审计约谈有助于企业内部控制缺陷修复吗？——基于影响路径的实证检验
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摘要
审计约谈作为一种风险预警制度,究竟是通过何种途径对企业内部控制缺陷修复施加影响的,目前缺少经验证据。本文从内外部联动视角,系统分析和检验审计约谈对内部控制缺陷修复的压力传导路径。研究发现,审计约谈和企业内部控制缺陷修复之间呈正向关系,风险预警压力既可以通过审计收费和审计意见等外部机制传导给企业,也同时通过高管变更的内部压力传导,从而促使企业积极修复存在的内部控制缺陷。研究表明,修复企业内部控制缺陷需要发挥企业内部管理层和外部监管的互动作用,协同和持续改进内部控制,完善公司治理,才能更好地发挥内部控制的风险免疫功能。
引文
[1]程安林：《内部控制制度变迁演化的动因选择：外力驱动还是内生驱动？》，《审计与经济研究》2015年第3期。
[2]林钟高、杨雨馨：《内部控制缺陷及其修复与风险提示信息》，《南京审计大学学报》2018年第4期。
[3]黄益雄、李长爱：《行业自律监管能改进审计质量吗？》，《会计研究》2016年第11期。
[4]刘文欢等：《审计监管约谈方式与投资者感知的会计信息可信性》，《审计研究》2017年第3期。
[5]李晓慧、孙龙渊：《更换成本与信号传递：证监会行政处罚视角的检验》，《管理评论》2018年第9期。
[6]朱春艳、伍利娜：《上市公司违规问题的审计后果研究》，《审计研究》2009年第4期。
[7]王爱国、尚兆燕：《法律惩戒、审计意见与审计变通行为》，《审计研究》2010年第2期。
[8]刘文军：《会计师事务所执业质量检查提高审计质量了吗？》，《审计研究》2016年第6期。
[9]吴溪等：《预防性监管伴随着更严格的审计结果吗？》，《审计研究》2014年第4期。
[10]张继勋等：《内部控制披露、审计意见、投资者的风险感知和投资决策》，《会计研究》2011年第9期。
[11]叶建芳等：《内部控制缺陷及其修正对盈余管理的影响》，《审计研究》2012年第6期。
[12]罗宏等：《审计师对短贷长投的信息识别———基于审计意见的证据》，《审计研究》2018年第6期。
[13]权小锋、吴世农：《CEO权力强度、信息披露质量与公司业绩的波动性》，《南开管理评论》2010年第4期。
[14]林钟高等：《内部控制缺陷及其修复、合规成本与高管变更》，《河北经贸大学学报》2017年第5期。
[15]Ashbaugh-Skaife,H.,David. Veenman,D. Wangerin.Internal Control over Financial Reporting and Managerial Rent Extraction:Evidence from the Profitability of Insider Trading.Journal of Accounting and Economics,2013(1).
[16]Bedard,J.C.,R.Hoitash.,U.Hoitash.,K.Westermann.Material Weakness Remediation and Earnings Quality:A Detailed Examination by Type of Control Deficiency.Auditing:A Journal of Practice&Theory,2012(1).
[17]Karla Johnstone,Chan Li,Kathleen Hertz Rupley.Changes in Corporate Governance Association with the Revelation of Internal Control Material Weaknesses and Their Subsequent Remediation.Contemporary Accounting Research,2011(1).
[18]Rice S.,Weber D.How Effective Is Internal Control Reporting under SOX 404? Determinants of the(Non-)Disclosure of Existing Material Weaknesses.Journal of Accounting Research,2012(3).
[19]Hambrick D C.Upper Echelon Theory:An Update.Academy of Management Review,2007(2).
[20]Balsam S,Jiang W Lu B.Equity Incentives and Internal Control Weakness.Contemporary Accounting Research,2012(1).
[21]Joe. J. R.,H. Louis,D. Robinson. Managers'and Investors'Responses to Media Exposure of Board Ineffectiveness.Journal of Financial Quantitative Analysis,2009(3).
[22]Jacqueline S. Hammersley,Linda A. Myers,Jian Zhou.The Failure to Remediate Previously Disclosed Material Weaknesses Internal Controls.A Journal of Practice&Theory,2012(2).
[23]Lennox. C.and B. Li.The Consequences of Protecting Audit Patners'Personal Assets from the Threat of Liability.Journal of Accounting and economics,2012.
[24]Dao,M.,K.Raghunandan,and D.V.Rama.Shareholder Voting on Auditor Selection,Audit Fees,and Audit Quality.The Accounting Review,2012(1).
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[10]张继勋等：《内部控制披露、审计意见、投资者的风险感知和投资决策》，《会计研究》2011年第9期。
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[15]Ashbaugh-Skaife,H.,David. Veenman,D. Wangerin.Internal Control over Financial Reporting and Managerial Rent Extraction:Evidence from the Profitability of Insider Trading.Journal of Accounting and Economics,2013(1).
[16]Bedard,J.C.,R.Hoitash.,U.Hoitash.,K.Westermann.Material Weakness Remediation and Earnings Quality:A Detailed Examination by Type of Control Deficiency.Auditing:A Journal of Practice&Theory,2012(1).
[17]Karla Johnstone,Chan Li,Kathleen Hertz Rupley.Changes in Corporate Governance Association with the Revelation of Internal Control Material Weaknesses and Their Subsequent Remediation.Contemporary Accounting Research,2011(1).
[18]Rice S.,Weber D.How Effective Is Internal Control Reporting under SOX 404? Determinants of the(Non-)Disclosure of Existing Material Weaknesses.Journal of Accounting Research,2012(3).
[19]Hambrick D C.Upper Echelon Theory:An Update.Academy of Management Review,2007(2).
[20]Balsam S,Jiang W Lu B.Equity Incentives and Internal Control Weakness.Contemporary Accounting Research,2012(1).
[21]Joe. J. R.,H. Louis,D. Robinson. Managers'and Investors'Responses to Media Exposure of Board Ineffectiveness.Journal of Financial Quantitative Analysis,2009(3).
[22]Jacqueline S. Hammersley,Linda A. Myers,Jian Zhou.The Failure to Remediate Previously Disclosed Material Weaknesses Internal Controls.A Journal of Practice&Theory,2012(2).
[23]Lennox. C.and B. Li.The Consequences of Protecting Audit Patners'Personal Assets from the Threat of Liability.Journal of Accounting and economics,2012.
[24]Dao,M.,K.Raghunandan,and D.V.Rama.Shareholder Voting on Auditor Selection,Audit Fees,and Audit Quality.The Accounting Review,2012(1).