄胜,李翔,邱冠华.2007.中国内部控制的社会认同度研究.会计研究,8:60-67
24.张立民,钱华,李敏仪.2003.内部控制信息披露的现状与改进.审计研究, 1:10-15
25.陈关亭,张少华.2003.论上市公司内部控制的披露及其审核.审计研究,6:34-38
26.周勤业,王啸.2005.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴.会计研究,2:24-31
27.Chambers,A.1997.Directors'reports on internal financial control.Financial Reporting 1995/96.ICAEW.Iondon.Hermanson,H.2000.An analysis of the demand for reporting on internal control.Accounting Horizons 14(3):325-341
28.Hong Kong Institute of Certified Public Accountants.2005.Internal control and risk management—A basic framework
29.McMullen,D.A.etal.1996.Internal control reports and financial reporting problems.Accounting Horizons 10(Decem-ber):67-75
30.FRC.2005.Internal control:Revised guidance for directors on the Combined Code(UK)
31.张维迎.2002.作为激励机制的法律.北京大学光华管理学院打印稿
32.张维迎,邓峰.2003.法与经济:信息、激励与连带责任——对中国古代连坐、保甲制度的法和经济学解释.中国社会科学,3
33.Aghion.P,and Tirole,J.1997.Formal and Real Authority in Organizations,J.Political Economy,VoL 105,No.1,1-29
34.Indictment,In the United States District Court Northerm District of Alabama,Southem Division,United States of America Vs.Richard M.Scrushy,Defendant.Case No.CR-03-BE-0530-S
35.La Porta,Rafael,Florencio Lopez-de-Silanes,Andrei Shleifer,and Robert W Tishny.1998.Law and Finance.
36.The Journal of Political Economy,106,6,11-13
37.陈汉文,吴益兵,李荣等.2005.萨班斯法案404条款:后续进展.会计研究,2,第82-86
38.封思贤.2005.大股东掠夺:公司治理新焦点.当代经济管理,6,第135-141
39.冯根福,赵健.2002.现代公司治理结构新分析——兼评国内外现代公司治理结构研究的新进展.中国工业经济,11,第75-83
40.李明辉.2006.《公司治理趋同研究》.第1版.大连:东北财经大学出版社,第89页
41.李连华.2005.公司治理结构与内部控制的链接与互动.会计研究,2,第64-69页
42.[美]Steven J.Root著.付涛,卢远瞩,黄翠竹译.2004.《超越COSO——加强公司治理的内部控制》第1版.北京:清华大学出版社,第55-75页
43.[美]Paul W.MacA voy and Ira M.Millstein著.赵玲译.2006.《公司治理的循环性危机》.第1版.北京:北京大学出版社,第11页
44.美国COSO制定发布,方红星,王宏译.2005.企业风险管理——整合框架.第1版.大连:东北财经大学出版社,第15-33页
45.马连福.2000.股权结构适度性与公司治理效率.南开管理评论,4,第19-23页。
46.唐宗明,蒋位.2002.中国上市公司大股东侵害度实证分析.经济研究,4,第4-50页。
47.徐晓东.2006.公司治理与第一大股东的所有权.第1版.大连:东北财经大学出版社,第59-66页。
48.严若森.2006.双重委托代理理论与股权集中型公司治理最优化研究综述.当代经济科学,4,第90-96页。
49.郑志刚.2004.投资者之间的利益冲突和公司治理机制的整合.经济研究,2,第115-125页。
50.Fama,E.and Jensen,M.1983."Separation of Wllership and control",Journal of Law and Economics,26,301-325.
51.邹生,刘永清.2000.管理信息大系统方法与应用.华南理工大学出版社,88-91
52.[美]斯蒂芬.P.罗宾斯著.黄卫伟等译.1997.管理学.北京:中国人民大学出版社,9
53.[美]西蒙斯著.鲜红霞,郭旭力译.2004.控制.北京:机械工业出版社,149
54.哈佛商业评论精粹译丛.2004.价值链管理.北京:中国人民大学出版社
55.孙茂竹著.2002.管理会计的理论思考与架构.北京:中国人民大学出版社
56.2002.Internal Encyclopedia of Business and Management.2edition.Edited by:Malcolm Warner,62-78
57.Gerhard Plenert.2001.The eManager:Value Chain Management in an eCommerce World,Dublin,Ireland,Ios Angeles,CA:Black_all,1-20
58.[美]Suhir Chowdhury.2002.21世纪管理.昆明:云南大学出版社
59.[英]尼尔.M.格拉斯.2004.管理是什么.北京:中国劳动社会保障出版社
60.罗森勃吕斯·维纳,毕格罗.行为、目的和目的论.控制论哲学问题译文集(第一辑上)北京:商务印书馆
61.Andra Gumbus and Fridget Lyons.2002.The halance scorecard at Philips Electronics.Strateic Finance,84:45-49
62.[美]罗伯特·西蒙斯.战略实施中的绩效评估与控制系统.大连:东北财经大学出版社
63.[美]斯图尔特·克雷纳.管理百年.海口:海南出版社
64.[美]罗伯特·西蒙斯著.鲜红霞,郭旭力译.2004.控制.北京:机械工业出版社
65.王竹泉.2006.利益相关者会计的提出与会计信息披露的外部性.现代会计与审计(纽约),1
66.王竹泉.2003.利益相关者会计行为的分析.会计研究,10
67.张维迎.1996.博弈论与信息经济学.上海:上海三联书店,上海人民出版社
68.王竹泉,逢咏梅,马广林.2006.利益相关者与企业价值增值创造与分享.中国
69.刘志远,刘洁.2001.信息技术条件下的企业内部控制.会计研究,12:32-36
70.日本企业会计审议会.财务报告内部控制的评价和监督准则,2005.12
71.杨雄胜.2006.内部控制理论面临的困境及其出路.会计研究,2:53-59
72.中华人民共和国财政部.2007.关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)的通知(财会便[2007]7号)
73.AICPA,AU Section 319——Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit
74.IIA,Electronic Systems Assurance and Control,2001
75.PCAOB,An Audit of Internal Control over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements,2004.3
76.SEC,Final Rule:Management's Reports on Internal Control Over Financial Reporting and Certification of Disclosure in Exchange Act Periodic Reports,2003.6
77.于玉林.现代会计方法学.北京:立信会计出版社,1997
78.王庆成.财务管理理论探索.北京:人民大学出版社,1999
79.王开田.会计行为论.上海:上海财经大学出版社,1999
80.高山行,江旭.激励的迟延效应及其分析[J].中国软科学,2002,(1)
81.[美]加里·德斯勒.人力资源管理[M].北京:中国人民大学出版社,1996.460
82.A.F.G.汉肯.控制论与社会.商务印书馆,1984
83.侯定丕.博弈论导论.中国科学技术大学出版社,2004
84.李军,徐玖平.运筹学——非线形系统优化.科学出版社,2003
85.舒尚奇.博弈均衡与经济管理.商场现代化,2005(20)
86.李笑一.用控制论指导事业单位人事管理工作的几点认识.中国水利,2005(8)
87.李海静.组织冲突的应对与管理.全球科技经济瞭望,2000
88.加里.德斯勒[美].人力资源管理(第六版)[M].北京:中国人民大学出版社,1999(6):410.
89.周其仁.市场里的企业-一个人力资本与非人力资本的特别合约,经济研究, 1996(6):71-79.
90.舒尔茨.论人力资本投资[M],北京:北京经济学院出版社,1990年.
91.黄群慧.企业家激励约束于国有企业改革[M].北京:中国人民大学出版社,2000(6),124-125.
92.魏刚.高级管理层激励与上市公司经营绩效[J].经济研究,2000年第3期.
93.丁伟斌,杨义群,荣先恒.委托代理的博弈随机模型研究[J].技术经济,2005(3):27-29.
94.于维生等.具有概率约束的委托代理模型[J].统计研究.1998(4):64-65.
95.李燕萍,杨艳.企业经营者“道德风险”激励的博弈分析[J].管理学学报.2004(11):324-329.
96.薛丽达、张菊香、王敬勇.会计制度的不完全性:基于博弈的理论分析.审计与经济研究.2006,5
97.李凤鸣,韩晓梅.内部控制理论的历史演进与未来展望[J].审计与经济研究,2001(7):3-8.
98.胡方.网络环境下的内部控制[J].经济管理.2002(16):43-45.
99.胡方.基于网络环境的内部会计控制研究[D].中南大学,2003.:12-16.
100.韩杰、金光华.电算化会计信息系统环境下内部控制的研究[J].上海会计.2000(1):9.
101.殷健,李娟.网络环境下构建会计信息系统的理论因素分析[J].中国农业会计,2004(08):31-33.
102.向泉.网络经济对会计发展的影响[J].湖北财税,2002(12):47-48.
103.陈德平.网络经济对会计发展的十大影响[J].财务与会计导刊,2002(9):16-19.
104.倪庄萍.网络会计系统中会计信息失真的风险与防范[J].财会月刊,2002(2):46-49.
105.张英明.IT环境下会计信息系统内部控制的研究[J].四川会计,2002(1):36-38.
106.辜行华.网络财务安全与风险防范措施[J].财会研究,2001(06):12-14.
107.杨鸿海.网络环境下会计信息系统的内部控制[J].财会研究,2005(05):23-25.
108.田志刚,刘秋生.现代管理型会计信息系统的内部控制研究[J].会计研究,2003(4):33-35.
109.甄阜铭.网络环境下会计信息系统内部控制的探讨[J].财会通讯,2001(5):21-23.
110.许永斌.基于互联网的会计信息控制[J].会计研究,2000(8):11-13.
111.朱荣恩.2001.建立和完善内部控制制度的思考.会计研究,1:24-31
112.杨雄胜.2005.内部控制理论研究新视野.会计研究,7:49-54
113.杨有红,胡燕.2004.试论公司治理结构与内部控制的对接.会计研究,10:14-18
114.方红星.2002.内部控制、审计与组织效率.会计研究,7:41-44
115.阎达五,杨有红.2001.内部控制框架的构建.会计研究,2:9-14
116.张龙平.2001.对财政部制定的两个单位内部控制文件草案的意见.财会通讯,1:34-35
117.高一斌.2005.对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考.会计研究,2:3-10
118.陈志斌.2004.问责机制与内部控制制度的有效实施.会计研究,7:50-54
119.南京大学会计学系课题组.2001.货币资金内部控制:中国企业的做法及思考.会计研究,2:15-23
120.孟焰,王志成.2003.论企业会计主体间资金内部控制.会计研究,4:9-14
121.贡华章.2004.中油集团内部控制探索与实践.会计研究,8:18-21
122.许永斌.2000.基于互联网的会计信息系统控制.会计研究,8:35-39
123.张先治,张晓东.2004.基于投资者需求的上市公司内部控制实证分析.会计研究,12:55-61
124.朱荣恩,应唯.2004.关于企业内部会计控制应用效果的问卷调查.会计研究,10:19-24
125.孟焰,孙丽虹.2004.从内部控制理论的发展看如何加强证券公司的内部控制.审计研究,3:15-18
126.(美)Steven.J.Root著,付涛译.2004.超越COSO:加强公司治理的内部控制.北京:清华大学出版社,51-53
127.陈关亭.2003.论上市公司内部控制的披露及其审核.审计研究,6:34-38
128.张龙平,朱锦余.2004.关于注册会计师对内部控制评价的理论思考.审计研究,5:23-26
2.[美]理查德·R·纳尔逊,悉尼.G·温特.1997.经济变迁的演化理论.北京:商务印书馆
3.[美]W·E·哈拉尔.1999.新资本主义.北京:社会科学文献出版社
4.[美]乔治·斯蒂纳等.2002.企业、政府与社会.北京:华夏出版社
5.[英]查尔斯·科恩.2004.好公司为什么会失败.北京:中信出版社
6.[美]查尔斯·德伯.2004.公司帝国.北京:中信出版社
7.[美]迈克尔·哈默.2002.企业行动纲领.北京:中信出版社
8.Felix·Janszen.2002.创新时代.昆明:云南大学出版社
9.陈志斌.2006.现代企业战略现金流管理的三维均衡.管理世界,3
10.陈志斌.2004.问责机制与内部控制制度的有效实施.会计研究,7
11.刘军霞,王立彦.2000.企业内部控制理论在美国的发展.国际会计研究,6
12.杨雄胜.2005.内部控制理论研究新视野.会计研究,7
13.刘国强.2006.论会计信息属性与政府会计监管.会计研究,7
14.王众托.2001.企业信息化与管理变革.北京:中国人民大学出版社
15.杨雄胜.2004.内部控制发展问题研究.东北财经大学博士论文打印稿
16.COBIT Management Guidelines,3rd Edition,Information System Audit and Control Foundation,July,2000
17.BS7799-1,Information Security Management Part 1:Code of Practice for Information Security Management,British Standards Institute,U.K,1999.
18.BS7799-2,Information Security Management Part 2:Specification for Information Security Management Systems,British Stand-ards Institute,U.K,1999.
19.黄京菁.2005.美国SOX 404条款执行成本引发争议的评述.会计研究,9:86-89
20.柯武刚,史漫飞.2004.制度经济学:社会秩序与公共政策.北京:商务印书馆,116-120
21.李明辉,何海,马夕奎.2003.我国上市公司内部控制信息披露状况的分析.审计研究,1:38-43
22.吉尔·所罗门,阿瑞斯·所罗门.2006.公司治理与问责制.大连:东北财经大学,114-126
23.杨雄胜,李翔,邱冠华.2007.中国内部控制的社会认同度研究.会计研究,8:60-67
24.张立民,钱华,李敏仪.2003.内部控制信息披露的现状与改进.审计研究, 1:10-15
25.陈关亭,张少华.2003.论上市公司内部控制的披露及其审核.审计研究,6:34-38
26.周勤业,王啸.2005.美国内部控制信息披露的发展及其借鉴.会计研究,2:24-31
27.Chambers,A.1997.Directors'reports on internal financial control.Financial Reporting 1995/96.ICAEW.Iondon.Hermanson,H.2000.An analysis of the demand for reporting on internal control.Accounting Horizons 14(3):325-341
28.Hong Kong Institute of Certified Public Accountants.2005.Internal control and risk management—A basic framework
29.McMullen,D.A.etal.1996.Internal control reports and financial reporting problems.Accounting Horizons 10(Decem-ber):67-75
30.FRC.2005.Internal control:Revised guidance for directors on the Combined Code(UK)
31.张维迎.2002.作为激励机制的法律.北京大学光华管理学院打印稿
32.张维迎,邓峰.2003.法与经济:信息、激励与连带责任——对中国古代连坐、保甲制度的法和经济学解释.中国社会科学,3
33.Aghion.P,and Tirole,J.1997.Formal and Real Authority in Organizations,J.Political Economy,VoL 105,No.1,1-29
34.Indictment,In the United States District Court Northerm District of Alabama,Southem Division,United States of America Vs.Richard M.Scrushy,Defendant.Case No.CR-03-BE-0530-S
35.La Porta,Rafael,Florencio Lopez-de-Silanes,Andrei Shleifer,and Robert W Tishny.1998.Law and Finance.
36.The Journal of Political Economy,106,6,11-13
37.陈汉文,吴益兵,李荣等.2005.萨班斯法案404条款:后续进展.会计研究,2,第82-86
38.封思贤.2005.大股东掠夺:公司治理新焦点.当代经济管理,6,第135-141
39.冯根福,赵健.2002.现代公司治理结构新分析——兼评国内外现代公司治理结构研究的新进展.中国工业经济,11,第75-83
40.李明辉.2006.《公司治理趋同研究》.第1版.大连:东北财经大学出版社,第89页
41.李连华.2005.公司治理结构与内部控制的链接与互动.会计研究,2,第64-69页
42.[美]Steven J.Root著.付涛,卢远瞩,黄翠竹译.2004.《超越COSO——加强公司治理的内部控制》第1版.北京:清华大学出版社,第55-75页
43.[美]Paul W.MacA voy and Ira M.Millstein著.赵玲译.2006.《公司治理的循环性危机》.第1版.北京:北京大学出版社,第11页
44.美国COSO制定发布,方红星,王宏译.2005.企业风险管理——整合框架.第1版.大连:东北财经大学出版社,第15-33页
45.马连福.2000.股权结构适度性与公司治理效率.南开管理评论,4,第19-23页。
46.唐宗明,蒋位.2002.中国上市公司大股东侵害度实证分析.经济研究,4,第4-50页。
47.徐晓东.2006.公司治理与第一大股东的所有权.第1版.大连:东北财经大学出版社,第59-66页。
48.严若森.2006.双重委托代理理论与股权集中型公司治理最优化研究综述.当代经济科学,4,第90-96页。
49.郑志刚.2004.投资者之间的利益冲突和公司治理机制的整合.经济研究,2,第115-125页。
50.Fama,E.and Jensen,M.1983."Separation of Wllership and control",Journal of Law and Economics,26,301-325.
51.邹生,刘永清.2000.管理信息大系统方法与应用.华南理工大学出版社,88-91
52.[美]斯蒂芬.P.罗宾斯著.黄卫伟等译.1997.管理学.北京:中国人民大学出版社,9
53.[美]西蒙斯著.鲜红霞,郭旭力译.2004.控制.北京:机械工业出版社,149
54.哈佛商业评论精粹译丛.2004.价值链管理.北京:中国人民大学出版社
55.孙茂竹著.2002.管理会计的理论思考与架构.北京:中国人民大学出版社
56.2002.Internal Encyclopedia of Business and Management.2edition.Edited by:Malcolm Warner,62-78
57.Gerhard Plenert.2001.The eManager:Value Chain Management in an eCommerce World,Dublin,Ireland,Ios Angeles,CA:Black_all,1-20
58.[美]Suhir Chowdhury.2002.21世纪管理.昆明:云南大学出版社
59.[英]尼尔.M.格拉斯.2004.管理是什么.北京:中国劳动社会保障出版社
60.罗森勃吕斯·维纳,毕格罗.行为、目的和目的论.控制论哲学问题译文集(第一辑上)北京:商务印书馆
61.Andra Gumbus and Fridget Lyons.2002.The halance scorecard at Philips Electronics.Strateic Finance,84:45-49
62.[美]罗伯特·西蒙斯.战略实施中的绩效评估与控制系统.大连:东北财经大学出版社
63.[美]斯图尔特·克雷纳.管理百年.海口:海南出版社
64.[美]罗伯特·西蒙斯著.鲜红霞,郭旭力译.2004.控制.北京:机械工业出版社
65.王竹泉.2006.利益相关者会计的提出与会计信息披露的外部性.现代会计与审计(纽约),1
66.王竹泉.2003.利益相关者会计行为的分析.会计研究,10
67.张维迎.1996.博弈论与信息经济学.上海:上海三联书店,上海人民出版社
68.王竹泉,逢咏梅,马广林.2006.利益相关者与企业价值增值创造与分享.中国
69.刘志远,刘洁.2001.信息技术条件下的企业内部控制.会计研究,12:32-36
70.日本企业会计审议会.财务报告内部控制的评价和监督准则,2005.12
71.杨雄胜.2006.内部控制理论面临的困境及其出路.会计研究,2:53-59
72.中华人民共和国财政部.2007.关于印发《企业内部控制规范——基本规范》和17项具体规范(征求意见稿)的通知(财会便[2007]7号)
73.AICPA,AU Section 319——Consideration of Internal Control in a Financial Statement Audit
74.IIA,Electronic Systems Assurance and Control,2001
75.PCAOB,An Audit of Internal Control over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements,2004.3
76.SEC,Final Rule:Management's Reports on Internal Control Over Financial Reporting and Certification of Disclosure in Exchange Act Periodic Reports,2003.6
77.于玉林.现代会计方法学.北京:立信会计出版社,1997
78.王庆成.财务管理理论探索.北京:人民大学出版社,1999
79.王开田.会计行为论.上海:上海财经大学出版社,1999
80.高山行,江旭.激励的迟延效应及其分析[J].中国软科学,2002,(1)
81.[美]加里·德斯勒.人力资源管理[M].北京:中国人民大学出版社,1996.460
82.A.F.G.汉肯.控制论与社会.商务印书馆,1984
83.侯定丕.博弈论导论.中国科学技术大学出版社,2004
84.李军,徐玖平.运筹学——非线形系统优化.科学出版社,2003
85.舒尚奇.博弈均衡与经济管理.商场现代化,2005(20)
86.李笑一.用控制论指导事业单位人事管理工作的几点认识.中国水利,2005(8)
87.李海静.组织冲突的应对与管理.全球科技经济瞭望,2000
88.加里.德斯勒[美].人力资源管理(第六版)[M].北京:中国人民大学出版社,1999(6):410.
89.周其仁.市场里的企业-一个人力资本与非人力资本的特别合约,经济研究, 1996(6):71-79.
90.舒尔茨.论人力资本投资[M],北京:北京经济学院出版社,1990年.
91.黄群慧.企业家激励约束于国有企业改革[M].北京:中国人民大学出版社,2000(6),124-125.
92.魏刚.高级管理层激励与上市公司经营绩效[J].经济研究,2000年第3期.
93.丁伟斌,杨义群,荣先恒.委托代理的博弈随机模型研究[J].技术经济,2005(3):27-29.
94.于维生等.具有概率约束的委托代理模型[J].统计研究.1998(4):64-65.
95.李燕萍,杨艳.企业经营者“道德风险”激励的博弈分析[J].管理学学报.2004(11):324-329.
96.薛丽达、张菊香、王敬勇.会计制度的不完全性:基于博弈的理论分析.审计与经济研究.2006,5
97.李凤鸣,韩晓梅.内部控制理论的历史演进与未来展望[J].审计与经济研究,2001(7):3-8.
98.胡方.网络环境下的内部控制[J].经济管理.2002(16):43-45.
99.胡方.基于网络环境的内部会计控制研究[D].中南大学,2003.:12-16.
100.韩杰、金光华.电算化会计信息系统环境下内部控制的研究[J].上海会计.2000(1):9.
101.殷健,李娟.网络环境下构建会计信息系统的理论因素分析[J].中国农业会计,2004(08):31-33.
102.向泉.网络经济对会计发展的影响[J].湖北财税,2002(12):47-48.
103.陈德平.网络经济对会计发展的十大影响[J].财务与会计导刊,2002(9):16-19.
104.倪庄萍.网络会计系统中会计信息失真的风险与防范[J].财会月刊,2002(2):46-49.
105.张英明.IT环境下会计信息系统内部控制的研究[J].四川会计,2002(1):36-38.
106.辜行华.网络财务安全与风险防范措施[J].财会研究,2001(06):12-14.
107.杨鸿海.网络环境下会计信息系统的内部控制[J].财会研究,2005(05):23-25.
108.田志刚,刘秋生.现代管理型会计信息系统的内部控制研究[J].会计研究,2003(4):33-35.
109.甄阜铭.网络环境下会计信息系统内部控制的探讨[J].财会通讯,2001(5):21-23.
110.许永斌.基于互联网的会计信息控制[J].会计研究,2000(8):11-13.
111.朱荣恩.2001.建立和完善内部控制制度的思考.会计研究,1:24-31
112.杨雄胜.2005.内部控制理论研究新视野.会计研究,7:49-54
113.杨有红,胡燕.2004.试论公司治理结构与内部控制的对接.会计研究,10:14-18
114.方红星.2002.内部控制、审计与组织效率.会计研究,7:41-44
115.阎达五,杨有红.2001.内部控制框架的构建.会计研究,2:9-14
116.张龙平.2001.对财政部制定的两个单位内部控制文件草案的意见.财会通讯,1:34-35
117.高一斌.2005.对加快推进内部会计控制建设若干问题的思考.会计研究,2:3-10
118.陈志斌.2004.问责机制与内部控制制度的有效实施.会计研究,7:50-54
119.南京大学会计学系课题组.2001.货币资金内部控制:中国企业的做法及思考.会计研究,2:15-23
120.孟焰,王志成.2003.论企业会计主体间资金内部控制.会计研究,4:9-14
121.贡华章.2004.中油集团内部控制探索与实践.会计研究,8:18-21
122.许永斌.2000.基于互联网的会计信息系统控制.会计研究,8:35-39
123.张先治,张晓东.2004.基于投资者需求的上市公司内部控制实证分析.会计研究,12:55-61
124.朱荣恩,应唯.2004.关于企业内部会计控制应用效果的问卷调查.会计研究,10:19-24
125.孟焰,孙丽虹.2004.从内部控制理论的发展看如何加强证券公司的内部控制.审计研究,3:15-18
126.(美)Steven.J.Root著,付涛译.2004.超越COSO:加强公司治理的内部控制.北京:清华大学出版社,51-53
127.陈关亭.2003.论上市公司内部控制的披露及其审核.审计研究,6:34-38
128.张龙平,朱锦余.2004.关于注册会计师对内部控制评价的理论思考.审计研究,5:23-26